1、中級財務會計學（下）-總復習本學期學習內容第十二章負債第十三章所有者權益第十四章收入第十五章成本與費用第十六章利潤及利潤分配（所得稅）第十七章財務報告中級財務會計學（下）-總復習考試題型中級財務會計學試題（A或B卷）總說明：1、如無特別說明，計算保留兩位小數，兩位小數后四舍五入；2、除特 別聲明外，所得稅率為25%，增值稅率為17%。一、單項選擇題（將下列各題中唯一一個符合題意的正確答案用英文大寫字母填 入括號內。每小題1分，共10分。不選、錯選或多選，該小題均不得分）中級財務會計學（下）-總復習二、多項選擇題（每小題有兩個或兩個以上的正確答案，請將其填入括號內。多選、少選、錯選、不選均不得分

2、。每小題2分，共20分）三、判斷題（對的在括號內打 V”，錯的打次”,每小題1分，共10分。不答、錯答不得分也不扣分）四、計算題（本題型共4題，每小題10分，共40分）五、綜合題（本大題共1題，共20分。）中級財務會計學（下）-總復習一、計算題1.某企業2007年度有關所得稅會計處理的資料如下：（1）本年度實現稅前會計利潤 90萬元，所得稅稅率為33%;（2）國債利息收入3萬元;（3）公司債券利息收入2.25萬元;（4）按權益法計算的應享 有被投資企業當年凈利潤的份額并計入投資收益為12.75萬元。按稅法規定，企業對被投資企業投資取得的投資收益，在被投資企業宣告分派股利時計入納稅所得，本年度被

3、投資企業未宣 告股利。被投資企業的所得稅稅率為 15%;（5）本年度按會計方法計算的折舊費用為 6萬元，折 舊費用全部計入當年損益；按稅法規定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為3萬元。要求：（1）采用資產負債表債務法計算本年度應交的所得稅。（2）計算本期應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債金額。（3）計算應計入當期損益的所得稅費用，并做岀相關的會計分錄。中級財務會計學（下）-總復習答案：（1本年應交所得稅=（90-3-12.75+3 ）X 33%=25.4925 （萬元）應納稅暫時性差異=12.75 - 1-15% X（33%-15% =2.7 （萬元） 可抵扣暫時性差異=3X 33%=0.

4、99（萬元）借：所得稅費用272025遞延所得稅資產9900貸：遞延所得稅負債27000應交稅費-應交所得稅254925中級財務會計學（下）-總復習2.鴻選公司于2007年12月21日以1500萬元取得非同一控制下的B公司80%勺股份, 取得投資時B公司凈資產的賬面價值為1500萬元。購買日B公司可辨認凈資產公 允價值為1800萬元。公允價值高于賬面價值的部分主要是由一項固定資產帶 來，該固定資產預計使用年限為10年，無凈產值。要求：（1）做出調整子公司個別財務報表會計分錄；（2）計算2008年A公司合并財務報表中應確認的商譽。中級財務會計學（下）-總復習參考答案：（1）按公允價值調整子公司個

5、別財務報表借：固定資產300貸：資本公積-年初300借：管理費用30貸：累計折舊30（2） A公司合并商譽=1500-1800*80%=60中級財務會計學（下）-總復習3.華遠公司于2007年1月1日動工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半 年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀 態。建造工程資產支出如下：2007年1月1日，支出1500萬元2007年7月1日，支出2500萬元，累計支出4000萬元2008年1月1日，支出1500萬元，累計支出5500萬元中級財務會計學（下）-總復習公司為建造辦公樓于20 X7年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年， 年

6、利率為8%。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：A銀行長期貸款2000萬元，期限為20X 6年12月1日至20X 9年12月1日，年利率為 6%，按年支付利息。發行公司債券1億元，發行日為20X6年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年 支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，假定短期投資月收益率為0.5%。中級財務會計學（下）-總復習參考答案：（1）計算專門借款利息資本化金額：2007年專門借款利息資本化金額 =2000X 8-3500X 0.5%X 6=145萬元。2008年專門借款利息資本化金額 =2000X 8%X 180/360=8萬元。（2）計算

7、一般借款利息資本化金額：一般借款資本化率（年）=（2000X 6% 10000X 8% （2000+10000=7.67%2007年一般借款利息資本化金額=2000X 180/360 X 7.67%=76.70萬元2008年一般借款利息資本化金額=（2000+1500 X 180/360 X 7.67%=134.23 萬元。中級財務會計學（下）-總復習公司建造辦公樓應予資本化的利息金額如下：2007 年利息資本化金額=145 +76.70=221.70萬元。2008年利息資本化金額=80+134.23=214.23萬元。有關賬務處理如下：2007 年：借：在建工程2 217 000貸：應付利息

8、2 2170002008 年：借：在建工程2 142 300貸：應付利息2 142 300中級財務會計學（下）-總復習4.甲公司售出大型設備一套，協議約定采用分期收款方式，從銷 售當年末分5年分期收款，每年400,合計2000。增值稅額340萬 元與銷售時收到。其他資料:在現銷方式下售價1600元，成本1560 元。要求：（1）確定應確認的銷售收入金額；（2）計算待確認未實現融資收益及各年度應攤銷金額（3）做出相應的會計分錄。中級財務會計學（下）-總復習參考答案甲公司售出大型設備一套，協議約定采用分期收款方式，從銷售當年末分5年分期收款，每年400,合計2000。增值稅額340萬元與銷售時收到

9、。 其他資料:在現銷方式下售價1600元，成本1560元。分析：應收金額的公允價值可以認定為1600,據此可計算得出年金為 400、期數為5年、現值為1600的折現率為7.93% （具體計算過程可參照有 關財務管理教材的？內插法？ ±）1600=400X （1- （1+i） -5/ii=7.93%中級財務會計學（下）-總復習賬務處理：（1）銷售成立時：借：長期應收款2 000銀行存款340貸：主營業務收入 1 600應交稅費-增（銷）340未實現融資收益400（2）第1年末：借：銀行存款400貸：長期應收款400借：未實現融資收益126.88貸：財務費用126.88中級財務會計學（下

10、）-總復習（3）第2年末：借：銀行存款400貸：長期應收款400借：未實現融資收益105.22貸：財務費用105.22（4）第3年末：借：銀行存款400貸：長期應收款400借：未實現融資收益81.85貸：財務費用81.85中級財務會計學（下）-總復習（5）第 4年末：借：銀行存款400貸：長期應收款400借：未實現融資收益56.62貸：財務費用56.62（6）第5年末：借：銀行存款400貸：長期應收款400借：未實現融資收益29.43貸：財務費用29.43中級財務會計學（下）-總復習5、甲上市公司發行債券為建造生產流水線籌集資金，相關資料如下：（1）2007年12月31日，以7755萬元的價格

11、發行3年期公司債券，該債券面值 為8000萬元，票面年利率為4.5%,實際年利率為5.64%每年付息一次，到期 后按面值償還。債券發行時支付的發行費用與發行期間凍結資金產生的利息收 入相等。（2）流水線建造工程采用發包方式，于2008年1月1日開始動工，發行債券所 得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可 使用狀態。中級財務會計學（下）-總復習（3） 假定各年度利息的實際支付日均為下年度的1月10日；2011年1 月10日支付2010年度利息，一并償付面值。（4）所有款項均以銀行存款支付。要求：1、計算甲公司該債券個年末的攤余成本，應付利息金 額、當年盈余資

12、本化的利息金額，利息調整的本年攤銷額，結果 填入答題紙上，不需列出計算過程；2、編制甲公司相關的會計分錄。（應付債券”科目應列 出明細科目）折現率=5.64% 參考答案:1、折現率=5.64%中級財務會計學（下）-總復習（1 ）發行發行時：借：銀行存款7755借：應付債券-利息調整245貸：應付債券-面值8000（2）2008 年：借：在建工程437.38貸：應付債券-利息調整77.38貸：應付利息360中級財務會計學（下）-總復習（3）2010 年：借：財務費用445.87貸：應付債券-利息調整85.87貸：應付利息360（4）2011償還本金時：借：應付債券-面值8000應付利息360貸：

13、銀行存款8360中級財務會計學（下）-總復習6. 甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷售20000件商品，單位成本估計為 220元，銷售合同單價為250元；如不能按期交貨處以總價15%勺違約金，開始生產時，原材料 價格上升，單位成本上升為 290元要求：1、確定企業的預計負債金額；2、作出相應的會計分錄。參考答案：（1）若違約，則虧損 750 000 元，即，20000X 250X 15%=750000元 若履約，則虧損 800000 元，即，20000X（ 290-250） =800000元所以，企業負債金額應為750000元。（2）相應的會計分錄如下：借：營業外支出 7

14、50000 貸：預計負債750000中級財務會計學（下）-總復習7. 甲公司1月1日售岀5000件商品，單位價格500元，單位成本400元，增值稅發票已開岀。協議約定，購貨方應于2月1日前付款；6月30日前有權退貨。甲公司根據經驗，估計退貨率為20%假定銷售退回實際發生時可沖減增值稅額。購貨方于6月30日前實際退貨1200件。要求：做出銷貨、預計退貨及時記退貨的會計分錄。參考答案：3.甲公司會計處理：（1）1月1日銷售成立 借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費-增（銷） 借：主營業務成本2貸：庫存商品中級財務會計學（下）1月31日確認銷售退回（預計）借：主營業務收入貸：主營業務成本其他應付

15、款2月1日收到貨款借：銀行存款貸：應收賬款退回1200件時借：庫存商品 應交稅費 主營業務收入 其他應付款 貸：主營業務成本 銀行存款9252000500 000425 000000000 0000002-總復習(2)(3)500 000400 000100 000925 000925 000480 000102 000100 000100 00080 000702 000中級財務會計學（下）-總復習8.某自營進出口企業為增值稅一般納稅人，出口增值稅率為17%出口退稅率為 13% 2005年4月有關業務如下：購進原材料一批，取得增值稅發票注明的價款 200萬元，外購貨物準予抵扣的金額34萬元通

16、過認證，上月末留抵稅款3萬元, 本月內銷售貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物 的銷售額折合人民幣200萬元。其免、抵、退稅額計算如下：（1）可抵稅額=200X 13%=26（2）不可抵稅額（轉出）=200X（ 17%-13%=8;（3）當期應納稅額=100 X 17% （34-8） -3=-12負數即為出口退稅金額。（4）當期免抵稅額=26-12=14中級財務會計學（下）-總復習相應的會計處理如下：1、購進貨物時借：原材料2 000 000應交稅費-增（進）340 000貸：銀行存款2 340 0002、銷售貨物時（內銷）借：銀行存款117 000貸：主營業務收入

17、1 000 000貸：應交稅費-增-銷170 0003、銷售貨物時（出口）借：銀行存款2 000 000貸：主營業務收入2 000 000中級財務會計學（下）-總復習4、岀口抵內銷時借：應交稅費-增（岀抵退）140 000貸：應交稅費-增（岀口退稅）140 0005、岀口抵內銷時借：主營業務成本80 000貸：應交稅費-增（進項轉岀）80 0006、收到岀口退稅款時借：銀行存款120 000貸：應交稅費-增（岀口退稅）120 0007、結轉未交時借：未交增值稅120 000貸：應交稅費-增（結轉未交）120 000中級財務會計學（下）-總復習1.某公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為 3

18、7500萬元，發行在外普通股加權平均數為 125000萬股。年初已發行在外的潛在普通股有：（1）發行股份期權12000萬份，每份股份期權擁有在授權日起五年內以 8元的行權價格購買 1股本公司新發行股票的權利。（2）按面值發行的5年期可轉換公司債券 630000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為 2.6%,轉股價格為每股12.5元。（3）按面值發行的三年期可轉換公司債券 1100000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為1.4%,轉股價格為每股10元。當期普通股平均市場價格為12元，年度內沒有期權被行 權，也沒有可轉換公司債券被轉換或贖回，適用所得稅稅率為33%假設不考慮可轉換公司債券

19、在負債和權益成份的分拆。中級財務會計學（下）-總復習要求：（1）計算基本每股收益；（2）計算增量股每股收益并排序；（3）分步計算稀釋每股收益；（4 ）確定稀釋每股收益。答案參見例題！中級財務會計學(下)-總復習 基本每股收益=37500/125000=0.3元 計算稀釋每股收益： 12000-12000X 8一 12=4000萬股 630000X 2.6% X(1-33%)=10974.6 萬元630000/12.5=5040(萬股 1100000X 1.4% X (1-33%)=10318 萬元1100000/10=11000萬股中級財務會計學（下）-總復習確定潛在普通股計入稀釋每股收益的順

20、序:中級財務會計學（下）-總復習分步計入稀釋每股收益凈利潤股數每股收益稀釋性基本每股收益375001250000.3期股04000375001290000.291稀釋1.4%債券10318110000478182390000.200稀釋2.6%債券10974.65040058792.62894000.203反稀釋因此，稀釋每股收益為0.2元。中級財務會計學（下）-總復習2.某企業2007年度有關資料如下：（單位：元） 利潤表資料：主營業務收入1250000主營業務成本750000主營業務稅金及附加2000銷售費用20000管理費用156000財務費用41500資產減值損失900營業利潤277400中級財務會計學（下）-總復習資產負債表資料：年初數年末數應收票據24000040000應收賬款（凈值）300000399100存貨25800002574700應付票據200000100000其他應付款13000180