1、會計科目使用簡要說明一、資產類科目1、 現金 核算企業的庫存現金。企業內部使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備 用金”科目核算，不在本科目核算。2、銀行存款 核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。3、其他貨幣資金 核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 制度規定應設置以下明細科目： （1）外埠存款；（2）銀行本票；（3） 銀行匯票；（4）信用卡；（5）信用證保證金；（6）存出投資款。4、短期投資核算企業購入能隨時變現并且持有時間不準備超過一年 （含一年 ）的投資。包括各

2、種股票、債券、 基金等。制度規定應設置以下明細科目： （1）股票；（2）債券；（ 3）基金；（4）其他。$、短期投資跌價準備 核算企業提取的短期投資跌價準備。短期投資應以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時， 應當計提短期投資跌價準備。6、應收票據 核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。商業承兌匯票是由收款人簽發、經付款承兌，或由付款人簽發并承兌的票據。銀行承兌匯 票是由收款人或承兌申請人簽發，開由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的的票 據。7、應收股利 核算企業因股權投資而應收取的現金股利。企業應收其他單位的利潤，也在本科目核算。8

3、、應收利息核算企業因債權投資而應收取的利息。 企業購入到期還本付息的長期債券應收的利息， 在“長 期債權投資”科目核算，不在本科目核算。9、應收賬款 核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在本科目核算。10、其他應收款 核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企業撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。11、壞賬準備 核算企業提取的壞賬準備。每年年末，企業應對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對沒有把握能夠收回

4、的應收款項，應當計提壞賬準備。企業只能采用備抵法核 算壞賬損失。備抵法：承認應收賬款存在著收不回的可能性，按期估計壞賬損失，轉作期間費用。12、預付賬款 核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。13、應收補貼款 核算企業按國家規定給予的定額補貼而應收的補貼款。14、物資采購核算企業購入材料、 商品等的采購成本。委托外單位加工材料、 商品的加工成本，直接在 “委 托加工物資”科目核算，企業購入的在建工程所需要的材料、機器設備等，在“工程物資”科目 核算。15、原材料 核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包 裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。16、

5、包裝物 核算企業庫存的各種包裝物的實際成本和計劃成本。包裝物是指為了包裝本企業商品而儲備 的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。包括： （1）生產過程中用于包裝產品作為產品組成 部分的包裝物； （2）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物； （ 3）隨同商品出售而單獨計價的包裝 物；（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物。17、低值易耗品 核算企業庫存的低值易耗品的實際成本或計劃成本。低值易耗品是指不能作為固定資產的各 種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及經營過程中周轉使用的包裝容器等。低值易耗 品可采用一次或者分次攤銷的方法。18、材料成本差異 核算企業各種材料的實際成本與計劃成本的差異

6、。19、自制半成品 核算工業企業庫存的自制半成品的實際成本。自制半成品是指經過一定生產過程已檢驗合格 交付半成品倉庫，但尚未制造完工成為商品產品，仍需繼續加工的中間產品。20、庫存商品 核算企業庫存的各種商品的實際成本 （或進價）或計劃成本 （或售價）。包括庫存的外購商品、 自制商品產品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外庫或存放在倉庫的 商品等。21、商品進銷差價 核算商品流通企業采用售價核算的商品售價與進價之間的差額。22、委托加工物資 核算企業委托外單位加工的各種物資的實際成本。23、委托代銷商品 核算企業委托其他單位代銷的商品實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）

7、。24、受托代銷商品 核算企業接受其他單位委托代銷的商品。企業代銷國外的商品也在本科目核算。25、存貨跌價準備 核算企業提取的存貨跌價準備。企業應定期或年末，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受 毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應當提取 存貨跌價準備。26、分期收款發出商品 核算企業采用分期收款銷售方式發出商品的實際成本（或進價） 。27、待攤費用 核算企業已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內（包括一年）的 各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費、以及一次購買印花稅票和一次交 納印花稅額較大需分攤的數額等。28、長

8、期股權投資 核算企業投出的期限在一年以上（不含一年）各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他 股權投資等。制度規定應設置以下科目： （1）股票投資；（ 2）其他股權投資。29、長期債券投資 核算企業購入的在一年內（不含一年）不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資。 制度規定應設置以下科目： （ 1）債券投資；（2）其他債權投資。30、長期投資減值準備 核算企業提取的長期投資減值準備。企業應定期或年末，對長期投資逐項進行檢查，如果由 于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致可收回金額低于賬面價值的，應計提長期投資減值準備。31、委托貸款核算企業按規定委托金融機構向其他單位貸出的款項

9、。制度規定應設置以下科目：（ 1）本金；（2）利息；（3）減值準備。32、固定資產 核算企業固定資產的原價。固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、 運輸工具及他與生產、經營有關的設備、器具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值 在2 0 0 0元以上，并且使用期限超過二年的，也應當作為固定資產。33、累計折舊 核算企業固定資產的累計折舊。企業根據固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產 的預計使用年限和預計凈殘值，并根據科技發展、環境及其他因素，選擇合理的固定資產折舊方 法。34、固定資產減值準備 核算企業提取的固定資產減值準備。企業應當在年末，對固定資產逐項進行檢

10、查，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應將可 收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。應按單項資產計提。35、工程物資 核算企業為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物質的實際成本。包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據項 目概算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本。制度規定應設置以下科目：（1）專用材料；（2）專用設備；（3）預付大型設備款；（4）為生產準備的工具及器具。36、在建工程 核算企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要

11、安裝設備的價值。應設置以下二級科目：（1）建筑工程；（2）安裝工程；（3）在安裝設備；（4） 技術改造工程；（$）大修理工程；（6）其他支出。37、在建工程減值準備 核算企業在建工程計提的減值準備。企業應定期或在年末，對在建工程進行全面檢查，如果有證據表明在建工程已經發生了減值，應當計提減值準備。38、固定資產清理 核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。39、無形資產 核算企業為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。無形資產可分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產?？杀嬲J無形資產包括專

12、利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。不可辨認無形資產是指商譽。40、無形資產減值準備 核算企業計提的無形資產減值準備。企業應定期或在年末檢查各項無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備。41、末確認融資費用 核算企業融資租入固定資產所發生的未實現融資費用。42、長期待攤費用 核算企業已經支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。43、待處理財產損溢 核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。制度規定應設置以下明細科目：；（

13、1）待處理流動資產損溢； （2）待處理固定資產損溢。、負債類科目44、短期借款 核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。45、應付票據 核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和 商業承兌匯票。46、應付賬款核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應而應付給供應單位的款項。47、預收賬款 核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。48、代銷商品款 核算企業接受代銷商品的價款。企業代銷國外商品的價款，也在本科目核算。49、應付工資 核算企業應付給職工的工資總額。包括在工資內的各種工資、獎金、津貼等。也在本科目核 算。但不包括發給職

14、工的不屬于工資總額的款項。如醫藥費、福利補助和退休費等。50、應付福利費 核算企業提取的福利費。外商投資企業按規定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，用 于支付職工的非經常性獎金（如特別貢獻獎、年終獎等）和職工集體福利的，也在本科目核算。51、應付股利 核算企業董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。企業分配的股票 股利，不通過本科目核算。52、應交稅金 核算企業應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、 城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業交納的印花稅、耕地 占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。

15、制度規定應設置以下明細科目：（ 1）應交增值稅（“應交增值稅”制度規定還應設置以下項目：進項稅額；已交稅金；轉出未交 增值稅；減免稅款；銷項稅額；出口退稅；進項稅額轉出；出口抵減內銷產品應納稅 額；轉出多交增值稅）；（2）未交增值稅；（3）應交消費稅；（4）應交營業稅；（5）應交資源稅； （ 6）應交所得稅；（ 7）應交土地增值稅； （ 8）應交城市維護建設稅； （ 9）應交房產稅；（ 10）應 交土地使用稅； （ 11）應交車船使用稅； （ 12）應交個人所得稅。53、其他應交款 核算企業除應交稅金、應付股利等到以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產資源補償費、應交住房公積金等

16、。54、其他應付款 核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等。55、預提費用 核算企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費用等。56、待轉資產價值核算外商投資企業待轉的接受非現金資產捐贈的價值。57、預計負債 核算企業各項預計的負債，包括對外提供的擔保、商業承兌票據貼現、未決訴訟、產品質量保證等很可能產生的負債。企業應按規定的項目，以及確認標準，合理地計提各項很可能發生的 負債。58、長期借款 核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。59、應付債券 核算企業為籌

17、集長期資金而實際發行的債券及應付的利息。制度規定應設置以下明細科目： （1）債券面值；（2）債券溢價；（3）債券折價；（4）應計利息。60、長期應付款 核算企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。包括采用補償貿易方式下引進 國外設備價款，應付融資租入固定資產的租賃費等。61、專項應付款 核算企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術改造、技術研究等，以及從 其他來源取得的款項。62、遞延稅款 核算采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業，由于時間性差異產生的稅前會計利潤 與應納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉回的金額。三、所有者權益類科目63、實收資本（

18、或股本） 核算企業按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本。企業收到投資者投入的資金，超過 其在注冊資本所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。64、已歸還投資 核算中外合作經營企業按合同規定在合作期間歸還投資者的投資。65、資本公積 核算企業取得的資本公積。制度規定應設置以下明細科目： （1）資本或（股本）溢價； （ 2） 接受捐贈非現金資產準備； （3）接受現金捐贈；（ 4）股權投資準備；（ 5）撥款轉入；（6）外幣資 本折算差額；（7）其他資本公積。66、盈余公積核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。 制度規定應設置以下明細科目： （1）法定盈余公積；（2） 任意盈余

19、公積；（3）法定公益金；（4）儲備基金；（5）企業發展基金；（6）利潤歸還投資。67、本年利潤 核算企業實現的凈利潤（或發生的凈虧損） 。68、利潤分配 核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年的分配（或彌補）后的積存余額。制度規定應 設置以下明細科目： （ 1）其他轉入；（2）提取法定盈余公積； （ 3）提取法定公益金； （4）提取儲 備基金；（5）提取企業發展基金； （6）提取職工獎勵及福利基金； （7）利潤歸還投資；（8）應付 優先股股利；（9）提取任意盈余公積； （10）應付普通股股利； （11）轉作資本（或股本）的普通 股股利；（12）未分配利潤。四、成本類科目69、生產成本 核算企

20、業進行工業性生產，包括生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等） 、自 制材料、自制工具、自制設備等所發生的各項費用。制度規定應設置以下明細科目：（1）基本生產成本； （2）輔助生產成本。70、制造費用 核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理 費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。71、勞務成本 核算企業對外提供勞務所發生的成本。五、損益類科目72、主營業務收入 核算企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又挟a生的收入。73、其他業務收入 核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料

21、銷售、代購代銷、包裝 物出租等收入。74、投資收益核算企業對外投資所取得的收益或發生的損失。75、補貼收入核算企業按規定實際收到的補貼收入（包括退還的增值稅） ，或按銷量或工作量等和國家規定 的補助定額計算并按期給予的定額補貼。76、營業外收入 核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈 收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。77、主營業務成本 核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l生的實際成本。78、主營業務稅金及附加 核算企業日?；顒討摀亩惤鸺案郊?，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、 土地增值稅和教育費附加等。79、其他業務支出 核算企業除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售材料、提供勞 務而發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等。80、營業費用 核算企業銷售商品過程中發生的費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣