1、    企業內部控制審計存在的問題及對策研究    趙天陽 詹克鈺摘要：隨著經濟社會的發展，內部控制審計在企業中的重要性越來越突出。一個企業的內部控制審計工作是否完善直接影響著整個企業的成敗，但是內部控制審計在企業中的實施面臨著諸多問題，本文從企業實際出發，闡述了存在于我國企業內部控制審計中的問題，并針對問題提出具體建議和意見，為完善企業內部控制審計體系建立提供理論依據。關鍵詞：內部控制審計；問題；改進措施一、企業加強內部控制審計的意義在企業中，內部控制審計可以看作是一種必然規范，在當前我國經濟轉型與供給側結構性改革的大環境下，內部控制審計是加強公司治理

2、，提高經營效率，保障公司財產安全的必要手段。現如今，企業中流行這樣一句話：“得控則強，失控則弱，無控則亂?！苯⒔∪暾膬炔靠刂企w系，可以提高會計信息的準確性與完整性，保證企業提高工作效率從而達到利益最大化，還可以加強企業抗風險能力，保證企業的持續發展。二、企業內部控制審計工作中出現的問題（一）大多數企業對內部控制環節重視度不夠如今，許多企業對內部控制環節還不夠重視，企業自身警覺性不高，仍一味看重企業業績與員工表現，卻未從根本上解決問題。從企業自身而言，普遍存在審計整改未納入公司最終審核條款中，或是納入條款但所占份額過小，不能引起公司高管的重視，對于被審計單位來說，內部控制審計工作就像一個流

3、程，并未使其感到敬畏，對審計結果也持無所謂的態度，審計工作節節受阻，進展緩慢。（二）企業內部控制體系不完善如今，企業內部控制體系的建設與企業日益加快的發展步伐相比存在著十分明顯的遲滯現象，這就使得一些內審工作無法順利進行，很容易會因人情世故、長幼尊卑等外來因素影響審計的最終結果。導致內部控制審計部門在執行工作時沒有明確的條約法則，實施時隨意性較大，權責不明確，賞罰不分明，這就是內部控制審計工作趨于形式，最終仍達不到內部控制的最佳效果的根本原因。（三）企業內部控制缺乏獨立性內部控制審計工作的順利開展，關鍵在于內審部門的相對獨立性，這是保證內審結果客觀、公正的前提。而現如今大部分企業中，內部控制審

4、計并非是一個獨立存在的部門，而是隸屬在財務部或其他部門名下。這就導致內審結果缺乏準確性、權威性，執行效果差，難以發揮應有的職能與作用。（四）企業內部控制審計人員經驗不夠、專業勝任力不足根據內部控制審計準則規定，從事內部控制審計工作的人員應該具備較為優秀的專業勝任能力，以便能準確監督評價企業的各項經濟活動。如果企業中的內部控制審計人員不了解工作流程，沒有扎實的審計基礎與豐富的經驗，有可能無法及時發現一些企業漏洞或是財務舞弊，不能為公司及時地規避風險，這就違背了內部控制審計的實質。（五）企業內部控制審計與政府審計之間聯系缺失內部控制審計部門歸屬于企業內部管轄范圍內，服務于企業高管，受壓于管理層，所

5、以一旦企業管理層存在徇私枉法等財務舞弊行為，勢必就會干擾內部控制審計部門履行其職責，導致內部控制審計失去應有的作用。因此，內部控制審計想確保獨立性與客觀性就必須借助外力，消除企業高管對內部控制審計部門的潛在威脅。三、關于企業內部控制審計改進的措施（一）加強對內部控制審計的重視，提高企業內部控制審計地位轉變企業管理層對內部控制審計部門的態度，正確認識內部控制審計對企業的重要性，全面開展落實內部控制審計人員配置、組織領導，扎實提高內部控制審計人員內部控制審計水平。同時，通過制度賦予內部控制審計部門相對權利，確保內部控制審計人員工作的順利開展，提高內部控制審計部門的權威性與威懾力，為審計工作全面開展

6、提供保障。（二）根據企業實際情況制定完善的內部控制審計制度企業應制定完善的內部控制審計制度，首先需要公司管理層與內部控制審計部門員工依據企業自身情況一起商議條例及流程，然后由內審部門直接起草方案，公司管理層審核通過后在公司內部公示，并以手冊形式發放到各個部門。內審制度的制定到發布，需要在內部控制審計人員全程參與下進行，并要由企業管理層審核復議，通過后方可生效。（三）提高內部控制審計的獨立性與權威性內部控制審計部門若想保持內審結果的客觀、公正，就必須具備內審的獨立性，這就要求審計部門、審計人員兩方面的獨立，只有避免外界因素的干擾，內審結果才能具備公正、客觀性，使其獨立行使內部控制審計職能。（四）

7、培育和提高內部控制審計人員的專業勝任能力內部控制審計人員是審計工作的核心，對此，企業應定期對內審工作人員進行培訓，并在招納內審人員時嚴格把關，要明確區分財務人員與內審人員，兩者不能統一。（五）建立企業審計與政府審計的良好聯系對于企業來講，只有企業審計與政府審計建立良好的聯系，即時有效的溝通，才能大大提高企業內部控制審計的地位，增強權威性，企業審計與政府審計建立良性溝通，也可以及時掌握關于審計工作的最新資訊。結束語總之，內部控制審計工作是企業生存發展的核心，企業只有進行良好有效的內部控制審計工作，才能使企業抗風險能力大大增強，發展更加平穩。加快審計隊伍的建設，落實人才培養方針，強化內審工作的重要意義，才能使公司穩步發展，持續提高。參考文獻：1嚴瑋佳.我國國有企業內部審計管理研究d.浙江工商大學，2018.2楊瑞平.內部控制審計有關問題探索j.商業研究，2016（04）3鄧光華.淺談企業內審如何更好地發揮作用n.中國審計報，2018年3月28日.4楊