1、精品文檔一、單項(xiàng)選擇 題1.2017 年 5 月 10 日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 全部出售，取得價(jià)款 1200 萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán) 投資的賬面價(jià)值為 1100 萬元，其中投資成本為 700 萬元，損益調(diào)整為 300 萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜 合收益為 100萬元，不考慮 增值稅 等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn) 的投資收益為（ ）萬元。A.100B.500C.200D.400【答案】 C【解析】甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =1200-1100+其他綜合收益 結(jié)轉(zhuǎn)100=200（萬元）。2甲公司系增值稅一般納稅

2、人， 2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià) 為 452萬元，已提折舊 364 萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 150 萬 元，增值稅稅額為 25.5 萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理 費(fèi)用 8 萬元，不考慮其 他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（ ）萬元。A.54B.87.5C.62D.79.5【答案】 A【解析】甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得 =（150-8）- （452-364）=54（萬元）。3. 下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性 資產(chǎn) 交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正 確的是（ ）。A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付

3、的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本精品文檔B. 支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本C. 涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D. 不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益【答案】 C【解析】選項(xiàng) C,不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價(jià)值計(jì)量， 無論是否涉及 補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。4下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A. 實(shí)際發(fā)放股票股利B. 提取法定盈余公積C .宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】 C【解析】宣告分配現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少， 負(fù)債增加，選項(xiàng) C 正確，其他 選項(xiàng)所有者權(quán) 益總額不變。5.2016 年 1 月

4、1 日，甲公司以 3133.5 萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額 為 3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為 5 年，票面年利率為 5%，實(shí) 際年利率為 4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016 年12 月 31 日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B. 125.34C. 120D. 150【答案】 B【解析】甲公司該債券投資的投資收益 =期初攤余成本 3133.5X實(shí)際利率4%=125.34 （萬元）。6.2016 年 1 月 1 日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，

5、2016 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 800 萬元，分派現(xiàn)金股 利 250萬元。精品文檔2016 年 12 月 31 日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為 9000 萬 元。不考慮其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益 的金額為( )萬元。A.9550B.9440C.9640D.10050【答案】 B【解析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益 =9000+( 800-250)X80%=9440(萬元)72016 年 1 月 1 日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì) 劃，授予 50名管理人員每人 10 萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公

6、司連續(xù)服務(wù) 3 年。 2016年 1 月1 日和 12 月 31 日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為 5.6 元和 6.4 元。2016 年 12 月31 日，甲公司預(yù)計(jì) 90%的激勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件， 不考慮其他因素。 甲公司因該業(yè)務(wù) 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為( )萬元A. 840B.B. 2520C. 960 【答案】 A【解析】甲公司因該業(yè)務(wù) 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用 =5.6X50X10X90%X1/3=840 (萬元)。8. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是( )。A. 固定資產(chǎn)的殘值率由 7%改為 4%B. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式C. 使用壽

7、命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10 年變更為 6 年D. 勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例改為已完工 作的測量【答案】 B【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變 更，選精品文檔項(xiàng) B正確，其他各項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。9.甲公司增值稅一般納稅人。 2017 年 6 月 1 日，甲公司購買 Y 產(chǎn)品獲得的 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 450 萬元，增值稅稅額為 76.5 萬元。甲公司另支付不含增值 稅的裝卸費(fèi) 7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買 Y 產(chǎn)品的成本為（ ）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.5【答案】 B【解

8、析】甲公司購買 Y 產(chǎn)品的成本 =450+7.5=457.5 （萬元），增值稅不計(jì)入產(chǎn) 品成本。10.2017 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位采購一臺(tái)售價(jià)為 70 萬元的專用設(shè)備，發(fā) 生安裝調(diào)試費(fèi) 5萬元。扣留質(zhì)量保證金 7 萬元，質(zhì)保期為 6 個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政 直接支付方式支付款項(xiàng) 68 萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素， 2017 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬元。A.63B.68C.75D.70【答案】 C 【解析】甲事業(yè)單位取得專用設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn) 75 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 75 選項(xiàng) C 正確。（參考 p44

9、7 例題 21-10 ）、多項(xiàng)選擇 題1.2017 年 1 月 1 日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 2 000 萬元。當(dāng)日， 甲公司將持有的乙公司 80%股權(quán)中的一半以 1 200 萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán) 投資精品文檔具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為萬 元，各項(xiàng)可辨 認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1500 萬元，增加其他綜合收益 300 萬元。假定不考慮增值 稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于 2017 年 1 月 1 日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長期股權(quán) 投資的會(huì)計(jì)處理表述中

10、，正確的有( )。A. 增加盈余公積 60 萬元B. 增加未分配利潤 540 萬元C. 增加投資收益 320 萬元D. 增加其他綜合收益 120 萬元 【答案】 ABD【解析】會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 1200 貸：長期股權(quán)投資 1000 (2000/2 ) 投資收益 200借：長期股權(quán)投資 720貸：盈余公積 60 (1500X40%X10%利潤分配未分配利潤 540 (1500X40%X90% 其他綜合收益 120 ( 300X40%)所以，選項(xiàng) A、 B 和 D 正確。2. 下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有()。A. 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B. 為建造固定資產(chǎn)通過出讓方

11、式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C. 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D. 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】 ACD【解析】選項(xiàng) B ，為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng) 確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。3.2016 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠貨款 550 萬元與其簽訂債務(wù)重組 協(xié)議，減免其債務(wù) 200 萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的 350 萬元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 230 萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理 表述中，正確 的有（ ）。A. 增加營業(yè)外支出 200 萬元精品文檔B

12、. 增加營業(yè)外收入 30 萬元C. 減少應(yīng)收賬款余額 550 萬元D. 減少資產(chǎn)減值損失 30 萬元 【答案】 CD【解析】參考分錄：借：銀行存款 350 壞賬準(zhǔn)備 230 貸：應(yīng)收賬款 550 資產(chǎn)減值損失 30 選項(xiàng) C 和 D 正確。4. 下列各項(xiàng)中 , 企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的有（ ）。A. 母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B. 子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C(jī). 母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤【答案】 ABCD5. 企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，下列各

13、項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面 價(jià)值的有（ ）。A. 被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B. 被投資單位發(fā)行一般公司債券C. 被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D. 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤【答案】 AD【解析】選項(xiàng) B 和 C,被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要 調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。6. 下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記 賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)B. 長期借款C. 應(yīng)收賬款D. 應(yīng)付債券【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) A，固定資產(chǎn)是歷史成本計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào)整其記精品文檔賬本位幣金額。7. 企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的

14、會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損、人益D.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用 【答案】 CD【解析】模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支 付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng) C 正確；對(duì)立即可行權(quán)的股 份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng) D 正確。8下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（ ）。A. 為其他單位

15、提供的債務(wù)擔(dān)保B. 企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計(jì)劃C. 未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】 ACD【解析】或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事 件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì) 量保證(含產(chǎn) 品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng) B ，不屬 于或有事項(xiàng)。9. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有( )。A. 甲公司以公允價(jià)值為 150 萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B. 甲公司以公允價(jià)值為 300 萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股 票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià) 60 萬元C. 甲公司以公

16、允價(jià)值為 800 萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)D. 甲公司以公允價(jià)值為 105 萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ) 價(jià) 45精品文檔萬元【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) D，補(bǔ)價(jià)比例=45/ (45+105)X100=30%25%不屬于非貨幣性 資產(chǎn)交換。10.2014 年 3 月 1 日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以 4000 萬元取得了乙公司 80% 有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。 當(dāng)日， 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 4500 萬元。 2016年1 月 20 日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司 80%股權(quán)中的 20%對(duì)外出 售，取得價(jià)款1580 萬元。出售當(dāng)日，乙公司以

17、2014 年 3 月 1 日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ) 持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為 9000 萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司 2016 年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有( )。A. 合并利潤表中不確認(rèn)投資收益B. 合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)C. 個(gè)別利潤表中確認(rèn)投資收益 780 萬元D. 合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積 140 萬元【答案】 ACD 【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不 確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；個(gè)別利潤表中確認(rèn)投資收益 =1580- 4000X20%=780(萬元)，選項(xiàng) C 正確；合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資

18、本公積 =1580-9000X80%20%=140(萬元)，選項(xiàng) D 正確。三、 判斷題1. 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入 當(dāng)期損益。【答案】V(p95)2. 企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn) 行會(huì)計(jì)處理。精品文檔【答案】X【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。3. 企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。【答案】V(p297)4. 符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過 一個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。【答案】X【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷，且中

19、斷時(shí)間連 續(xù)超過 3 個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。5. 對(duì)于很可能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì) 產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。【答案】V(p240)6. 增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投 資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。【答案】X【解析】取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入其初始投資成 本。7. 企業(yè)為符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直 接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。【答案】X【解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用 中獲得未來經(jīng) 濟(jì)利益或獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確

20、認(rèn)為固定資產(chǎn)。( p27)8. 企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分， 應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理。【答案】2(p278)9. 對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允 價(jià)值精品文檔確認(rèn)成本費(fèi)用。【答案】X【解析】 除立即可行權(quán)的股份支付外， 無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份，在授予日均不作 會(huì)計(jì)處理。( p181)10. 民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債。 【答案】2【解析】民間非營利組織會(huì)費(fèi)收入反映當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)應(yīng) 確認(rèn)為負(fù)債，計(jì)入預(yù)收賬款。( p465)四、 計(jì)算分析題1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納

21、稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得 丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià) 格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)/票，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬 元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬元、已計(jì)提折舊20

22、0萬元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償 還該 項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)/票，價(jià) 款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假 定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān) 會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （3）判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì) 分錄。【答案】（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資

23、產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn)400精品文檔應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68貸：銀行存款30應(yīng)收賬款438（2）2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88（萬元）。 借：資產(chǎn)減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88（3）丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。 理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn)280應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47.6壞賬準(zhǔn)備88營業(yè)外支出22.4貸：其他應(yīng)收款4382.甲公司2015年至2016年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司與

24、乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專 利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年末起 分4次每年末支付400萬元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤 銷。甲公司計(jì)算確定的該長期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)（P / A, 6%,4）為3.47。資料二：2016年1月1日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變，將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓 價(jià)款1500萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。 假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司取得F專利技術(shù)

25、的入賬價(jià)值，并編制甲公司2015年1月1日取得F專 利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及2015年12月31日長期應(yīng) 付款的攤余成本。（4）編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）F專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+400X3.47=1788（萬元）。借：無形資產(chǎn)1788未確認(rèn)融資費(fèi)用212貸：銀行存款400長期應(yīng)付款1600（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8（萬元）。借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)成本）178.8貸：累計(jì)攤銷178.8精品文檔(3)201

26、5年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=(1600-212)X6%=83.28(萬元)；2015年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(萬 元)。(4)借：銀行存款1500累計(jì)攤銷178.8營業(yè)外支出109.2貸：無形資產(chǎn)1788五、綜合題1 .甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所 得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：資料

27、一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價(jià)格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部 銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)/票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上予10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值

28、稅專用發(fā)/票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān) 會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2016年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2016年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。（4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。資料三：賬款余額的資料四：精品文檔（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）W

29、商品成本=500X2.仁1050（萬元）；W商品可變現(xiàn)凈值=500X（2-0.05）=975（萬元）；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=1050-975=75（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失75貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75（2）借：應(yīng)收賬款1053貸：主營業(yè)務(wù)收入900（1.8X500）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153借：主營業(yè)務(wù)成本975存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：庫存商品1050（3）借：資產(chǎn)減值損失105.3貸：壞賬準(zhǔn)備105.3借：遞延所得稅資產(chǎn)26.33貸：所得稅費(fèi)用26.33（4）借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.3貸：應(yīng)收賬款105.3借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅22.5貸：

30、以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用22.55) 借：壞賬準(zhǔn)備10.53貸：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失10.53借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用2.63貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.63（6）以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6（萬元）。 借：利潤分配未分配利潤59.6貸：以前年度損益調(diào)整59.6借：盈余公積5.96貸：利潤分配未分配利潤5.96 2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44 000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù) 計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式