1、企業應交稅費種類一、營業稅(一)納稅義務人及扣繳義務人凡在我國境內提供中華人民共和國營業稅暫行條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。(二)征稅范圍條例規定的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務(以下稱應稅勞務)。加工和

2、修理、修配，不屬于條例規定的勞務(以下稱非應稅勞務)。提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為(以下稱應稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規定的勞務，不包括在內。所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：(1)提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內;(2)所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內;(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;(4)所銷售或者出租的不動產

3、在境內。納稅人有下列情形之一的，視同發生應稅行為：(1)單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人;(2)單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發生的自建行為;(3)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。(三)稅率交通運輸業3%、建筑業3%、金融保險業5%、郵電通信業3%、文化體育業3%、娛樂業5%-20%、服務業 5%、轉讓無形資產5%、銷售不動產 5%(四)納稅期限營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度

4、為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。(五)納稅地點納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人應當向應稅勞務發生地

5、、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。二、企業所得稅(一)納稅義務人及扣繳義務人在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。不包括依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。企業分為居民企業和非居民企業。居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境

6、內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人，為扣繳義務人。稅務機關指定的向非居民企業支付工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。指定扣繳義務人需代扣代繳非居民企業在中國境工程作業所得和勞務所得應繳納的企業所得稅。稅款由扣

7、繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。(二)征稅對象居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。企業取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅

8、。實際聯系，是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。(三)稅率企業所得稅的法定稅率為25%。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。實施條例規定減按10%的稅率征收，如果稅收協定規定有減免的，按照協定規定減免。(四)納稅期限企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一

9、個納稅年度。企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理

10、當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。(五)納稅地點居民企業以企業登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。非居民企業的納稅地點按其是否在中國境內設立機構、場所分別確定：A、在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點;B、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，取得來源于中國境內的所得應以扣繳義務人所在地為納稅地點。三、車船稅(一)納稅人車船稅由車船的所有人或者管理人繳納。其中，所有人是指在我國境內擁有車船的單位和個人;管

11、理人是指對車船具有管理使用權，但不具有所有權的單位。上述應交稅費所稱的單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱的個人，包括個體工商戶以及其他個人。四、印花稅征稅范圍：印花稅的征稅范圍，印花稅稅法中列舉的憑證征稅，沒有列舉的則不征稅。應納稅憑證的具體范圍：(1)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;(2)產權轉移書據，包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術;(3)營業賬簿，包括單位和個人從事生產經營活動所設立的各種賬冊

12、;(4)權利許可證照，包括房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證;(5)經財政部確定征稅的其他憑證。由于目前同一性質的憑證名稱各異，不夠統一，因此，對不論以任何形式或名稱書立的憑證，只要其性質屬于條例中列舉的征稅范圍的，均應照章納稅。稅目、稅率：1、購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同，按購銷金額萬分之三貼花。2、加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花。3、建設工程勘察設計合同包括勘察、設計合同，按收取費用萬分之五貼花。4、建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬分

13、之三貼花。5、財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元的按1元貼花6、貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同，按運輸費用萬分之五貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花。7、倉儲保管合同包括倉儲、保管合同，按倉儲保管費用千分之一貼花。倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。8、借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花。9、財產保險合同包括財產、責任、保證、信用等保險合同，按保險費收入千分之一貼花。單據作為合

14、同使用的，按合同貼花。10、技術合同包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同，按所載金額萬分之三貼花。11、產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據，按所載金額萬分之五貼花。12、營業賬簿生產經營用賬冊記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積合計金額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元。13、權利、許可證照包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證，按件貼花5元納稅義務發生時間：應稅憑證的書立、領受人、在書立、領受應稅憑證時即發生繳納印花稅的義務，故納稅人應在書立或領受應稅憑證時即行貼花完稅。五、土地增值稅(一)納稅人土地增值稅的納稅

15、義務人為轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人。單位包括各類企業、事業單位、國家機關和社會團體及其他組織。個人，包括個體經營者。(二)征稅范圍土地增值稅的征稅范圍為轉讓房地產并取得收入的有償轉讓行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。(三)稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。上述所列

16、四級超率累進稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數。(四)納稅地點及納稅期限土地增值稅按屬地征收，由房地產所在地的區地方稅務局及所轄稅務所(以下簡稱“主管稅務機關”)負責征收管理。單位和個人將購買的房地產再轉讓的，由國土房管部門代征稅款，以國土房管部門受理產權過戶申請資料的時間為納稅義務發生時間。除此之外，其他的房地產轉讓由納稅人按月在規定的納稅期限內向房地產所在地主管稅務機關申報繳納。六、契稅納稅人：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。契稅的征稅范圍為：(一)國有土地使用權出讓;(二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換(不包括農村集

17、體土地承包經營權的轉移);(三)房屋買賣;(四)房屋贈與;(五)房屋交換。計稅依據：(一)國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格;(二)土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定;(三)土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由委托的地稅征管機關參照市場價格核定。七、耕地占用稅(一)納稅人占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照條例規定繳納耕地占用稅。上述所稱單位，包括國有

18、企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。耕地占用稅納稅人應主要依據農用地轉用審批文件認定。農用地轉用審批文件中標明用地人的，用地人為納稅人;審批文件中未標明用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人;實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經批準的，實際用地人為納稅人。征收范圍：耕地占用稅的征稅范圍包括國家所有和集體所有的耕地。耕地是指種植農作物的土地。計稅依據及稅額：耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅額一次性計算征收。實

19、際占用的耕地面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。按照條例規定，耕地面積的計量單位為平方米。納稅地點：納稅人占用耕地或其他農用地，在耕地或其他農用地所在地的區地方稅務局(稅務所)申報納稅。納稅期限：納稅人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。八、城鎮土地使用稅(二)征稅范圍計稅依據城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照稅額標準計算征收。年應納稅額=實際占用的土地面積(平方米)×每平方米年稅額。在當前部分土地使面積資料不完整的情況下對于納稅人土地使用稅的占地面積，按照以下順序核定：(一)土地使用權證書、房地產證上記載的用地面積;(二

20、)土地使用費登記證(或通知書)上記載的征收面積;(三)相關的房地產權屬資料、合同記載的用地面積;(四)建筑面積÷樓房總層數;(五)建筑面積÷容積率。2、稅額標準應納稅額的計算城鎮土地使用稅的應納稅額依據納稅人實際占用的土地面積和適用單位稅額計算。計算公式如下：應納稅額=計稅土地面積(平方米)×適用稅額土地使用權由幾方共有的，由共有的各方按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。納稅地點：納稅人應向土地所在地的地方稅務機關繳納城鎮土地使用稅。納稅期限：城鎮土地使用稅的納稅人，按年計算，分兩期繳納，申報繳納期限為每年的6月1日至15日以及12月

21、1日至15日。納稅人選擇一次性繳納全年稅款的，申報納稅期限為每年的6月1日至15日。九、城市維護建設稅(一)納稅人凡繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人。海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。(二)稅率城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額(不包括加收的滯納金和罰款)為計稅依據。(三)納稅義務發生時間與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納的一種稅。(四)征稅范圍城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區。其中，城市是指經國務院批準設立的市，其征稅范圍包括市區和郊區;縣城是指縣人民政府所在地，其征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮;建制鎮是指經省、自治區、直轄市人民政府批準設立的，符合國務院規定的鎮建制標準的鎮，其征稅范圍為鎮人民政府所在地;工礦區是指工商業比較發達，人口比較集中的大中型工礦企業所在地十、教育附加(一)納費人凡繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都應當依照規定繳納教育費附加。海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收教育費附加。征收率：征收率為3%應繳