1、n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+1638

2、8份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2011年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選題答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答案卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂

3、相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試卷紙上無效。）1下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門違章的是（ ）。A人民共和國個(gè)人所得稅法B人民共和國消費(fèi)稅暫行條例C人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例D人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【答案】D【解析】選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。A增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)C轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼【答案】B【解析】選項(xiàng)A，對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)C

4、，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)D，各燃?xì)鈴S從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中，正確的是（ ）。A出口貨物，按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅B進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅C暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅【答案】B【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)D：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按

5、查獲日期實(shí)施的稅率征稅。4.2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。A4萬元B5萬元C9萬元D14萬元【答案】C【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工，應(yīng)當(dāng)征收消消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%=9（萬元）。5下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。A修理機(jī)器B修繕房屋C修復(fù)古董

6、D裁剪服裝【答案】B【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征營業(yè)稅。6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計(jì)算B、非機(jī)動(dòng)駁船船舶稅額的50%計(jì)算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算【答案】B【解析】在教材p224頁表格最后一行最后一列。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（）A.房產(chǎn)售價(jià)B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)租金【答案】B【解析】在教材p201頁第二行。8.位于某事甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠

7、加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元【答案】A【解析】應(yīng)代扣代繳城建稅=（150000+800000）×50%/(1-5%)×5%×5%=1250(元)。9.位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價(jià) 格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓

8、計(jì)算土地 增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）。A.639.6萬元B.640.1萬元C.760.1萬元D.763.7萬元【答案】C【解析】可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=600*（1+5%*4）+18+05+（1000-600）*5%*（1+5%+3%）=760.110.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于 計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬元的計(jì)算依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D.服裝

9、廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】C【解析】在教材p236頁2.(2)。11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）A20000B35000C45000D60000【答案】C【解析】P177，應(yīng)納資源稅=1500×40-3000×5=45000（元）。12.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元，

10、成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）A.7.00萬元B.7.40萬元C.7.61萬元D.8.04萬元【答案】D【解析】p299，應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）。13.下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是（  ）A對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)征契稅B非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C對個(gè)人購買普通住房且該住房屬于

11、家庭唯一住房的免征契稅D以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅【答案】A【解析】選項(xiàng)A：P245；選項(xiàng)B：不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅，P248；選項(xiàng)C：P247；選項(xiàng)D：P245。14.A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅額所得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%，兩國計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為（100+30）×30%-30×40%=27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是（ 

12、 ）A.全額免稅法B.直接抵免法的全額抵免法C.累進(jìn)計(jì)稅法D. 直接抵免法的限額抵免法【答案】B【解析】P384。15.作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（  ）A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳

13、個(gè)人所得稅1800元D.出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅。【答案】B【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×（1-20%）×20%×（1-30%）=3696（元）。16、下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是（） A、對法人做出1萬元以上罰款的案件B、對公民做出1000元以上罰款的案件C、對法人做出沒收非法所得處罰的案件D、對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【答案】A【解析】P45417、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費(fèi)用

14、100萬元，其中：清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅（）A、25萬元B、275萬元C、35萬元D、5萬元【答案】C【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（45+25）×5%=3.5（萬元）。18、企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是（）A、企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本，少交企業(yè)所得稅B、企業(yè)不申報(bào)通過現(xiàn)金形式取得的收入，少交營業(yè)稅C、企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額D、企業(yè)通過向國際避稅地支付高額物許權(quán)使用費(fèi)，降你其所在國的應(yīng)納稅所得額【答案】C【解析】P387、P38919.某公司辦公大樓原值30000萬元，2010年2月28

15、日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房房產(chǎn)稅（）A.288萬元B.340萬元C.348萬元D.360萬元【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348（萬元）20.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（）。A.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)。C.實(shí)

16、行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并爭氣等申報(bào)納稅方式。D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)行情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力【答案】C【解析】P417、P421、P417二、多選題：1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）A.有買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用【答案】BCD【解析】P1622.下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的

17、，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量【答案】ABC【解析】P1083.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】CD【解析】P1514張某因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價(jià)100萬元。該住房于2004年3月以60萬元的價(jià)格購入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，

18、正確的有（ ）。A張某免予繳納營業(yè)稅B張某免予繳納個(gè)人所得稅C張某免予繳納土地增值稅D張某免予繳納契稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓住房時(shí)由購買方繳納契稅，張某不需要繳納契稅。5下列各項(xiàng)經(jīng)營行為所取得的收入中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ ）。A國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入B美國某航空公司從上海載貨處境取得的收入C在京某外國商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入D國內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入【答案】BC【解析】P124、P130。2011年起，境內(nèi)單位和個(gè)人的國際貨運(yùn)勞務(wù)免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函，所以選擇B按照現(xiàn)行政策應(yīng)該不入選。6某機(jī)關(guān)2011年4月購車

19、一輛，隨購車支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車輛購置稅的有（ ）。A控購費(fèi)B增值稅稅款C零部件價(jià)款D車輛裝飾費(fèi)【答案】CD【解析】P2207根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。A果園B花圃C茶園D菜地【答案】ABCD【解析】P2148.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅【答案】BCD【解析】P1789.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。A.

20、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】ABC【解析】p257。10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）.A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【答案】ABC【解析】P267P268。112010年3月，某企業(yè)將閑置資金l00萬元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有(   

21、 )。    ，A企業(yè)存款的原始憑據(jù)  B該機(jī)構(gòu)清算的法律文件C該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件    D清算后剩余資產(chǎn)分配的文l；，|：【答案】ABCD【解析】P277。12.某企業(yè)開業(yè)初期，還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員，擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有(    )。A建賬建制和辦理賬務(wù)    B辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)C辦理納稅和減免稅申報(bào)D稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)【答案】ACD【解析】P476。13.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)

22、向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有(    )。A.營業(yè)稅    B.車輛購置稅C.印花稅D.土地增值稅【答案】ACD【解析】P25.14、下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（）A、融資租賃合同B、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同C、電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同【答案】ABD【解析】P233.15.下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)個(gè)人所得稅的有（）A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民B.2010年取得年收入15萬元的中國公民C.從法國獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國公民D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶【答案】ABCD【解

23、析】P362。三、計(jì)算問答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：  (1)購進(jìn)一批Pu材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款l0萬元、增值稅稅款l7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款034刀兀；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為025萬元個(gè)。  (2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。  (3

24、)購進(jìn)批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款l50萬元、增值稅稅款255萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款51萬元。  (4)委托加工收回的高爾夫球桿的80當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300萬元，尚有20留存?zhèn)}庫。  (5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 

25、;   (1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。    (2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。    (3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。    (4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。    (5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。    (6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?【答案及解析】（1）乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬元）（2）甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)

26、在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬元）（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（萬元）（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（萬元）銷項(xiàng)稅額=28×17%+300×17%=55.76（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=55.76-32.64=23.12（萬元）（6）在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款（

27、對受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按征管法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）2某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60，另約定股東對開辦初期的運(yùn)營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：  方案l：二手車作價(jià)30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。方案2：門面房作價(jià)30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題(無需計(jì)算金額)。 

28、60; (1)方案l中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)由?簡要說明理。    (2)方案l中，鐘老師門面房山租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。    (3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)由?簡要說明理。    (4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。【答案】（1）不繳納增值稅，注資行為視同銷售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。（2）需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。（3）不繳納營業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方

29、利潤分配的，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。（4）繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，個(gè)人所得稅。3鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居白年初起提供給事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25、消費(fèi)稅適用稅率為5；計(jì)算房屋余值的扣除比例為30)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算

30、進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。(3)假設(shè)鐘老師無償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。【答案】（1）進(jìn)口應(yīng)納增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬元）（2）進(jìn)口應(yīng)納車購稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬元）（3）無償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168=0.1

31、7（萬元）（4）出租應(yīng)納房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬元）（5）提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6（萬元）第二種答案：提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬元）【解析】財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅200824號 . 支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策（一）對個(gè)人出租住房取得的所得減按10的稅率征收個(gè)人所得稅。（二）對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。【提示】由于按新的政策上述題目要按4%的優(yōu)惠稅率征稅，但是與教材政策沖突（教材只有

32、用于居住的才按4%），很有可能這兩個(gè)答案都是正確的答案。4中國公民張先生是某民營非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價(jià)為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時(shí)拍賣一幅名人二書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元。(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等

33、，凈盈利5 32056元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。(5)因有一張購物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得l 000元獎(jiǎng)金。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【答案及解析】（1）公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（35000-7000

34、0）×20%=56000（元）（2）長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）個(gè)人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×20%×50%=200（元）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200（元）。（6）發(fā)

35、票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）。四、綜合題(本題型共3小題。第l小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為l 8分。第2小題l4分，第3小題l4分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公川品、酒及食品等。2011年7月，該商場的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：  (1)本月從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)

36、品，取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100 000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)2 000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60用于商場內(nèi)的餐飲中心，40用于對外銷售。  (2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款，所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234 000元。該批金銀首飾的成本為l40 000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為l90 000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220 000元。  (3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這

37、部分押金即收歸商場所有。百貨商場的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款押金    、    l0 000    貸：其他業(yè)務(wù)收入    l0 000  (4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117 000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15 300元。  (5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿l 000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購進(jìn)價(jià)為l5

38、0元)；方案三是，購物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤率為25，即銷售1 000元的商品，其購進(jìn)價(jià)為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按序號回答下列問題，如有計(jì)算，    每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)針對業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)針對業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場是否需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。(3)針對業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。

39、(4)針對業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購買一件價(jià)值1 000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)【答案】（1）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）（2）百貨商場需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅應(yīng)交的增值稅=190000×17%=32300（元）。應(yīng)交消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）應(yīng)繳納的增

40、值稅和消費(fèi)稅=32300+11000=43300（元）（3）不正確。賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確。正確的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547.01應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1452.99正確的稅務(wù)處理：應(yīng)交增值稅=10000/（1+17%）×17%=1429.99（4）應(yīng)交增值稅=117000/（1+17%）×17%-15300=1700（元）（5）方案一：銷項(xiàng)稅額=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=750÷1.17×17%=108.97（元）應(yīng)納增值稅=116.24

41、-108.97=7.27（元）毛利率=銷售毛利÷銷售收入=（1000×80%÷1.17-750÷1.17）÷1000×80%÷1.17=6.25%方案二：應(yīng)納增值稅=（1000+200）÷1.17×17%-（750+150）÷1.17×17%=43.59（元）毛利率=銷售毛利÷銷售收入=1000÷1.17-（750+150）÷1.17-200÷1.17×17%÷1000÷1.17=6.6%方案三：應(yīng)納增值稅=1000

42、÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.33（元）毛利率=銷售毛利÷銷售收入=（1000÷1.17-200-750÷1.17）÷（1000÷1.17）=1.60%因?yàn)榈诙N方案毛利率最高，所以百貨商場應(yīng)當(dāng)選擇第二種方案。2府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月2011年2月開發(fā)“東麗家園住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款l7 000萬元，并規(guī)定2008年3月1曰動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動(dòng)工。因超過

43、期限l年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20的土地閑置費(fèi)。(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和問接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2 450萬元。    (3)2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3 150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95，剩余5作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1 200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息l50萬元，已取得相關(guān)憑證。(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000m2，截止2010年8

44、月底銷售面積為40 500m2，取得收入40 500萬元；尚余4 500m2房屋未銷售。(6)2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對此提出異議。(7)2011年2月底，公司將剩余的4 500m2房屋打包銷售，收取價(jià)款4 320萬元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7：教育費(fèi)附加征收率為3；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。    (1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值

45、稅清算的理由。    (2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?    (3)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。    (4)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。    (5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?    (6)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。    (7)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加。

46、60;   (8)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。    (9)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。    (10)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。    (11)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的土地增值稅。【答案及解析】（1）府城房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為：40500÷45000×100%=90%，超過了85%。所以，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求

47、納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額=（17000+17000×5%）×90%=16065（萬元）（4）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額=（2450+3150）×90

48、%=5040（萬元）（5）公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。（6）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=（600-150）×90%+（16065+5040）×5%=405+1055.25=1460.25（萬元）（7）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加=40500×5%×（1+7%+3%）=2227.5（萬元）（8）可以扣除的項(xiàng)目金額=16065+5040+1460.25

49、+2227.5+（16065+5040）×20%=29013.75（萬元）增值額=40500-29013.75=11486.25（萬元）（9）增值率=11486.25÷29013.75=39.59%2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬元）（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40500=0.72（萬元）（11）可以扣除的項(xiàng)目金額=0.72×4500=3240（萬元）增值額=4320-3240=1080（萬元）增值率=1080÷3240×100%=33.33%公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅=1080×30%=324（萬元）。3某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國某大城市，除