1、第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng) 第三章第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 貨幣資金：貨幣資金： 是指直接以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括是指直接以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款銀行存款和和其他貨幣資金其他貨幣資金。 是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金3.3.現(xiàn)金溢余或短缺現(xiàn)金溢余或短缺 通過(guò)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算賬戶核算 按管理權(quán)限按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨

2、幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序出票人出票人( (承兌人、付款人）承兌人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）承兌人承兌人（付款人）開(kāi)戶行付款人）開(kāi)戶行收款人收款人( (持票人持票人) )開(kāi)戶行開(kāi)戶行 發(fā)出付款通知發(fā)出付款通知 通通 知知 付付 款款 委委 托托 收收 款款 通知收妥入賬通知收妥入賬支付已承兌的匯票支付已承兌的匯票 劃回票款劃回票款發(fā)出委托收款憑證發(fā)出委托收款憑證 銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序出票人

3、出票人( (承兌人、付款人）承兌人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）出票人開(kāi)戶行出票人開(kāi)戶行（承兌人）（承兌人）收款人收款人( (持票人持票人) )開(kāi)戶行開(kāi)戶行 交存票款交存票款 承兌承兌出票并申請(qǐng)承兌出票并申請(qǐng)承兌委托收款委托收款 通知收妥入賬通知收妥入賬 交付匯票交付匯票銀行間結(jié)算資金銀行間結(jié)算資金劃回票款劃回票款 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 信用卡結(jié)算程序信用卡結(jié)算程序收款人收款人付款人付款人（持卡人）（持卡人）收款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行提交簽購(gòu)單委托收款提交簽購(gòu)單委托收款 交存?zhèn)溆媒鸾淮鎮(zhèn)溆媒?/p>

4、 通知款項(xiàng)付清通知款項(xiàng)付清銀行間清算資金銀行間清算資金 簽發(fā)信用卡簽發(fā)信用卡 憑卡購(gòu)物、消費(fèi)憑卡購(gòu)物、消費(fèi)第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 金金銀行本票存款銀行本票存款銀行按票面額辦理銀行按票面額辦理結(jié)算，票面金額與結(jié)算，票面金額與實(shí)際交易金額之間實(shí)際交易金額之間的差額，由交易雙的差額，由交易雙方自行結(jié)清。方自行結(jié)清。注意區(qū)別第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)按承兌人分類(lèi)按承兌人分類(lèi)按是否載明利率按是否載明利率分類(lèi)分類(lèi)商

5、業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業(yè)票據(jù)不帶息商業(yè)票據(jù) 帶息商業(yè)票據(jù)帶息商業(yè)票據(jù)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)利息票據(jù)面值應(yīng)收票據(jù)利息票據(jù)面值票面利率票面利率票據(jù)期限票據(jù)期限第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 3.3.應(yīng)收票據(jù)到期（帶息票據(jù)）應(yīng)收票據(jù)到期（帶息票據(jù)） 票據(jù)到期收到票款時(shí)：票據(jù)到期收到票款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 （面值到期利息）（面值到期利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （余額面值（余額面值+ +已提利息）已提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （尚未確認(rèn)的利息）（尚未確認(rèn)的利息）第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) （一）應(yīng)收賬

6、款的確認(rèn)（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn) 應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng) 向客戶收取的款項(xiàng)。向客戶收取的款項(xiàng)。 銷(xiāo)貨或提供勞務(wù)的價(jià)款銷(xiāo)貨或提供勞務(wù)的價(jià)款 增值稅款增值稅款 代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng) 一般與收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)同步進(jìn)行一般與收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)同步進(jìn)行 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) （2 2）現(xiàn)金折扣）現(xiàn)金折扣 指企業(yè)采用指企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，鼓勵(lì)客戶盡早償還欠款所給予的鼓勵(lì)客戶盡早償還欠款所給予的債務(wù)折扣債務(wù)折扣。 應(yīng)收賬款入賬金額的確定

7、可有兩種方法：應(yīng)收賬款入賬金額的確定可有兩種方法：商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的比較現(xiàn)金折扣總價(jià)法和凈價(jià)法的比較第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)A公司在2013年7月1日向B公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為20 000元，增值稅稅額為3 400元，該批商品成本為16000元。為及早收回貨款，A公司和B公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。要求：（1）做出A公司銷(xiāo)售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； （2）如果B公司在7月9日付清貨款，做出A公司收款的會(huì)計(jì)分錄； （3）如果B公司在7月15日付清貨款，做出A公司收款的會(huì)計(jì)分錄； （4）如果乙公司在7月25日付清貨款，做出A公司收款的會(huì)計(jì)分錄。（1）7月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷(xiāo)售總價(jià)確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款 23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 000 貸：庫(kù)存商品 16 000 （2）如果乙公司在7月9日付清貨款，則按銷(xiāo)售總價(jià)20 000元的2享受現(xiàn)金折扣400（20 0002）元，實(shí)際付款23 000（23 400-400）元。借：銀行存款 23 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400貸：應(yīng)收賬款 23 400（3）如果乙公司在7月15日付清貨款，則按銷(xiāo)售總價(jià)20 000元的1享受現(xiàn)金折扣200（20 0001）元，實(shí)