1、培 訓 目 錄第一單元 公司預算控制系統.2第二單元 公司預算的編制程序 .12第三單元 公司年度經營計劃.20第四單元 公司業務預算的編制.36第五單元 公司財務預算的編制47第六單元 工作研究.51第一單元 公司預算控制系統計劃與預算規則1：不去計劃，不做預算，無異于等待失敗一、 經營計劃與公司預算（一）計劃是對未來行為的規劃；預算是用貨幣形式表示的計劃。公司編制經營計劃與公司預算的主要原因有：1、 控制2、 資源配置3、 外部責任4、 效率心得筆記?（二） 計劃與預算的關系1、 戰略計劃（時間跨度通常5年）最具代表性的問題是：（1） 公司真正的使命是什么？（2） 最終的目標是什么？（3）

2、 未來的前景如何？（4） 為達到公司的目標我們應該做什么？心得筆記?2、 年度經營計劃（時間跨度一年）（1） 規劃年度活動（2） 確定年度目標（3） 確定措施等。心得筆記?3、公司預算（時間跨度一年）（1） 基本觀點A. 年度公司預算包括年度經營計劃，年度經營計劃是公司預算的重要組成部分。B. 年度經營計劃與年度公司預算兩個概念同時使用 心得筆記?（2） 公司制定預算的兩種途徑 第一種途徑：控制途徑 特點：首先分配預算，然后以預算為基礎來編寫目標和計劃。預算-銷售計劃-生產計劃-人事計劃研究計劃工藝計劃- 第二種途徑：激勵途徑 特點：首先編制目標和計劃，然后籌集資財，最后確定預算。 銷售計劃-

3、生產計劃-人事計劃 -預算研究計劃 工藝計劃- 心得筆記?二、公司預算的組成公司戰略目標預算年度目標利潤銷售預算生產預算營業費及管理費預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算銷售成本預算現金預算投資及籌資預 算 預計資產負債表預計利潤表預計現金流量表公司預算也稱全面預算，包括兩個重要的組成部分，一是公司業務預算，二是公司財務預算。（一）公司業務預算公司業務預算是反映公司在預算期間各項業務活動的預算，是公司量化的經營目標、投資目標和籌資目標，是公司經營決策、投資決策和籌資決策的結果。經營預算主要包括：從資本運營的整個過程看，公司的各項業務活動可以劃分為經營活動、投資活動和籌資活動三類，與之相對應

4、的公司業務預算就可以劃分為經營預算、投資預算（也稱資本預算）和籌資預算。 1經營預算。包括：² 銷售預算² 生產預算² 直接材料預算² 直接人工預算² 制造費用預算² 銷售成本預算² 營業費用預算² 管理費用預算 2投資預算(資本預算)。包括：² 固定資產投資預算² 權益性資本投資預算² 債券投資預算 3籌資預算。包括：² 長短期借款預算² 債券發行預算² 股票發行預算（二）公司財務預算公司財務預算是反映公司在預算期內有關現金收支、經營成果和財務狀況的預算

5、，是公司量化的財務目標，是公司財務決策的結果。財務預算主要包括：1現金預算2預計財務報表ü 預計現金流量表（也稱現金預算）ü 預計利潤表ü 預計資產負債表心得筆記?三、預算管理的基本環節1 確定公司年度利潤目標與經營計劃心得筆記?2 編制公司預算心得筆記?3 執行與調整公司預算（1）預算實施計劃的調整，包括：期限調整；措施調整；結構調整。（2）預算目標的調整，包括：經營目標調整；投資目標調整；籌資目標調整。?4 評價與考核公司預算評價與考核是公司預算管理的一個重要環節，主要工作包括：（1） 對差異的分析（2） 對業績評估（3） 對責任考核（4） 兌現獎懲（5） 優

6、化人員結構心得筆記?四、預算管理的作用公司實行預算管理是公司經營運作的重要手段，具有以下幾點作用：1、 建立目標?2、 溝通和傳達?3、 審批和授權?4、評價和激勵?五、相關法律和規定1、公司法2、國家經貿委通知3、關于企業實行財務預算管理的指導意見 六、公司預算管理的地位(討論)七、你所在的公司編預算嗎？為什么？ 心得筆記?（借口或理由）第二單元 公司預算的編制程序一、 公司預算編制的基本原則1、全面性?2、真實性?3、可行性?4、 可控性?5、嚴肅性?6、可調性?7、保密性?二、公司預算編制的程序公司預算的編制一般應按照“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序。1、下達目

7、標（自上而下程序）?2、編制上報（自下而上程序）?3、審查平衡（自上而下程序）? 4審議批準?5 下達執行?三、編制公司預算所需要的資料清單如果你能立刻獲取所需要的信息，那就能更為有效地編制公司計劃和預算。資料清單 1、人事部門?2、財務部門?3、銷售部門? 4、預算管理部門? 5、公司高層管理方面?6、向你匯報的人?7、同行?在編制公司經營計劃與預算前，編制一份資料核對清單，收集必要的資料是很重要的。心得筆記?四、公司預算委員會為了確保公司與編制的權威性，公司可考慮成立公司預算委員會。1、公司預算委員會的構成² 公司總經理、副總經理；² 公司財務總監² 公司各部

8、門經理2、公司預算委員會的職責² 提出公司在預算年度的生產經營總目標和對公司各職能部門的工作要求；² 制訂公司預算的編制規則；² 審核并協調公司各部門編制的預算，解決在公司預算編制過程中出現的矛盾；² 平衡、協調公司各部門報送的部門預算，最后匯總成公司全面預算，并報公司管理當局審批；² 檢查、監督、分析公司預算的執行情況；² 提出修訂和調整公司預算的建議。² 為保證公司預算委員會正常開展工作，可在公司財務部門設公司預算秘書一名，負責公司預算委員會的日常事務。五、工作研討 你認為公司的預算組織如何設置更有利于公司的運作？心得筆

9、記?第三單元 公司年度經營計劃一、 知己知彼-SWOT分析（一）SWOT分析的目的SWOT分析就是對企業的內部優勢（Strengths）與劣勢（Weaknesses）及對外部的機會（Opportunities）與威脅（Threats）四個方面做詳細深入的解析，以了解企業所處的外部環境與內部體質，并將其作為制訂公司經營目標的依據。心得筆記?（二）SWOT分析的內容1、 內部環境-優勢（S）與劣勢(W)（1） 組織：（2） 生產：（3） 營銷：（4） 人事：（5） 研發：（6） 財務：（7） 資訊：2、 外部環境-機會（O）與威脅（T）（1） 社會：（2） 經濟：（3） 法律：（4） 環保：（5）

10、 市場：（6） 勞工：二 、公司戰略計劃公司戰略計劃是編制公司年度經營計劃的重要依據之一。（一） 什么是公司戰略計劃戰略計劃是有關一個公司長期發展的規劃：在未來的年度里公司將達到什么目標、需要做哪些工作、 以及應如何發展。所有的公司都需要一份戰略計劃。即使你僅管理一個部門，即使你的部門對戰略計劃不做要求，你也應根據自己的職能編制。這有利于你所在的部門或公司保持正確的發展方向。使年度經營計劃、預算與最終的目標保持一致，總之戰略計劃能促進公司的長期發展，是公司成功必不可少的。 （二） 如何編制戰略計劃1、 時間跨度。戰略計劃的期間一般為5年，期間太短對公司的發展沒有太多的指導意義，期間太長會存在太

11、多的不確定因素。心得筆記?2、 戰略計劃由誰來編。公司的戰略發展方向是由公司高級管理人員決定的，因此，公司戰略計劃應該由最高級別的管理者制定。（1） 他們每周應安排1-2天研究戰略計劃。（2） 參加編制戰略計劃的人員應該精簡，在10人以內，或更少；（3） 戰略思想也可以來自公司的最底層，不要僅限于高級管理人員。心得筆記?3、 必備一份任務表戰略計劃應該從任務表著手。簡言之列出部門的工作及存在的意義。任務表同時應該表明所在的行業、地理位置以及獨特的競爭優勢或行業中所處的位置。一個目標明確的任務表能夠強有力地推動公司的發展，從而保持獨特的競爭優勢。例如：甲公司為大都市急需優質服務的公司提供臨時的記

12、賬服務。課堂訓練：貴公司的任務表。請在此處寫出貴公司的任務表筆記?4、外部環境分析。典型的分析要素有：（1） 市場分析?（2） 行業分析?（3） 技術分析?（4） 政府因素?（5） 文化因素?（6） 經濟與人口因素?課堂練習A、請你在下面空白處列示對貴公司有影響的各種因素：心得筆記?B、列出5個對貴公司影響最大的外部問題。5、內部能力分析。 這一步是對公司進行檢查分析。它的實力在哪里？有何弱點？按重要性程度對這些因素進行排序。 按類別分析的內容有：（1） 市場（2） 財務（3） 產品（4） 信息（5） 管理（6） 人事課堂訓練：列示出貴公司面臨的5個最主要的內部問題。6、 綜合考慮各項因素（1

13、） 反復工作（2） 描述未來（3） 進行財務預測（4） 經濟與營業指標（5） 做好記錄。心得筆記?（三） 戰略計劃舉例APEX自行車公司戰略計劃綱要公司的中心觀念在今後五年間，我們的公司要成為全國廉價自行車的最大生產者。為此，我們將集中資源，以加強我們各方面的作業效率，並且將設立一個新的銷售網以經銷我們的廉價自行車。各部門的目標生產部門本部門將降低每輛自行車的生產成本，為12元；提高生產能量（每年10,000單元）。行銷部門至少要獲得500個新的廉價自行車的零售銷路。發起廣告運動，使我們自行車成本的低廉為大眾所知。人事部門裁減人事費用10%各部門的戰術生產部門購買八個新式自行車架製造機器。建立

14、二條新的自行車裝配線。設立新的電腦化存貨控制系統。行銷部門撤除現有地方性的銷售力量。集中所有的售貨員於總公司。利用他們以獲取Wool worth，Penney，及其他三家大的廉價型的零售銷路為我們自行車的零售商。人事部門撤除五位內部徵選員，多依靠外界用人機構代為徵選事務人員，以減少費用。要成為全國廉價自行車的最大生產者 三、 公司年度經營計劃 （一） 年度經營計劃是公司的年度行動方案，是預算的重要組成部分注意：年度經營計劃并非從數據的計算開始，而是從所敘述的主要決策問題著手。（二） 勾畫年度目標 在計劃數據之前，先回答3個關于新的一年的問題：1、 公司必須做什么？你要編制一份清單，列舉公司新一

15、年優先安排的工作，最好不超過10項。2、 誰將對這些目標負責？3、 這些工作在什么時候完成？工作研究：年度經營目標確定的一般方法：（1） 財務部門在預測的基礎上提出年度利潤目標草案，并提出為完成利潤目標的具體目標清單，報公司高層批準。（2） 戰略計劃在本年的實施進度。（三） 編制年度經營計劃綱要（年度計劃書）計劃行動方案1、 部門年度經營計劃綱要部門別年度計劃綱要一、 本年度經營檢討二、 現況分析 業務單位：分析市場 生產單位：分析產能及改善 行政單位：分析環境三、 經營目標 業務單位：單位別、人員別、產品別 生產單位：生產進度、製程規劃 行政單位：工作重點、目標（列舉式）四、 營運計劃五、

16、組織及人力計劃六、 教育訓練七、 費用預算八、 管理革新九、 所須支援事項十、 年度執行進度表營銷部門年度計劃綱要一、 本年度經營狀況總檢討二、 現況分析（一） 外在因素：（人力市場、資金市場等）機會：威脅：（二） 內在因素：（人力資源、組織氣候等）強勢：弱勢：三、 經營目標：產品別：單位別：四、 營運計劃：目標市場：賣給誰？賣點是什麼？什麼時機才會買？在何處買？為什麼要買？如何買？市場區隔：產品策略：通路策略：價格策略：推廣策略：五、組織及人力計劃六、教育訓練七、費用預算八、管理重點（創新、革新）九、所需支援（縱向、橫向的協調）十、年度執行進度表（行事曆）2、公司年度經營整體計劃綱要（計劃書

17、）年度公司經營計劃綱要一、 經營宗旨與方針二、 經營目標 經營額及成長率 人力效益貢獻 毛利率 費用率 資本週轉率三、 產品發展計劃（研發計劃）四、 市場目標 單位別 產品別 區域別五、 組織（目標、人力）計劃六、 生產計劃或辦貨計劃 接單生產 訂量生產七、服務計劃八、教育訓練計劃（人力資源發展計劃） 生涯規劃 發展體系 人員類別課程規劃 費用九、促銷計劃 對內 對外（分類列表式） 廣告計劃A媒體B費用十、管理計劃心得筆記?五、工作研討1、 公司戰略計劃是否必要？2、 貴公司是如何確定年度經營目標的？3、 你認為單獨編制公司年度經營計劃有必要嗎？貴公司編制年度經營計劃嗎？請將貴公司的成功的經驗

18、與大家一起分享。 第四單元 公司業務預算的編制 一、 經營預算的編制（一） 銷售預算銷售預算是編制年度預算的起點u 銷售預算表格例如：D公司只生產和銷售一種產品，2001年度銷售預算如表62所示：D公司銷售預算2001年度單位：元季 度1234年度預算預計銷售量（臺）4 0006 0008 0006 00024 000銷售單價100 100 100 100 100銷售收入400 000600 000 800 000 600 000 2 400 000 2000年末應收賬款144 000144 000第一季度銷售額400 000240 000160 000400 000第二季度銷售額 600 0

19、00360 000240 000600 000第三季度銷售額 800 000480 000320 000800 000第四季度銷售額 600 000360 000 360 000 預計現金收入 384 000520 000 720 000 680 0002 304 000說明：D公司銷售收款的控制標準是：（1） 上季度應收款必須在本季度收回；（2）本季度的銷售回款率為60%。u 銷售預算的主要內容u 銷售預算編制的依據u 銷售預算的編制方法（二）生產預算提示：以銷定產是編制生產預算的規則u 生產預算表格D公司2001年度生產預算如表 D公司生產預算 2001年度單位：臺季 度1234預算年度預

20、計銷售量（表62）4 0006 0008 0006 00024 000加：預計期末庫存量600 800600 440440合 計 4 6006 8008 6006 44024 440減：預計期初 庫存量 400 600 800600 400預計生產量4 2006 200 7 800 5 84024 040說明：該公司期末庫存的控制標準是：期末庫存量是下期銷售量的10%。u 生產預算在銷售預算的基礎上編制u 生產預算規劃的主要內容u 生產預算編制的依據u 生產預算編制的方法生產預算的編制一般只確定預算期的預計產量，其基本公式為：預算生產量=（預計銷售數量+預計期末庫存量）-預計期初庫存量（二）

21、直接材料預算u 直接材料預算表格 D公司2001年度直接材料預算如表D公司直接材料預算數量單位：千克金額單位：元季 度1234預算年度預計生產量（表63）4 2006 2007 8005 84024 040單位產品材料用量 5 5 5 5 5生產需要量21 00031 00039 00029 200120 200加：預計期末庫存量 6 2007 8005 8404 6004 600合 計27 20038 80044 84033 800124 800減：預計期初庫存量4 2006 2007 8005 8404 200預計材料采購量23 00032 60037 040 27 960120 600每

22、千克單價 5 5 5 5 5預計材料采購金額115 000 163 000 185 200139 800603 0002000年末應付賬款60 00060 000第一季度采購額 115 00057 50057 500115 000第二季度采購額 163 00081 500 81 500 163 000第三季度采購額 185 20092 60092 600 185 200第四季度采購額 139 800 69 90069 900現金支出合計 11 7500139 000174 100162 500593 100說明：D公司采購預算控制標準：² 期末庫存量是下期生產需要量的20%；

23、8; 上期采購款在本期支付；² 本期采購只支付50%的采購款。u 直接材料預算的主要內容u 直接材料預算的編制依據u 直接材料預算編制的方法直接材料預算應按材料類別分別根據下列公式計算出預計購料量、然后再乘以材料單價編制。直接材料預算的基本公式：預計采購量= 生產需要材料量 + 預計期末庫存量 - 預計期初庫存量為方便現金預算的編制，直接材料預算表還應附有預算期間“預計現金支出計算表”，內容包括：償還前期應付購貨款；本期支付購料款。（四）直接人工預算u 直接人工預算表格D公司直接人工預算2001年度季 度1 2 3 4預算年度預計生產量（臺）（表63）4 200 6 2007 800

24、5 84024 040單位產品工時（小時） 55 555直接人工總工時（小時）21 000 31 000 39 00029 200120 200每小時人工成本（元） 2 2 2 2 2直接人工總成本（元） 42 000 62 000 78 000 58 400 240 400u 直接人工預算的主要內容u 直接人工預算編制的依據u 直接人工預算的編制方法直接人工預算通常要按不同工種的工人計算，基本計算公式為：預計直接人工成本=預計直接人工總工時 小時工資率其中：預計直接人工總工時 = 單位產品直接人工工時 預計生產量由于人工成本一般均由現金開支，所以不必單列現金支出。（四） 制造費用預算u 制造

25、費用預算表格D公司制造費用預算2001年度 季 度 12 34預算年度變動性制造費用預計總工時（表6-5）預計費用分配率小 計21 000 0.510 50031 000 0.5 15 50039 000 0.5 19 50029 200 0.514600120 2000.560 100固定性制造費用 預計費用分配率36 060 1.236 060 1.236 0601.236 0601.2144 2401.2 合 計46560515605556050 660 204340減：固定資產折舊12 00012 00012 00012 000 48 000以現金支付的費用34 56039 56043

26、 560 38660 156 340u 制造費用預算的主要內容u 制造費用預算的編制依據u 制造費用預算的編制方法² 變動費用變動制造費用預算可根據預計生產量和預計的變動制造費用分配率來計算。變動制造費用分配率的計算公式為：變動制造費變動制造費用預算總額用分配率 = 生產預算或直接人工工時總額² 固定費用固定制造費用預算可以在上年的基礎上，根據預期變動加以適當的修正和預計。為了便于編制產成品預算，還需要計算年度固定制造費用分配率，計算公式為：預計固定制造費用總額固定制造費用分配率= 生產預算或直接人工工時總額² 為了便于編制現金預算,在制造費用預算中還應預計各期的

27、現金支出。在制造費用預算中，除了折舊費以外都需要用現金支付。（六）銷售成本預算u 銷售成本預算表格 D公司銷售成本預算2001年度項 目單位成本生產成本（24040臺）存貨成本（440臺）銷售成本（24000臺）單耗分配率成本（元）直接材料（千克）5525601 00011 000600 000直接人工（小時）5210 240 4004400 240 000制造費用 變動制造費用（小時） 固定制造費用（小時） 小 計550.51.21.72.568.560 100144 240204 3401 1002 6403 74060 000144 000204 000合 計43.5 1 045 740

28、19 1401 044 000u 銷售成本預算的主要內容u 銷售成本預算編制的依據（七）營業費用預算u 營業費用預算的主要內容營業費用預算也稱銷售費用預算，是指為了實現銷售預算所需要支付的費用的預算。營業費用預算一般以過去的實際開支為基礎，根據預算期可預見的變化按費用項目分別進行修正和調整來編制。u 營業費用預算表格 D公司營業費用預算 2001年度單位：元 季 度1234預算年度銷售人員工資6 0006 0006 0006 000 24 000廣告費 16 50016 50016 50016 500 66 000包裝運輸費9 0009 0009 0009 000 36 000保管費8 100

29、8 1008 1008 100 32 400合 計39 600 39 600 39 600 39 600 158 400工作研討：九、管理費用預算u 管理費用預算的主要內容管理費用預算是指為了進行有效的企業管理所需要支付的費用的預算。管理費用預算一般以過去的實際開支為基礎，根據預算期可預見的變化按費用項目分別進行修正和調整來編制。u 管理費用預算表格 D公司管理費用預算 2001年度單位：元季 度1234預算年度管理人員工資12 00012 00012 00012 00048 000福利費2 4002 4002 4002 400 9 600保險費 1 8001 8001 8001 8007 2

30、00辦公費 4 2004 2004 2004 20016 800合 計 20 40020 400 20 40020 400 81 600工作研討二、投資預算（資本預算）u 投資預算的主要內容投資預算是用來規劃和控制公司日常活動以外的固定資產、無形資產的購置，股權和債權的投資的預算。投資預算有時僅涉及預算年度，有時涉及三至五年的期間，屬于長期預算。u 投資預算表D公司投資預算（固定資產） 2001年度單位：元投資項目購置期間原始投資使用年限資金來源其他購置固定資產甲第2季度240 000 5年經營資金購置固定資產甲第3季度240 0005年經營資金三、籌資預算u 公司預算年度內需要新借入的長短期

31、借款、經批準發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據公司有關資金需求決策資料資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制；u 公司經批準發行股票、配股和增發股票，應當根據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。u D公司2001年籌資預算表格D公司年籌資預算項 目籌資時間籌資金額還款時間還款金額1短期借款 （1） （2） （3）合 計4月份7月份15萬元10萬元25萬元12月份2608萬元2608萬元2長期借款 （1） （2）合 計總 計25萬元2608萬元第五單元公司財務預算的編制一、 現金預算u 現金預算表格D

32、公司2001年度現金預算 D公司現金預算 2001年度單位：元季 度1234預算年度期初現金余額加：銷貨收到現金可供使用的現金48 000384 000432 000 36 596520 000556 596 10 436720 000 730 436 66 504680 000746 50448 0002 304 0002 352 000減：各項現金支出 直接材料 直接人工 制造費用 營業費用 管理費用 營業稅金及附加 所得稅 購買設備 支付股利 支出合計117 50042 00034 56039 60020 40025 34460 00056 000395 404139 00062 000

33、3956039 60020 40039 60060 000240 00056 000696160174 10078 00043 5603960020 40052 27260 000240 00056 000763 932162 50058 40038 66039 60020 40041 18460 00056 000476 744593 100240 400156 340158 40081 600158 400240 000480 000224 0002 332 240現金多余或不足36 596-139 564-33 496269 76019 760現金籌集與運用： 向銀行借款 償還銀行借款

34、支付借款利息 合 計150 000150 000 100 000 100 000250 000 10 800260 800250 000250 00010 80010 800期末現金余額 36 59610 43666 5048 960 8 960u 現金預算的基本內容u 現金預算的編制依據二、預計財務報表1、預計利潤表預計利潤表是以貨幣形式綜合反映預算年度內企業經營活動成果的利潤計劃。預計利潤表在前述各項經營預算的基礎上，根據權責發生制的原則編制。D公司2001年度預計利潤表如表預計利潤表編制單位：D公司單位：元項 目年度預算主營業務收入2 400 000減：主營業務成本 1 044 000毛 利 1 356 000主營業務稅金及附加158 400主營業務利潤 1197600營業費用 158 400管理費用 81 600財務費用 10 800 利潤總額 946 800減：所得稅（估計） 240 000凈利潤 706 8002、預計資產負債表預計資產負債表是反映企業在預算期末財務狀況的總預算，該表包括兩部分：（1）期初數為已知的上年年末數；（2）預算期期末數應在前述各預算的基礎上編制。預計資產負債表編制單位： D公司單位：元 項 目年 初年 末資 產 貨幣資金 48 000 8 960 應收賬款 144 000 240