1、    我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題探討    王玉敏【摘要】企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。在激烈的競爭中，企業(yè)一直不斷改革創(chuàng)新，不斷改善管理模式，向前發(fā)展。貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是企業(yè)做好內(nèi)部管理的關(guān)鍵所在。本文就企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制方面的問題進(jìn)行簡要分析，進(jìn)而探究解決策略。【關(guān)鍵詞】貨幣資金管理 企業(yè) 內(nèi)部控制體系貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展必不可少的一部分，可以用來作為日常開銷所用，也可以作為往來款項(xiàng)，有著其他資產(chǎn)無法比肩的流動(dòng)性。貨幣資金可以說是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵所在。貨幣資金一旦周轉(zhuǎn)不過來，就

2、會(huì)危及企業(yè)。因此，企業(yè)需要對(duì)貨幣資金加強(qiáng)管理，做好貨幣資金的內(nèi)部控制工作。一、貨幣資金內(nèi)部控制之于企業(yè)的重要意義做好貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本保障。內(nèi)部控制就是指確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行所依賴的各項(xiàng)制度體系，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。貨幣資金之于企業(yè)的價(jià)值毋庸置疑，一旦貨幣資金斷裂，企業(yè)的支付能力就會(huì)收到影響，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)開展也會(huì)受到影響。而貨幣資金內(nèi)部控制可以避免企業(yè)貨幣資金發(fā)生挪用或是坐支的情況，從而降低了資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)因素。健全的貨幣資金內(nèi)部控制可以在一定程度上幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，同時(shí)也可以促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范管理和規(guī)范運(yùn)營。眾所周知賬務(wù)之于企業(yè)的重要性，企業(yè)的賬務(wù)管理必須有嚴(yán)格的

3、程序，而對(duì)貨幣資金加強(qiáng)管理也是加強(qiáng)賬務(wù)管理的重要方面，通過加強(qiáng)相關(guān)制度的建設(shè)，可以降低賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以讓企業(yè)更加合理的進(jìn)行計(jì)劃生產(chǎn)，確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營。二、我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題1、財(cái)務(wù)制度不完善，人員執(zhí)行不徹底我國企業(yè)在財(cái)務(wù)制度上還有些漏洞，特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度設(shè)置上不夠完善。制度是為了規(guī)范人的行為，企業(yè)要想長遠(yuǎn)的發(fā)展下去必須依靠制度，建立完善的制度，并將制度作為日常行為規(guī)范，企業(yè)員工共同遵循，才能真正發(fā)揮制度的作用。當(dāng)前一些企業(yè)存在任人唯親的現(xiàn)象，一些沒有從業(yè)資格的人也被作為財(cái)務(wù)人員，他們?cè)谪?cái)務(wù)工作中擅自提現(xiàn)不入賬、擅自簽發(fā)支票不入賬不留底，甚至徇私舞弊用作已用。還有一些企業(yè)

4、一人擔(dān)著幾個(gè)崗位，出納和會(huì)計(jì)一人擔(dān)，不利于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，容易導(dǎo)致賬務(wù)混亂。制度的執(zhí)行者是人，人如果不準(zhǔn)守，那么制度也是形同虛設(shè)。企業(yè)員工對(duì)于制度的執(zhí)行力度并不強(qiáng)，如果管理人員出現(xiàn)松懈，員工也會(huì)馬馬虎虎，這在很多企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中都會(huì)存在的問題。2.職責(zé)分工不明確，審批環(huán)節(jié)有漏洞我國的企業(yè)中存在職責(zé)分工不明確的問題，主要表現(xiàn)在管理層的分工不夠明確，責(zé)任不夠清晰，容易渾水摸魚。比如在一些家族企業(yè)當(dāng)中，管理層多為親屬，他們的崗位職責(zé)分工不明確，使得權(quán)力重疊，有的他可以審批別人也可以審批，監(jiān)管不到位，容易造成資金亂用或是重復(fù)劃撥使用，甚至被挪作他用。管理者的職責(zé)不明確，即使出現(xiàn)問題責(zé)任也無法進(jìn)行劃分

5、和追究，致使有的管理者出現(xiàn)亂批的現(xiàn)象，而高層管理者由于沒有把精力放在貨幣資金的管理上，從而導(dǎo)致了企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制不到位。3.現(xiàn)金管理不規(guī)范，監(jiān)督不到位通常，相對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)來說，貨幣資金并不是主要的，更不用說現(xiàn)金了，許多企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的管理并不重視也不規(guī)范。比如由于管理者為了圖方便會(huì)將票據(jù)印章等都交于出納管理，加之現(xiàn)金管理制度的不規(guī)范，使得出納在開展工作的時(shí)候出現(xiàn)一些問題，如保管隨意、超限額留存現(xiàn)金、坐支挪用公款、資金浪費(fèi)等，在一些中小企業(yè)中這種現(xiàn)象更為普遍。會(huì)出現(xiàn)以上問題的原因還包括企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員和出納的監(jiān)督不到位。三、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的一些建議1.完善貨幣資金管理制度制定一套

6、完善的貨幣資金管理制度是企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的先決條件。采用完整的制度來約束企業(yè)的員工，讓員工明確職責(zé)、規(guī)范執(zhí)行，才能避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，才能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)的貨幣資金管理制度要從啟用出發(fā)，將每個(gè)環(huán)節(jié)和流程都要加以控制，同時(shí)制定不定期抽查的制度，確保日常資金使用規(guī)范，保障資金流向正常。關(guān)于報(bào)銷審批要明確職責(zé)，逐級(jí)遞交，確保每個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)責(zé)任人是誰，確保票據(jù)的真實(shí)有效，避免資金使用出現(xiàn)不當(dāng)或浪費(fèi)現(xiàn)象。貨幣資金的使用情況需要管理者的實(shí)時(shí)關(guān)注，才能做出利于企業(yè)發(fā)展的合理規(guī)劃，才能確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。2.加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)行崗位分離制度在企業(yè)中，有的人兼顧了幾個(gè)崗位，使得企業(yè)的監(jiān)督制度得不到有效的執(zhí)行

7、。因此，要實(shí)行不相容崗位分離制度，讓各個(gè)崗位的職責(zé)更加明確，對(duì)于影響監(jiān)督的兩個(gè)崗位要有兩個(gè)人來進(jìn)行擔(dān)任，確保崗位之間能夠?qū)崿F(xiàn)有效的監(jiān)督。特別是對(duì)于貨幣資金的管理來說，只有將監(jiān)督的崗位分離出來，才能讓監(jiān)督真正的起到應(yīng)有的作用。要想加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)的會(huì)計(jì)和出納必須崗位分離，并且明確二者之間的職責(zé)，由出納負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的保管、登記職責(zé)，由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、核算等職責(zé)，有條件的企業(yè)可以設(shè)立會(huì)計(jì)專員，用于審查貨幣資金的使用情況，并匯報(bào)于管理者，對(duì)不合理和不規(guī)范的會(huì)計(jì)賬務(wù)要及時(shí)核查并上報(bào)。3.提高員工素質(zhì)，營造良好氛圍企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的根本還是人的原因，也有環(huán)境的因素。員工素質(zhì)的提高是企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的必備環(huán)節(jié)，同時(shí)，企業(yè)還可以通過開展思想教育等活動(dòng)營造良好氛圍，促進(jìn)企業(yè)文化的培養(yǎng)，讓企業(yè)員工的歸屬感增強(qiáng)，從而讓每一個(gè)員工都能自覺遵守規(guī)章制度，自覺做好本職工作，也就不會(huì)出現(xiàn)懈怠、舞弊等現(xiàn)象。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)各層級(jí)之間的交流，讓管理者和員工都能夠在思想上充分認(rèn)識(shí)到貨幣資金的重要性，并且在行動(dòng)上也要自覺遵守制度，認(rèn)真落實(shí)好每一項(xiàng)工作。四、結(jié)語資金是企業(yè)的命脈，對(duì)資金的把控必須嚴(yán)格控制好每一步。貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是企業(yè)做好內(nèi)部管理的關(guān)鍵所在。企業(yè)要開展正常的經(jīng)營活