1、第六章其他稅收法律制度第一節關稅法律制度一、納稅人1.入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人 ；2.各種運輸工具上服務人員入境時攜帶自用物品的持有人 ；3.饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人；4. 進口個人郵件的 收件人 。二、課稅對象和稅目關稅的課稅對象是進出境的貨物、物品三、稅率（一）稅率的種類1. 關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率兩種。其中進口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、關稅配額稅率和暫定稅率。2. 進口關稅一般采用比例稅率，實行從價計征的辦法，但對啤酒、原油等少數貨物則實行從量計征。對廣播用錄像機、放像機、攝像機等實行從價加從量的復合稅率。（二）稅率的確定1

2、.進出口貨物，應當按照收發貨人或者他們的代理人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅；2. 進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，境之日實施的稅率征稅；3. 進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物應當按照裝載此貨物的運輸工原申報進口或者出口之日具 申報進所 實施的稅率，但下列情況除外：（ 1）按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售需予補稅的，應按其原進口之日實施的稅率征稅。（ 2）加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷當日實施的稅率征稅；如未經批準擅自轉為內銷的，則 按海關查獲日期所施行的稅率征稅。（ 3）對經批

3、準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率計征稅款。（ 4）分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，都應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅。（ 5）溢卸、誤卸貨物事后確定需予征稅時，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅。如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅。（ 6）對由于海關進出口稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補征稅款的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。（ 7）查獲的走私進口貨物需予補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。（ 8）暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其轉為正式進口之日實 施的稅率征稅。四、計稅依

4、據1.(1)在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，0應計入成交價格 , 而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中應予以扣除。(2) 賣方付給進口人的正常回扣，應從成交價格中扣除。(3)賣方違反合同規定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款則不能從成父價格中扣除。(4)到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用構成的一種價格，其中還應包括為了在境內生產、制造、使用或出版、發行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。(5)為避免低報、瞞報價格偷逃

5、關稅，進口貨物的到岸價格不能確定時，本著公正、合理原則，海關應當按照規定估定完稅價格。2. 出口貨物應當以海關審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后作為完稅價格。(1)離岸價格應以該項貨物運離關境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格。(2)若該項貨物從內地起運，則從內地口岸至最后出境口岸所支付的國內段運輸費用應予扣除。(3)離岸價格不包括裝船以后發生的費用。出口貨物在成交價格以外支付給國外的傭金應予扣除，未單獨列明的則不予扣除。(4)出口貨物在成交價格以外，買方還另行支付的貨物包裝費，應計入成交價格。(5) 當離岸價格不能確定時，完稅價格由海關估定。五、稅收優惠1?海關法和進出口關稅

6、條例中規定的減免稅，稱為法定性減免稅。主要有下列情形：(1)一票貨物關稅稅額、進口環節增值稅或者消費稅稅額在人民幣50 元以 下的；(2) 無商業價值的廣告品及貨樣；(3) 國際組織、外國政府無償贈送的物資；(4) 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；(5)因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅，不予退還；(6)因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。2. 有下列情形之一的進口貨物，海關可以酌情減免稅：(1) 在境外運輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的；(2) 起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（ 3）海關

7、查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的六、征收管理1. 進出口貨物的收發貨人或其代理人應當在海關簽發稅款繳款憑證次日起7 日內（星期日和法定節假日除外），向指定銀行繳納稅款。2.逾期不繳的，除依法追繳外，由海關自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額 1%0 的滯納金。3.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關，經海關查驗屬實的，納稅人可以從繳納稅款之日起的 1 年內，書面聲明理由，連同納稅收據向海關申請退稅，逾期不予受理。4.進出口貨物完稅后，如發現少征或漏征稅款，海關有權在1 年內予以補征。5.如因收發貨人或其代理人違反規定而造成少征或漏征稅款的，海關在3歡迎下載

8、2年內可以追繳。第二節房產稅法律制度一、房產稅的納稅人與征稅范圍（一）房產稅的納稅人：是指在我國 城市、縣城、建制鎮和工礦區（不包括 農村）內擁有房屋產權的單位和個人。1. 產權屬于國家的，其經營管理的單位為納稅人；產權屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；2. 產權出典的，承典人為納稅人；提示：房產出租的，由房產產權所有人（出租人）為納稅人。3.4.產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納稅人；產權未確定或者租典糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為納稅人；5. 納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人按房產余值代為繳納房產稅。提示：（

9、1）納稅人具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。（ 2）涉外企業、單位和個人等在內地擁有的房產，也要繳納房產稅。（ 3）房地產開發企業建造的商品房，在出售之前不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已經使用、出租、出借的商品房應當征收房產稅。【例題 ?單選題】關于房產稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規定的是（）。（ 2012 年）A.B.C.D.房屋出租的，承租人為納稅人房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人為納稅人房屋產權屬于國家的，其經營管理單位為納稅人房屋產權未確定的，房產代管人為納稅人正確答案 A答案解析本題考核房產稅的納稅義務人。房產出租的，出租人按照租金收入繳納從

10、租計征的房產稅，出租人為房產稅的納稅義務人。（二）房產稅的征稅范圍1. 從地理位置上：房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區內的房屋，不包括農村。2. 從征稅對象上：指房屋。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象。【例題 ?判斷題】房產稅的征稅對象是房屋，由于房屋屬于不動產，所以與房屋不可分割的各種附屬設備也應作為房屋一并征稅。上述的“各種附屬設備”包括獨立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。正確答案 X答案解析本題考核房產稅的征稅范圍。“各種附屬設備”不包括獨立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。二、房產稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算(

11、 一 )房產稅的計稅依據歡迎下載3房產稅的征收方式分為從價計征和從租計征兩種。1. 從價計征：房產余值為計稅依據。計稅余值二房產原值 X( 1 10%- 30%(1) 房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。(2) 房屋附屬設備和配套設施的計稅規定： 凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。(3)投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待：以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產余值”作為計稅依據計征房產稅

12、。以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據計征房產稅。提示：對融資租賃的房屋：以房產余值計征房產稅，租賃期內的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。2. 從租計征房產出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計繳房產稅。( 二 )房產稅的稅率及計算( 重點 )1. 兩種計稅方法(1)從價計征。從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。房產稅依據房產原值一次減除 10%- 30%t 的余值計算繳納。房產稅采用比例稅率，依照房產余值從價計征的，稅率為 1.2% 。(2) 從租計征。從租計征的房產稅，是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據。房產稅采用比例稅率，依

13、照房產租金收入計征的，稅率為12%【提示】對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4% 勺稅率征收房產稅。稅率稅額計算公式計稅方法 計稅依據從價計房產余征值1.2%全年應納稅額 =應稅房產原值X ( 1扣除比例 ) X 1.2%從租計金產租 12% 全年應納稅額 =租金收入 X 12% （或 4%【例題 ?單選題】某企業 2009年度自有生產用房原值5000 萬元，賬面已提折舊 1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%, 當地政府規定計算房產余值的扣除比例為 30% 該企業 2009年度應繳納的房產稅稅額為（）萬元。（ 2009 年）A.18B.33.6C. 42D. 48正確答案

14、C答案解析本題考核房產稅稅額的計算。根據規定，從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據。該企業2009 年應繳納的房產稅二5000 X （ 1- 30% X 1.2% 二 42 （萬元）歡迎下載4【例題 ?單選題】王某自有一處平房，共16 間，其中用于個人開餐館的7 間（房屋原值為 20 萬元）。 2012 年 1 月 1 日，王某將 4 間出典給李某，取得出 典價款收入 12 萬元，將剩余的 5 間出租給某公司，每月收取租金 1 萬元。已知 該地區規定按照房產原值一次扣除 20%t 的余值計稅，則王某 2012 年應納房產 稅額為（）。A. 1.652. 萬元B. 0.816 萬元C. 0.5

15、16 萬元D. 1.632 萬元正確答案 D答案解析本題考核房產稅稅額的計算。（1）開餐館的房產應納房產稅二20X （1- 20%X 1.2% = 0.192 （萬元）；（ 2）房屋產權出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產稅；（3）出租房屋應納房產稅=1X12X 12%= 1.44（萬元）；（4）三項合計，應納房產稅0.192+1.44=1.632（萬元）。=三、房產稅的稅收優惠1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。2.由國家財政部門撥付事業經費（全額或差額）的單位（學校、醫療衛生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位）所有的、本身業務范圍內使用的房產

16、免征房產稅。3. 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。4. 個人所有非營業用的房產免征房產稅。提示：對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征稅。四、納稅義務發生時間1. 納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。2. 納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅。3.4.5.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。6.7.納稅人出租、出借房產，

17、自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。8. 納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態發生變化的當月末。【例題 ?多選題】根據房產稅暫行條例的規定，下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。A.B.C.D.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起，繳納房產稅納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之月起，繳納房產稅納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

18、，繳納房產稅正確答案 AC答案解析本題考核房產稅納稅義務發生時間。納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。歡迎下載5例題 ?單選題】甲公司委托某施工企業建造一幢辦公樓，工程于 2009 年 12 月完工， 2010 年1 月辦妥（竣工）驗收手續，4 月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產稅的納稅義務發生時間是（）。（ 2010 年）A. 2009 年 12 月B. 2010 年 1C. 2010 年 2D. 2010 年 4月月月正確答案 C答案解析本題考核房產稅的納稅義務發生時間。納稅人委托施工企業建設的房屋

19、，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。本題中2010 年 1 月辦妥（竣工）驗收手續，所以從2010 年 2 月起征收房產稅。第三節契稅法律制度一、 契稅的納稅人一一權屬的承受人契稅的納稅人，是指在我國境內承受（獲得）“土地、房屋權屬”轉移（土地使用權、房屋所有權）的單位和個人。提示：這里所說的“承受”，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。二、 契稅的征稅范圍契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。 土地、房 屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括：1?國有土地使用權出讓（土地一級市場）；2. 土地使用權轉讓（土地二級市場：包括出售、贈與、

20、交換）；提示：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。3. 房屋買賣；4. 贈與；5. 交換。6. 特殊情況，視同轉移：（ 1） 以土地、房屋權屬作價投資、入股；（ 2）以土地、房屋權屬抵債；（ 3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（ 4）以預購方式承受土地、房屋權屬；（ 5） 土地使用權受讓人通過完成土地使用權轉讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲取低價轉讓或無償贈與的土地使用權的；（6）公司增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的，征收契稅；（7）企業破產清算期間，對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，征收契稅。提示：（ 1）企業破產清算期間，債權人破產企

21、業土地、房屋權屬的，免征契稅。（2）土地、房屋權屬的典當、繼承、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。【例題 ？單選題】根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。（ 2009 年）A. 承包者獲得農村集體土地承包經營權B. 企業受讓土地使用權C. 企業將廠房抵押給銀行歡迎下載6D. 個人承租居民住宅正確答案 B答案解析本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。三、 契稅的稅率：比

22、例稅率（3% 5%四、 契稅的計稅依據1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣：成交價格作為計稅依據。2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣市場價格確定。3. 土地使用權交換、房屋交換：交換土地使用權、房屋的“價格差額”。提示：交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。4. 以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據。五、契稅應納稅額的計算應納稅額 =計稅依據X 稅率【例題 ?單選題】甲公司于2012 年 9 月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款 2 000

23、 萬元，廠房及地上附著物價款 500 萬元。已知當地 規定的契稅稅率為 3% 甲公司應繳納的契稅稅額為（）萬元。（ 2012 年）A. 15B. 45C.60D.75正確答案 D答案解析本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據，成交價格中包括土地、房屋權屬的轉移合同確定的價格。應繳納契稅=（2000+500 ）X 野 75 （萬元）。【例題 ?單選題】周某原有兩套住房，2009 年 8 月，出售其中一套，成交價為 70 萬元；將另一套以市場價格60 萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100 萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3% 周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是

24、（）。（ 2010 年）A. 100 X 3%= 3 （萬元）B. （ 100+60 ）X 3%= 4.8 （萬元）C. （ 100+70 ）X 3%= 5.1 （萬元）D. （ 100+70+60 X 3%= 6.9 （萬元）正確答案 A答案解析本題考核契稅的計算。契稅是由承受土地房屋權屬轉移的單位和個人繳納的；歡迎下載7對于交換土地使用權或房屋的，交換價格相等的，免征契稅。本題中周某只有購買新住房需要繳納契稅。六、契稅征收管理1.契稅納稅環節：納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證 的當天。2.契稅納稅期限：納稅義務發生之日起10 日內

25、。第四節土地增值稅法律制度一、土地增值納稅人土地增值稅的納稅人，是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。提示：轉讓方將不動產所有權、土地使用權轉讓給承受方：轉讓方交營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方交契稅、印花稅。【例題 ?多選題】張某于2005 年以每套 80 萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2006 年將其中一套公寓以100 萬元的價格轉讓給謝某，從中獲利20 萬 元，根據我國稅收法律制度的規定，張某出售公寓的行為應繳納的稅種有（）。（2007 年A. 個人所得稅B. 營業稅C. 契稅D. 土地增值稅正確答案 ABD答案解析本題考

26、核房屋轉讓環節涉及的稅種。按照相關規定，本題中涉及營業稅和土地增值稅。按照規定繳納個人所得稅。歡迎下載8二、土地增值稅征稅范圍1. 征稅范圍的一般規定：(1)土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地使用權的行為不征稅；(2)土地增值稅既對轉讓土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其他附著物產權的行為征稅；(3)土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。解釋：土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉讓”、“取得收入”三個關鍵特征。2.征稅范圍的具體和特殊規定征收土地增值稅 不征收土地增值稅(1) 出售國有土地使用權；(2) 取得土地使

27、用 權 (1) 出讓國有土地的行為；后進行房屋開發 建造然 (2) 繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產；后出售的；(3)將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務(3) 存里房地產買人的行為；賣；(4)通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土(4)抵押期滿以房地地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業。產抵債(發生權屬轉 (5)以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地讓 ) ；產) 作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅( 非房地產企業 ) ；(5)單位之間交換房(6)房地產開發企業將開發的部分房地產轉為

28、企業自用或用于出地產(有實物形態收租等商業用途；入 ) ；(6) 投出方或接受(7)個人之間互換自有居住用房地產；方屬于房地產開發(8)合作建房，建成后按比例分房自用的；的房地房地產的出租；產投資；(9)(10)對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；(7) 投資聯營后將投企業兼并轉讓房地產；房地產的代建房行為；房地產的重新入的房地產再轉(11)讓的；評估。(8)合作建房建成后轉讓的。【例題 ?單選題】下列各項中，應當征收土地增值稅的是()A. 公司與公司之間互換房產B. 房地產開發公司為客戶代建房產C. 兼并企業從被兼并企業取得房產D. 雙方合作建房按比例分配房產后自用正確答案 A答案解

29、析本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍規定，房地產開發公司為客戶代建房產，沒有發生房屋產權的轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍；兼并企業從被兼并企業取得房產、合作建房按比例分配房產后自用，暫免征收土地增值稅。三、稅率：實行四級超率累進稅率歡迎下載9極數增值額與扣除項目金額的比率稅率（ %速算扣除系（ %）1不超過 50% 勺部分3002超過 50% 至 100% 的部分4053超過 100% 至 200% 的部分50154超過 200% 勺部分6035四、土地增值稅的計稅依據增值額的計算公式為：增值額二轉讓房地產取得的收入一扣除項目（一）轉讓房地產取得的收入納稅人轉讓房地產取得的收入，

30、包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益；從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。（二）扣除項目及其金額（重點掌握）1. 取得土地使用權所支付的金額（適用新建房轉讓和存量房地產轉讓）：包括地價款和取得使用權時按政府規定繳納的費用。【例題 ?單選題】下列項目中，征收土地增值稅確定取得土地使用權所付金額中地價款的方法，正確的是（）。A.B.C.D.以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價款以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本正確答案 B答案解析本題考核土地增值稅的計稅依據。以出讓方

31、式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式缺的土地使用權的，為轉讓土地使用權時，按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款。2. 房地產開發成本（適用新建房轉讓）：包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用【例題 ?多選題】下列項目中，屬于房地產開發成本的有（）。A. 土地出讓金B.C.D.耕地占用稅公共配套設施費借款利息費用正確答案 BC答案解析本題考核房地產開發成本。房地產開發成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、加注安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。耕地占用稅屬于土地征用及

32、拆遷補償費。3. 房地產開發費用（適用新建房轉讓）（ 1）納稅人能按轉讓房地產項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的：最多允許扣除的房地產開發費用二利息+ （取得土地使用權所支付的金額+ 房地產開發成本） X 5%以內( 2) 納稅人不能按轉讓房地產項目分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的：最多允許扣除的房地產開發費用二( 取得土地使用權所支付的金額+房歡迎下載10地產開發成本 ) x 10% 以內【例題 ?單選題】企業開發房地產取得土地使用權所支付的金額1000 萬元 ; 房地產開發成本 6000 萬元；向金融機構借入資金利息支出400 萬元 ( 能提供貸款證明 ) ，其中超過國家規

33、定上浮幅度的金額為100 萬元；該省規定能提供貸款證明的其他房地產開發費用為5% 該企業允許扣除的房地產開發費用是()萬元。A.370B.650C.750D.850正確答案 B答案解析本題考核房地產開發費用的計算。該企業允許扣除的房地產開發費用 =( 400-100 ) + ( 1000+6000 X 5%= 650 ( 萬元 ) 。4.與轉讓房地產有關的稅金( 適用新建房轉讓和存量房地產轉讓) ：包括營業稅、城建稅、印花稅。教育費附加視同稅金扣除。企業狀詳細說明可扣除稅金況(1)營業稅(1)銷售自行開發的房地產時計算營業稅的營業額為轉讓收入全額，營業稅稅率為5%房地產 開城建稅和(2)(2)由于印花稅 ( 0.5%。 ) 包含在管理費用中，故不發企 業能在此單教育費附加獨扣除(1)營業稅(1) 銷售自行開發的房地產時計算營業稅的營業額為轉讓收(2)非房地 產印花稅入全額，營業稅稅率為 5%開發 企業(3)城建稅和銷售或轉讓其購置的房地產時，計算營業稅的營業額為轉讓收教育費附加入減除購置后受讓原價后的余額；營業稅稅率為 5%(2) 印花稅稅率為0.5 %。 ( 產