1、主講人：狄主講人：狄 煌煌本人簡介 畢 業 于 中 山 大 學 經 濟 系 ， 先 后 在 北 京 圖 書 館 和 原 勞 動 人 事 部 勞 動科 學 研 究 所 從 事 咨 詢 、 研 究 工 作 。 現 任 勞 動 和 社 會 保 障 部 勞 動 工 資研 究 所 研 究 三 室 主 任 ， 副 研 究 員 。 近 十 年 ， 共 主 持 和 參 與 十 多 項 國 家 社 會 科 學 基 金 、 部 級 、 院 級和 國 際 合 作 課 題 研 究 ， 研 究 成 果 先 后 獲 得 五 次 部 級 獎 勵 和 多 次 地 方獎 勵 。 在 報 刊 雜 志 上 發 表 文 章 近 百

2、篇 ， 著 作 和 參 編 書 籍 十 多 部 ， 其中 主 要 有 ： 工 資 收 入 你 我 他 （ 獨 著 ） ； 工 資 經 濟 效 益 和 效 益工 資 （ 合 著 ） ； 中 國 工 資 體 制 改 革 和 工 資 工 作 研 究 （ 合著 ） ； 利 潤 分 享 與 勞 動 分 紅 （ 合 著 ） ； 人 工 成 本 與 邯 鋼 經驗 （ 合 著 ） 等 。 本 人 擅 長 創 新 方 法 從 事 各 類 企 業 薪 酬 制 度 咨 詢 、 診 斷 和 方 案 設計 工 作 。 近 年 ， 為 多 家 大 公 司 進 行 了 組 織 架 構 、 職 位 分 析 、 崗 位 評價

3、、 工 資 制 度 、 年 薪 制 、 股 權 期 權 制 度 、 人 工 成 本 監 控 制 度 和 績 效考 核 制 度 等 項 方 案 的 設 計 工 作 ， 并 進 行 了 大 量 的 咨 詢 和 培 訓 工 作 。 企業分析和控制人工成本的必要性 市場競爭的需要 買方市場形成，產品、資金、勞動力市場競爭日趨激烈，國有企業人工成本壓力極大。 經濟全球化的需要 資源貧乏，技術、管理落后，在WTO背景下，必須保持人工成本優勢，尋求生存和發展的空間。 從傳統人事管理向現代企業人力資源管理轉變的需要 由單純的管理型轉為經營管理型；由被動轉為主動分析和控制人工成本的目的 強化成本和市場競爭意識

4、確定有利于企業生存發展的相對人工成本水平，探索企業效益與員工工資收入水平的最佳結合點 利用薪酬制度的激勵和約束作用降低產品成本，提高經濟效益 在企業經濟效益持續增長的基礎上不斷提高員工的工資收入水平人工成本的概念 人工成本是指企業在一定時間內從事生產經營和提供勞務的活動中，因使用勞動力而發生的直接和間接費用總和。它包括從業人員勞動報酬總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育費用、勞動保護費用、職工住房費用和其它人工成本七個構成部分。國際勞工組織對人工成本的解釋 人工成本是雇主因雇用勞動者所發生的費用。其中包括：工作時間的報酬和非工作時間的報酬，獎金和小費，食品、飲料和其他實物性報酬，雇主負擔

5、的工人住房費用、社會保險支出、勞動者技能訓練費用、福利設施和服務的費用，各種上下班交通、工作服和招聘人員的費用，以及可作為人工成本的各項稅收。人工成本七個構成項目人工成本七個構成項目 從業人員勞動報酬 社會保險費用 職工福利費用 職工教育費用 勞動保護費用 職工住房費用 其它人工成本從業人員勞動報酬從業人員勞動報酬 在崗職工工資總額 企業在崗職工以外其他從業人員的勞動報酬概念概念在崗職工工資總額是指企業按國家規定統計填報并向內部在崗職工支付的計時工資、計件工資、獎金、津貼、補貼、加班加點工資和其他工資（如附加工資、保留工資以及調整工資補發的上年工資等）。企業在崗職工以外其他從業人員的勞動報酬是

6、指企業內部全部從業人員的勞動報酬減去在崗職工工資總額的部分。社會保險費用社會保險費用 養老保險費用 醫療保險費用 失業保險費用 工傷保險費用 生育保險費用 離退休金和其它費用社會保險費用社會保險費用概念概念社會保險費用是指企業按國家規定參加養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險，以及企業自行建立的各項補充性質的保險和為企業內部從業人員負擔的商業性保險。社會保險費用以企業實際繳納和支付為原則，其中包括由企業繳納給社會保險機構的部分、企業自行負擔的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括企業從業人員個人繳納和負擔的部分。職工福利費用職工福利費用 企業提取的職工福利費 公益金等集體福利設

7、施費用 其它福利性支出概念概念職工福利費是按照企業工資總額14%的規定比例提取的，主要用于職工醫藥費、醫護人員工資、醫務經費、職工因工負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、在職工集體福利設施內工作人員的工資以及其它按國家規定的福利性支出。公益金是企業稅后利潤分配項目，用于修建職工集體福利設施。其它福利性支出是企業通過其它渠道列支的超支醫藥費或其它各種福利性支出。職工教育費用職工教育費用 企業提取的職工教育經費 其它職工教育培訓費用支出概念概念職工教育經費目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學習先進技術和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關職工教育培訓方面的費

8、用。勞動保護費用勞動保護費用概念勞動保護費用是指企業購買或負擔的職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應包括企業勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設備購置、維修以及個人只能在工作現場使用的特殊用品等項費用。職工住房費用職工住房費用 由企業負責繳納的住房公積金 由企業建立并負擔的職工住房基金 職工住房折舊費用 由企業負擔或補貼的職工住房維修費用 職工住房補貼職工住房費用職工住房費用概念概念住房公積金是指由企業按照國家政策規定根據職工工資比例承擔并交納給有關管理部門的法定部分。住房基金是指企業根據自身需要自主建立的住房基金中由企

9、業負擔的部分。職工住房折舊費用是指企業擁有產權的職工住宅或宿舍根據其不同的使用年限每年提取的折舊費用。職工住房維修費用是指企業對擁有產權的職工住宅或宿舍進行維修過程中所負擔的費用。職工住房補貼是指企業依據政府規定或自身需要建立的住房補貼項目，以及為職工購房或租房過程中彌補差價的費用支出。其它人工成本其它人工成本 企業不在崗職工生活費 職工招聘解聘費用 工會活動費用 企業補助給子弟學校和技工學校的經費 其它用于職工的支出其它人工成本其它人工成本概念概念企業不在崗職工生活費是指企業對長期不在崗卻仍保持著勞動關系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業在招聘解聘過程中實際發生的各項費用，

10、如：廣告費、場租費、交通費、手續費、勞務費等項目。工會經費是企業按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經費。企業補貼給子弟學校和技工學校經費是指企業向附屬于企業的或與企業有資助關系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業人工成本的各項費用支出。如何尋找各項人工成本支出的數據 了解企業全部成本費用構成 制造費用、管理費用、銷售費用、財務費用 掌握人工成本列支的規律 了解人工成本項目的列支科目 將有關人工成本的列支科目根據需要在分類的基礎上進行適當細化 以費用實際發生為基本原則進行匯總統計相關指標之間的關系相關指標之間的關系銷售收入=C1+C2

11、+V+M增加值= C2+V+M成本費用總額= C1+C2+V物耗成本= C1+C2注：注： C1C1是勞動對象的轉移價值；是勞動對象的轉移價值； C2C2是勞動手段的折舊值；是勞動手段的折舊值； V V是人工成本；是人工成本； M M是剩余價值是剩余價值人工成本分析基礎指標人工成本分析基礎指標 企業從業人員平均人數 企業銷售收入（營業收入） 企業增加值（純收入） 企業成本（費用）總額 企業人工成本總額人工成本分析主要指標人工成本分析主要指標 人工成本占增加值（純收入）比重 人工成本占銷售收入（營業收入）比重 人均人工成本 人工成本相當總成本（費用）的比例 小時人工成本 單位產品人工成本含量人工

12、成本占增加值人工成本占增加值（純收入）比重（純收入）比重 人工成本總額人工成本總額人工成本占增加值（純收入）比重人工成本占增加值（純收入）比重=-=-100%100% 增加值（純收入）增加值（純收入） 注：人工成本占增加值（純收入）比重又被稱之為注：人工成本占增加值（純收入）比重又被稱之為勞動分配率勞動分配率。增加值（純收入）是企業在一定時間內從事生產經營和提供勞增加值（純收入）是企業在一定時間內從事生產經營和提供勞務過程新創造出來的價值，是企業必須統計并上報政府統計部務過程新創造出來的價值，是企業必須統計并上報政府統計部門用以匯總計算國內生產總值（門用以匯總計算國內生產總值（GDPGDP）和

13、國民生產總值（）和國民生產總值（GNPGNP）的基礎數據。人工成本屬于企業新創造價值中的一個部分，是的基礎數據。人工成本屬于企業新創造價值中的一個部分，是企業為取得新創造價值和利潤必須付出的代價，同時又是企業企業為取得新創造價值和利潤必須付出的代價，同時又是企業將一部分新創造價值以直接和間接方式對職工的全部支出將一部分新創造價值以直接和間接方式對職工的全部支出。建立人工成本占增加值（純收建立人工成本占增加值（純收入）比重指標的意義入）比重指標的意義（1）說明人工成本的投入產出比例；（2）說明從業人員報酬在企業新創造價值中的份額；（3）從業人員人均報酬與勞動生產率的對比關系；（4）可以較方便地用

14、于國際比較人工成本占銷售收入（營業收人工成本占銷售收入（營業收入）比重入）比重 人工成本總額人工成本占銷售收入（營業收入）比重= -100% 銷售收入注：人工成本占銷售收入（營業收入）比重又被稱之為人事費用率。從實際情況看，一些企業由于習慣原因或生產經營過程的復雜性，在一定時間內難以及時準確地統計增加值或純收入，不易通過人工成本占增加值（純收入）指標反映人工成本狀況，因此，很有必要通過人工成本占銷售收入（營業收入）指標，從另一個角度反映企業人工成本狀況。建立人工成本占銷售收入（營建立人工成本占銷售收入（營業收入）比重指標的意義業收入）比重指標的意義（1）說明人工成本的投入產出比例；（2）說明從

15、業人員報酬在企業總收入中的份額；（3）說明從業人員報酬與勞動生產率的對比關系；（4）可以較方便地用于國際比較人均人工成本指標及其意義人均人工成本指標及其意義 人工成本總額人工成本總額人均人工成本人均人工成本=- 從業人員平均人數從業人員平均人數注：人均人工成本是企業一定時間內全部人工成本注：人均人工成本是企業一定時間內全部人工成本支出平均分攤到每一名從業人員的份額。它可以表支出平均分攤到每一名從業人員的份額。它可以表示：（示：（1 1）從業人員以直接和間接方式從企業得到平）從業人員以直接和間接方式從企業得到平均報酬水平；（均報酬水平；（2 2）企業聘用一名從業人員所需要負）企業聘用一名從業人員

16、所需要負擔的平均費用水平擔的平均費用水平。人工成本相當總成本（費用）人工成本相當總成本（費用）的比例及其意義的比例及其意義 人工成本相當人工成本相當 企業人工成本總額企業人工成本總額 于總成本（費于總成本（費= - 100% 用）的比例用）的比例 企業成本（費用）總額企業成本（費用）總額注注：人工成本相當于總成本（費用）的比例基本可以表：人工成本相當于總成本（費用）的比例基本可以表明人工成本在總成本（費用）中的結構狀況以及結構的明人工成本在總成本（費用）中的結構狀況以及結構的變動狀況。因為人工成本和其它成本（費用）都是企業變動狀況。因為人工成本和其它成本（費用）都是企業為獲得一定的經濟效益所付

17、出的代價，所以這一指標可為獲得一定的經濟效益所付出的代價，所以這一指標可以基本反映企業部分代價與總體代價之間的關系以基本反映企業部分代價與總體代價之間的關系。人工成本相當總成本（費用）人工成本相當總成本（費用）的比例這一指標的缺陷的比例這一指標的缺陷這一指標不可能直接得出企業人工成本水平高低程度這一指標不可能直接得出企業人工成本水平高低程度的正確結論，也不應該作為直接判斷企業人工成本水的正確結論，也不應該作為直接判斷企業人工成本水平的依據。企業在維持人工成本支出不變的情況下，平的依據。企業在維持人工成本支出不變的情況下，即使努力降低了其它成本（費用）支出水平，使企業即使努力降低了其它成本（費用

18、）支出水平，使企業獲得了更多的經濟效益，這一指標反而會呈現上升狀獲得了更多的經濟效益，這一指標反而會呈現上升狀態。同樣，如果企業人工成本在不斷增加，又伴隨著態。同樣，如果企業人工成本在不斷增加，又伴隨著浪費更加嚴重、其它成本（費用）支出失控的情況，浪費更加嚴重、其它成本（費用）支出失控的情況，這一指標反倒會顯示為下降狀態。因此，使用這一指這一指標反倒會顯示為下降狀態。因此，使用這一指標必須慎重，否則就會對正常的分析判斷產生不應該標必須慎重，否則就會對正常的分析判斷產生不應該發生的誤導和干擾作用發生的誤導和干擾作用。人工成本支出的最高限度和適人工成本支出的最高限度和適度標準示意圖度標準示意圖 人

19、工成本支出最高限度增加支出減少支出虧損增加利潤增加-人工成本支出適度水平企業盈虧平衡點分析圖企業盈虧平衡點分析圖 固定成本總成本總收益EQ1Q2Q3生產銷售數量利潤和成本虧損區域利潤區域人工成本支出最高限度的測算人工成本支出最高限度的測算 人工成本占人工成本占 人工成本人工成本（1- -變動費用率）變動費用率）銷售收入的銷售收入的=-100%最高限度最高限度 人工成本人工成本+固定費用固定費用人工成本占增加值最高限度人工成本占增加值最高限度=人工成本占銷售收入的最高限人工成本占銷售收入的最高限度度增加值率增加值率 增加值增加值增加值率增加值率= - = - 100% 100% 銷售收入（營業收

20、入）銷售收入（營業收入）注：公式中的固定費用是指除人工成本以外的其他固定費用人工成本支出適度水平測算人工成本支出適度水平測算人工成本占人工成本占 人工成本人工成本（1- -變動費用率）變動費用率）銷售收入的銷售收入的= -100%適度水平適度水平 人工成本人工成本+固定費用固定費用+目標利潤目標利潤人工成本占增加值適度水平人工成本占增加值適度水平=人工成本占銷售收入的適度水人工成本占銷售收入的適度水平平增加值率增加值率如何確定適度的人工成本控制標準 經驗法 對企業歷史狀況進行縱向分析比較 比較法 對同行業企業狀況進行橫向分析比較 比較的原則是： 勞動分配率或人事費用率競爭對手 目標利潤法 根據

21、企業發展戰略需要進行具體測算人工成本測算（舉例）人工成本測算（舉例） 例例 某公司人工成本總額120萬元，工資總額96萬元，變動費用率60%，固定費用80萬元，增加值率40%，目標利潤60萬元。計算結果：計算結果：1、公司最高人事費用率 24%2、公司適度人事費用率 18.5%3、公司最高勞動分配率 60%4、公司適度勞動分配率 46.2%注：變動費用率注：變動費用率= =變動費用變動費用銷售收入銷售收入100%100%工資成本測算（舉例）工資成本測算（舉例） 例例 某公司人工成本總額120萬元，工資總額96萬元，變動費用率60%，固定費用80萬元，增加值率40%，目標利潤60萬元。計算結果：

22、計算結果：1、公司最高人事費用率 19.2%2、公司適度人事費用率 14.7%3、公司最高勞動分配率 48%4、公司適度勞動分配率 36.7%企業人工成本控制的前提條件企業人工成本控制的前提條件 企業領導層重視 全體員工的理解和支持 人力資源管理部門有人負責 企業財務等部門配合企業人工成本動態控制（一）企業人工成本動態控制（一）建立人工成本統計分析制度建立人工成本統計分析制度 按照規范要求和本企業需要對人工成本的歷史數據和現狀進行統計分析 根據目前企業經營狀況的基礎數據對人工成本支出的最高限度和適度水平進行測算 在綜合分析基礎上確定企業人工成本支出適度水平目標 定期分析企業人工成本支出情況，分析偏離目標的原因，研究控制措施（可以半年一次）企業人工成本動態控制（二）企業人工成本動態控制（二）建立企業各崗位的成本責任制度建立企業各崗位的成本責任制度 模擬市場核算企業的成本-效益 確定企業必須控制的成本費用總額 將成本費用總額自上而下層層分解各項具體指標 將各項成本費用的具體指標落實給各個分廠、車間、班組和崗位 將各個崗位應負責的成本費用的具體指標寫入職位說明書 確定并定期調整職位說明書中的成本費用標準 讓員工了解并力爭達到由該崗位負責的成本費用標準