1、來自中國最大的資料庫下載第9章 日常管理本章學習目標本章學習目標本章主要講解企業單位日常經濟業務管理的相關知識，本章主要講解企業單位日常經濟業務管理的相關知識，介紹利用介紹利用Excel建立相應分析模型，以幫助財務管理建立相應分析模型，以幫助財務管理人員提高管理效率。通過本章的學習，應掌握如下內人員提高管理效率。通過本章的學習，應掌握如下內容：容：折舊函數的使用與固定資產更新決策分析模型的建立折舊函數的使用與固定資產更新決策分析模型的建立流動資產管理模型的建立流動資產管理模型的建立銷售預測模型的建立銷售預測模型的建立產品成本計劃模型與產品成本分析模型的建立產品成本計劃模型與產品成本分析模型的建

2、立本量利分析模型及目標利潤模型的建立本量利分析模型及目標利潤模型的建立來自中國最大的資料庫下載9.1 固定資產管理9.1.1 固定資產管理概述9.1.2 固定資產更新決策模型來自中國最大的資料庫下載9.1.1 固定資產管理概述1固定資產管理的基本概念固定資產管理的基本概念（1）固定資產的特點）固定資產的特點 固定資產的價值轉移及補償方式有其特殊性。固定資產的價值轉移及補償方式有其特殊性。 投資的相對集中與回收的相對分散。投資的相對集中與回收的相對分散。 價值補償與實物更新相分離。價值補償與實物更新相分離。 固定資產具有較長的使用壽命。固定資產具有較長的使用壽命。（2）固定資產管理的基本要求）固

3、定資產管理的基本要求 正確測定固定資產的需要量。正確測定固定資產的需要量。 加強固定資產投資效益的預測分析。加強固定資產投資效益的預測分析。 加強固定資產的日常管理，提高固定資產的利用效果。加強固定資產的日常管理，提高固定資產的利用效果。 定期對固定資產的利用效果進行分析與評價。定期對固定資產的利用效果進行分析與評價。 正確計提固定資產折舊。正確計提固定資產折舊。來自中國最大的資料庫下載2固定資產折舊方法及Excel提供的計算函數（1）平均年限折舊法）平均年限折舊法SLN平均年限法也稱直線折舊法，即將固定資產的價值平均年限法也稱直線折舊法，即將固定資產的價值均衡地分攤到每一期中。因此，每年提取

4、的折舊金均衡地分攤到每一期中。因此，每年提取的折舊金額是相等的。其計算公式如下：額是相等的。其計算公式如下：年折舊金額年折舊金額=（固定資產原值（固定資產原值-預計殘值）預計殘值）/折舊年限折舊年限公式中的預計殘值已經考慮到報廢時的清理費用中。公式中的預計殘值已經考慮到報廢時的清理費用中。或者采用相對比率，即年折舊率或者采用相對比率，即年折舊率=（1-預計殘值率）預計殘值率）/折舊年限折舊年限如果采用月折舊金額，則月折舊金額如果采用月折舊金額，則月折舊金額=固定資產原固定資產原值值*（年折舊率（年折舊率/12）來自中國最大的資料庫下載2固定資產折舊方法及Excel提供的計算函數在在Excel中

5、可以使用函數中可以使用函數SLN()計算平均計算平均年限法的折舊額，其函數格式如下：年限法的折舊額，其函數格式如下：SLN(cost,salvage,life)其中，參數其中，參數cost代表資產的原始價值；代表資產的原始價值；參數參數salvage代表在折舊期末時的凈殘值代表在折舊期末時的凈殘值參數參數life代表固定資產的折舊周期。代表固定資產的折舊周期。來自中國最大的資料庫下載2固定資產折舊方法及Excel提供的計算函數（2）年數總和法）年數總和法SYD年數總和法是以固定資產的原始成本減年數總和法是以固定資產的原始成本減預計殘值后的余額乘以逐年遞減的分數預計殘值后的余額乘以逐年遞減的分數

6、作為該期的折舊額。這個分數的分母是作為該期的折舊額。這個分數的分母是固定資產使用年限的各年年數之和；分固定資產使用年限的各年年數之和；分子是固定資產尚可使用的年限。子是固定資產尚可使用的年限。來自中國最大的資料庫下載2固定資產折舊方法及Excel提供的計算函數在在Excel中可以使用函數中可以使用函數SYD()來計算年數總和來計算年數總和法下的固定資產折舊額。其格式如下：法下的固定資產折舊額。其格式如下：SYD(cost,salvage,life,per)其中，參數其中，參數cost為資產原值。為資產原值。參數參數salvage為資產在折舊期末的價值（也稱為為資產在折舊期末的價值（也稱為資產殘

7、值）。資產殘值）。參數參數life為折舊期限（有時也稱資產的生命周為折舊期限（有時也稱資產的生命周期）。期）。參數參數per為期間，其單位與為期間，其單位與life相同。相同。來自中國最大的資料庫下載2固定資產折舊方法及Excel提供的計算函數（3）雙倍余額遞減折舊法）雙倍余額遞減折舊法DDB雙倍余額遞減折舊法也是一種加速折舊的方法，雙倍余額遞減折舊法也是一種加速折舊的方法，它在計算年折舊率時暫不考慮該固定資產在折它在計算年折舊率時暫不考慮該固定資產在折舊期末時的殘值，并且采用直線折舊法的兩倍舊期末時的殘值，并且采用直線折舊法的兩倍值作為其年折舊率，然后，用該年折舊率乘以值作為其年折舊率，然后

8、，用該年折舊率乘以該固定資產本期期初賬面價值作為本期的年折該固定資產本期期初賬面價值作為本期的年折舊金額，其計算公式為：舊金額，其計算公式為：年折舊額年折舊額=年初固定資產賬面余額年初固定資產賬面余額雙倍直線雙倍直線折舊率折舊率一般在最后兩期已提折舊總額已經超過可折舊一般在最后兩期已提折舊總額已經超過可折舊總額時應改用平均年限法計提折舊。總額時應改用平均年限法計提折舊。來自中國最大的資料庫下載2固定資產折舊方法及Excel提供的計算函數在在Excel中，可以使用函數中，可以使用函數DDB()計算雙計算雙倍余額遞減法的折舊額，其格式如下：倍余額遞減法的折舊額，其格式如下：DDB(cost,sal

9、vage,life,period,factor)其中，參數其中，參數cost,salvage,life,period的意義的意義同上，參數同上，參數factor是可選項，代表折舊的是可選項，代表折舊的加速因子，它的默認值是加速因子，它的默認值是2，代表雙倍余，代表雙倍余額遞減折舊法，如果該參數取值為額遞減折舊法，如果該參數取值為3，代，代表表3倍余額遞減折舊法。倍余額遞減折舊法。（4）折舊函數分析舉例）折舊函數分析舉例來自中國最大的資料庫下載9.1.2 固定資產更新決策模型1固定資產更新決策的基本問題固定資產更新決策的基本問題2建立固定資產更新決策模型結構建立固定資產更新決策模型結構來自中國最

10、大的資料庫下載1固定資產更新決策的基本問題決策方法固定資產更新的時機一般取決于固定資產的技術壽命和經固定資產更新的時機一般取決于固定資產的技術壽命和經濟壽命。濟壽命。技術壽命是從時間角度看設備最合理的使用期限。經濟壽技術壽命是從時間角度看設備最合理的使用期限。經濟壽命是從經濟角度看設備最合理的使用期限。命是從經濟角度看設備最合理的使用期限。在固定資產更新決策過程中會遇到新設備的經濟壽命與舊在固定資產更新決策過程中會遇到新設備的經濟壽命與舊設備的剩余壽命相等和不相等兩種情況。對于壽命相等情設備的剩余壽命相等和不相等兩種情況。對于壽命相等情況下的決策，可采用差額分析法計算兩種方案的現金流量況下的決

11、策，可采用差額分析法計算兩種方案的現金流量差額，并以此計算增減的凈現值或內含報酬率，以判斷是差額，并以此計算增減的凈現值或內含報酬率，以判斷是否需要更新。對于壽命不相等情況下的決策，可以采用年否需要更新。對于壽命不相等情況下的決策，可以采用年平均成本法。固定資產年平均成本是指使用年限內現金流平均成本法。固定資產年平均成本是指使用年限內現金流出總量與年金現值因素的比重，即平均每年的現金流出。出總量與年金現值因素的比重，即平均每年的現金流出。平均年成本法就是比較繼續使用和更新的固定資產的平均平均年成本法就是比較繼續使用和更新的固定資產的平均年成本，以其較低者為好方案。年成本，以其較低者為好方案。來

12、自中國最大的資料庫下載1固定資產更新決策的基本問題稅后凈現金流量的計算折舊具有抵稅的作用，考慮所得稅因素后，現折舊具有抵稅的作用，考慮所得稅因素后，現金流量的計算方法有三種。金流量的計算方法有三種。 根據現金流量的定義計算。根據現金流量的定義計算。營業凈現金流量營業凈現金流量=營業收入營業收入-付現成本付現成本-所得稅所得稅 根據年末營業結果計算。根據年末營業結果計算。營業凈現金流量營業凈現金流量=稅后凈利稅后凈利+折舊額折舊額 根據所得稅對收入和折舊的影響計算。根據所得稅對收入和折舊的影響計算。營業凈現金流量營業凈現金流量=稅后收入稅后收入-稅后成本稅后成本+稅負減稅負減少少來自中國最大的資

13、料庫下載2建立固定資產更新決策模型結構建立固定資產更新決策模型結構定義定義現金流量表中各項目間的勾稽關系現金流量表中各項目間的勾稽關系稅前凈利稅前凈利=銷售收入銷售收入-付現成本付現成本-折舊額折舊額所得稅所得稅=稅前凈利稅前凈利*所得稅率所得稅率稅后凈利稅后凈利=稅前凈利稅前凈利-所得稅所得稅營業現金流量營業現金流量=稅后凈利稅后凈利+折舊額折舊額現金流量現金流量=營業現金流量營業現金流量+終結現金流量終結現金流量來自中國最大的資料庫下載建立固定資產更新決策模型結構建立固定資產更新決策模型結構固定資固定資產更新決策模型公式的建立產更新決策模型公式的建立 舊設備現金流量表公式的建立。舊設備現金

14、流量表公式的建立。折舊額折舊額稅前凈利稅前凈利所得稅所得稅稅后凈利稅后凈利營業凈現金流量營業凈現金流量 營業凈現值流量營業凈現值流量來自中國最大的資料庫下載建立固定資產更新決策模型結構建立固定資產更新決策模型結構固定資固定資產更新決策模型公式的建立產更新決策模型公式的建立 新設備現金流量表公式的建立。新設備現金流量表公式的建立。折舊額折舊額稅前凈利稅前凈利所得稅所得稅稅后凈利稅后凈利營業凈現金流量營業凈現金流量營業凈現值流量營業凈現值流量來自中國最大的資料庫下載建立固定資產更新決策模型結構建立固定資產更新決策模型結構固定資固定資產更新決策模型公式的建立產更新決策模型公式的建立 差額分析表中公式

15、的建立。差額分析表中公式的建立。初始投資差額初始投資差額銷售收入差額銷售收入差額付現成本差額付現成本差額折舊額差額折舊額差額稅前凈利差額稅前凈利差額所得稅差額所得稅差額稅后凈利差額稅后凈利差額營業凈現金流量差額營業凈現金流量差額終結現金流量差額終結現金流量差額現金流量差額現金流量差額凈現值差額凈現值差額來自中國最大的資料庫下載9.2 流動資產管理9.2.1 流動資產管理概述流動資產管理概述9.2.2 貨幣資產管理貨幣資產管理最佳現金持有量最佳現金持有量決策模型決策模型9.2.3 存儲決策存儲決策最優訂貨批量決策模最優訂貨批量決策模型型9.2.4 應收賬款管理模型應收賬款管理模型來自中國最大的資

16、料庫下載9.2.1 流動資產管理概述1流動資產管理的基本概念流動資產管理的基本概念（1）流動資產的特點）流動資產的特點 實物的耗費與價值的補償具有同時性。實物的耗費與價值的補償具有同時性。 流動資產占用形態的繼起性和并存性。流動資產占用形態的繼起性和并存性。 流動資產的易變現性和資金來源的多樣性。流動資產的易變現性和資金來源的多樣性。（2）流動資產管理的基本要求）流動資產管理的基本要求 認真分析，正確預測流動資產的需要量。認真分析，正確預測流動資產的需要量。 合理籌集，及時供應所需的流動資產。合理籌集，及時供應所需的流動資產。 做好日常管理工作，盡量控制流動資產的占用量。做好日常管理工作，盡量

17、控制流動資產的占用量。 提高資金使用效益，加速流動資金的周轉。提高資金使用效益，加速流動資金的周轉。來自中國最大的資料庫下載9.2.1 流動資產管理概述2流動資產管理模型的內容流動資產管理模型的內容（1）最佳現金持有量決策模型）最佳現金持有量決策模型（2）最優訂貨批量決策模型）最優訂貨批量決策模型（3）應收賬款賒銷分析模型）應收賬款賒銷分析模型來自中國最大的資料庫下載9.2.2 貨幣資產管理貨幣資產管理最佳現最佳現金持有量決策模型金持有量決策模型貨幣資產管理的主要目標是：貨幣資產管理的主要目標是：保證貨幣資產的收支平衡，使企業有足保證貨幣資產的收支平衡，使企業有足夠的支付能力，避免由此而發生的

18、財務夠的支付能力，避免由此而發生的財務危機。危機。保持貨幣資產的適度存量，提高資金的保持貨幣資產的適度存量，提高資金的使用效益。使用效益。健全內部控制制度，保證貨幣資產的完健全內部控制制度，保證貨幣資產的完整。整。來自中國最大的資料庫下載9.2.2 貨幣資產管理貨幣資產管理最佳現最佳現金持有量決策模型金持有量決策模型1成本分析模式模型成本分析模式模型成本分析模式是通過分析持有現金的成本確定其目標成本分析模式是通過分析持有現金的成本確定其目標量。企業持有貨幣資產的持有成本主要包括投資成本、量。企業持有貨幣資產的持有成本主要包括投資成本、管理成本和短缺成本。管理成本和短缺成本。（1）投資成本）投資

19、成本企業保持一定數額的現金或銀行存款勢必會放棄將這企業保持一定數額的現金或銀行存款勢必會放棄將這些資產用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價，些資產用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價，這種代價就是它的投資成本。這種代價就是它的投資成本。（2）管理成本）管理成本企業持有的貨幣資產還會發生管理費用，如安全設施企業持有的貨幣資產還會發生管理費用，如安全設施的建造、管理人員的工資等，這些費用就是貨幣資產的建造、管理人員的工資等，這些費用就是貨幣資產的管理費用。的管理費用。來自中國最大的資料庫下載9.2.2 貨幣資產管理貨幣資產管理最佳現最佳現金持有量決策模型金持有量決策模型（3）短缺成本）短缺

20、成本短缺成本指因缺乏必要的貨幣資產，不短缺成本指因缺乏必要的貨幣資產，不能應付業務開支所需，而使企業蒙受的能應付業務開支所需，而使企業蒙受的損失或為此所付出的代價。損失或為此所付出的代價。采用成本分析模式進行最佳現金持有量采用成本分析模式進行最佳現金持有量的計算就是先分別計算出各種方案的投的計算就是先分別計算出各種方案的投資成本、管理成本、短缺成本之和，再資成本、管理成本、短缺成本之和，再從中選擇總成本最低的持有量就是最佳從中選擇總成本最低的持有量就是最佳持有量。持有量。來自中國最大的資料庫下載9.2.2 貨幣資產管理貨幣資產管理最佳現最佳現金持有量決策模型金持有量決策模型2存貨管理模式模型存

21、貨管理模式模型在確知有關情況下，可以利用管理存貨在確知有關情況下，可以利用管理存貨的經濟批量公式來確定企業應該保持的的經濟批量公式來確定企業應該保持的最佳貨幣資產持有量。這個模式將貨幣最佳貨幣資產持有量。這個模式將貨幣資產的置存成本同證券買賣的交易成本資產的置存成本同證券買賣的交易成本進行權衡，用以解決企業庫存現金與銀進行權衡，用以解決企業庫存現金與銀行存款的最佳存量和一定時期內有價證行存款的最佳存量和一定時期內有價證券的最佳變現次數問題。券的最佳變現次數問題。來自中國最大的資料庫下載9.2.2 貨幣資產管理貨幣資產管理最佳現最佳現金持有量決策模型金持有量決策模型按存貨決策模式確定最佳現金持有

22、量要按存貨決策模式確定最佳現金持有量要建立在這樣一些條件上：建立在這樣一些條件上：企業一定時期內收入與耗用的貨幣資產企業一定時期內收入與耗用的貨幣資產均勻、穩定而且可預測。均勻、穩定而且可預測。短期有價證券的利率或報酬率可知。短期有價證券的利率或報酬率可知。每次將有價證券變現為可支付手段的貨每次將有價證券變現為可支付手段的貨幣資本的交易成本可知。幣資本的交易成本可知。來自中國最大的資料庫下載9.2.2 貨幣資產管理貨幣資產管理最佳現最佳現金持有量決策模型金持有量決策模型貨幣資產持有余額的總成本包括置存成本和交貨幣資產持有余額的總成本包括置存成本和交易成本：易成本：置存成本：指企業置存現金、銀行

23、存款時喪失置存成本：指企業置存現金、銀行存款時喪失的將這些資金投資于證券可得的利息收入。的將這些資金投資于證券可得的利息收入。交易成本：指證券每次變現所花費的經紀費用交易成本：指證券每次變現所花費的經紀費用等。等。二者的變化方向正好相反，置存成本隨貨幣資二者的變化方向正好相反，置存成本隨貨幣資產余額量的增大而增大，交易成本隨貨幣資產產余額量的增大而增大，交易成本隨貨幣資產余額量的增大而減少。余額量的增大而減少。來自中國最大的資料庫下載9.2.2 貨幣資產管理貨幣資產管理最佳現最佳現金持有量決策模型金持有量決策模型貨幣資產余額總成本可用下列公式表示：貨幣資產余額總成本可用下列公式表示：總成本總成

24、本=貨幣資產置存成本貨幣資產置存成本+貨幣資產交易成本貨幣資產交易成本=貨幣資產平均余額貨幣資產平均余額*有價證券利率有價證券利率+變現次數變現次數*有價證券每次的交易成本有價證券每次的交易成本=(C/2)*r+(T/C)*b其中，其中，C為貨幣資產余額；為貨幣資產余額；r為有價證券的收益率；為有價證券的收益率；T為在特定期內貨幣資產的總需求量；為在特定期內貨幣資產的總需求量；b為有價證券的每次交易成本。為有價證券的每次交易成本。來自中國最大的資料庫下載9.2.2 貨幣資產管理貨幣資產管理最佳現最佳現金持有量決策模型金持有量決策模型最佳現金持有量就是貨幣資產余額總成本為最最佳現金持有量就是貨幣

25、資產余額總成本為最低點的資產余額。應用數學求最大值的方法，低點的資產余額。應用數學求最大值的方法，令總成本公式的一階導數等于令總成本公式的一階導數等于0，推導出最佳，推導出最佳貨幣資產余額的計算公式貨幣資產余額的計算公式該模型一般包括以下內容：該模型一般包括以下內容：（1）持有成本）持有成本（2）交易成本）交易成本（3）總成本）總成本（4）使用規模求解計算最佳現金持有余額）使用規模求解計算最佳現金持有余額經過自動計算求解，將最佳貨幣資產余額及總經過自動計算求解，將最佳貨幣資產余額及總成本的結果顯示在相應單元格中。成本的結果顯示在相應單元格中。來自中國最大的資料庫下載9.2.3 存儲決策存儲決策

26、最優訂貨批量最優訂貨批量決策模型決策模型經濟訂貨批量是指企業的生產和供應條經濟訂貨批量是指企業的生產和供應條件一定時，有關存儲成本最低的采購批件一定時，有關存儲成本最低的采購批量。按存儲量與其有關經營費用的相互量。按存儲量與其有關經營費用的相互關系，成本可以分為兩類，一是訂貨成關系，成本可以分為兩類，一是訂貨成本，主要指與訂貨次數有關的手續費、本，主要指與訂貨次數有關的手續費、差旅費、行政管理費和運輸費等。二是差旅費、行政管理費和運輸費等。二是存儲成本，主要包括占用儲備物資所支存儲成本，主要包括占用儲備物資所支付的利息、倉庫設施折舊、維修費、物付的利息、倉庫設施折舊、維修費、物資存儲過程中的合

27、理耗損等。資存儲過程中的合理耗損等。來自中國最大的資料庫下載9.2.3 存儲決策存儲決策最優訂貨批量最優訂貨批量決策模型決策模型1經濟批量控制基本模型經濟批量控制基本模型如果滿足一定的假設條件：企業的存貨年需要如果滿足一定的假設條件：企業的存貨年需要量和日消耗量是均衡的，從貨物發出到貨物到量和日消耗量是均衡的，從貨物發出到貨物到達所間隔的時間是固定的，且每批貨物均一次達所間隔的時間是固定的，且每批貨物均一次到達，不考慮數量折扣以及不會發生缺貨。存到達，不考慮數量折扣以及不會發生缺貨。存貨的經濟批量的原理是：與存貨儲備直接相關貨的經濟批量的原理是：與存貨儲備直接相關的兩種費用，即訂貨費用和保管費

28、用的變動習的兩種費用，即訂貨費用和保管費用的變動習性不同。每一訂購費用和每一種商品的單位保性不同。每一訂購費用和每一種商品的單位保管費用都是常數，訂購費用與訂購次數成正比；管費用都是常數，訂購費用與訂購次數成正比；保管費用與訂購次數成反比。保管費用與訂購次數成反比。來自中國最大的資料庫下載9.2.3 存儲決策存儲決策最優訂貨批量最優訂貨批量決策模型決策模型設設T為年成本合計，即年訂貨成本和年儲存成本之和，則：為年成本合計，即年訂貨成本和年儲存成本之和，則：T=年訂貨成本年訂貨成本+年儲存成本年儲存成本=(Q/2)*C+(D/Q)*K其中，其中，Q為訂貨批量，平均儲存量相當于訂貨批量的為訂貨批量

29、，平均儲存量相當于訂貨批量的1/2； C為單位數量存貨的年儲存成本；為單位數量存貨的年儲存成本； D為貨品的年度采購總量；為貨品的年度采購總量； D/Q為訂購次數；為訂購次數； K為每次訂購的訂貨成本；為每次訂購的訂貨成本； Q/2*C為儲存成本，即保管費用；為儲存成本，即保管費用； D/Q*K為訂貨成本，即訂貨費用。為訂貨成本，即訂貨費用。來自中國最大的資料庫下載9.2.3 存儲決策存儲決策最優訂貨批量最優訂貨批量決策模型決策模型對上述公式求導，并令其等于零，得出：對上述公式求導，并令其等于零，得出：（1）最優訂貨批量）最優訂貨批量Q*。（2）每年最佳訂貨次數）每年最佳訂貨次數N*=D/Q*

30、。（3）最佳訂貨周期）最佳訂貨周期t*=1年年/N*。（4）經濟訂貨量占用資金）經濟訂貨量占用資金I*=Q*/2*單價。單價。來自中國最大的資料庫下載9.2.3 存儲決策存儲決策最優訂貨批量最優訂貨批量決策模型決策模型2經濟訂貨批量的經濟訂貨批量的“陸續到貨陸續到貨”模型模型如果考慮到存貨不能一次到達，各批存貨可能如果考慮到存貨不能一次到達，各批存貨可能陸續入庫，使存貨陸續增加。在這種情況下，陸續入庫，使存貨陸續增加。在這種情況下，經濟訂貨批量的計算公式修改為：經濟訂貨批量的計算公式修改為：設：設：P為每日可達到的送貨量，為每日可達到的送貨量，d為每日需用量，為每日需用量，Q為每期訂貨量。為每

31、期訂貨量。則：則：Q/P為送貨期，即為達到訂貨量所需的天為送貨期，即為達到訂貨量所需的天數。數。 Q/P*d為在送貨期內的全部耗用量。為在送貨期內的全部耗用量。來自中國最大的資料庫下載9.2.3 存儲決策存儲決策最優訂貨批量最優訂貨批量決策模型決策模型由于貨品是邊送邊用，所以每批送完時，由于貨品是邊送邊用，所以每批送完時，最高庫存量為：最高庫存量為：Q-(Q/P)*d平均庫存量為：平均庫存量為：1/2*(Q-(Q/P)*d)在上述情況下，與批量有關的存貨總成在上述情況下，與批量有關的存貨總成本可表達為：本可表達為：T=訂貨成本訂貨成本+儲存成本儲存成本 =(D/Q)*K+Q/2(1-d/P)*

32、C來自中國最大的資料庫下載9.2.3 存儲決策存儲決策最優訂貨批量最優訂貨批量決策模型決策模型3考慮數量折扣陸續到貨的經濟訂貨批考慮數量折扣陸續到貨的經濟訂貨批量模型量模型數量折扣是指供應商對于一次購買某貨數量折扣是指供應商對于一次購買某貨品數量達到或超過規定限度的客戶，在品數量達到或超過規定限度的客戶，在價格上給予優待的情況。如果供應商實價格上給予優待的情況。如果供應商實行數量折扣，那么，除了訂貨成本和儲行數量折扣，那么，除了訂貨成本和儲存成本外，采購成本也成為決策中的相存成本外，采購成本也成為決策中的相關因素。這時，這三種成本的合計總成關因素。這時，這三種成本的合計總成本最低的方案才是最優

33、方案。本最低的方案才是最優方案。來自中國最大的資料庫下載9.2.3 存儲決策存儲決策最優訂貨批量最優訂貨批量決策模型決策模型考慮了存貨的陸續供應與使用和數量折考慮了存貨的陸續供應與使用和數量折扣的經濟訂貨批量模型為：扣的經濟訂貨批量模型為：T=訂貨成本訂貨成本+儲存成本儲存成本+采購成本采購成本=(D/Q)*K+Q/2*(1-d/P)*C+D*U*(1-d)其中，其中，U為采購單價；為采購單價； d為數量折扣。為數量折扣。由此：最優訂貨批量由此：最優訂貨批量Q為總成本為總成本T最低時最低時的訂貨批量的訂貨批量來自中國最大的資料庫下載9.2.3 存儲決策存儲決策最優訂貨批量最優訂貨批量決策模型決

34、策模型4建立最優訂貨批量分析模型建立最優訂貨批量分析模型該模型一般包括以下內容：該模型一般包括以下內容：（1）采購成本）采購成本（2）儲存成本）儲存成本（3）訂貨成本）訂貨成本（4）總成本）總成本（5）綜合成本）綜合成本（6）最佳訂貨次數）最佳訂貨次數（7）最佳訂貨周期）最佳訂貨周期（8）經濟訂貨量占用資金）經濟訂貨量占用資金（9）使用）使用“規劃求解規劃求解”計算經濟訂貨量。計算經濟訂貨量。來自中國最大的資料庫下載9.2.3 存儲決策存儲決策最優訂貨批量最優訂貨批量決策模型決策模型 打開打開“工具工具”菜單，選擇菜單，選擇“規劃求解規劃求解”命令，命令，顯示顯示“規劃求解參數規劃求解參數”對

35、話框。對話框。 在在“設置目標單元格設置目標單元格”編輯框中輸入綜合成編輯框中輸入綜合成本所在的單元格。本所在的單元格。 在在“等于等于”選項中，選擇選項中，選擇“最小值最小值”。 在在“可變單元格可變單元格”編輯框中輸入訂貨批量。編輯框中輸入訂貨批量。 單擊單擊“添加添加”按鈕，增加約束條件。按鈕，增加約束條件。 單擊單擊“求解求解”按鈕，經過計算，求出最優訂按鈕，經過計算，求出最優訂貨批量貨批量Q。來自中國最大的資料庫下載9.2.4 應收賬款管理模型應收賬款是指企業因出售商品、物資和提供勞務而獲應收賬款是指企業因出售商品、物資和提供勞務而獲得的向購貨單位收取貨款的權利和因其他經濟關系應得的

36、向購貨單位收取貨款的權利和因其他經濟關系應向有關單位收取的款項，包括應收票據、應收賬款、向有關單位收取的款項，包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款和待攤費用等。其他應收款、預付貨款和待攤費用等。要討論不同的賒銷策略方案可能產生的結果，首先應要討論不同的賒銷策略方案可能產生的結果，首先應該測定各種因素的變化同經濟效益變化之間的關系。該測定各種因素的變化同經濟效益變化之間的關系。在制定賒銷策略時，將各種相關因素在一定程度上放在制定賒銷策略時，將各種相關因素在一定程度上放寬或收緊，然后考慮企業銷售收入和成本的相應變化，寬或收緊，然后考慮企業銷售收入和成本的相應變化，這種方法稱為增量分析法。如

37、果增量分析的結果為正，這種方法稱為增量分析法。如果增量分析的結果為正，則方案可行，否則，方案不可行。則方案可行，否則，方案不可行。來自中國最大的資料庫下載9.2.4 應收賬款管理模型增量分析的基本公式為：增量分析的基本公式為：（1）信用標準變化對利潤的影響）信用標準變化對利潤的影響P=新方案銷售額增減量新方案銷售額增減量*銷售利潤率銷售利潤率（2）信用期限變化對應收賬款機會成本的影）信用期限變化對應收賬款機會成本的影響響I=（新方案平均收賬期（新方案平均收賬期-原方案平均收賬期）原方案平均收賬期）/360*原方案銷售額原方案銷售額+新方案平新方案平均收賬期均收賬期/360*新方案增減銷售額）新

38、方案增減銷售額）*應收賬款應收賬款機會成本機會成本來自中國最大的資料庫下載9.2.4 應收賬款管理模型（3）信用標準變化對壞賬損失的影響）信用標準變化對壞賬損失的影響K=新方案銷售額增減量新方案銷售額增減量*新方案增加銷新方案增加銷售額的壞賬損失率售額的壞賬損失率（4）現金折扣變化）現金折扣變化D=（原方案銷售額（原方案銷售額+新方案增減銷售額）新方案增減銷售額）*D*新方案的現金折扣率新方案的現金折扣率其中，其中，D為新方案取得現金折扣的銷售額為新方案取得現金折扣的銷售額占總銷售額的百分比。占總銷售額的百分比。來自中國最大的資料庫下載9.2.4 應收賬款管理模型（5）賒銷策略變化帶來的凈收益

39、）賒銷策略變化帶來的凈收益Pm=P-I-K-D根據以上公式，下面具體討論應收賬款根據以上公式，下面具體討論應收賬款賒銷分析模型的建立。賒銷分析模型的建立。（1）建立基本數據區域。）建立基本數據區域。（2）輸入公式計算。）輸入公式計算。來自中國最大的資料庫下載9.3 銷售管理9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型9.3.2 銷售業績分析模型銷售業績分析模型來自中國最大的資料庫下載9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型1基礎數據的獲取基礎數據的獲取（1）集中式財務管理下基礎數據的獲取）集中式財務管理下基礎數據的獲取如果企業是集中式財務管理，那么各銷如果企業是集中式財務管理，那么各銷售網

40、點將定期傳遞其銷售數據至集團總售網點將定期傳遞其銷售數據至集團總部的中心數據庫。此時，獲取銷售流向部的中心數據庫。此時，獲取銷售流向分析模型的基礎數據有兩種方法。分析模型的基礎數據有兩種方法。 利用利用Microsoft Query從外部數據庫中從外部數據庫中獲取數據。獲取數據。來自中國最大的資料庫下載9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型打開打開“數據數據”菜單，選擇菜單，選擇“獲取外部數據獲取外部數據”命令，命令，從其級聯菜單中單擊從其級聯菜單中單擊“新建數據庫查詢新建數據庫查詢”命令。命令。選擇中心數據庫中的銷售匯總文件，獲取所需數據。選擇中心數據庫中的銷售匯總文件，獲取所需數據。

41、 利用數據透視表技術從外部數據庫中獲取數據。利用數據透視表技術從外部數據庫中獲取數據。打開打開“數據數據”菜單，單擊菜單，單擊“數據透視表和圖表報告數據透視表和圖表報告”命令，打開命令，打開“數據透視表和數據透視圖向導數據透視表和數據透視圖向導-3步驟步驟之一之一”對話框。對話框。 單擊單擊“外部數據源外部數據源”按鈕，按照向導的提示，從外按鈕，按照向導的提示，從外部數據庫中獲取數據。部數據庫中獲取數據。來自中國最大的資料庫下載9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型（2）分散式財務管理下基礎數據的獲取）分散式財務管理下基礎數據的獲取如果企業是分散式財務管理，那么，各如果企業是分散式財務管

42、理，那么，各銷售網點的銷售數據保存在當地的數據銷售網點的銷售數據保存在當地的數據庫中。此時，各銷售網點可將銷售數據庫中。此時，各銷售網點可將銷售數據轉化為轉化為Excel表數據或表數據或TXT文件數據，通文件數據，通過電子郵件發送到集團總部的銷售分析過電子郵件發送到集團總部的銷售分析模型中。如果各銷售網點都有自己的銷模型中。如果各銷售網點都有自己的銷售數據頁面，也可通過建立售數據頁面，也可通過建立Web查詢方查詢方式獲取所需數據。式獲取所需數據。來自中國最大的資料庫下載9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型建立建立Web查詢步驟：查詢步驟： 打開打開“數據數據”菜單，選擇菜單，選擇“獲取

43、外部數據獲取外部數據”，從其級聯菜單中單擊從其級聯菜單中單擊“新建新建Web查詢查詢”命令。命令。 輸入目標數據庫所在的輸入目標數據庫所在的Web地址，選擇目標地址，選擇目標數據所在數據所在Web頁的具體部分。頁的具體部分。 單擊單擊“確定確定”按鈕。按鈕。 在出現的在出現的“將外部數據返回給將外部數據返回給Microsoft Excel”對話框中確定數據的放置位置。對話框中確定數據的放置位置。 單擊單擊“確定確定”按鈕，即可獲得所需數據。按鈕，即可獲得所需數據。來自中國最大的資料庫下載9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型2按地區進行銷售流向分析按地區進行銷售流向分析（1）對銷售明細清

44、單按地區進行排序）對銷售明細清單按地區進行排序 選定數據清單中任意一單元格，打開選定數據清單中任意一單元格，打開“數據數據”菜單，選擇菜單，選擇“排序排序”命令，打命令，打開開 “排序排序”對話框。對話框。 在在“主要關鍵字主要關鍵字”選項下選擇相應字選項下選擇相應字段，單擊段，單擊“確定確定”按鈕。按鈕。來自中國最大的資料庫下載9.3.1 銷售流向分析模型銷售流向分析模型（2）對銷售明細清單進行分類匯總）對銷售明細清單進行分類匯總 選定數據清單中的任意一單元格，單選定數據清單中的任意一單元格，單擊擊“數據數據”菜單，選擇菜單，選擇“分類匯總分類匯總”命命令。令。 在打開的在打開的“分類匯總分

45、類匯總”對話框中，確對話框中，確定定“分類字段分類字段”、 “匯總方式匯總方式”、 “選選定匯總項定匯總項”。 單擊單擊“確定確定”按鈕。按鈕。來自中國最大的資料庫下載9.3.2 銷售業績分析模型（1）在）在“銷售明細清單銷售明細清單”工作表中打開工作表中打開“數數據據”菜單，選擇菜單，選擇“數據透視表和圖表報告數據透視表和圖表報告”命命令，打開令，打開“數據透視表和數據透視圖向導步驟數據透視表和數據透視圖向導步驟-3步驟之步驟之1”對話框，在該對話框中分別單擊對話框，在該對話框中分別單擊“請指定待分析數據的數據源類型請指定待分析數據的數據源類型”選項中的選項中的“Microsoft Exce

46、l數據清單或數據庫數據清單或數據庫”子選項子選項和和“所需創建的報表類型所需創建的報表類型”選項中的選項中的“數據透數據透視表視表”子選項，然后單擊子選項，然后單擊“下一步下一步”。（2）在打開的）在打開的“數據透視表和數據透視圖向數據透視表和數據透視圖向導步驟導步驟-3步驟之步驟之2”對話框中選定單元格。對話框中選定單元格。來自中國最大的資料庫下載9.3.2 銷售業績分析模型（3）在打開的）在打開的“數據透視表和數據透視圖向數據透視表和數據透視圖向導步驟導步驟-3步驟之步驟之3”對話框中選擇數據透視表存對話框中選擇數據透視表存放的位置。放的位置。（4）單擊）單擊“版式版式”按鈕，進入按鈕，進

47、入“數據透視表數據透視表和數據透視圖向導和數據透視圖向導版式版式”對話框。對話框。（5）在）在“版式版式”話框中，將相應字段按鈕拖話框中，將相應字段按鈕拖動到動到“頁頁”區域、區域、 “行行”區域，、區域，、“列列”區域、區域、“數據數據”區域。區域。（6）在）在“數據透視表和數據透視圖向導步驟數據透視表和數據透視圖向導步驟-3步驟之步驟之3”對話框中單擊對話框中單擊“完成完成”按鈕。按鈕。來自中國最大的資料庫下載9.4 成本管理9.4.1 成本管理概述成本管理概述9.4.2 產品成本計劃模型產品成本計劃模型9.4.3 產品成本分析模型產品成本分析模型來自中國最大的資料庫下載9.4.1 成本管

48、理概述產品成本管理要求（1）正確處理成本與產量和質量之間的關系）正確處理成本與產量和質量之間的關系（2）正確劃分各種費用支出的界限，保證成）正確劃分各種費用支出的界限，保證成本計算的正確性本計算的正確性成本管理中應該劃清以下幾方面的界限：成本管理中應該劃清以下幾方面的界限： 收益支出與資本支出的界限。收益支出與資本支出的界限。 收益支出與營業外支出的界限。收益支出與營業外支出的界限。 產品制造成本與當期期間費用的界限。產品制造成本與當期期間費用的界限。 本期產品成本與下期產品成本的界限。本期產品成本與下期產品成本的界限。來自中國最大的資料庫下載9.4.1 成本管理概述產品成本管理要求（3）加強

49、成本管理的基礎工作）加強成本管理的基礎工作 健全有關成本的各項原始記錄，保證健全有關成本的各項原始記錄，保證產品成本計算的準確性。產品成本計算的準確性。 加強定額管理，提高成本計劃和成本加強定額管理，提高成本計劃和成本分析的質量。分析的質量。 加強計量、驗收和物資收發領退的管加強計量、驗收和物資收發領退的管理，防止浪費。理，防止浪費。 制定廠內的計劃價格，以加強全面成制定廠內的計劃價格，以加強全面成本管理責任制。本管理責任制。來自中國最大的資料庫下載9.4.1 成本管理概述成本管成本管理模型的內容理模型的內容（1）產品成本計劃模型）產品成本計劃模型利用成本計劃模型，用戶可以迅速編制主要產品單位

50、利用成本計劃模型，用戶可以迅速編制主要產品單位成本計劃和全部產品成本計劃（按產品類別或按成本成本計劃和全部產品成本計劃（按產品類別或按成本項目），為成本控制與成本分析提供依據。項目），為成本控制與成本分析提供依據。（2）產品成本分析模型）產品成本分析模型利用成本分析模型，用戶可以方便、準確地進行全部利用成本分析模型，用戶可以方便、準確地進行全部產品成本分析、可比產品成本分析、主要產品單位成產品成本分析、可比產品成本分析、主要產品單位成本分析，客觀地對成本計劃與控制進行總結，并為下本分析，客觀地對成本計劃與控制進行總結，并為下期成本預測與計劃提供切實的可比資料，同時為企業期成本預測與計劃提供切實

51、的可比資料，同時為企業經濟效益的考核從成本方面提供各種可靠的資料。經濟效益的考核從成本方面提供各種可靠的資料。來自中國最大的資料庫下載9.4.2 產品成本計劃模型根據企業是否實行一級核算或分級核算，成本根據企業是否實行一級核算或分級核算，成本計劃的編制分為一級成本計劃方法和多級成本計劃的編制分為一級成本計劃方法和多級成本計劃方法。計劃方法。一級成本計劃是指企業財務管理部門會同各個一級成本計劃是指企業財務管理部門會同各個業務部門根據確定的各項消耗定額和有關成本業務部門根據確定的各項消耗定額和有關成本計劃資料，按成本項目的編制形式，采用一定計劃資料，按成本項目的編制形式，采用一定的成本計算方法，直

52、接計算或確定各種主要產的成本計算方法，直接計算或確定各種主要產品的計劃單位成本，并在此基礎上匯總編制全品的計劃單位成本，并在此基礎上匯總編制全部產品成本計劃的計劃表。部產品成本計劃的計劃表。1建立資料建立資料2確定模型中相應單元格的公式。確定模型中相應單元格的公式。來自中國最大的資料庫下載9.4.3 產品成本分析模型全部產品成本分析模型全部產品成本分析指實際成本水平與計劃成本全部產品成本分析指實際成本水平與計劃成本水平的比較，其分析計算的基本指標如下：水平的比較，其分析計算的基本指標如下：全部產品成本相對于計劃水平的降低額全部產品成本相對于計劃水平的降低額=全部全部產品實際產量按計劃單位成本計

53、算的總成本產品實際產量按計劃單位成本計算的總成本-全部產品實際產量按實際單位成本計算的總成全部產品實際產量按實際單位成本計算的總成本本全部產品成本相對于計劃水平的降低率全部產品成本相對于計劃水平的降低率=全部全部產品成本相對于計劃水平的降低額產品成本相對于計劃水平的降低額/全部產品全部產品實際產量按計劃單位成本計算的總成本實際產量按計劃單位成本計算的總成本*100%來自中國最大的資料庫下載9.4.3 產品成本分析模型全部產品成本分析模型其中：總成本其中：總成本=單位成本單位成本*產量產量總成本降低額總成本降低額=按計劃計算的總成本按計劃計算的總成本-按實際計算的總按實際計算的總成本成本總成本降

54、低率總成本降低率=總成本降低額總成本降低額/計劃總成本計劃總成本全部產品總成本全部產品總成本=可比產品總成本可比產品總成本+不可比產品總成本不可比產品總成本產品成本分析模型一般包括以下內容：產品成本分析模型一般包括以下內容：（1）按計劃成本計算的總成本）按計劃成本計算的總成本（2）按實際成本計算的總成本）按實際成本計算的總成本（3）降低額）降低額（4）降低率）降低率（5）全部產品總成本）全部產品總成本來自中國最大的資料庫下載9.4.3 產品成本分析模型產品成本分析模型可比可比產品成本分析模型產品成本分析模型可比產品成本分析是指對可比產品成本降低計劃完成可比產品成本分析是指對可比產品成本降低計劃

55、完成的分析，即對產品產量、產品結構和單位產品成本三的分析，即對產品產量、產品結構和單位產品成本三大因素對成本計劃完成的影響進行分析。大因素對成本計劃完成的影響進行分析。模型中諸因素對成本計劃要求影響的公式建立如下：模型中諸因素對成本計劃要求影響的公式建立如下：（1）產量因素的影響）產量因素的影響 產量因素影響的降低額產量因素影響的降低額=（產量按上年單位成本計產量按上年單位成本計算的總成本算的總成本-計劃產量按上年單位成本計算的總成本）計劃產量按上年單位成本計算的總成本）*計劃成本降低率計劃成本降低率 單純的產量因素對成本降低率無影響。單純的產量因素對成本降低率無影響。來自中國最大的資料庫下載

56、9.4.3 產品成本分析模型產品成本分析模型可比可比產品成本分析模型產品成本分析模型（2）結構因素的影響）結構因素的影響 結構因素影響的降低額結構因素影響的降低額=（實際產量實際產量按上年單位成本計算的總成本按上年單位成本計算的總成本-實際產實際產量按計劃單位成本計算的總成本）量按計劃單位成本計算的總成本）-（實（實際產量按上年單位成本計算的總成本際產量按上年單位成本計算的總成本*計計劃成本降低率）劃成本降低率） 結構因素影響的降低率結構因素影響的降低率=（結構因素（結構因素影響的超計劃降低額影響的超計劃降低額/實際產量按上年實際產量按上年單位成本計算的總成本）單位成本計算的總成本）*100%

57、來自中國最大的資料庫下載9.4.3 產品成本分析模型產品成本分析模型可比可比產品成本分析模型產品成本分析模型（3）單位產品成本因素的影響）單位產品成本因素的影響 單位產品成本因素影響的降低額單位產品成本因素影響的降低額=實際產量按計劃實際產量按計劃單位成本計算的總成本單位成本計算的總成本-實際產量按實際單位成本計實際產量按實際單位成本計算的總成本算的總成本 單位產品成本因素影響的降低率單位產品成本因素影響的降低率=（單位產品成本（單位產品成本因素影響的降低額因素影響的降低額/實際產量按上年單位成本計算的實際產量按上年單位成本計算的總成本）總成本）*100%（4）超計劃完成部分的影響）超計劃完成

58、部分的影響 超計劃完成部分的成本降低額超計劃完成部分的成本降低額=實際完成的降低額實際完成的降低額-計劃完成的降低額計劃完成的降低額 超計劃完成部分的成本降低率超計劃完成部分的成本降低率=實際完成的降低率實際完成的降低率-計劃完成的降低率計劃完成的降低率來自中國最大的資料庫下載9.4.3 產品成本分析模型產品成本分析模型主要主要產品單位成本分析模型產品單位成本分析模型對主要產品單位成本的分析能夠直接反對主要產品單位成本的分析能夠直接反映和評價成本管理中基礎工作的質量，映和評價成本管理中基礎工作的質量，并且也能將總成本分析所產生的概括性并且也能將總成本分析所產生的概括性資料分解為各種具有實用性的

59、、能夠直資料分解為各種具有實用性的、能夠直接說明某環節問題的分析數據。接說明某環節問題的分析數據。（1）直接材料成本項目的分析）直接材料成本項目的分析材料成本受材料單價和材料消耗量兩個材料成本受材料單價和材料消耗量兩個因素的影響。材料項目的分析評價的側因素的影響。材料項目的分析評價的側重點是消耗因素。重點是消耗因素。來自中國最大的資料庫下載9.4.3 產品成本分析模型產品成本分析模型主要主要產品單位成本分析模型產品單位成本分析模型（2）直接人工成本項目的分析）直接人工成本項目的分析產品成本中的直接人工成本指直接生產產品成本中的直接人工成本指直接生產產品的工人的工資及按工資比例計提的產品的工人的

60、工資及按工資比例計提的福利費。生產工人工資報酬在采用計時福利費。生產工人工資報酬在采用計時工資制的情況下，單位產品成本中的直工資制的情況下，單位產品成本中的直接人工成本的形式如下所示：接人工成本的形式如下所示：單位產品直接人工成本單位產品直接人工成本=單位產品工時耗單位產品工時耗費費*每工時分配率每工時分配率來自中國最大的資料庫下載9.4.3 產品成本分析模型產品成本分析模型主要主要產品單位成本分析模型產品單位成本分析模型（3）制造費用或其他費用類項目成本的）制造費用或其他費用類項目成本的分析分析單位產品成本所承擔的制造費用或其他單位產品成本所承擔的制造費用或其他一般費用作為間接成本通常以生產