1、投資公司財務管理制度目錄第一章總則2第二章會計機構和財務人員的管理2第三章會計核算基礎工作規(guī)定3第四章流動資產核算與管理5第五章長期資產核算與管理8第六章固定資產核算與管理8第七章長期待攤費用、無形資產核算與管理10第八章流動負債核算與管理11第九章長期負債核算與管理13第十章所有者權益核算與管理13第十一章成本費用核算與管理14第十二章收入與利潤分配15第十三章財務分析16第十四章財會工作的檢查與監(jiān)督17第十五章票據管理18第十六章稅務管理19第十七章會計檔案管理19第十八章附則21附件目錄：附件一：某投資集團有限公司財務人員崗位職責精品文庫第一章總則第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會計核算， 優(yōu)化企

2、業(yè)的資產質量， 保障企業(yè)的資產安全， 充分發(fā)揮財務管理在改善經營管理、提高經濟效益中的作用，促進公司財務管理的科學化、系統化、規(guī)范化，根據中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等有關法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。第二條 公司的財務管理目標是：財務人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，保證會計資料的真實、完整，做好企業(yè)財務收支的核算、控制和分析，實現企業(yè)利潤和企業(yè)價值的最大化。第三條 本規(guī)定所稱的公司，是指 * 集團有限公司，子公司是指所屬獨立核算的全資法人企業(yè)及控股公司。第二章會計機構和財務人員的管理第一節(jié)會計機構設置和財務人員配備第四條

3、公司設立財務部，按部門崗位職責開展日常工作；子公司應當根據經營管理需要，設置會計機構，配置財務人員。財務人員崗位職責詳見財務人員崗位職責第五條子公司在會計核算和財務管理上接受公司的指導和監(jiān)督，并按規(guī)定及時向公司報送真實、完整的財務會計報告。第六條財務人員實行持證上崗制度。會計證是財務工作人員的資格證書，只有取得財政部門頒發(fā)或認可的會計證，方可從事會計工作。公司嚴禁聘用因有提供虛假財務會計報告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿，貪污、挪用公款、職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員。第七條 公司財務部應加強對公司及子公司財務人員的學習和培訓工作，每年至少組織一、二次

4、財務人員的后續(xù)教育培訓。第二節(jié)財務人員職業(yè)道德第八條財務人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質、嚴謹的工作作風，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。第九條財務人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務， 使自己的專業(yè)知識和技能適應所從事工作的要求。第十條財務人員應當熟悉財經法律、法規(guī)和國家統一會計制度，并結合實際工作進行廣泛宣傳。第十一條財務人員應當按照會計制度、法規(guī)和國家統一會計制度的規(guī)定和要求進行工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。第十二條財務人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。第十三條財務人員應當熟悉本單位的生產經營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和

5、會計方法，為改善單位內部管理、提高經濟效益服務。第十四條財務人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。第十五條公司和子公司應當定期檢查財務人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計財務人歡迎下載2精品文庫員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據。第三節(jié)會計工作交接第十六條財務人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。第十七條移交人對移交會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。如因未辦妥會計資料、憑證檔案的移交和未了事項的說明而造成手續(xù)不清、帳務混亂，甚至經濟損失，監(jiān)交

6、人和接交人均應承擔責任。第十八條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第十九條財務人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（二）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現金、有價證券、 支票簿、 發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤等有關資料、實物的內容。第二十條財務人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。 一般財務人員交接， 由會計機構負責人監(jiān)交； 公司會計機構負責人交接，由財務分管領導負責監(jiān)交； 子公司的會計機構負責人交接，由子公司負責人、公司

7、財務部派人共同監(jiān)交。第二十一條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。（一）現金、有價證券要根據會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明由移交人員負責。（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符；各種財產物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符。（四）移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員對會計電算化有關電子數據在實際操

8、作狀態(tài)下進行交接。第二十二條會計機構負責人移交時，還必須將全部財務會計工作、 重大財務收支和財務人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。第二十三條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。第二十四條移交清冊一般應當填制一式數份，交接雙方各執(zhí)一份， 監(jiān)交人一份， 本公司財務檔案保管人存一份。第二十五條接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳， 以保持會計記錄的連續(xù)性。第二十六條財務人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人或單位領導人必須指定有關人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。第二十七條單位撤銷時， 必須留有必要

9、的財務人員，會同有關人員辦理清理工作， 編制決算。未移交前，不得離職。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理。第三章會計核算基礎工作規(guī)定第二十八條按照中華人民共和國會計法和國家統一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，設置會計科目及編碼，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。子公司的會計科目設置及編碼，原則上應與公司一致。第二十九條企業(yè)發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：歡迎下載3精品文庫（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權債務的發(fā)生和結算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；

10、（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第三十條會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理的前后各期相一致。第三十一條會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第三十二條會計核算以人民幣為記帳本位幣。會計記錄的文字使用中文。非人民幣經濟業(yè)務，在登記原幣的同時按規(guī)定的記帳匯率折算為人民幣進行反映。匯率以年初國家公布的匯率為基準，經公司總裁批準后，年內基本保持不變，若有重大變化，視具體情況經公司總裁批準后可進行調整。第三十三條會計核算采用權責發(fā)生制的原則。第三十四條公司會計記帳采用借貸復式記帳法。第三十五條會計科目的運用

11、及帳戶的設置，按國家企業(yè)會計準則、行業(yè)會計制度和深圳市有關財務規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改。第三十六條會計憑證、報表、帳簿一律使用印有“深圳市財政局監(jiān)制章”的統一格式。設于外地的子公司或分支機構視當地財政部門要求統一格式。第三十七條會計核算組織程序：（一）根據審核后的原始憑證編制記帳憑證，經審核生成明細分類帳及總分類帳。（二）月終，根據總分類帳和各明細分類帳編制會計報表；第三十八條記帳規(guī)則：（一）記帳必須根據審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉帳時， 用轉帳說明作記帳依據外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證。且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳、會計主管分別簽名，不得省略。（二）記帳憑證和

12、帳簿上的會計科目以及子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。會計科目的設置，公司及子公司應有一個統一的標準，如科目的代碼、層次等，對常規(guī)科目要求上下一致，對因行業(yè)不同而可能存在的科目差異，應有預見性，留出足夠的空間供添加。（三）月、季、年度末，記完帳后應辦理結帳。（四）編制會計報表前，必須試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數額相加應和該科目的總帳數額核對相符。第三十九條對帳：（一）帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細分類帳、現金和銀行日記帳等）的記錄與會計憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）相核對。（二）帳帳核對：是指總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現金、銀行存款二級帳與出納的現

13、金、銀行存款日記帳相核對。各種往來帳款明細帳帳面余額與有關債權債務單位的帳目相核對等，要求每月核對一次。（三）帳實核對： 第一類是現金日記帳帳面余額與現金實際庫存數額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次； 第二類是各種財產物資明細分類帳帳面余額與財產物資實有數額相核對，要求每季核對一次。第四十條按照國家有關統一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報歡迎下載4精品文庫表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表。報送時間為月度終了 10 日內。（一）會計報表應當做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。（二）對外報

14、送的財務報告，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位性質，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會計主管人員、會計機構負責人、財務主管領導、單位領導人簽名或者蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。第四十一條正確使用會計軟件，使其生成的會計憑證、會計帳簿、 會計報表和其他會計資料符合財政部有關規(guī)定。第四十二條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據財政部會計檔案管理辦法的規(guī)定進行。會計電算化的有關電子數據、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。第四章流動資產核算與管理第四十三條流動

15、資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。第四十四條現金的核算與管理：（一）現金支付范圍包括：職工的工資、獎金、各類津貼及各類個人勞務報酬；出差人員必須攜帶的差旅費； 轉帳結算金額起點以下的零星開支；支付各種勞保福利開支及國家規(guī)定的對個人的其它支出等。（二）現金應按不同的貨幣設置日記帳，作到日清月結。（三）現金收入應及時存入銀行， 不得用于直接支付各項支出， 如因特殊業(yè)務需坐支現金的，應報公司領導審查批準，并在核定的范圍和限額內辦理。（四）庫存現金要定期或不定期地由公司財務負責人或內部審計人員查核，確保現

16、金帳面余額與實際庫存相符。第四十五條銀行存款的核算與管理：（一）銀行存款應按不同的銀行帳號設置日記帳逐筆登記。外幣存款除應登記實際收付的外幣金額外，還應根據公司設定匯率折算為人民幣記帳。（二）加強對銀行存款收付業(yè)務的核算與監(jiān)督。在經營活動中， 除了按現金管理規(guī)定使用現金外，其他付款都必須通過銀行辦理轉帳結算。（三）財務部應及時正確地反映銀行存款的收入、付出和結存情況， 并定期與銀行對帳單進行核對、調整，作到余額相符。（四）加強銀行帳戶的管理，嚴格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結算業(yè)務。公司應當定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開立及預留印鑒的使用更換情況，發(fā)現問題及時處理。子公司應及時將新開

17、帳戶的銀行名稱、帳號報公司財務部備案。（五）公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時全額入帳，不得私設“小金庫”，不得設帳外帳，嚴禁資金體外循環(huán)。第四十六條應收及預付款核算與管理：（一）應收票據的核算與管理：1、 應收票據是一種債權憑證， 它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現的票據。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。2、 應收票據應按不同的票據種類分別設置明細帳進行核算。歡迎下載5精品文庫3、 應收票據應按收到或開出的票面金額入帳。4、 帶息票據的利息收入，一般在實際收款時確認，并沖減財務費用，金額較大時，按權責發(fā)生制在期未確認。5、無息票

18、據向銀行辦理貼現，應按貼現凈額借記“銀行存款”科目，按貼現息借記“財務費用” 科目， 按票面金額貸記 “應收票據” 科目； 有息票據則按貼現凈額借記 “銀行存款” 科目，貸記“應收票據”科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。6、經辦人員要認真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。7、正確計算應收票據的到期價值、貼現息和貼現凈值，反映和監(jiān)督票據貼現的情況。8、財務人員應設置 “應收票據備查簿” ，逐筆登記每一筆應收票據的種類、號數、 出票日期、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額， 以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期結清票款后，應在備查簿

19、內逐筆注銷。（二）應收帳款的核算與管理：1、 應收帳款是指因銷售商品、提供勞務而形成的債權，指本企業(yè)應收客戶的款項。2、 應收帳款應按不同的債務人設二級明細帳，按幣種設三級明細帳分別登錄。3、 應收帳款的計價：按買賣雙方在成交時的交易價格計算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。實行現金折扣的應使用總價法。即以未扣減現金折扣的價額作為實際售價記作應收帳款，收款時，折扣額通過借記“財務費用”反映。發(fā)生銷售退回及折讓時，應減少相應的應收帳款。4、 控制應收帳款的限額和收回時間，及時催收到期款項，定期與對方單位核對清楚。5、 建立應收款臺帳管理及催收責任制度：公司各業(yè)務部門設立應收款項臺帳，詳細反映內部各

20、業(yè)務部門以及各個客戶應收款項的發(fā)生、增減變動、 余額及每筆帳齡等業(yè)務信息，同時加強合同管理， 對債務人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞帳風險的發(fā)生；財務部每季編制應收款項明細表及應收款項催收回收情況明細表，與各相關業(yè)務部門核對應收款項的余額和帳齡等信息，及時分析應收款項管理情況，提請有關責任部門采取相應的措施；每年年終時財務部組織專人全面清查各項應收款項，并與債務人核對清楚，由各相關業(yè)務部門負責進行詢證，做到債權明確，帳實相符，帳帳相符；根據誰經辦誰跟蹤的原則，各相關業(yè)務部門負責對應收款項的催收，財務部負責督促；公司與子公司、關聯公司之間相互拖欠的款項，由財務部負責每季度催收。（三）壞帳準備的

21、核算與管理：1、“壞帳準備”科目是“應收帳款”科目的備抵科目，在年末按應收帳款余額的提取壞帳準備金，計入管理費用。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準備金。當年發(fā)生的壞帳損失超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準備金部分，沖減管理費用。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。2、已確認為壞帳的應收帳款，一旦重新收回，應及時入帳。3、公司應在期末（年末）分析各項應收款的可收回性，對預計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準備。4、壞帳準備按帳齡分析法計提，計提比率為滿一年（含一年）的按 3，一至二年（含二年）按 10，二至三年（含三年）按 30。5、壞帳準備計提方法一經確定，不得隨意變更，

22、如需變更，應按規(guī)定的程序報批，子公司必須報公司批準，并在會計報表附注中予以說明。6、壞帳的核銷，由相關資產管理部門、業(yè)務經辦部門提出報告，經公司財務部、審計部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷報告后按規(guī)定的程序報批后實施。7、壞帳核銷后，對已核銷的應收款項損失項目應另行造冊登記備查；財務部和業(yè)務歸口部門仍須實行帳銷案存，根據實際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應及時入帳。（四）預付帳款的核算與管理：歡迎下載6精品文庫1、 預付帳款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預付給供應單位的貨款。2、 預付帳款按實際支付的金額入帳。3、 按供應單位的名稱設置明細科目，進行明細分類核算。4、 如有確鑿證據表明

23、，預付帳款屬于無法履行的交易，則應將原計入預付款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞帳準備。（五）其他應收款的核算與管理：1、 其他應收款是指除應收票據、應收帳款、預付帳款以外，企業(yè)應收、暫付其他單位和個人的各種款項。包括預付給內部單位或個人的備用金；應收其他單位和個人的往來帳款。2、其他應收款先按類別設置二級科目，而后按債務人設置三級科目。3、建立健全公司內部的備用金領用和報銷管理制度，及時結算個人借款。4、建立定期對帳制度，及時清理往來款項，及時催收各項債權，準時辦理各項結算。第四十七條待攤費用的核算與管理：（一）待攤費用是指企業(yè)已經支付， 但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的

24、各項費用。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險費用、固定資產修理費用等。（二）待攤費用按費用項目設置明細帳。（三）待攤費用分別按項目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為12 個月。第四十八條存貨的核算與管理：（一）存貨是指企業(yè)在生產經營中為銷售或耗用的資產。主要包括：1、 商品：即可對外直接出售的各種商品。2、 原材料：指企業(yè)庫存的各種材料。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。3、 庫存設備： 指企業(yè)購入用于開發(fā)工程的各種設備，不包括企業(yè)作為固定資產的設備和企業(yè)自身生產經營使用的設備。如暖衛(wèi)設備、通風設備、照明設備等。4、 低值易耗品：不作為固定資產核算的各種用具

25、物品。5、 在產品：指正在進行生產加工的產品或已生產完畢但尚未驗收的產品。6、 周轉房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉使用的房屋。7、 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。（二） 凡在盤存日期內， 法定產權屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動資產， 不論其存放地點如何，企業(yè)均應視為存貨。（三） 存貨應視其類別可采用實際成本計價。 存貨若以售價計價， 則進銷差價應通過 “商品進銷差價”科目進行核算。（四）存貨的發(fā)出以加權平均法計價。（五） 存貨應當定期盤點，每年至少一次，每年末必須進行盤點。盤點時，財務部負責監(jiān)盤，出現盤盈盤虧的應查明原因，報公司領導批準后在期末財務結帳前處理完畢。

26、（六）低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等在領用時一次性攤銷。（七） 年末，存貨應按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。（八）存貨應按品種和規(guī)格設置一套既有數量又有金額的明細分類帳。（九） 存貨的盤盈盤虧經批準后作如下帳務處理： 盤盈沖減管理費用； 盤虧及毀損屬收發(fā)差錯和管理不善等原因， 在扣除過失人及保險公司賠款、 殘值后， 增加經營費用； 屬非常性損失，扣除保險公司賠款和殘值后，作營業(yè)外支出處理。歡迎下載7精品文庫第五章長期資產核算與管理第四十九條 長期投資是指持有時間準備超過一年 （不含一年） 的各種股權性質的投資， 不能變現或不準備隨時變現的

27、債券、 其他債權投資和其他長期投資。 包括長期股權投資和長期債權投資等。第五十條長期股權投資的核算與管理：（一）長期股權投資在取得時，應當按取得時的實際成本作為初始投資成本。（二）長期股權投資應按被投資單位設二級明細帳核算。（三）長期股權投資根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或 20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權投資差額按 10 年攤銷。（四）公司

28、對外投資分得的利潤和股利，計入公司的稅后利潤，由公司統一進行分配。（五）為加強投資計劃管理，經批準的項目由項目承辦部門編制用款進度計劃，報公司財務部審查，經財務經理、財務主管領導、總裁批準后方可用款。（六）財務部應對公司已投資項目實行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項目收益、 被投資企業(yè)利潤回報及及經營狀況等，并將有關情況及時反饋，減少公司的投資損失。第五十一條長期債權投資的核算與管理：（一）長期債權投資在取得時，應當按取得時的實際成本作為初始投資成本。（二）長期債權投資應當設置“債券投資”和“其他債權投資”明細科目核算。（三）長期債權投資應當按照票面價值與票面利率計算確認利息收入。長期債券投

29、資的初始投資成本與債券面值之間的差額， 應當在債券存續(xù)期間， 按照直線法于確認相關債券利息收入時予以確認。（四） 處置長期債權投資時， 應當將實際取得價款與投資帳面價值的差額確認為當期投資損益。第五十二條公司應在期末對長期投資進行檢查，如果長期投資的市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于投資的帳面價值，則對可收回金額低于投資帳面價值的部分計提長期投資減值準備。第六章固定資產核算與管理第五十三條固定資產是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等資產；單位價值在2000 元以上，不屬于生產經營主要設備，且使用期限超過兩年的物品也作為

30、固定資產。第五十四條固定資產分為房屋建筑物、機器設備、專用設備、運輸設備、其他設備五類。融資租入的固定資產，在未取得所有權前也按上述分類另行核算。第五十五條固定資產原值按其不同來源分別確定：（一）購入的固定資產，按實際支付的買價（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費、安裝成本、稅金等記帳。（二）自制自建的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。用借款購建的固定資產，在購建期內發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計入固定資產價值。歡迎下載8精品文庫（三）其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或合同協議約定的價格記帳。（四）融資租入的固定資產， 按當日租賃資產的原帳面價值與最低

31、租賃付款額的現值兩者中較低者作為入帳價值。（五）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產， 按原有固定資產帳面原值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入、加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。（六）接受捐贈的固定資產應按同類資產的市場價格或有關憑據確定固定資產價值。接受捐贈時發(fā)生的各項稅費應計入固定資產價值。（七）盤盈的固定資產按重置完全價值記帳。第五十六條固定資產按類別、使用部門設置明細分類帳進行核算。第五十七條固定資產應按原值或重置完全價值入帳，入帳后除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：（一）根據國家規(guī)定對固定價值重新估價；（二）增加補充設備或改良裝置；（三）將固定資產的一部分拆除；

32、（四）根據實際價值調整原來的暫估價值；（五）發(fā)現原記固定資產價值有誤。第五十八條 固定資產折舊指固定資產在生產經營過程中， 逐漸損耗而轉移到產品成本中的那部分價值。除下列固定資產外，公司其他固定資產都應計提折舊，固定資產提取的折舊，計入成本費用，不得沖減股本等資本類項目。（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（二）按規(guī)定單獨估價作為固定資產入帳的土地。第五十九條固定資產折舊應根據各類固定資產使用年限采用直線法計提，固定資產計提折舊額應按原價扣除該項固定資產原值的殘值確定， 本公司各類固定資產的使用年限和年折舊率為：固定資產類別使用年限年折舊率房屋及建筑物30年3.17%機器設備10年9.5%運

33、輸設備10年9.5%電子設備5年19%其它設備5年19%第六十條固定資產月折舊額應根據月初固定資產帳面原值和月折舊率來計算。月份內使用的固定資產，當月不計提折舊，從次月起計提折舊；月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從次月起停止計提折舊； 提足折舊的適齡固定資產不再計提折舊；提前報廢的固定資產，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。第六十一條固定資產折舊通過“累計折舊”科目進行核算。第六十二條發(fā)生的日常修理費用， 可以直接計入當月成本費用。發(fā)生不均衡的可采用分攤方式。第六十三條固定資產清理和報廢（一）固定資產清理和報廢通過“固定資產清理”科目進行核算。本科目核算因出售、報廢和毀損等

34、原因轉入清理的固定資產凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。（二）固定資產清理按被清理的固定資產項目設置明細帳。第六十四條固定資產的調出。 由于技術更新、 企業(yè)變動等出現多余和不需用固定資產，經公司領導批準后，應按固定資產凈值和市場情況進行轉讓、處理。轉讓價格與固定資產帳面凈值歡迎下載9精品文庫的差額，作營業(yè)外收支處理。第六十五條財務部與固定資產管理部門應定期進行固定資產盤點，每年年末必須進行實地盤點。出現盤盈盤虧的，應于期末前查明原因，報公司領導批準后在期末財務結帳前處理完畢，差額計入當期營業(yè)外收支。第六十六條固定資產在期末按帳面價值與可收回余額孰低計量，對由于市價持續(xù)下跌，或技

35、術陳舊、 損壞、 長期閑置等原因導致固定資產可收回金額低于帳面價值的，按單項固定資產可收回金額低于帳面價值的差額計提固定資產減值準備。第六十七條在建工程是指企業(yè)處于施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。（一）在建工程的計價：1、 工程用材料：按實際成本計價；2、 待安裝設備：比照固定資產的計價方法計價；3、 預付工程款：按實際支付的工程款項計價；4、 工程管理費用：按實際發(fā)生的各項管理費用計價；5、 自營工程：按直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價；6、 出包工程：按應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價；7、 設備安裝工程：

36、按所安裝設備的原價、工程安裝費用、 工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價；8、 在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費用應予資本化，在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，應停止費用資本化，并確認為固定資產。（二）“在建工程”科目下設“自營工程”、“出包工程” 、“工程物資”三個二級科目，并按承包單位或工程項目設三級科目進行核算。（三）公司應于年度終了時，對長期停建并預計在3 年內不會重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預計可收回金額低于帳面價值的差額計提在建工程減值準備。第六十八條出包工程的竣工驗收及決算：（一）工程完工前， 工程部門和使用部門應派專人對工程質量

37、和進度進行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質按量完成。（二）工程完工后， 應按批準的設計方案和規(guī)定的內容進行檢查驗收，工程部、 使用單位負責人及施工單位均應在驗收合格單上簽字，財務部門依據驗收合格證書及工程合同支付工程款。（三） 所付工程款按工程造價的 5%扣質保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等， 按 10% 扣質保金。 質保金時間為半年至壹年， 到期后財務部門依據工程部和使用單位出具的質量合格證明支付質保金。第七章長期待攤費用、無形資產核算與管理第六十九條長期待攤費用的核算與管理：（一） 長期待攤費用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益， 應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括固定資產大修理支出、籌

38、建期發(fā)生的費用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費用。（二） 除購置和建造固定資產以外， 所有籌建期間發(fā)生的費用， 應先在長期待攤費用歸集，待企業(yè)開始生產經營起一次計入當期損益。（三）當固定資產大修理支出金額較大、受益期超過一年時，應作為長期待攤費用進行核算。歡迎下載10精品文庫（四）“長期待攤費用”科目應按長期待攤費用的種類設置明細帳，進行明細分類核算。（五）如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，應將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉入當期損益。第七十條無形資產的核算與管理：（一）不具有實物形態(tài)的，能在較長時期為企業(yè)提供收益的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、經營特許權、專有技術等

39、統稱無形資產。（二）無形資產應按企業(yè)取得的實際成本入帳。（三）無形資產按項目設置明細帳，進行明細分類核算。（四）無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷。無形資產的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過10 年。（五）購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)前，作為無形資產核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時，將土地使用權的帳面價值全部轉入在建工程或開發(fā)成本。（六）出售無形資產， 應將所得價款與該項無形資產的帳面價值之間差額，計入當期損益。（七）定期對無形資產的價值進行檢查，無形資產應當按

40、照帳面價值與可收回余額孰低計量，年末對可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產減值準備。第八章流動負債核算與管理第七十一條短期借款的核算與管理：（一）短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。（二）短期借款應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。第七十二條應付票據的核算與管理：（一）應付票據是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時期內支付一定款項的書面證明。（二）財務經辦人在應付票據到期前，及時將款項足額交存開戶銀行，維護公司商業(yè)信用。（三） 應設置“應付票據備查簿” ，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、以及付款日期和金額

41、等詳細資料，到期清付時，應在備查簿內逐筆注銷。第七十三條應付帳款的核算與管理：（一） 應付帳款指購買材料、 商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務， 是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。（二）應付帳款入帳時間以所購買物資的所有權轉移、或接受勞務已發(fā)生為標志。（三）應付帳款按實際應付金額的總值，即價稅合計數入帳。（四）應收帳款按供應單位的名稱設置明細帳進行明細核算。（五） 加強與供應單位的對帳制度， 及時清算帳款， 保證公司商品、 材料采購的良性循環(huán)，維護公司商業(yè)信用。（六） 對于債權單位撤消或其他原因無法支付， 或將應付帳款劃轉給關聯方等其他企業(yè)的無法支付或無需支

42、付的應付款項計入資本公積。第七十四條其他應付款的核算與管理：（一）其他應付款為應付其他單位或個人的零星款項。（二） 其他應付款按“存入保證金” 、“應付租金” 、“其他應付、暫收款”等類別以及單位或個人設置明細科目進行明細核算。第七十五條應付工資、應付福利費的核算與管理：歡迎下載11精品文庫（一）應付工資和應付福利費是企業(yè)使用了職工的勞動而應給予職工的勞動報酬和補償。（二）根據國家統計局 1989年第 1 號令發(fā)布的關于職工工資總額組成的規(guī)定及其他有關補充規(guī)定制定職工工資總額的組成內容。（三）應付福利費按職工工資總額的14%計提，實行醫(yī)療保險的企業(yè)按工資總數的8計提。其工資總額的構成與統計上的

43、口徑一致，不作任何扣除。（四）職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助等。（五）應付工資明細帳根據公司及子公司的具體情況，按職工類別、 工資總額的組成內容等進行明細核算。第七十六條應付利潤的核算與管理：（一）應付利潤是獨立核算的經濟實體，對其實現的經營成果除了按照稅法規(guī)定交稅外，還必須對投資者給予一定的回報，作為投資者應該分享的稅后利潤。（二）按公司規(guī)定的利潤分配順序、分配方案分配利潤， 正確計算應支付給投資者的利潤。第七十七條預收帳款的核算與管理：（一）預收帳款是買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應

44、方而發(fā)生的一項負債。（二）預收帳款的核算， 可根據公司的具體情況而定。若預收貨款較多的， 可以獨立設置“預收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應收帳款”科目的貸方。（三）本科目按付款單位設置明細帳，進行明細分類核算。第七十八條應交稅金的核算與管理：（一）應交稅金是企業(yè)生產經營活動所取得的收入或所得等依法交納的稅金。包括增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。（二）增值稅應在“應交稅金應交增值稅”科目下設置“進項稅金”、“已交稅金” 、“銷項稅款” 、 “進項稅額轉出”“轉出未交增值稅” 、“轉出多交增值稅”等明細科目進行核算。（三）消費稅實行價內征收

45、，已交納的消費稅計入銷售稅金抵減產品銷售收入，在“應交稅金應交消費稅”科目進行核算。（四）營業(yè)稅按應稅金額的5%計征，在“應交稅金應交營業(yè)稅”科目進行核算。（五）土地增值稅， 因深圳市計征土地增值費，故目前沒有開增土地增值稅。子公司視所在地的有關規(guī)定計繳。（六）企業(yè)所得稅， 按規(guī)定計算出應交的所得稅額在“應交稅金應交所得稅”科目進行核算，深圳市內所得稅優(yōu)惠稅率為15%，其他地區(qū)視當地稅務機關有關規(guī)定計繳。（七）個人所得稅按規(guī)定稅率由單位統一代扣代繳。（八）印花稅， 是由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額，以購買并一次貼足印花稅票等方式繳納的稅款。業(yè)務發(fā)生時直接借記“管理費用”或“待攤費用”科目，不

46、需通過“應交稅金”科目進行核算。（九）按照稅法規(guī)定正確計算各種應納的稅金，按照規(guī)定的列支渠道計入有關科目，正確反映各種應交納的稅金，并按有關規(guī)定的納稅時間納稅。第七十九條其他應交款是企業(yè)除了應交各種稅金以外，按規(guī)定應交的各種款項， 包括城建稅、 教育費附加等。 城建稅與教育費附加按照企業(yè)交納流轉稅的一定比例計算（城建稅為1%，教育費附加為 3%），并與流轉稅一并交納。歡迎下載12精品文庫第九章長期負債核算與管理第八十條長期負債是指償還期限在一年或者一年以上的債務。包括長期借款、 應付債券、長期應付款。第八十一條長期借款的核算與管理：（一）及時反映和監(jiān)督長期借款的借入、借款利息的結算和借款本息歸

47、還情況，遵守信貸紀律。（二）因長期借款而發(fā)生的借款費用（利息、匯兌損益等）的處理方法：1、 為購建固定資產而發(fā)生的長期借款費用，在購建的固定資產完工交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的，予以資本化，計入固定資產價值。2、 為購建固定資產而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產辦理竣工決算后所發(fā)生的，直接計入當期財務費用。3、 屬于流動負債性質的借款費用，直接計入當期損益。（三）長期借款應以實際發(fā)生的數額入帳。（四）長期借款按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。第八十二條長期應付款的核算與管理：（一）長期應付款是指除了長期借款、應付債券、 專項應付款等以外的長期負債。包括采用補償貿易方式引進設

48、備形成的長期負債、融資租入固定資產形成的長期負債等。（二）及時反映引進設備價款和租賃費的發(fā)生、設備投入生產使用后設備價款和租賃費的歸還；正確計算資產的價值；按合同規(guī)定的期限支付應付款項，恪守信用。（三）長期應付款按其種類設置明細帳，進行明細核算。第八十三條專項應付款的核算與管理：（一）專項應付款是指有關部門撥給企業(yè)，具有專門用途， 可以長期使用的資金，主要包括國家撥入的各種專項撥款。（二）專項應付款應按照實際取得的金額入帳。（三）按撥入資金的種類設置明細科目，進行明細核算。（四）按撥款的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。第十章所有者權益核算與管理第八十四條所有者權益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權，它表明企業(yè)的資產總額在抵償了一切現存義務后的差額部分，主要包括投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。第八十五條實收資本的核算與管理：（一）實收資本按投資人設置明細科目進行明細核算。（二）及時反映和監(jiān)督投資者投入