1、MT集團(tuán)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制案例分析1MT集團(tuán)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制案例分析摘要：固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的根本要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)，是企業(yè)創(chuàng)造 價(jià)值的來(lái)源。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，固定資產(chǎn)的技術(shù)水平和質(zhì)量是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 力的重要體現(xiàn)。但是，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)流動(dòng)性較弱，使用時(shí)間通常較長(zhǎng)，在生產(chǎn)活 動(dòng)中經(jīng)常被忽略，造成固定資產(chǎn)管理混亂，致使固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，資產(chǎn)利用率 低下，彳艮難發(fā)揮固定資產(chǎn)真正的核心價(jià)值作用。本案例以 MTMT 集團(tuán)的固定資產(chǎn)內(nèi) 部控制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題，提出建議，為企業(yè)的發(fā)展具有一定 意義。關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制 MTMT 集團(tuán)0引言煤炭向來(lái)是我國(guó)最重要的一次能源之一，但由

2、于煤炭消費(fèi)量在一次能源消費(fèi) 比例將逐步減少，但其能源消費(fèi)的核心地位決不會(huì)改變。 就煤炭企業(yè)的整體資產(chǎn) 來(lái)看，固定資產(chǎn)占據(jù)著相當(dāng)大的比例，企業(yè)所有的生產(chǎn)情況和經(jīng)營(yíng)狀態(tài)完全受其 安全性，完整性影響。在我國(guó)諸多的煤炭企業(yè)中，MTMT 集團(tuán)有著一席之地。本案例就 MTMT 集團(tuán)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行分析和研究，建立和改善內(nèi)部控制，規(guī)范 和加強(qiáng)全面的管理，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，提升固定資產(chǎn)使用效率，對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi) 部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制的漏洞，相應(yīng)的提出改進(jìn)措施。為MTMT 集團(tuán)在今后的固定資產(chǎn)管理過(guò)程中作為參考。21 MT集團(tuán)基本情況MTMT 集團(tuán)是東北三省大型煤炭行業(yè)之一，是一個(gè)以煤生產(chǎn)為主，

3、煤層氣開(kāi)發(fā) 使用，施工安裝，機(jī)械制造，燃料，電力等為一體，多元化發(fā)展的煤炭企業(yè)。MTMT集團(tuán)從成立至今已有超過(guò) 5050 年的發(fā)展歷史，礦區(qū)本部到 20082008 年，剩余的工業(yè)儲(chǔ) 量為1717 億噸。如今集團(tuán)內(nèi)有生產(chǎn)礦井 8 8 對(duì)，另外 1 1 對(duì)正在礦井籌建中，生產(chǎn)的 輔助單位一共大約 1212 個(gè)。集團(tuán)的生產(chǎn)計(jì)劃為每年 15001500 萬(wàn)噸，每年最多可加工 12001200 萬(wàn)噸。其中，集團(tuán)內(nèi)部職工人數(shù)為 4900049000 人，包含約 78007800 位專業(yè)技術(shù)職工。 集團(tuán)共擁有 6363 億元總資產(chǎn)，總資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)原值為 138.2138.2 億元，凈值大約 8989

4、億元。19921992 年，MTMT 集團(tuán)榮獲“國(guó)家特大型企業(yè)”稱號(hào)；19961996 年和 19981998 年獲 煤炭行業(yè)優(yōu)秀獎(jiǎng)；19971997 年和 1991998 8年被評(píng)為全國(guó)科技進(jìn)步企業(yè)；同年獲贈(zèng)全國(guó)“五. 一”勞動(dòng)獎(jiǎng)狀；19971997 年 MTMT 集團(tuán)被封為重點(diǎn)聯(lián)系的大型企業(yè)之一，并由我國(guó)國(guó)務(wù) 院確定 MTMT 集團(tuán)企業(yè)的信譽(yù)等級(jí)為 AAAAAA 級(jí)。丁 20072007 年，MTMT 集團(tuán)實(shí)施域外的發(fā)展 戰(zhàn)略，先后在內(nèi)蒙古和山西取得了合資項(xiàng)目，通過(guò)合資合作方式取得三部分的煤 炭資源，累積控制地質(zhì)儲(chǔ)量超過(guò) 3030 億噸。5050 億噸以上的煤炭資源，為擴(kuò)大煤炭 產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

5、奠定了穩(wěn)固的基礎(chǔ)。目前，內(nèi)蒙古公司的項(xiàng)目控制管理問(wèn)題已經(jīng)完成， 20082008 年產(chǎn)量 4343 噸煤炭，二期擴(kuò)建工程正在籌建。集團(tuán)固定資產(chǎn)多為煤炭和一些 大型米礦設(shè)備。2 MT集團(tuán)固定資產(chǎn)概況集團(tuán)的固定資產(chǎn)主要包括煤炭資源，房屋，建筑物，電力設(shè)備，通信設(shè)備，生產(chǎn)設(shè)備，綜采設(shè)備、1414 種原煤生產(chǎn)用小型設(shè)備等等。表 2.12.1 固定資廣結(jié)構(gòu)表金額單位：人民幣元項(xiàng)目金額資廣結(jié)構(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)5,327,043,258.7427.46%固定資產(chǎn)13,823,554,389.9371.25%無(wú)形資產(chǎn)249,969,002.561.29%資產(chǎn)總計(jì)19,317,115,153.99100%3由表 2.1

6、2.1 可以得出，M M 裸團(tuán)的固定資廣占集團(tuán)總資廣的 7070 恕上，由此可見(jiàn)， 固定資產(chǎn)在內(nèi)部的管理過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。 由此看來(lái)，對(duì)丁集團(tuán)固定資 產(chǎn)內(nèi)部控制的建立和完善，對(duì)丁增強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理、健全固定資產(chǎn)控制體系、 實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率的提高，發(fā)揮著重要作用。也是固定資產(chǎn)管理面臨的一 個(gè)重要內(nèi)容。3MT集團(tuán)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程與現(xiàn)狀3.13.1 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制模式及組織架構(gòu)圖 1 1 集團(tuán)固定資產(chǎn)日常管理組織結(jié)構(gòu)取得資產(chǎn)折舊計(jì)提減值測(cè)試出售報(bào)廢損益處理資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)管理中心租賃公司生產(chǎn)部4MTMT 集團(tuán)一直以來(lái)將統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、聯(lián)合管理、定期監(jiān)督的管理體制貫穿到整個(gè)工作

7、流程中。MTMT 集團(tuán)建立資產(chǎn)管理中心，受到國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門(mén)所監(jiān)控，主 要職責(zé)不僅是全面統(tǒng)一管理集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)， 并且負(fù)責(zé)對(duì)各歸口管理部門(mén)的資產(chǎn)進(jìn) 行監(jiān)控和審核。資產(chǎn)管理中心的主要職責(zé)是透露和報(bào)告集團(tuán)的固定資產(chǎn)信息，在此過(guò)程中， 也需要對(duì)各單位的資產(chǎn)信息進(jìn)行全面掌控，但每個(gè)資產(chǎn)管理單位往往不與資產(chǎn)管 理中心配合工作，違反資產(chǎn)管理中心下達(dá)的通知，不按時(shí)報(bào)告管理信息；固定資 產(chǎn)在進(jìn)行驗(yàn)收并保證合格后，前往集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)賬時(shí)，應(yīng)向集團(tuán)的資產(chǎn)管 理中心交代和報(bào)告相關(guān)資產(chǎn)信息，為了記錄在案，但許多資產(chǎn)管理部門(mén)往往不履 行要求。主要的原因是目前的資產(chǎn)管理中心是副處級(jí)組織的，而各歸口單位都是處級(jí)級(jí)別

8、，由于資產(chǎn)管理中心存在不公正的職責(zé)分配， 因此無(wú)法實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)控 效果。3.23.2 固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收流程據(jù)有關(guān)規(guī)定指出，如果集團(tuán)想購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，必須經(jīng)過(guò)使用部門(mén)的審核和批 準(zhǔn)，在獲得歸口部門(mén)的批準(zhǔn)后，統(tǒng)一集中到采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行整合后方可購(gòu)買(mǎi)。 在購(gòu) 買(mǎi)固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)以后，使用管理部門(mén)要負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行安裝、配置和檢驗(yàn)， 最終根據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)的辦理。但是在實(shí)際工作中，MTMT 集團(tuán)內(nèi)部的各單位都僅僅注重資產(chǎn)的多少，將利益 的追求放在第一位，從自己的利益出發(fā)、爭(zhēng)奪預(yù)算，忽視對(duì)經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)管理的追 求，而實(shí)際的預(yù)算并非從固定資產(chǎn)和業(yè)務(wù)需求的角度出發(fā)。分配預(yù)算時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)主管辦公室負(fù)責(zé)管理總

9、帳，對(duì)下屆單位存貨資產(chǎn)都不 了解，沒(méi)有資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，只有根據(jù)先前的預(yù)算做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整， 預(yù)算分配在某 種程度上可以說(shuō)是部門(mén)與部門(mén)、單位與單位之間為了自身利益最大化，互相爭(zhēng)奪 競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程。這種情況下各部門(mén)和各單位的資產(chǎn)份額差異愈發(fā)明顯， 而有些急需 資產(chǎn)的部門(mén)乂不能及時(shí)獲得，很多資產(chǎn)被閑置或者浪費(fèi)。5物資供應(yīng)公司圖 2 2 固定資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)流程圖3.33.3 固定資產(chǎn)使用與維護(hù)流程3.3.13.3.1 固定資產(chǎn)的使用依據(jù)有關(guān)規(guī)章制度，在進(jìn)行固定資產(chǎn)使用前，相關(guān)人員需要進(jìn)行充分的崗前 培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要是對(duì)固定資產(chǎn)特性和結(jié)構(gòu)的維護(hù)管理須知，安全操作技術(shù)方面培訓(xùn)等等，均是合格的方可上崗。專用的固定資

10、產(chǎn)，要指定人員負(fù)責(zé)部門(mén)的日 常管理，而特殊的固定資產(chǎn)的使用更加嚴(yán)格， 需要相關(guān)人員出示特殊作業(yè)操作證 書(shū)，才方可錄用。而后進(jìn)一步嚴(yán)格按照操作流程的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)特殊的固定資產(chǎn)進(jìn)行使 用。在此過(guò)程中，不能忽視有關(guān)救援計(jì)劃和應(yīng)急措施的制定和實(shí)施，及時(shí)采取措施，消除事故隱患。固定資產(chǎn)管理部門(mén)或使用部門(mén)應(yīng)制定相關(guān)的安全技術(shù)操作規(guī) 程、固定資產(chǎn)維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)和固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)職業(yè)健康和安全危害識(shí)別 3 3 級(jí)以 上的，必須制定嚴(yán)格的安全制度和標(biāo)準(zhǔn)。MTMT 集團(tuán)生產(chǎn)部、修理部等固定資產(chǎn)的使用單位沒(méi)有按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)資產(chǎn) 的使用明細(xì)進(jìn)行詳細(xì)分類，確定每個(gè)資產(chǎn)用戶。資產(chǎn)管理員進(jìn)行交替接班時(shí)，也 不進(jìn)行檢查和盤(pán)點(diǎn)，時(shí)有

11、發(fā)生員工調(diào)離或深造學(xué)習(xí)時(shí)將固定資產(chǎn)帶走的情形或工 人退休前固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移問(wèn)題得不到解決。生產(chǎn)部63.2.23.2.2 固定資產(chǎn)的維修和維護(hù)根據(jù)集團(tuán)制度的相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)的使用單位必須始終堅(jiān)持對(duì)相關(guān)制度和 流程標(biāo)準(zhǔn)的確立和完善。固定資產(chǎn)的維修部門(mén)普遍采用的維修模式需要從設(shè)備的 實(shí)際特點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的維護(hù)和管理。關(guān)于固定資產(chǎn)預(yù)防性維護(hù)，如固定 資產(chǎn)大修預(yù)防性維護(hù)要根據(jù)規(guī)定的程序完成計(jì)劃、檢查、驗(yàn)收等。關(guān)于煤機(jī)設(shè)備檢修，每年 1111 月初，向生產(chǎn)管理部門(mén)提出申請(qǐng)。生產(chǎn)管理部門(mén)匯總、審查和批 準(zhǔn)，并報(bào)請(qǐng)集團(tuán)總部。MTMT 集團(tuán)如今已嚴(yán)格監(jiān)管建設(shè)維護(hù)和設(shè)備維護(hù)的流程和工作， 并且將 恢復(fù) 項(xiàng)目

12、實(shí)施管理 、設(shè)備維護(hù)管理方法統(tǒng)一貫徹到生產(chǎn)中，而所有資產(chǎn)使用單位 的固定資產(chǎn)維護(hù)計(jì)劃在向上級(jí)有關(guān)部和單位上報(bào)時(shí)都需要年度報(bào)告，并進(jìn)行維修但目前缺乏固定資產(chǎn)修理的具體操作步驟，并且忽視對(duì)固定資產(chǎn)維護(hù)的監(jiān)控。沒(méi) 有相關(guān)的管理人員對(duì)固定資產(chǎn)日常的維修和維護(hù)承擔(dān)責(zé)任，沒(méi)有針對(duì)性的對(duì)設(shè)備的進(jìn)行日常維護(hù)，在操作機(jī)器人員的選擇方面也沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，將維護(hù)僅僅看做是設(shè)備的維修。73.43.4 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與調(diào)撥、調(diào)劑等流程根據(jù)集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定，集團(tuán)各部門(mén)、集團(tuán)與域外之間的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移文件應(yīng) 由調(diào)出部門(mén)管理提出申請(qǐng)，由集團(tuán)調(diào)出部門(mén)、集團(tuán)調(diào)入部門(mén)、歸口管理部門(mén)、財(cái) 務(wù)管理部門(mén)經(jīng)過(guò)審核和檢驗(yàn)，最終由集團(tuán)的管理部門(mén)對(duì)具

13、體工作進(jìn)行組織和安排。 與此同時(shí)，集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 對(duì)丁專有設(shè)備，生產(chǎn)管理 部門(mén)根據(jù)集團(tuán)的整體產(chǎn)能的布局要求， 擬定相關(guān)的措施，經(jīng)主管和高層審批批準(zhǔn) 后，予以組織實(shí)施。設(shè)備轉(zhuǎn)移后，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)必要時(shí)按照規(guī)定的程序進(jìn)行轉(zhuǎn)移。 固定資產(chǎn)的對(duì)外調(diào)劑內(nèi)容包括有和無(wú)償兩種。 對(duì)外調(diào)劑經(jīng)過(guò)歸口管理部門(mén)、相關(guān) 技術(shù)管理部門(mén)以及集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)后，最終通過(guò)董事會(huì)進(jìn)行審核和批準(zhǔn)。閑置固定資產(chǎn)一般都實(shí)施各級(jí)管理、統(tǒng)一處理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。MTMT 集團(tuán)閑置資產(chǎn)沒(méi)人管理，也不進(jìn)行維護(hù)，使得一些閑置資產(chǎn)有使用價(jià)值，8或可以調(diào)節(jié)使用價(jià)值的由丁被忽視，造成報(bào)廢，造成大量浪費(fèi)。一些資產(chǎn)維護(hù)不

14、及時(shí)，人為造成資產(chǎn)閑置。圖 4 4 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處置流程圖3.53.5 固定資產(chǎn)活查與報(bào)廢流程3.5.13.5.1 內(nèi)部固定資產(chǎn)活查由集團(tuán)內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定指出，集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)的職責(zé)在丁隨時(shí)對(duì)集團(tuán)內(nèi) 部的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查和審核，也包括對(duì)集團(tuán)的稅收審批單和資產(chǎn)賬戶的檢查。 其中通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)存在異常的現(xiàn)象，則通過(guò)相關(guān)部門(mén)將固定資產(chǎn)的審計(jì)報(bào)告提 交給財(cái)務(wù)管理部門(mén)和管理部門(mén)，進(jìn)行進(jìn)一步審核。其中，若發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在盤(pán) 盈盤(pán)虧的現(xiàn)象，應(yīng)該按照有關(guān)程序，提交集團(tuán)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)。固定資產(chǎn)的 實(shí)際稅收中存在的問(wèn)題，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核后，最終由集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理部 門(mén)負(fù)責(zé)。9MTMT 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)處人數(shù)由

15、開(kāi)始的 2222 人壓縮到現(xiàn)今的 1414 人，而集團(tuán)的財(cái)務(wù) 審計(jì)部門(mén)僅僅只留下 4 4 人并且員工的平均年齡較高，在 5050 歲上下，工作能力和 精力都遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上集團(tuán)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。在該集團(tuán)的審計(jì)工作過(guò)程中，常常 將重點(diǎn)放在審計(jì)單位的貨幣、現(xiàn)金、金融以及流動(dòng)資廣等方面。在集團(tuán)相關(guān)部門(mén) 對(duì)實(shí)際固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中， 因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的總額大，更新緩慢，相對(duì)丁流動(dòng)資產(chǎn)增加或減少的變化頻率較低，集團(tuán)的審計(jì)部門(mén)也僅僅參與在固定資產(chǎn)的 投標(biāo)活動(dòng)以及其驗(yàn)收和處置的監(jiān)控活動(dòng)中，一般固定資產(chǎn)，從來(lái)沒(méi)有特別審計(jì)。3.5.23.5.2 固定資產(chǎn)的報(bào)廢對(duì)丁一些被刻意破壞、沒(méi)有機(jī)會(huì)進(jìn)行修補(bǔ)，或者雖然可以修補(bǔ)，

16、但是所需費(fèi) 用過(guò)高、不劃算的或直接對(duì)單位建筑的總體規(guī)劃造成影響的房屋建筑物，通過(guò)相關(guān)管理部門(mén)和使用部門(mén)向上級(jí)申請(qǐng)報(bào)廢，在有關(guān)部門(mén)的協(xié)作下共同進(jìn)行技術(shù)評(píng)估 并提出建議。財(cái)務(wù)管理部門(mén)批準(zhǔn)后，可由建立財(cái)務(wù)管理部門(mén)編制固定資產(chǎn)報(bào)廢明 細(xì)匯總表，與相關(guān)報(bào)告一同報(bào)歸管理部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)第一負(fù)責(zé)人審批。批準(zhǔn) 后，由管理部門(mén)進(jìn)行處理和組織。-T T 中介機(jī)構(gòu)審核出具資產(chǎn)損失認(rèn)定報(bào)告 -公司資產(chǎn)出售、 -報(bào)廢領(lǐng)導(dǎo)小組 一-一-L- 中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告組長(zhǎng)（總經(jīng)理）- 公司出售、報(bào)廢資產(chǎn)請(qǐng)示文件 副組長(zhǎng)（公司副總經(jīng)理）-q- 省煤炭工業(yè)管理局部門(mén)-一IllllIllll批復(fù)同意法律-事公司進(jìn)行財(cái)務(wù)處理10

17、圖 5 5 固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程MTMT 集團(tuán)固定資產(chǎn)處置有明確的規(guī)則，但事實(shí)上，由于集團(tuán)固定資產(chǎn)不夠集 中，部門(mén)使用過(guò)多，造成在管理中存在一定問(wèn)題和困難， 甚至有些部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格 按照規(guī)章制度自行對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行配置處理，未按審批規(guī)定進(jìn)行。4MT集團(tuán)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.14.1 固定資產(chǎn)制度執(zhí)行中存在偏差執(zhí)行的偏差是指， 在實(shí)際的執(zhí)行中未根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程或系統(tǒng)規(guī)范執(zhí)行的所 有步驟而導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，集團(tuán)的價(jià)值無(wú)法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。管理者在業(yè)務(wù)流程 的過(guò)程中，遇到問(wèn)題強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，不按照規(guī)定程序處理，使得制度失去了嚴(yán)肅性 和統(tǒng)一性。例如，在實(shí)踐中，隨意脫離固定資產(chǎn)識(shí)別控制程序，隨意處置固

18、定資 產(chǎn)等嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益的情況。4.24.2 固定資產(chǎn)管理的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理從圖 3 3 中我們可以看出，集團(tuán)的固定資產(chǎn)實(shí)物管理和維修管理部門(mén)的責(zé)任劃 分不活楚，彳艮難實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理責(zé)任落到實(shí)處。財(cái)政部門(mén)和各級(jí)管理部門(mén)之間 的溝通和協(xié)調(diào)工作量大、難度高。不利于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到位， 不利于提 高管理效率。表面上大家都在管，實(shí)際上每個(gè)人都不管，管理工作難以落實(shí)到位， 彼此推脫責(zé)任。導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂。集團(tuán)固定資產(chǎn)維護(hù)管理部門(mén)從分工看， 由分 工過(guò)繁過(guò)細(xì)， 不利于整體的管理， “由每個(gè)人都管”變成了 “每個(gè)人都不管”，導(dǎo) 致難以實(shí)現(xiàn)管理職責(zé)落實(shí)、資源浪費(fèi)和維護(hù)成本的使用效率不高，各個(gè)部門(mén)之

19、間 爭(zhēng)奪資源，導(dǎo)致預(yù)算資源工作量較大，影響預(yù)算和分解的效率。在季度預(yù)算執(zhí)行 控制和評(píng)估時(shí)，乂相互推卸責(zé)任，造成應(yīng)當(dāng)由該部門(mén)承擔(dān)的預(yù)算控制卻不承擔(dān)， 導(dǎo)致財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理辦公室除了承擔(dān)集團(tuán)每個(gè)主要預(yù)算控制和協(xié)調(diào)的外面，還要花費(fèi)大量的時(shí)間協(xié)調(diào)預(yù)算維修管理部門(mén)之間的關(guān)系。此外，由于多個(gè)部門(mén)有維護(hù)資源的控制權(quán)，也導(dǎo)致了不同項(xiàng)目之間在維護(hù)成本調(diào)整時(shí)候是困難的，不利于集團(tuán)維修資源的組織安排和總體控制。4.34.3 固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)控的缺乏_Ln物資租計(jì)劃與供應(yīng)賃工程管公司|公理部司1一-機(jī)生電產(chǎn)處處務(wù)部11內(nèi)部監(jiān)控是實(shí)施內(nèi)部控制的必要保證， 是該集團(tuán)對(duì)內(nèi)部控制的合理性、完整 性、有效性的監(jiān)督檢查和評(píng)估，并及

20、時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。不過(guò) MTMT 集團(tuán)忽視了 對(duì)固定資產(chǎn)管理的具體功能的分類，從而不利于集團(tuán)固定資產(chǎn)管理人員熱情的發(fā) 揮和展現(xiàn)。不僅如此，集團(tuán)沒(méi)有具體固定資產(chǎn)盤(pán)存系統(tǒng)，責(zé)任分工不明。因此容 易發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真和浪費(fèi)資源的現(xiàn)象，容易滋生腐敗和員工欺詐等其他不良事 件，使固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制不能發(fā)揮作用。具體分析如下：4.3.14.3.1 缺乏有效的預(yù)算控制預(yù)算系統(tǒng)作為固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，發(fā)揮著不可或缺的作用。集團(tuán)在生產(chǎn)中應(yīng)該考慮到固定資產(chǎn)預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施和完善，并且編制和完善固定資產(chǎn)預(yù)算的編制程序。MTMT 集團(tuán)內(nèi)部的各單位都僅僅注重資產(chǎn)的多少，將利 益的追求放在第一位，都從自己的

21、利益出發(fā)、爭(zhēng)奪預(yù)算，忽視對(duì)經(jīng)費(fèi)，資產(chǎn)管理 的追求。而實(shí)際的預(yù)算并非從固定資產(chǎn)和業(yè)務(wù)需求的角度出發(fā)。4.3.24.3.2 日常管理控制不嚴(yán)MTMT 集團(tuán)在固定資產(chǎn)的日常管理中，固定資產(chǎn)內(nèi)部的控制工作需要進(jìn)一步提升。管理固定資產(chǎn)的日常活動(dòng)主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的使用、固定資產(chǎn)的維護(hù)和固定資產(chǎn)的活查這三方面。(1)(1) 該集團(tuán)使用固定資產(chǎn)的環(huán)節(jié)有很多問(wèn)題：如員工調(diào)離或深造學(xué)習(xí)時(shí)將固定資產(chǎn)帶走；工人退休前的固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移問(wèn)題得不到及時(shí)解決；丟失生前辦理過(guò)某些業(yè)務(wù)后的死亡人士的相關(guān)手續(xù)，這些細(xì)微的工作都需要大量人力來(lái)計(jì)算， 增加了工作難度。經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的相關(guān)調(diào)查指出，這種情在很多資產(chǎn)有關(guān)部門(mén)并 不罕見(jiàn)。另

22、一方面，該集團(tuán)的文件管理體系存在漏洞，缺少一個(gè)統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)， 有的重要文件在用戶的手中，一旦失去很難填補(bǔ)，會(huì)給日常工作帶來(lái)麻煩，甚至 給集團(tuán)帶來(lái)?yè)p失。(2)(2) 隨著集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，固定資產(chǎn)的規(guī)模的增加，尤其是煤炭開(kāi)采設(shè)備 增加，維修勢(shì)必必行之道。MTMT 集團(tuán)目前缺乏固定資產(chǎn)修理的具體操作步驟，并 且忽視對(duì)固定資產(chǎn)維護(hù)的監(jiān)控。沒(méi)有相關(guān)的管理人員對(duì)固定資產(chǎn)日常的維修和維 護(hù)承擔(dān)責(zé)任，沒(méi)有針對(duì)性的對(duì)設(shè)備的進(jìn)行日常維護(hù)， 在操作機(jī)器人員的選擇方面 也沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，將維護(hù)僅僅看做是設(shè)備的維修，因而很可能影響設(shè)備的使用 壽命，通常只有應(yīng)用時(shí)才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。(3)(3) 在固定資產(chǎn)的使用和管理中，財(cái)務(wù)

23、往往會(huì)出現(xiàn)帳實(shí)不符情況，執(zhí)行資產(chǎn)活查生工作，可助于合理配置和利用有限的固定資產(chǎn)， 從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的固定資 產(chǎn)管理的統(tǒng)一和規(guī)范。124.44.4 閑置資廣缺之調(diào)劑MTMT 集團(tuán)屆于國(guó)有單位，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)資本主要來(lái)自企業(yè)財(cái)務(wù)撥款，下屆單 位有一定數(shù)量的固定資產(chǎn)，在二級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，每個(gè)單位都是一個(gè)獨(dú)立的核 算單位。集團(tuán)在對(duì)固定資產(chǎn)的控制方面， 沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理， 也 沒(méi)有提出切實(shí)可行的方法，并且缺乏相應(yīng)的管理部門(mén)，導(dǎo)致各部門(mén)管理職責(zé)不夠 活晰，分工不明確。4.54.5 缺乏專門(mén)的固定資產(chǎn)管理審計(jì)監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和檢測(cè)， 也可以在此過(guò)程中觀察和檢測(cè) 出組織實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)

24、程中的問(wèn)題，從而最終將有關(guān)意見(jiàn)傳遞給相關(guān)部門(mén)的管理 人員。內(nèi)部控制是一個(gè)非靜態(tài)的、不斷變化的控制過(guò)程 ，而相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督在此 過(guò)程中顯得尤為重要，而針對(duì)內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)給與變更和修 正，從而最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的完善。如今，M MT T集團(tuán)的內(nèi)部控制過(guò)程中存在著一些缺陷和問(wèn)題，其中的原因不僅是系統(tǒng)本身的缺陷，而且最主要的是在于缺少對(duì) 整個(gè)流程的監(jiān)控和管理。5 MT集團(tuán)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策5.15.1 完善固定資產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)MTMT 集團(tuán)在固定資產(chǎn)的管理過(guò)程中應(yīng)該始終將“集中領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理、責(zé)任 分層、責(zé)任到人”的原則貫徹落實(shí)到每一環(huán)節(jié)中。因此，集團(tuán)應(yīng)該建立國(guó)有資產(chǎn) 監(jiān)督管理委員會(huì)的分類資產(chǎn)管理中心，其中包括管理部門(mén)、資產(chǎn)管理員、資產(chǎn)使 用部門(mén)等集中對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理和分配。管理中心和財(cái)務(wù)處應(yīng)分為兩個(gè)獨(dú)立的部門(mén)。 資產(chǎn)的使用部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)接受各種分類管理部門(mén)所制定的關(guān)于本集團(tuán)固定資產(chǎn)管理 的具體措施。資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)管理資產(chǎn)的使用單位在不同資產(chǎn)中的管理活動(dòng)，并且將每個(gè)用戶的固定資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確活晰的記錄。 在此過(guò)程中，各固定資產(chǎn)個(gè)體和 組織應(yīng)該盡可能地保護(hù)自己的固定資產(chǎn)。5.25.2 強(qiáng)化全體職工的固定資產(chǎn)內(nèi)控意識(shí)只有將以人為本的經(jīng)營(yíng)理念貫穿到整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，才能完善良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這是由于人是系統(tǒng)實(shí)施和操作的主體和關(guān)鍵。首先，應(yīng)該加強(qiáng)MTMT 集團(tuán)