1、一、分析說明題1分析說明制度、會計制度和會計制度的目的和作用 * 【參考答案】會計制度的目的是確保企業財務報告目標的實現。 【參考答案】會計制度的作用有利于實現企業財務報告目標;有利于企業經營管理合法合規;有利于提高企業經營效率和效果;有利于提升企業核心競爭力. 1、 答： (1）制度是要求組織成員共同遵守的。按一定程序辦事的行為規范和準則。會計制度是指由政府部門、企業單位通過一定的程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規范。它包含政府部門制定的統一會計制度和企業部會計制度。會計制度是實踐經驗的總結 它是隨著會計的發展而不斷演變的.會計制度在其歷史發展過程中，經歷了自發階段、隨意階段、準則階

2、段和法制階段等4個階段. 我國會計制度管理體制,實行統一領導、分級管理的原則.由國務院財政部門根據會計法制定企業會計準則、統一會計制度，規范會計工作,逐步形成我國的會計規范體系,為我國會計管理的一大特色。 (2）會計制度設計應達到經濟管理和實現為有關方面提供信息之目的。執行會計制度應發揮的作用主要有:1保證會計工作的正常進行；2保證會計及相關工作有序運轉；3保證會計工作質量的提高；4保證會計監控作用的有效發揮;5保證會計人員行使職權。2我國已經建立了由 1 項基本會計準則、38 項具體會計準則與有關的會計準則應用指引以及企業會計準則解釋（第 1 至第 4 號），這表明我國形成了完整的以會計準則

3、為主的會計標準體系,企業日常會計活動應該嚴格遵守會計準則的規定，會計準則就是企業會計制度。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由. 【參考答案】這種說法不準確.會計準則與企業會計制度的有一定的區別：（1)規范的目標不同.會計準則規范的目標主要是解決會計要素如何進行確認和計量的問題，同時也規范會計主體應當披露哪些方面的信息;而會計制度規范的目標主要是解決會計要素如何進行記錄和報告的問題。 (2)適用的范圍不同。會計準則適用于股份公司的會計處理.而會計制度適用于所有企業. （3)規范的具體內容和可操作性強弱不同。會計準則規范的內容主要是對會計要素的確認和計量進行“定性"的規定。而會計制度規范

4、的內容則具體得多。準則的可操作性較差，制度的可操作性較強。 （4）對會計人員的素質要求不同。由于可操作性程度不同，準則要求會計人員具有較高的職業判斷能力，而制度對這方面的要求相對較低。（5）在會計規范體系中的層次不同.準則和制度是兩個不同層次的規范，前者制約后者。 3企業會計制度中尤其是企業核算制度主要由企業會計準則總體規范。企業會計準則主要由哪些構成呢？關注我國企業會計準則與國際會計準則美國會計準則的異同. 【參考答案】 企業會計準則與國際會計準則的異同：根據目前國際會計準則和我國會計準則的有關規定，兩者在會計處理方面上的 10 項主要差異，包括：固定資產采購計價、借款費用資本化、非貨幣性交

5、易、短期投資、長期投資商譽、研究與開發費用、開辦費、資產類政府補助、債務重組、所得稅. 【參考答案】 企業會計準則與美國會計準則的異同：首先，會計準則理論框架比較,中美兩國都從會計目標出發來構建會計準則的理論框架。通過對會計目標的研究，明確會計信息的使用者及其用途,為會計準則的建立指明方向，為會計要素的構建、財務報告的設計找到依據。但同美國會計理論結構相比,我國會計準則理論框架主要有兩點不同;（1）我國把會計質量特征分成兩個層次,即信息的質量要求和管理決策的質量層次，決策的質量取決于信息的質量，而美國會計理論結構把可靠性和相關性作為相互作用、相互影響的關系;(2）我國的會計理論結構把會計法規、

6、會計制度作為其重要組成部分和會計理論與實踐的重要聯結部分，而美國則未將其納入框架結構。 其次,從會計準則模式比較，由于中美兩國所處的社會環境不同，所實施的經濟政策有別,因而其制定會計準則的基礎出發點和會計模式也就不會相同。 4企業對外財務報告的含義和目的？財務報告的使用者及其需要是什么？會對企業對外財務報告設計產生什么影響？為什么現階段企業沒有財務報告自主設計權？ * 【參考答案】見教材 P2728 財務報告是以一定的列報的方式來描述企業活動過程及結果，是企業主體與外部利益相關者進行有效溝通的工具.由于要滿足不同信息使用者的需求，因此必須實現高度標準化。能夠基本滿足各利益相關者不同會計信息需求

7、的財務報告是由統一的會計準則來直接規范.財務報告的社會規范性意味著企業沒有財務報告自主設計權。企業沒有財務報告自主設計權就意味著英國在相關規范的有效執行上下工夫，這樣對外財務報告設計的核心就轉為構建有效的報告類準則執行機制. 5企業在對外財務報告的設計上沒有自主權？那么形成財務報告表項目的會計科目也就不可能設計，由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設計性也比較小。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。 【參考答案】 教材 P57-58 劃出的重點 會計核算的具體方法包括:設置會計科目、復式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表.它們的關系：不是各自孤立存在的,而是

8、相互聯系、相互制約、相輔相成,共同構成一個系統的會計核算方法體系。 6企業資產負債表設計的目的？資產負債表表內項目是如何設計的？資產負債表設計和其他主表設計有何聯系和區別？ 【參考答案】 （2）資產負債表是反映企業在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末)財務狀況的會計報表，這是一張靜態報表。它是根據資產、負債和所有者權益之間的相互關系，按照“資產=負債十所有者權益”這一基本會計恒等式，依照一定的分類標準和一定的順序，把企業在一定日期的資產、負債、所有者權益反映出來。由此可見，資產負債表是根據編報日的資產、負債和所有者權益賬戶的期末余額填列。（3）資產負債表同損益表的表間關系主要是資產負債表

9、中未分配利潤的期末數減去期初數,應該等于損益表的未分配利潤項，因為，資產負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應該等于這段時期內未分配利潤的增量。資產負債表同現金流量表之間的關系，主要是資產負債表的現金，銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數減去期初數，應該等于現金流量表最后的現金及現金等價物凈流量。資產負債表是一個時點報表，現金流量表是一個時期報表. 利潤表和現金流量表相同之處就是,他們都是時期報表，就是反映一段時期內的一些活動情況，一個是反映一段時期內的利潤情況，一個是反映一段時期內的現金流量情況；所謂不同之處就是，編制的

10、基礎不同. 7企業利潤表設計的目的?利潤是企業永遠的主題?利潤表設計目的和企業反映利潤現狀有無相違背現象？原因何在？企業利潤表的設計和其他主表設計有何聯系和區別? 教材 P42 劃出的重點 8從企業利潤表報表項目看，“主營業務收入”賬戶與“其他業務收入”賬戶是以“營業收入”報表項目合并列報的，這意味著兩者的會計要素業務性質完全相同，因此它們的會計制度設計也是完全相同的.你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。 【參考答案】 主營業務收入是企業為完成其經營目標而從事的日常活動中的主要項,如工商企業的銷售商品、銀行的貸款和辦理結算等。其他業務收入是主營業務以外的其他日常活動,如工業企業銷售材料、提供非

11、工業性勞務等。具有不經常發生，每筆業務金額一般較小，占收入的比重較低等特點. 9在我國財政部未要求編制現金流量之前，曾經出現過一些企業資產負債表和利潤表表上信息均佳的企業。最后企業卻因現金流停滯而導致破產,你認為原因何在?現金流量表的設計內容？現金流量表的設計和其他主表設計有何聯系和區別？【參考答案】教材 P43-44 劃出的重點 答：（1）原因在于大量現金外流，資金無法周轉；長期無現金流入，企業經營停滯而導致破產。(2)現金流量表的設計應包括的內容：現金流量表總體結構設計、現金流量表內項目列報設計、現金流量表附注設計。(3）現金流量表是對資產負債表與利潤表的有益補充，與這兩張表相結合會產生增

12、量信息,其聯系與區別主要是：資產負債表的資產要素與負債要素是以流動性大小作為列報的依據,但這僅僅是一種財務狀況類會計要素具體構成項目的排列標準，而現金流量表則衡量了企業流動性最強的現金及現金等價物資產的變化結果及原因,有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力.利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行了列報，但不能清楚反映利潤的質量，即利潤流入與現金流量間的對應關系。現金流量表是以經營活動、投資活動與籌資活動將企業全部現金流量進行劃分，這無疑在一定程度上修正了資產負債表與利潤表完全以會計要素為主體的企業經營活動劃分的不足。 10在我國財政部 2006 年頒布的新企業會計準則中，所有者權益變動

13、表被列為第四大主表，該報表由原來的附表成為一大主表，有人戲稱所有者權益變動表的地位提升了。你認為原因何在？所有者權益變動表的設計內容。談所有者權益變動表的設計和其他主表設計有何聯系和區別？ 【參考答案】 （1）因為 2006 年頒布的新企業會計準則下，引入了“公允價值”計量模式等導致現在所有者權益變動情況更加復雜，為了讓信息使用者清晰的了解企業所有者權益變動的具體情況，所以將所有者權益變動表被列為第四大主表。 （2)在所有者權益變動表中，企業至少應當單獨列示反映下列信息的項目： （1)凈利潤； （2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額； （3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； （

14、4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等; （5）提取的盈余公積; （6）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。(3）談所有者權益變動表的設計和其他主表設計有何聯系和區別？請結合教材第二章第三至第五節內容歸納總結。 11、企業設計財務報表附注的原因。財務報表附注的設計內容？ 【參考答案】（1）附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，其原因是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認與計量的特征，相關信息無法列入表內，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用.附注披露

15、的基本要求包括三個方面：其一是定量與定性信息相結合,以實現從質和量兩個方面對企業經濟事項完整進行反映,從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結構進行系統合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現財務報表的可比性。其三是與財務報表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者相關聯使用信息從而從整體上更好地理解財務報表。（2）表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財務會計語言的一致性與可比性（財務會計信息真實性的追溯證明)。同時這也表明財務會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現今會計信息披露的內容看似越來越多，但并沒有脫離其本原.

16、企業會計準則第30號-財務報表列報應用指南列舉了企業財務報表附注應當按順序披露的主要內容與方式,包括:企業的基本情況;財務報表的編制基礎；遵循企業會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計;會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明;報表重要項目的說明;或有事項；資產負債表日后事項及關聯方關系及其交易等內容.12、進行財務報告分析的原因和內容是什么?財務報告分析的設計內容？ 【參考答案】（1）財務報表分析，簡稱財務分析，是通過收集、整理企業財務會計報告中的有關數據，并結合其他有關的補充信息，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況進行綜合比較與評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管

17、理工作。做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業經營活動中存在的矛盾和問題,為改善經營管理提供方向和線索；可以預測企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。（2)財務報告分析的內容主要包括企業經營環境與經營特性分析、企業會計政策及其變動分析、財務報表項目及其結構分析、財務能力分析、企業綜合分析與評價等.14下述是兩個關于會計憑證的論述：（1)某公司日常交易對象都為個體戶,大多數交易都是現金交易且沒有相關憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務處理，但該公司保證這些活動都已經真實發生.（

18、2)甲公司庫存商品發出時,由銷售部門填制一式四聯出庫單。倉庫發出庫存商品后，將第一聯出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯供銷售部門留存，第三、四聯交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細賬.你認同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。 【參考答案】 （1)單位會計賬簿記錄必須有合法有效的原始憑證。為了正確地反映和監督各項經濟業務,確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。各種原始憑證除由經辦業務部門審核以外，還要由會計部門進行審核。審核的內容主要包括下述兩方面：（一)審核原始憑證的內容和填制手續是否合規 主要核實憑證所記錄的經濟業務是否與實際情況相符，憑證必須具備的基本內容是否填寫齊

19、全，文字和數字是否填寫正確、清楚;有關人員是否簽字蓋章。審核中若發現不符合實際情況、手續不完備或數字計算不正確的原始憑證，應退回有關經辦部門或人員,要求他們予以補辦手續。（二）審核原始憑證反映的經濟業務內容是否合理、合法 主要查明發生的經濟業務是否符合國家的政策、法令和制度，有無違反財經紀律等違法亂紀的行為。（三）技術性審核 根據原始憑證的填寫要求,審核原始憑證的摘要和數字及其他項目是否填寫正確、數量、單價、金額、合計是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。若有差錯，應退回經辦人員予以更正。 （2）會計人員甲同時登記產成品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離。應建議甲公司由不同的會計人員登記產成品總

20、賬和明細賬。 15、會計核算程序有哪些?有何聯系和區別？ 【參考答案】（1）會計核算程序也稱賬務處理程序，是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機結合的方法和步驟.目前，我國企業、事業、機關等單位會計一般采用的賬務處理程序主要有： 記賬憑證核算程序（最基本的核算程序） 科目匯總表核算程序（關鍵是編制科目匯總表) 匯總記賬憑證核算程序（關鍵是定期編制匯總記賬憑證） 多欄式日記賬核算程序（2)聯系：不同的會計核算程序有不同的特征和適用范圍，但也有其聯系,表現在：都是根據原始憑證填制記賬憑證，都是根據記賬憑證及相關原始憑證登記日記賬和明細賬，都是根據總分類賬及相關明細分類賬編制會計報表。區別：不同核算

21、程序的主要在于登記總 分類賬的方法、程序、依據不同。 16石家莊市中級人民法院 2009 年 2 月 12 日發出民事裁定書，正式宣布三鹿集團股份有限公司破產。三元股份（600429。SH）公告稱在 2009 年 3 月 4 日石家莊市中級人民法院舉行的“三鹿集團破產資產拍賣會”上，河北三元與三元集團組成的聯合股份有限公司的破產,其無形資產也就隨之不存在了.你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。 【參考答案】不認同； 衡量一個企業的無形資產到底有多少,應從兩方面考察。從會計計價角度，企業的無形資產就是其在資產負債表中顯示的數額。按照會計準則的規定，自創無形資產按自創成本入賬，外購無形資產按外購價

22、格入賬.因此，反映在會計賬簿中的無形資產一般不會很大。比如無形資產中的商標,只是設計商標、申請商標等費用的數額,反映在會計賬簿中可能也就是幾千塊錢。 而人們通常所說幾十億、上百億無形資產，是企業在發生轉讓、改制等特定經濟行為中所顯現的價值，是需要通過中介機構的評估來完成的。“無形資產的評估值從來都不是虛的概念，也不是在任何時候都有用,它是服務于某個經濟行為的評估基準日的數字。"在三聚氰胺事件發生之前，三鹿擁有巨額無形資產應該是毋庸置疑的事實.而三聚氰胺事件后，“三鹿進入破產程序，假定該企業破產合法、合情、合理，則清算時也理應涉及無形資產問題。”2008年11月發布的資產評估準則-無形

23、資產中按無形資產能否獨立存在，將其分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產.可辨認無形資產包括專利權、商標權、著作權、專有技術、銷售網絡、客戶關系、特許經營權、合同權益等。不可辨認無形資產是指商譽。 由此可見，即使不涉及目前在我國企業財務報表上仍以無形資產列示的土地使用權，進入清算程序的三鹿集團依然會擁有部分無形資產。17區分作業成本核算法與傳統成本核算法下間接費用的分配方法以及對企業成本計算的影響。 * 【參考答案】在傳統成本核算制度下，是用數量動因將成本分配到產品里，間接費用或間接成本的分配標準是工時或機器臺時.在作業成本核算制度下，作業成本法是根據成本動因將作業成本分配到產品中去。首先要確認

24、費用單位從事了什么作業，計算每種作業所發生的成本.然后，以產品對這種作的需求為基礎，經過原材料、燃料和人力資源轉換成產成品的過程,將成本追蹤到產品，因而作業成本采用的分配基礎是作業的數量化，是成本動因。18現階段由于我國尚未形成全國統一的能對企業會計人員具有強制約束力的成本核算規范，并且企業會計準則與成本核算完全無關，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業判斷在發揮著直接的約束作用,這就是說企業對生產成本核算系統擁有完全設計權。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。 * 【參考答案】財政部 2006 年 12 月 4 日正式頒布新的企業財務通則，要求我國國有及國有控股企業(金融企業除外

25、）于 2007 年 1 月 1 日起正式實施。新企業財務通則第五章是關于企業成本控制的,共十一條,主要圍繞成本控制、費用管理、研發費用管理、社會責任的承擔、業務費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務與權利、企業與個人的支出界限等方面做出規定。比如第三十九條規定，“企業依法實施安全生產、清潔生產、污染治理、地址災害防治、生態恢復和環境保護等所需經費,按照國家有關規定列入相關資產成本或者當期費用". 2007 年 3 月 16 日頒布于 2008 年 1 月 1 日實施中華人民共和國企業所得稅法，2007年 11 月 28 日，國務院通過了中華人民共和國企業

26、所得稅法實施條例，實施條例自 2008年 1 月 1 日起與新企業所得稅法同步實施.企業所得稅法第二章應納稅所得額的第 17條關于收入、支出、資產計價、成本的規定.比如條例第 34 條取消了對計稅工資的規定, 企業發生的合理的工資薪金支出準予扣除；第 21 條規定在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定處理. 20負債業務具體核算方法的設計步驟包括哪些？ 【參考答案】 一、負債業務核算方法設計的步驟：（1）明確負債業務的內容（2）熟悉國家相關會計制度的具體規定（3）確定核算所用的會計科目（4）熟悉反映負債業務發生的原始記錄

27、（5)闡述會計科目的使用說明（6)寫出主要負債業務的分錄舉例（7）明確負債項目在報表中的填列方法 .二、負債業務核算方法設計的具體內容：增貸減借法。如短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、預計負債、長期借款、應付債券 。21下述是兩個關于負債的論述：（1）企業用商品償還債務時，通常編制：“借:應付賬款,貸：庫存商品”跨級分錄。(2）以自產產品發放給職工的非貨幣性福利，應根據受益對象按照該產品公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。你認同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。 【參考答案】企 業以 自產產 品或 外購 商品作 為非貨 幣性 福利發 放給 職工 ，應當 根據職工提 供

28、服務 的受益對 象，按 照該產 品或商品 的公允 價值計 入相關資 產成本或 當期損益,同時 確認應付職工薪酬,借 記“生產成本”、“ 制造費用"、“ 管理費用"等科 目、 貸記“應付 職工薪 酬"科目;因為 增值稅 暫行條例 及其實施 細則規 定,自產、委托 加工的貨物 用于 集體 福利 或個 人消 費屬 于視 同 銷售 貨物 行為 ，需 要 確認 收入 并計 提銷 項稅額，如果 購進的 貨物、應稅勞務 用于集 體福利或 者個人 消費。其進項稅 額不得從 銷項稅額中抵 扣,已 經抵扣的 ，要做 進項稅額 轉出處 理.所以 實際發 放非貨 幣性福利 時 ，在借記“

29、 應付職 工薪酬"科 目的同時 ，要 區別自產 貨物和外 購貨物 貸記相 關科目，同時結轉產品 的銷售 成本。其他非 貨幣性福 利也要通 過“ 應付職工 薪酬”科 目核算，并根 據受益對象 計入相 關資產成 本或當 期損益。 發放自產 貨物 借：生產 成本 管理 費用 貸：應 付職工薪 酬 借:應付職工薪酬 貸:主營業務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 借:主營業務成本 貸：庫存商品 發放外購 貨物 借：生產成本 管理費用 貸:應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）23下述是兩個關于所有者權益的論述：（1）投資者以抵押物、沒有產權證明和過

30、戶手續的房產等作為投入資本，屬于騙取企業投資收益的行為，給接受投資的企業及其他投資者帶來了風險和損失,同時也損害了去特債權人的利益.（2)企業以實物、無形資產等向其他單位投資，投資合同、協議確認的價值或評估價值低于賬面價值時，企業應將差額直接沖減“資本公積”;當評估價高于賬面價值時，企業應直接計入“營業外收入”。你認同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。 【參考答案】企業以實物、無形資產向其他單位投資,投資合同、協議確認的價值或評估價值低于賬面價值時，其差額企業應作為當期損益處理，有些企業卻直接沖"資本公積”減少了所有者權益，虛增了利潤。當評估價高于賬面價值時，企業本應計入”資本公積&q

31、uot;科目核算，但企業直接計入”營業外收入”，虛增當期利潤. 25下述是兩個關于負債的論述：（1）企業將從聯營企業分得的利潤直接追加了投資，會計賬務處理時借記“應付利潤”賬戶與貸記“實收資本”賬戶。（2)企業將年終對機器設備保養維修期間支付的人工工資及提取福利費直接計入“營業外支出" 賬戶。你認同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。 【參考答案】“應付利潤”記載的是每年利潤分配以后應該分配給投資者或股東、而還沒支付給他們的利潤，相當于應付款類的科目。現行制度規定,聯營投資利潤實行“先分后稅”的原則，對外投資的企業分得聯營利潤后，應作為投資收益入帳，依法交納所得稅。 （2）第二種說法是不

32、成立的.從企業年終對機器設備維修保養期間支付的工人工資以及福利費的會計核算中理解原因.【參考答案】借：管理費用 26試對企業期間費用控制進行制度設計. 【參考答案】 （一) 建立費用管理崗位責任制,明確財務部門和費用歸，管理部門的崗位職責、權限，確保辦理費用業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。 費用支出不相容崗位至少包括：1、費用預算的編制與審批；2、費用支出的審批與執行;3、費用支出的執行與相關會計記錄. （二)費用歸口管理部門按照授權批準制度對費用支出進行審批. 1、 財務部門負責辦理費用的結算，審核發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性。2、財務部門對費用支出實時監控,對實際

33、發生的費用支出超出預算的，立即查明原因；采取相應措施。 （三) 費用預算的編制及審批，費用歸口管理部門提出年度費用預算指標.1、財務部綜合平衡、匯總編制年度費用預算,按照公司全面預算管理辦法的規定，層層分解下達,落實費用責任主體。 2、人力資源部制定獎懲措施，考核費用指標的完成情況,實行費用責任追究制度. 3、公司及控股子公司結算起點以上或必須通過銀行轉賬支付的費用，由公司總經理審批。結算起點以下或無法通過銀行轉賬支付的零星費用，各子公司總經理有權進行審批.經辦人應當在職責范圍內辦理費用支出,超越授權范圍審批的費用支出，有權拒絕辦理。 27責任會計制度設計的意義？是不是所有的公司制企業都有必要

34、設計這人會計制度呢? 【參考答案】（1）企業為了有效地控制各責任中心的職責履行情況，并合理地確定與其職責履行相關的經濟利益，而建立的一套行之有效的、能及時和正確地反映、評價和考核各責任中心實際經營業績的一種企業內部會計制度 ，其意義為: 提高各層管理人員的工作積極性；迅速及時地解決問題,提高管理效率；利于管理人員的利益與企業保持高度一致；促使企業最高管理層將精力集中在企業的戰略目標的制訂及其控制管理上。(2）責任會計制度是對企業內部責任中心的業務活動進行規劃與控制并建立一套職責履行情況的評價與考核機制的內部會計制度。責任會計則是將選定的責任中心視為會計核算對象，所核算會計信息服務于對責任中心的

35、描述，是對財務會計信息的重新分類反映,或者說是財務會計信息的一種新的描述方式. 責任會計并不是一種獨立的會計核算體系，而是對企業財務會計數據的一種重新歸類方式它依然建立在財務會計核算體系上.它是將財務會計核算的會計主體更具體的界定為特定的責任主體，是以這些責任主體為會計主體而進行的核算活動，核算依然是借助會計要素進行的。然而從另一方面看，責任會計在企業中的應用則具有很大的彈性，不同企業根據管理需求可以有多種責任主體的劃分標準以及它們之間的信息流轉方式,責任會計理論上是企業管理模式的具體組成部分,具有很大的設計間. 責任會計制度適應于現代企業的分權管理模式，分權管理模式的主要特征是為企業內部組織

36、機構配置相應的決策職能，使決策點盡可能靠近需進行決策的地點做出，這樣就在確保職責完整性的同時充分調動各職責部門的主觀能動性，科學合理的授權本身就是一種內在激勵機制。當然，這需要配之以相應的約束機制。以上說明所有公司制企業都有必要設計責任會計制度。個人收集整理，勿做商業用途文檔為個人收集整理，來源于網絡28企業責任中心如何確立？企業責任中心的制度設計包括哪些方面?概況企業責任中心的制度實施要點。 【參考答案】 (1）責任中心是指承擔一定經濟責任，并享有一定權利的企業內部（責任)單位。責任中心就是將企業經營體分割成擁有獨自產品或市場的幾個績效責任單位，然后將總合的管理責任授權給予這些單位之后，將他

37、們單位處于市場競爭環境之下，透過客觀性的利潤計算，實施必要的業績衡量與獎懲，以期達成企業設定的經營成果的一種管理制度.它的確立應遵循以下原則：(1)決策權與執行權相統一原則（2）決策權與責任制相匹配原則(3)責任績效的可確指與可計量原則（4）責任中心層次性原則（2)包括 企業責任預算編制的設計。各責任主體間的內部轉移價格與結算制度的設計。責任中心業務憑證、表格與責任報告的設計。責任會計賬簿體系的設計。 責任中心責任目標實現程度評價與考核的設計。（3)。設計責任中心首要的考慮因素就是它們在企業經營管理中的職能定位,企業內部的分工機制使得各職能部門都有自身的業務范圍，企業授權也是按照它們的業務范圍

38、進行的，從這個角度看,責任中心實際上也是在強化各職能部門的業務專業化問題。這樣,一般意義上的責任中心就包括了成本費用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類。29責任會計要編制責任報告？因此需要獨立的責任會計憑證與會計賬簿提供數據支持？財務會計信息是完全不能滿足責任報告編制需求的，并且財務報表數據與責任報告數據間沒有任何必要的聯系。你認同這種說法嗎？試分析并說明原因。 【參考答案】這種說法不正確。作業四,4題30下述是三個關于責任會計的論述:(1）內部轉移價格屬于短期價格決策內容。由具體業務部門操作而與責任中心無關.（2）各成本中心為了有效管理各中心發生的成本而應將其確定為責任成本.（3）公司內

39、部各機構或部門都必須被確認為責任中心并指定專人承擔相應的經濟責任。你認同這三種做法嗎？試分析并說明理由. 【參考答案】 (1） 內部轉移價格屬于短期價格決策的內容，是內部結算制度的三大內容之一，而內部結算制度是指各責任中心之間按內部轉移價格消償相互提供產品或勞務所發生的內部債權債務關系而進行的安排。因此“內部轉移價格與責任中心無關”的說法是不正確的.（2)這種說法不準確。成本中心是指有權發生并控制成本的單位。成本中心一般不會產生收入，通常只計量考核發生的成本.成本中心不考核收益，只考核成本.成本中心只對可控成本負責,不負責不可控成本。責任成本是成本中心考核和控制的主要內容.成本中心當期發生的所

40、有可控成本之和就是其責任成本。（3)這種說法太絕對，應該為“公司部門各機構或部門都可以被確認為責任中心并指定專人承擔相應的經濟責任"。31內部結算制度設計的必要性探討。 【參考答案】企業原有組織被劃分各類責任中心后，建立內部結算制度設計是必要的.各責任中心間的業務活動關系便具有了交易性，也就需要為之設計內部結算制度，以便分清各責任中心的經濟責任，明確各責任中心的業績,為考核提供依據。內部結算制度是指企業各責任中心間按內部轉移價格清償相互提供產品或勞務所發生的內部債權債務關系而進行的安排。設計企業的內部結算制度涉及內部結算方式、內部結算價格與內部結算機構三部分內容。32我國企業會計信息

41、化進程如何？我國企業會計信息化與原來手工化進行制度設計的差別之處有哪些？正確理解企業會計信息化的優越性. * 【參考答案】（1）現代的會計信息化是以強大的電算化為技術支撐的，所以說，信息化的發展到何種階段,很大程度上取決于現有電算化技術如何創新.而電算化技術創新的關鍵，在于會計信息化軟件。軟件是電子計算機的靈魂.運用電子計算機所要達到的目的能否有效地實現,關鍵在于其使用的軟件如何.因此，會計電算化的發展，其內涵就在于會計軟件的開發與運行環境,以及其技術的發展。我國會計軟件結構與功能的發展，從20世紀開始，大體可分為五個階段：初始性開發的軟件階段（19791988）、單項業務處理軟件階段（198

42、81993）、核算型軟件階段（19931998)、管理型軟件階段（19982003）和融合于全面企業管理型軟件階段(2003至今)。（2） 手工會計模式與會計信息化模式核算的區別 會計核算所用的計算工具和數據、信息的載體媒介不同.手工會計模式使用的 會計工具是算盤計算器、紙張等會計信息化模式是一個人機結合的系統其特點是使 用計算機來處理會計數據。數據處理過程按程序自動完成尤其是記賬及報表生產的過程 無須人工操作。手工會計模式的核算信息主要以紙張為載體而會計信息化模式的信息載 體除必要的原始憑證外都是以電子數據的形式存儲在磁性介質、光盤等非紙張的存儲材 質上其特點是信息存儲量大檢索方便、快速。會

43、計核算程序不同.手工會計在進 行會計數據處理時可描述為“會計憑證會計帳簿會計報表”的關系。在會計信息化 模式核算流程中整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環節其控制的重點是在輸入這 個環節由輸入的會計憑證生成帳簿和報表這個程序可描述為“會計憑證會計帳簿 會計憑證會計報表"。一切中間過程都在機內操作而需要的任何中間資料信息都可 以通過查詢得到滿足。隨著核算程序的變化憑證、帳簿和報表的作用和關系也隨之 改變。帳簿形式和錯帳更正方法對帳、結帳和期末帳項調整的方式方法不同。手 工會計模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細帳填制記賬憑證的差錯、記賬或過 賬的差錯、數量或金額計算上的差錯等都難

44、免發生但在會計信息化模式核算中不存在 記賬和過賬上的差錯輸入的憑證都經過計算機的邏輯校驗所有的日記賬、明細賬、總 賬都出于同一數據源記賬和過賬都是由軟件完成.帳戶設置方法和帳簿登記方法不 同。會計工作的組織體制不同。在手工會計模式中會計工作組織體制依據會計科目 類別或科目設置他們之間通過信息資料傳遞、交換建立聯系相互稽核牽制使會計 正常運行。在信息化模式會計中會計工作的組織以數據的不同形態作為主要依據一般 會計部門劃分如下專業組數據收集組、憑證編碼組、數據處理組、信息分析組、系統維 護組等(7)內部控制制度不同. 手工會計模式核算主要靠會計人員在工作中遵守各項規章制 度按照工作流程加強不同崗位

45、間的稽核工作來達到內部控制的目的。而以會計核算軟 件運用為主的會計信息化模式工作中的內控部分除了人這個執行控制的主體外許多內容 控制方法主要通過會計軟件來實現的。因此其內部控制特點主要表現為人工控制和軟件 控制相結合內部控制向綜合控制發展。8會計系統的設計方法不同。在手工會計中 會計系統一般有會計師根據會計法規、會計準則、上級主管機構制定的統一的會計制度 并參考同行業的經驗針對企業工作的需要擬訂撰寫而成。有了電子計算機會計數據 處理高度自動化帳冊、報表都要根據打印機的要求重新設計不但要遵循手工情況下 的會計準則和會計制度還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度.本文為互聯網收集,請勿用作商業用途

46、個人收集整理，勿做商業用途(3） 企業信息化是指企業廣泛利用現代信息技術,充分開發和利用企業內部或外部的，企業可能得到和利用的,并與企業生產經營活動有關的各種信息，以便及時把握機會,做出決策，增進運行效率，從而提高企業競爭力水平和經濟效益的過程。能提高企業經營管理信息的準確性和及時性，有助于企業決策的進一步科學化;能促使企業業務辦事程序和管理程序更加合理，從而有助于增強企業的快速反應能力；能進一步促進企業資源的合理組合及利用，使其在現有資源條件下達到最佳利用效果，從而大大提高企業的生產經營效率和管理效率；能給企業提供一個的強大、快捷的信息交流平臺，有助于我們緊緊跟蹤一些先進經驗和成果，從而有助

47、企業的發展,提高員工的創新能力。 33企業會計信息化保密要求？我國企業會計信息化與原來手工化進行制度設計的保密要求有何不同？目前我國企業會計信息化保密制度實施的主要難點有哪些？ 【參考答案】（1)企業會計信息化后,必須要解決信息的安全問題.由于電子數據高度集中，高度依賴電腦，且受人為操作失誤、機器故障、電腦病毒入侵及水災、火災等因素影響,數據容易被破壞，因此必須做好會計信息化的安全保密控制,主要控制措施應包括：訂立內部操作制度、禁止非電腦操作人員操作財會用電腦、設置操作權限限制、操作人員身份的密碼控制、數據存貯和處理相隔離、設置接觸與操作的日志控制、機房環境保護、安全供電系統的安裝等.另外針對

48、網絡黑客和計算機病毒等，企業應增強網絡安全防范能力，采用防火墻技術，信息加密存儲功能等為會計信息化提供技術支持。34會計信息化是對傳統手工會計核算方式的完全替代,因此與傳統手工會計核算方式相適應的內部控制、會計基礎工作規范不能適應會計信息化的要求，會計信息化就是要完全轉變傳統手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等內容而進行重新設計，否則會計信息化就無法實現.你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。* 【參考答案】會計信息化是采用現代信息技術，對傳統會計模型進行重整,并在重整的基礎上建立技術與會計高度融合的、開放的現代會計信息系統.也就是說,會計信息化是會計與信息技術融合的過程,是將會計信

49、息作為管理信息資源，全面運用計算機、網絡和遠程通訊為主的信息技術對會計信息進行搜集、加工、傳輸、存儲和應用，為企業經營管理、控制決策和社會經濟運行提供充足、實時的信息。 計算機替代手工記賬,通常稱為"甩賬”.目前,甩賬的審查和審批分為兩大塊,除國家中央業務主管部門外，均按屬地由財政部門管理(軍隊等特殊部門除外)。國務院。行業主管部門在北京，而下屬單位在全國各地，要審查一家單位的"甩賬"工作，需要興師動眾，費用高昂，而且時間往往延長 目前，計算機替代手工記賬的管理在方法上各地很不一致，有的是財政直接管理,有的是由有關的會計學會、會計電算化協會等組織代為管理.35會計

50、工作權限設置原則，企業會計信息化權限設置設計要求，我國企業會計信息化與原來手工化下權限設置設計要求的差別之處？ 【參考答案】教材 P255259 劃出的重點 二、制度設計題1中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告（第二十一號）披露：（1）貴州益佰制藥股份有限公司 2009 年度無依據預提產品檢測費 8481 萬元。（2）甕福（集團）有限責任公司下屬甕福達州化工有限責任公司 2008 年至 2010 年使用 31 張虛假發票列支裝修材料費用等支出 173 萬元。（3）南京江寧經濟技術開發總公司 2009 年度實際投資建造并擁有產權的辦公樓 1。19 億元未納入會計賬簿核算。（4)安徽輝隆集團皖

51、淮農資有限責任公司 2009 年度銷售貨物時發生的租賃費、運費、裝卸費均為白條收據，并通過向客戶開具紅字發票的形式直接沖減主營業務收入 435 萬元。（5）福建中能電氣股份有限公司 2009 年度購進并已領用的財會 542 萬元未取得原始發票，漏繳企業所得稅 81 萬元。（6）廈門安妮股份有限公司及下屬廈門安妮企業股份有限公司 2009 年度獎公司資金 4147 萬元存入員工個人賬戶。（7）青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有限公司 2009 年度由產品質量問題給予客戶 980 萬元折讓,未按規定開具增值稅紅字專用發票.(8）河南天方藥業股份有限公司 2009 年度在無發票的情況下,劣質銷售

52、服務費 2978 萬元。（9）湖南天潤化工發展有限公司 2007 年至2009 年度原材料入庫、領用及產成品入庫、銷售環節原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產成品帳實嚴重不符。（10)青海西部水電有限公司 2009 年度存在購入鋼材的發票開具單位和應付賬款掛賬單位不一致等會計違規問題。（11)四川大學后勤集團下屬成都科技大學汽車修理廠等 5 家單位 2009 年度違規設置兩套賬簿，下屬學生宿舍，公寓，物業管理服務中心等 4 家單位違規設置預算內帳套。 個人收集整理，勿做商業用途個人收集整理,勿做商業用途 要求：(1）試歸納上述公司在日常會計核算中存在的不足。(2）分析手工會計下強化會計基礎工資

53、的核心內容。(3）回答原始憑證會計制度設計最應關注的風險。(4）回答幾張憑證會計支付設計最應關注的風險。(5)回答企業設置兩套或兩套以上會計賬簿的最大危險。(6）總結企業內部控制應用指引第 17 號內部信息傳遞與會計信息化在規范會計基礎工作上各自的特定作用. 提示:從內部控制、會計報表信息質量等方面歸納總結，并結合自己的工作實踐進行理解闡述。 * （1）未嚴格遵守會計法、企業會計準則等的規定。 （2）會計基礎工作主要包括：會計機構和會計人員、會計核算、會計監督、內部會計管理制度及其基本要求和管理要求等等。在會計機構設置和人員配備方面尤其要注意不相容崗位的分離及印章的管理。會計核算方面要注意原始

54、憑證的真實、完整、及時傳遞. （3）在原始憑證設計過程中，還應注意遵循下列要求,第一：要適應企業生產經營的特點，兼顧統計部門、業務部門以及其他有關部門對業務管理的具體要求；第二:要適應企業內部機構設置和人員分工情況，貫徹內部控制制度，加強各業務部門和經辦人員的責任意識，防止錯誤及舞弊行為;第三:要保證會計憑證簡便易行，促使會計信息及時、高效傳遞；第四：要正確處理好借鑒與改進的關系，尤其對于有統一規范格式的原始憑證,如非必要應盡量采用，以簡化設計工作，保證會計實務規范統一。 (4）設計記賬憑證時，應考慮下列要求：第一。要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關的借貸雙方科目欄次應清晰醒目

55、，簡單明了;第二。應反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯弊，加強內部牽制，保證經濟業務和會計工作的合法合規性；第三。記賬憑證必須附有原始憑證,作為書面依據,記賬憑證中應有標明所附原始憑證數量、概況的節目，以便查閱、核對；第四。記賬憑證的設計應貫徹會計法和企業會計準則的要求，一律采用借貸復式記賬法,以便規范企業的會計行為;第五.記賬憑證的基本格式已經約定俗成，除非十分必要，企業可盡量采用國家有關部門統一印制的記賬憑證，以簡化設計工作，節約人力物力。 （5)兩套賬的危害巨大:1.違反會計法中的，任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料,不得提供虛假的財務會計報告

56、，的規定，企業向外界提供不真實外帳,造成決策失誤.2。導致國家稅款大量流失，偷稅案件頻繁發生。3.破壞社會風氣，滋生腐敗現象。4。耗損企業大量人力、財力以及物力,導致社會資源嚴重浪費。5。給審計部門帶來更大的審計風險,且浪費較多的審計成本。 （6）企業內部控制應用指引第 17 號-內部信息傳遞，突出強調了內部報告的形成、使用和評估,提出了內部信息傳遞應當關注的主要風險以及相應的管控措施.該指引提出,企業內部信息傳遞至少應當關注下列風險：A。內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響生產經營有序運行。B。內部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。C。內部信息傳遞

57、中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力. “會計信息化”是指將會計信息作為管理信息資源,全面運用計算機、網絡通信為主的信息技術對其進行獲取、加工、傳輸、應用等處理,為企業經營管理、控制決策和經濟運行提供充足、實時、全方位的信息.會計信息化是信息社會的產物,是未來會計的發展方向。2中國會計報與中國會計視野網聯合發起了關于小企業會計人員生存狀況調查，發現接受采訪的近 50 位小企業會計人員中超過半數都有身兼數職的經歷，除了會計，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言,“在我們公司，結算崗位的員工交會計，看管倉庫的員工也叫會計.作為會計，出納的事我做過，送貨收錢的事我也做過。”深圳某公司女會計同時還為女老板“幫她在網上購物，替她訂制一些禮品送人,幫她交水電費。”北京某會計認為小企業多是家族式管理，會計人首先要處理好老板和其他親戚之間的關系，另外要防范做假賬風險，應在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事.這就是所謂的小企業會計提供的“保姆說”服務。 要求：（1）試分析相對于大企業而言小企業的會