1、一、單項選擇題年 1 月 1 日，甲公司以定向增發1500 萬股普通股（ 每股面值為1 元、公允價值為6 元 ）的方式取得乙公司80%股權，另以銀行存款支付股票發行費用300 萬元，相關手續于當日完成，取得了乙公司的控制權，該企業合并不屬于反向購買。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資的初始投資成本為（ ） 萬元。 答案 D 解析 甲公司取得乙公司的股權屬于非同一控制下的企業合并，長期股權投資的初始投資成本 =付出對價的公允價值=1500X6-9000 （ 萬元 ） 。2. 甲公司購買其子公司（ 乙公

2、司 ） 的少數股東擁有的乙公司股權時，因購買少數股權新取得的長期股權投資的成本，低于按照新增持股比例計算應享有乙公司自購買日開始持續計算的凈資產的份額的部分，應當調整的合并財務報表項目是（ ） 。A. 資本公積B. 投資收益C. 未分配利潤D. 盈余公積 答案 A 解析 母公司購買子公司的少數股權，在合并報表的角度屬于權益性交易，因購買少數股東股權新取得的長期股權投資小于按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日開始持續計算的可辨認凈資產份額之間的差額調整資本公積（ 資本溢價或股本溢價） 。3. 根據稅法規定，甲動漫公司銷售其自主開發的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2X18年 12 月 10

3、 日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40 萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（） 。A. 沖減管理費用B. 確認為遞延收益C. 確認為其他收益D. 確認為營業外收入 答案 C 解析 企業收到即征即退的增值稅，屬于與收益相關的政府補助，與企業日常銷售密切相關，在收到時直接計入其他收益科目核算。年 12 月 31 日，甲公司涉及的一項產品質量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用; 如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60 萬元， 同時基本確定可從保險公司獲得 45 萬元的賠償。當日，甲公司應確認預計負債的金額為() 萬元。A. 15B. 60C. 0D.

4、48E. 答案 BF. 解析 或有事項滿足預計負債確認條件應該按照最可能發生金額確認預計負債，對于補償應該在基本確定能夠收到時相應的確認其他應收款。S. 企業對下列資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是() 。A. 合同資產B. 合同取得成本C. 庫存商品D. 長期股權投資E. 答案 DF. 解析 屬于 企業會計準則第8 號一一資產減值規定范圍內的資產，計提的減值以后期間不得轉回，即長期股權投資計提減值準備以后期間不得轉回。6. 甲公司對其購入債券的業務管理模式是以收取合同現金流量為目標。該債券的合同條款規定， 在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎的利息的支付。不考慮

5、其他因素，甲公司應將該債券投資分類為( ) 。A. 其他貨幣資金B. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C. 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D. 以攤余成本計量的金融資產E. 答案 1 DF. 解析 企業管理金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，合同條款規定僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息支付的金融資產，應該劃分為以攤余成本計量的金融資產。企業管理金融資產的業務模式是既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目的的，合同條款規定僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息支付的金融資產，應該劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。除此

6、之外的應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。7. 甲社會團體的章程規定，每位會員每年應繳會費1 200 元。 2X18 年 12 月 25 日，甲社會團體收到 W會員繳納的2X17年至2X19年會費共計3 600元。不考慮其他因素，2X 18年甲社會團體應確認的會費收入為( ) 元。200400 答案 A 解析 甲社會團體應確認的會費收入為當期應收取的會費1200 元。8. 甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000 萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=人民幣元。2X18 年 8 月 1 日，甲公司收到第一筆投資1000 美元，當日即期匯率為1 美元 =人民幣元。2X1

7、8 年 12 月 1 日，甲公司收到第二筆投資1000 美元，當日即期匯率為1 美元人民幣元。 2X18 年 12 月 31 日的即期匯率為1 美元 =人民幣元。2X18 年 12月 31 日， 甲公司因該投資計入所有者權益的金額為( ) 萬人民幣元。 答案 C 解析) 企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，應按實際收款日的即期匯率進行折算，即甲公司因該投資計入所有者權益的金額=1000X 6. 93+=13890 ( 萬元 )。9. 甲公司系增值稅一般納稅人。2X18 年 12 月 1 日外購批原材料，取得的增值稅專用發票上注明

8、的價款為80 萬元，增值稅稅額為12. 8 萬元，入庫前發生挑選整理費1 萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為( ) 萬元。 答案 C 解析 外購存貨的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于該存貨的采購成本，即該批材料的入賬價值=買價 80+入庫前的挑選整理費1=81 ( 萬元 ) 。10. 企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是( ) 。A. 營業成本B. 投資收益C. 管理費用D. 營業外支出 答案 A 解析 對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出應計入其他業務成本，對應的報表項目為營

9、業成本。二、多項選擇題1. 下列各項與資產相關的政府補助會計處理的表述中，正確的有( ) 。A. 總額法下企業提前處置使用無需退回的政府補助購建的固定資產，尚未攤銷完畢的遞延收益應當轉入當期損益B. 總額法下企業收到政府補助時確認遞延收益，在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期轉入損益C. 凈額法下企業在購入相關資產時，應將原已收到并確認遞延收益的政府補助沖減所購資產賬面價值D. 凈額法下企業已確認的政府補助退回時，應當調整相關資產的賬面價值 答案 ABCD解析選項A,總額法下，相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置(出售、轉讓、報廢等 ) ，尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當

10、期的損益，不再予以遞延; 選項B，總額法下，收到與資產相關的政府補助, 應該在收到當期確認遞延收益，然后在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期計入損益；選項C,凈額法下，企業先收到補助資金，再按照政府要求將補助資金用于購建固定資產或無形資產等長期資產，應將補助沖減相關資產賬面價值;選項D,凈額法下，因為與資產相關政府補助初始確認時沖減相關資產賬面價值，所以退回時調 整相關資產賬面價值。2. 甲公司適用的企業所得稅稅率為25%， 預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化且能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2X18 年年度財務報表批準報出日為 2X19 年 4 月 15

11、 日。2X19 年 2 月 10 日，甲公司調減了2X 18 年計提的壞賬準備100 萬元，該調整事項發生時，企業所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調整事項對甲公司 2X18 年年度財務報表項目產生的影響有() 。A. 遞延所得稅資產減少25 萬B. 所得稅費用增加25 萬C. 應交稅費增加25 萬D.應收賬款增加100萬 答案 ABD 解析 資產負債表日后期間發生的調整事項，相應賬務處理為100借 : 壞賬準備貸 : 以前年度損益調整一- 信用減值損失100借 : 以前年度損益調整一所得稅費用25貸 : 遞延所得稅資產25綜上， 應調整減少遞延所得稅資產項目25 萬元， 調整增加所

12、得稅費用項目25 萬元。 壞賬準備屬于應收賬款的備抵科目，沖減的壞賬準備調整增加應收賬款項目金額100 萬元。選項A、 B和 D 正確。3. 下列各項外幣金融資產事項中，會導致企業產生直接計入所有者權益的利得或損失有() 。A. 指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動B. 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額C. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券投資的公允價值變動D. 指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額. 答案 AD 解析 產生直接計入所有者權益的利得或損失是指相關交易或事項的發生引起其他綜合收益的變動，

13、選項 A,計入其他綜合收益；選項B,計入財務費用；選項C,計入公允價值變動損益；選項D,計入其他綜合收益。選項 A和D正確。4. 企業將自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務報表項目有( ) 。A. 資本公積B. 其他綜合收益C. 公允價值變動收益D.投資收益 答案BC 解析企業將自用房地產轉換為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，選項B和 C 正確。年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款3950 萬元取得乙公司30%的股份，另以

14、銀行存款50 萬元支付了與該投資直接相關的手續費，相關手續于當日完成，能夠對乙公司施加重大影響。當日， 乙公司可辨認凈資產的公允價值為14000 萬元。各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2X 18 年實現凈利潤2000 萬元，其他債權投資的公允價值上升100 萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2X 18 年與該投資相關的會計處理中，正確的有( )D. 確認投資收益600 萬元E. 確認財務費用50 萬元F. 確認其他綜合收益30 萬元G. 確認營業外收入200 萬元 答案 ACD 解析 采用權益法核算的長期股權投資，投資方對于被投資方的凈資產的變動應調整長期股權投資的

15、賬面價值。相關賬務處理如下:借 : 長期股權投資一一投資成本4200 3950+50+ 14000X 30%- ( 3950+50)貸 : 銀行存款4000 ( 3950+50)營業外收入200借 : 長期股權投資一- 損益調整600 (2000X 30%)貸 : 投資收益600 (2000 X 30%)借 : 長期股權投資一- 其他綜合收益30貸 : 其他綜合收益30所以，選項A、C和D正確。6. 相對于個別財務報表，下列各項中，僅屬于企業合并財務報表項目的有( ) 。A. 投資收益B. 少數股東損益C. 債權投資D. 少數股東權益 答案 BD 解析 合并報表中，少數股東對子公司的凈資產享有

16、份額，所以少數股東權益及少數股東損益僅存在于合并報表中，選項B 和 D 正確。7. 下列各項中，應當計入企業固定資產入賬價值的有( ) 。A. 固定資產建造期間因安全事故連續停工4 個月的借款費用B. 滿足資本化條件的固定資產改建支出C. 固定資產的日常維修費D. 固定資產的預計棄置費用的現值 答案 BD 解析 固定資產建造期間發生安全事故屬于非正常中斷，且連續超過3 個月， 則該停工期間屬于費用化期間，相關借款費用應予費用化，不影響建造資產的成本，選項A錯誤；固定資產的日常修理費用通常不滿足固定資產的確認條件，應在發生時直接計入當期損益，選項C錯誤。8. 下列各項中，屬于政府預算會計要素的有

17、( ) 。A. 預算結余B. 預算收入C. 凈資產D. 預算支出 答案 ABD 解析 政府預算會計要素包括: 預算收入、預算支出和預算結余。9. 下列各項中，屬于企業在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素有() 。A. 銷售商品時計價和結算所使用的幣種B. 結算職工薪酬通常使用的幣種C. 融資活動獲得的幣種D. 保存從經營活動中收取款項所使用的幣種 答案 ABCD 解析 企業選定記賬本位幣時，應當考慮下列因素: 該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算; 融資活動獲得的貨幣以及保

18、存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。所以選項A、 B、 C 和 D 正確。10. 下列各項現金收支中，屬于工業企業經營活動現金流量的有() 。A. 償還銀行借款B. 繳納企業所得稅C. 收到商品銷售款D. 收到現金股利 答案 BC解析選項A,償還銀行借款屬于籌資活動現金流量；選項D,收到現金股利屬于投資活動現金流量。三、判斷題1. 銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，企業應當根據合同開始日后股票公允價值的變動調整合同的交易價格。()答案x 解析 銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，應以合同開始日股票的公允價值確認交易價格，合同開始日后，股票的公允價值發生變動的，該變動金額不應計入交易價

19、格。2. 資產的重置成本是指按照當前市場條件購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額。()答案V3. 在不具有商業實質的非貨幣性資產交換中，支付補價的企業應當以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。( )答案V4. 資產負債表日，企業對未來現金流量為外幣的固定資產進行減值測試時，應當以資產負債表日的即期匯率對未來外幣現金流量的現值進行折算。() 解析 預計資產的未來現金流量如果涉及外幣，企業應當按照下列步驟確定資產未來現金流量的現值: 首先，應當以該資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現金流量，并按照該貨幣適用的折現率計算資產預

20、計未來現金流量的現值; 其次，將該外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算，從而折現成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值: 最后，在該現值基礎上，將其與資產公允價值減去處置費用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據可收回金額與資產賬面價值相比較，確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失。5. 企業將自產產品作為非貨幣性福利發放給職工時，應當按照該產品的賬面價值確定職I薪酬金額。()答案X 解析 企業以自產的產品作為非貨幣性福利提供給職工屬于視同銷售，應當按照該產品的公允價值和相關稅費合計確定職工薪酬金額。6. 與收益相關的政府補助用于補償企業以后期間的相關成本費

21、用或損失的，直接計入當期損益。 ()答案X 解析 ) 與收益相關的政府補助如果用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失，企業應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。7. 甲公司將其自有寫字樓的部分樓層以經營租賃方式對外出租，因自用部分與出租部分不能單獨計量，為此甲公司將該寫字樓整體確認為固定資產。( )答案V 解析 ) 企業寫字樓部分用于對外出租，無法明確區分自用與出租部分的，應將該寫字樓整體確認為固定資產核算。8. 企業將以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量。()

22、答案V9. 企業自行建造的廠房達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，按暫估價值轉入固定資產并計提折舊，辦理竣工決算手續后，不需按新的入賬價值調整原已計提的折舊額。()答案V 解析 所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊的規定，計提固定資產折舊。待辦理竣工決算手續后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。10. 企業的存貨跌價準備一經計提，即使減記存貨價值的影響因素已經消失，原已計提的存貨跌價準備也不得轉回。()答案X 解析 ) 如果減記存貨價

23、值的影響因素已經消失，可以轉回以前因該因素計提的存貨跌價準 備。四、計算分析題( 本類題共2 小題，共22 分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程: 計算結果出現兩位以上小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一- 級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區域內作答。1 .本題10分2X15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司 A專利技術相關的交易或事項如下:資料一：2X15年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發A專利技術以生產新產品。2X15 年 1 月 1 日至 6 月 30 日為研究階段，發生材料費500 萬元、研發人員薪酬3

24、00 萬元、研發用設備的折舊費200 萬元。資料二 : 2X15 年 7 月 1 日。 A 專利技術的研發活動進入開發階段。2X16 年 1 月 1 日，該專利技術研發成功并達到預定用途。在開發階段，發生材料費800 萬元、研發人員薪酬400 萬元、研發用設備的折舊費 300萬元。上述研發支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10 年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2X17年12月31日，A專利技術出現減值跡象。經減值測試，該專利技術的可收回 金額為1 000 萬元。預計尚可使用5 年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2X19年12月31日，甲公司以45

25、0萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求 :( “研發支出”科目應寫出必要的明細科目)。 ,(1)編制甲公司2X15年1月1日至6月30日研發A專利技術發生相關支出的會計分錄。(2)編制甲公司2X16年1月1日A專利技術達到預定用途時的會計分錄。(3)計算甲公司2X16年度A專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。(4)計算甲公司2X17年12月31日對A專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。(5)計算甲公司2X19年12月31日對外出售 A專利技術應確認的損益金額，并編制相關會計 分錄。 答案 )(1) 借 : 研發支出一- 費用化

26、支出1000 ( 500+300+200)貸 : 原材料500應付職工薪酬300累計折舊200(2)借 : 無形資產1500 ( 800+ 300+400)貸 : 研發支出一一資本化支出1500(3)甲公司2X16年度A專利技術應攤銷的金額 =1500/10=150 (萬元)借 : 制造費用150貸 : 累計攤銷150(4)甲公司該項無形資產在20X7年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10X2=1200( 萬元 ) ，可收回金額為1000 萬元，故應計提減值準備的金額= ( 萬元 ) 。借 : 資產減值損失200貸 : 無形資產減值準備200(5)甲公司A專利權2X19年

27、12月31日的賬面價值=1000- 1000/5- 1000/5X11/12=(萬元)， 甲公司出售A 專利權應確認的損益金額=450 616. 67=- 166. 67 ( 萬元 ) 。借 : 銀行存款450累計攤銷( 1500/ 10X2+1000/5+1000/5X11/12)無形資產減值準備200資產處置損益貸 : 無形資產15002. 甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2X18 年 1 月 1 日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年，初余額均為零。甲公司2X18 年發生的

28、會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下:資料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額 為 150 萬元的固定資產，預計使用年限為5 年， 預計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產的計稅基礎與初始額入賬金額一致。根據稅法規定，2X18 年甲公司該固定資產的折舊額能在稅前扣除的金額為50 萬元。資料二 : 2X18 年 11 月 5 日，甲公司取得乙公司股票20 萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，初始入賬金額為600 萬元。 該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。2X18 年 12 月 31 日，該

29、股票的公允價值為550 萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。資料三 : 2018 年 12 月 10 日，甲公司因當年偷漏稅向稅務機關繳納罰款200 萬元，稅法規定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司 2018 年度實現的利潤總額為3000 萬元。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求 :(1) 計算甲公司2X18 年 12 月 31 日上述行政管理用固定資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。(2) 計算甲公司2X18 年 12 月 3

30、1 日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。(3) 分別計算甲公司2X18 年度的應納稅所得額和應交企業所得稅的金額，并編制相關會計分錄。 答案 (1) 2X18 年 12 月 31 日，該固定資產的賬面價值=150-150 一 5=120 ( 萬元 ) ，計稅基礎=150-50=100 (萬元 ) ，該 : 資產的賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異20萬元，應確認遞延所得稅負債=20X25%=5 (萬元 ) 。借 : 所得稅費用5貸 : 遞延所得稅負債5(2)2X18 年 12 月 31 日

31、, 該金融資產的賬面價值為期末公允價值550 萬元，計稅基礎為初始取得的成本600 萬元，賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時差異50 萬元，應確認遞延所得稅資產=20X25%= (萬元) 。借 : 遞延所得稅資產貸 : 其他綜合收益(3)2X18 年度的應納稅所得額=利潤總額3000- 因固定資產產生的應納稅暫時性差異20+罰款200=3180( 萬元 ) ，當期應交所得稅=3180X25%=795 (萬元) 。借 : 所得稅費用795貸 : 應交稅費一一應交所得稅795 提示 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產確認的遞延所得稅資產對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，既在計算當期

32、應納稅所得額時無需考慮。五、綜合題( 本類題共2 小題，共33 分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程: 計算結果出現兩位以上小數的, : 均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區域內作答。)1 .( 本題 15 分 )甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年度財務報告批準報出日為2X19年4月20日。甲公司在 2X19 年 1 月 1 日至 2X19 年 4 月 20 日期間發生的相關交易或事項如下:資料一 : 2X19 年 1 月 5 日，甲公司于2X18 年 11 月 3 日銷售給乙公司并已確認收入和收訖

33、款項的一批產品，由于質量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經雙方協商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100 萬元的貨款及相應的增值稅稅款16 萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。資料二 :2X19 年 2 月 5 日，甲公司以銀行存款55000 萬元從非關聯方處取得丙公司55%的股權，并取得丙公司的控制權, 在此之前甲公司己持有丙公司5%的股權, 并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。原 5%股權投資初始入賬金額為4500 萬元。 在 2X19 年 2月 5 日的賬面價值和公允價值分別為4900 萬元和 5000 萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續購買55%的股權

34、不構成“一攬子交易”。資料三 :2X19 年 3 月 10 日 , 注冊會計師就甲公司2X18 年財務報表審計中發現的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2X18 年度多計提商譽減值20000 萬元，并要求甲公司予以調整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求 :(1) 判斷甲公司2X19年1月5 日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。(2) 判斷甲公司2X19年2月5 日購買丙公司股權是否屬于資產負債表日后事項調整事項，并編制相關會計分錄。(3) 判斷甲公司2X19年3月10日

35、調整商譽減值是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。 答案 (4) 甲公司 2X19 年 1 月 5 日給予乙公司的貨款折讓屬于資產負債表日后調整事項。相應的調整分錄:借 : 以前年度損益調整一- 主營業務收入100應交稅費一-應交增值稅( 銷項稅額)16貸 : 銀行存款116借 : 盈余公積10 (100X 10%)利潤分配一一未分配利潤90 ( 100X 90%)貸 : 以前年度損益調整. . 一主營業務收入100(5) 甲公司 2X19 年 2 月 5 日購買丙公司股權屬于當期新發生事項，不屬于資產負債表日后調整事項。相應的分錄:借 : 長期股權投資60000貸 : 銀行存款

36、55000交易性金融資產- 成本4500一公允價值變動400投資收益100(6) 甲公司 2X19 年 3 月 10 日調整商譽減值屬于資產負債表日后調整事項。相應的調整分錄:借 : 商譽減值準備20000貸 : 以前年度損益調整一- 資產減值損失20000借 : 以前年度損益調整一一資產減值損失20000貸 : 盈余公積2000 (20000X 10%)利潤分配一一未分配利潤18000 ( 20000X 90%)年 9 月至 12 月，甲公司發生的部分交易或事項如下資料一 ：2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產品，單位銷售價格為萬元，單位成本為萬元，銷售貨款已收存銀行，根據銷

37、售合同約定，乙公司在2X18 年 10 月 31 日之前有權退還A產品，2X18年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批 A產品的退貨率為 10%, 2X18 年9月30日，甲公司對該批 A產品的退貨率重新評估為 5% 2X18年10月31日，甲公司收到退 回的120件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料二 : 2X18 年 12 月 1 日，甲公司向客戶銷售成本為300 萬元的 B 產品，售價400 萬元已收存銀行。客戶為此獲得125 萬個獎勵積分，每個積分可在2X19 年購物時抵減1 元，根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。資料三：2X18年12月10日，甲公司向聯營企業丙公司銷售成本為100萬元的C產品，售價 150 萬元已收存銀行。至2X18 年 12 月 31 日，該批產品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年 11 月 20 日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2X 18 年度實現凈利潤 3050 萬元。資料四:2X18年12月31日，甲公司根據產品質量