1、-作者xxxx-日期xxxx超全面：制造業及一般貿易出口退稅100問【精品文檔】出口退稅常見問題（100問）一、政策性問題1、生產企業與外貿企業出口貨物的增值稅政策是否一致？答：生產企業與外貿企業出口貨物的增值稅退(免)稅計算方法不一樣:（1）生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂

2、的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（2）外貿企業出口貨物實行“免、退”稅管理辦法，即對本出口銷售環節增值部分免稅，進項稅額退稅。2、出口企業如何辦理出口貨物退（免）稅認定？是否有時間規定？答：根據國家稅務總局關于印發出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知（國稅發200551號）規定，出口企業在取得進出口經營權或簽定代理出口協議之日起30日內，到主管稅務機關退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續。企業辦理退稅登記時需出示稅務登記證（副本），并報送以下資料:（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿易經營者備案登記表原件及復印件，沒有出口經營資格的生產企業委托出口貨物的提

3、供代理出口協議原件及復印件（2）海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件（無進出口經營資格的生產企業委托出口貨物的不需提供）（3）外商投資企業提供中華人民共和國外商投資企業批準證書原件和復印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現行有關出口貨物退（免）稅規定要求的其他相關憑證。出口企業未按規定辦理出口貨物退（免）稅認定手續的，稅務機關將按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規定予以處罰后再給予辦理出口退（免）稅認定手續。3、出口收匯及核銷期限是否一致？如果不一致，各為多少天？答：出口企業須在國家外匯管理規定的期限內辦理收匯和核銷手續。在出口退（免）稅方面，出口企業須在貨物報關出口之日起

4、210天內（遠期收匯除外），向主管退稅部門提供出口收匯核銷單，未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的出口貨物,根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發2006102號）規定,應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅，已退稅的追回已退稅款。4、出口貨物視同內銷的補稅計算公式？答：根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發2006102號）規定，出口貨物視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的計算公式如下:（一）增值稅1、一般納稅人（1）以一般貿易方式出口貨物視同內銷征稅計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+增值稅

5、稅率)×增值稅稅率（2）以進料加工復出口貿易方式出口貨物視同內銷征稅應納稅額的計算公式：應納稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+征收率)×征收率（3）視同內銷征稅的進料加工復出口貨物相應的進項稅額應進行轉出。應轉出的進項稅金=補稅當月申報抵扣的進項稅額×（補稅當月按簡易征收辦法征稅貨物銷售額÷補稅當月總銷售收入）2、小規模納稅人小規模納稅人以一般貿易方式或進料加工復出口方式出口上述貨物應納稅額計算公式：增值稅應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率適用征收率按增值稅

6、納稅義務發生時間確定。（二）消費稅1、實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額計算公式：消費稅應征稅額出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額2、實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額計算公式：消費稅應征稅額出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價÷（1+增值稅稅率或征稅率）×消費稅適用稅率3、實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額計算公式：消費稅應征稅額出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價÷（1+增值稅稅率或征稅率）×消費稅適用稅率5、對于

7、視同內銷征稅的出口貨物，在電子申報系統和出口退稅申報系統中如何處理？ 答：（1）一般納稅人生產企業的處理生產企業以一般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的，在增值稅納稅申報方面，以不含稅銷售收入反映在當月增值稅納稅申報表主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”和第2欄“應稅貨物銷售額”，同時以視同內銷征稅的出口收入金額沖減當月主表第7欄的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”的本月數。在“免、抵、退”稅申報方面，應按不同退稅率的產品匯總虛擬一至數份負數出口報關單出口額沖減原已作“免、抵、退”稅申報的出口額。生產企業以進料加工方式出口貨物須視同內銷征稅的，在增值稅納稅申報方面，以不含稅銷售收入反映在增

8、值稅納稅申報表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”，同時以視同內銷征稅的出口收入金額沖減當月主表第7欄的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”的本月數。并在“附表二”第17欄“本期進項稅轉出額按簡易征收辦法征稅貨物用”填寫視同內銷征稅的出口貨物所對應轉出的進項稅額。在“免、抵、退”稅申報方面，應按不同的進料加工手冊及不同退稅率的產品匯總虛擬一至數份負數出口報關單出口額，沖減原已作“免、抵、退”稅申報的出口額，并應按其對應的出口額乘以計劃分配率（未完成合同核銷）或實際分配率（已完成合同核銷），虛擬沖減其對應的進口料件金額。（2）一般納稅人外貿企業的處理外貿企業以一般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅

9、的，應以不含稅銷售收入反映在增增值稅納稅申報表主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”和第2欄“應稅貨物銷售額”的本月數，同時以視同內銷征稅的出口收入金額沖減當月主表第9欄“免稅貨物銷售額”的本月數。對于相應的進項稅額，應憑增值稅專用發票按規定申請出具外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明(以下簡稱證明)后，將允許抵扣的進項稅額填寫在增值稅納稅申報表附表二第11欄“外貿企業進項稅額抵扣證明”中。并在取得證明的下一個納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣，超過申報時限的，主管稅務機關應不予抵扣。凡當期發生憑證明抵扣進項稅額情況的出口企業，必須采用上門申報方式，不能采用網上申報方式進行申報

10、。外貿企業以進料加工方式出口貨物須視同內銷征稅的，應以不含稅銷售收入反映在增值稅納稅申報表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”的本月數，并以視同內銷征稅的出口收入金額相應沖減當月主表第9欄“免稅貨物銷售額”的本月數。（3）小規模納稅人(包括生產企業、外貿企業)的處理小規模納稅人出口應視同內銷征稅貨物，應以不含稅銷售收入反映在增值稅納稅申報表(適用小規模納稅人)第1欄“應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額”的本期數，并以視同內銷征稅的出口收入金額相應沖減第8欄“出口免稅貨物銷售額”的本期數。6、已視同內銷征稅的出口貨物，其所耗用原材料的進項稅額能否抵扣?答：以一般貿易方式出口的貨物視同內銷計提

11、銷項稅額的，其進項稅金可按規定進行抵扣；以進料加工貿易方式出口的貨物視同內銷計算應交稅金的，對應的進項稅金應進行相應轉出。7、六類型企業與非六類型企業是如何劃分?答：根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知（國稅發200464號）規定，企業有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單，方可計算出口退（免）稅。（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；（3）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（5）有偷稅、逃避追

12、繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。不屬于上述六類型企業的，即為非六類型企業可先計算出口退稅，再在規定期限內補齊核銷單。8、轉廠的定義，轉廠出口貨物如何申報納稅？答：轉廠是指出口貨物報關不離境，對貨物出口方來講就是轉廠出口，對貨物接受方來講就是轉廠進口。轉廠出口貨物暫免征增值稅，作免稅申報，其進項不得抵扣和退稅。9、取消外商投資企業采購國產設備退稅政策后，外資企業在國內采購設備的進項稅金是否可以參與出口貨物的“免、抵、退”計算？答：2009年1月1日以后購進并開具增值稅專用發票的國產設備符合抵扣條件的

13、進項稅額可以參與出口貨物的“免、抵、退”稅計算。 10、出口舊設備如何征稅？答: 根據國家稅務總局關于印發舊設備出口退（免）稅暫行辦法的通知（國稅發200816號文）規定，出口企業出口舊設備可按照有關規定向主管稅務機關申請辦理退（免）稅。出口企業包括增值稅一般納稅人、小規模納稅人和非增值稅納稅人；舊設備是指出口企業作為固定資產使用過的設備和出口企業直接購買的舊設備。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口已使用過的設備，凡購買時取得增值稅專用發票且其他單證齊全的，可申請退稅，若購買時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全的，實行免稅不退稅的辦法。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設備，實行免

14、稅不退稅的辦法。小規模納稅人出口舊設備，實行免稅不退稅的辦法。11、小規模出口企業出口貨物是征稅還是免稅？答：增值稅小規模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣和退稅。12、關于“三來一補”、“來料加工”、“進料加工”、“一般貿易”的定義及在稅務上的區別。答：（1）三來一補是來料加工、來樣加工、來件裝配和補償貿易的俗稱，三來一補企業主要從事對外的加工裝配服務，所取得的加工費可申請免征增值稅。（2）加工貿易分為進料加工和來料加工，進料加工和來料加工分別按財務核算方式、海關監管程序和稅收征管辦法的不同確定。進料加工是指有進出口經營權的企業，為了加工出口貨物而用外匯從國外進口原料、材料

15、、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料，經加工生產成貨物收回后復出口的一種出口貿易方式。出口企業從事進料加工復出口業務的實行出口貨物退（免）稅管理。來料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材，由我方加工企業根據外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，由我方收取加工費的一種出口貿易方式。出口企業從事來料加工復出口業務的，取得的加工費收入免征增值稅。（3）一般貿易是指以購銷方式出口貨物，以一般貿易方式出口貨物的應申報辦理出口貨物退（免）稅 。13、出口貨物退（免）稅單證備案需要哪些資料？答：根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知（國稅發200

16、5199號）文件規定，出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后天內，將下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查：（1）外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；（2）出口貨物明細單；（3）出口貨物裝貨單；（4）出口貨物運輸單據（包括海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。14、生產企業出口貨物“免、抵、退”的實耗法與購進法有什么區別？答：購進法與實耗法的主要差別是兩者在進口料件的模擬抵扣計算方法方面有所不同，“購進法”對進口料件在購進當期全部給予計

17、算模擬抵扣，而“實耗法”對進口料件的模擬抵扣是按出口貨物的計劃分配率計算進口料件的模擬抵扣，再在進料加工手冊核銷時進行調整。15、三來一補轉為獨資企業后仍以來料加工的方式進行生產，所取得的加工費是否征收增值稅，政策依據是什么？答：根據國家稅務總局關于印發出口貨物退（免）稅管理辦法的通知（國稅發1994031號）規定，出口企業以“來料加工”貿易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關辦理“來料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。因此，來料加工企業轉型為三資企業

18、后，繼續承接來料加工業務的，仍適用免稅政策，企業可憑來料加工貿易免稅證明申報辦理免稅，同時相應的進項稅額不得抵扣。16、因特殊原因未能在規定期限內收齊出口貨物報關單退稅聯，能否向稅務機關提出書面申請辦理報關單延期？答：根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知（國稅發2004113號）文件規定，出口企業有下列情形之一的，應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅聯專用上注明的出口日期為）起90日內向主管稅務機關提出書面延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請：（1）因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；（2）因采用集中報關等特殊報關方式無

19、法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；（3）其他因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。屬于上述情形之一的，可按規定向主管稅務機關提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。17、生產企業申報出口貨物退（免）稅的第一年是否不能享受退稅？答：對于新發生出口業務的生產企業，應根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發2006102號）文件規定，在退稅審核期為12個月期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫

20、。對新發生出口業務企業產生的應退稅款，稅務機關在企業退稅審核期期滿后的當月對各月審核無誤的應退稅額一次性退給企業。18、生產企業出口外購產品能否申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅？答：生產企業出口外購產品，若屬于國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知（國稅函20021170號）文件規定的四類視同自產產品范圍的，可按規定辦理退稅，不屬于的則應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。19、樣品出口，無報關單，應如何處理？是視同內銷繳納稅款嗎？答：根據國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知（國稅發2000165號）規定，出口企業報關出口的樣品、展品，如出口企業最終在境外將其銷售并收匯的，

21、準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅聯）、出口收匯核銷單（出口退稅聯）及其他規定的退稅憑證辦理退稅。同時，根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知國稅發2006102號文件規定，出口企業出口貨物未申報或雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。20、跨境貿易人民幣結算試點企業如何申報以人民幣結算的出口貨物退（免）稅？答：跨境貿易人民幣結算試點企業在申報人民幣結算出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，錄入出口報關單時，其核銷單號應為空；錄入進、出口報關單時，應在申報明細表的“備注”欄中標注“KJ”，以標明該

22、筆業務為跨境貿易人民幣結算業務。21、遺失出口貨物報關單退稅聯，應如何向國稅局作黃單收齊申報？答：企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）的，應在自貨物報關出口之日起90日內向主管稅務機關申請出具補辦出口貨物報關單證明，再據此證明向海關申請補辦出口貨物報關單（出口退稅專用）。申請出具補辦出口貨物報關單證明需提供以下資料：（1）關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告1份；（2）出口貨物報關單（其他未丟失聯次原件及復印件）；（3）出口發票復印件；（4）如企業無法提供要求提供的出口貨物報關單其他未丟失的聯次，應提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關單信息；（5）載有關于申請出具（補辦出口貨物報關

23、單證明）的報告有關信息的電子數據。22、何謂“四自三不見”業務？答：“四自三不見”是指：“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關；出口企業不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商。 二、操作性問題（一）生產企業“免、抵、退”稅申報操作問題23、已申請了進出口經營權的一般納稅人生產企業如何申報辦理出口退稅？答：已取得進出口經營權的一般納稅人生產企業應在取得進出口經營權之日起30日內到主管稅務機關申請辦理出口貨物退（免）稅認定。已辦理認定的生產企業應在貨物報關出口之日起90日內，向主管稅務機關申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅。生產企業出口貨物“免、抵、退”按月進行申報，在貨物出口并按會計

24、制度的規定在財務上作銷售后，在退稅申報期內（每月的1-15日）使用生產企業出口退稅申報系統8.0版生成電子申報數據，向主管稅務機關申報辦理“免、抵、退”稅。24、一般納稅人的三資企業當月發生進口和出口后，是否必須在當月進行“免、抵、退”稅申報？比如2月向海關申報的進口報關單和出口報關單，在4月份才向國稅申報，屬不屬于超期申報？答：（1）根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發2006102號）規定，生產企業應于發生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理生產企業進料加工進口料件申報明細表，逾期未申報辦理的，稅務機關在比照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關規定進行處罰后再

25、辦理相關手續。因此，如2月進口料件的應在所屬期2月份申報，逾期申報的需按照國稅發2006102號文件規定進行處罰后再補申報。（2）根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關部門問題的通知（國稅發200464號）規定，出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續，逾期不申報的，將視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。因此，如2月出口的貨物應在出口日期之日起90天內申報“免、抵、退”稅。25、如何辦理進料加工手冊備案登記手續? 有沒有時間規定？答：生產企業應在取得海關核發的進料加工登記手冊后的下一個增值稅納

26、稅申報期內，持進料加工登記手冊原件和復印件、進料加工貿易合同原件和復印件及其電子數據，向主管稅務機關辦理生產企業進料加工登記備案。企業未在規定期限內辦理登記備案的，稅務機關在按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關規定進行處罰后再給予辦理相關手續。26、進料加工手冊因故延期，如何到國稅局辦理延期手續？新的合同有效期是否要在出口退稅申報系統中錄入，還是修改原來合同的有效期？答：進料加工手冊在海關已辦理延期的，在出口退稅申報方面，企業應持海關核準延期的有關資料向主管稅務機關辦理手冊延期手續，申請變更原登記手冊的有效期。稅局變更手冊有效期，將向企業反饋信息，企業讀入稅局提供的全部反饋信息后，即

27、可更新企業申報系統的數據，因此，企業無需在出口退稅申報系統中錄入新的手冊有效期或修改原手冊的有效期。27、海關已核銷的進料加工手冊,在國稅辦理核銷手續時需要交哪些資料?是否有時間規定？答：（1）辦理進料加工手冊核銷手續的需提供以下資料：生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表（一式兩份）、進料加工登記手冊原件及復印件、載有生產企業進料加工登記申報表有關信息的電子數據。（2）根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發2006102號）規定，從事進料加工的生產企業應在取得海關核銷證明后下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續，逾期未辦理核銷手續的，稅務機關將按照中華人

28、民共和國稅收征收管理法第六十二條規定處罰后再給予辦理核銷手續。28、出現報關單號碼錄錯、核銷單號碼錄錯、出口發票號碼輸錯時，該如何調整？答：（1）出口貨物報關單號碼、核銷單號碼錄錯的，可在收齊前期單證錄入時錄入正確的單證號碼。具體操作方法：在向導第一步“收齊出口單證明細錄入”模塊中找到該份號碼錯誤的單證，在錄入“單證收齊標志”標志后，激活“出口報關單號”或“核銷單號”欄，此時錄入一個正確的報關單號或核銷單號即可。（2）出口發票號碼錄錯的，在申報時附一說明解釋有關情況，稅局核查情況屬實的，可以人工跳過。29、報關單號錯誤導致信息不齊，是否采用虛擬報關單進行調整？答：報關單號錄錯的不要虛擬調整。如

29、果企業收齊該報關單申報后，企業可以先到主管稅務分局核查正確報關單是否有信息且內容是否相符，如果有信息且相符，企業可以在預審反饋信息讀入并處理后，手工撤消其信息不齊標志，直接參與免抵退稅額計算，同時附一書面說明講明有關情況，以便于分局正審時能相應對該報關單進行人工挑過參與免抵退稅額計算。30、取得進料成品退換、進料料件退換、進料余料結轉的報關單時，在生產企業出口退稅申報系統中如何處理？ 答：（1）進料成品退換：作為成品退運和復出口的報關單，應分別作為負數出口報關單和正數出口報關單申報。 （2）進料料件退換：以負數進口報關單錄入申報沖減免稅進口料件。 （3）余料結轉：轉出的料件可在手冊核銷申報時，

30、作為應調減料件申報，轉入新合同的料件，可以作為正常的進口報關單錄入申報。31、邊角料和廢紙箱繳進口增值稅的報關單要不要輸入生產企業出口退稅申報系統中？答：邊角料和廢紙箱繳進口增值稅的報關單不能作為免稅進口報關單錄入生產企業出口退稅申報系統中。已錄入申報系統的應在合同核銷時于“進料加工手冊核銷錄入-應調減料件”模塊中錄入有關數據以作沖減。32、貿易方式為"進料料件內銷"的進口報關單在稅務上如何處理?答：如果免稅進口料件之前已錄入出口退稅申報系統中，進料料件內銷后海關補征稅的，應在當期申報時作沖減免稅進口料件處理。如果屬于企業直接征稅的進口報關單，則不能作為免稅進口料件申報。海

31、關征收增值稅的完稅憑證可以申報抵扣。33、現有一已核銷手冊的余料結轉出口報關單漏錄入到出口退稅申報系統中，需虛擬手冊按負數進口錄入，金額為=該負數金額X該手冊直接出口額÷該手冊所有出口額。那么該手冊直接出口額和該手冊所有出口額指的是什么？ 答：該手冊所有出口額包括轉廠出口、直接出口；該手冊直接出口額僅指直接出口，不包括轉廠出口。34、錄入進料加工手冊核銷數據時，“剩余邊角余料”價格是以“海關進口關稅”的完稅價格錄入，還是以“海關進口增值稅”的完稅價格錄入？答：有征關稅的，應以“海關進口關稅”的完稅價格錄入；無征關稅的，以“海關進口增值稅”的完稅價格錄入。35、在核銷手冊的當月，出口退

32、稅申報系統的模擬免稅證明中的“進口料件組成計稅價格”是負數，請問這個負數是怎么來的。答：核銷證明出具的是一個"調整金額"，它是根據“應參與計算金額”“已參與計算金額”對比自動計算出來的一個調整數?！耙褏⑴c計算的進口金額”=平時該手冊申報錄入的進口報關單金額，“應參與計算的進口金額”=該手冊直接出口額*該手冊實際分配率?！耙褏⑴c計算的免抵抵減額”=平時該手冊申報錄入的進口報關單金額*該手冊登記時的退稅率，“應參與計算的免抵抵減額”=該手冊出口產品1的直接出口額*該手冊實際分配率*該出口產品1的退稅率+該手冊出口產品2的直接出口額*該手冊實際分配率*該出口產品2的退稅率+.。“

33、已參與計算的不免抵減額”=平時該手冊申報錄入的進口報關單金額*（該手冊登記時的征稅率-退稅率），“應參與計算的不免抵減額”=該手冊出口產品1的直接出口額*該手冊實際分配率*（該出口產品1的征稅率-退稅率1）+該手冊出口產品2的直接出口額*該手冊實際分配率*（該出口產品2的征稅率-退稅率2）+.。36、我們公司以直接出口為主,但本月有一手冊是用于轉廠出口,且本月該手冊只有進口沒有出口，請問:（1）在本月做不可抵扣稅額抵減額時,用于轉廠出口的進口材料可否用作不可抵扣稅額抵減額?（2）不可抵扣稅額抵減額是根據每一商口編碼來計算還是根據整個月所有的免稅進口材料合計數來計算?答：平時進口報關單錄入申報時

34、是直接參與“兩個抵減額”計算，但在手冊核銷時，其轉廠出口耗用的進口料件已參與“兩個抵減額”計算的，會自動給予沖減出來。不可抵扣稅額抵減額平時是根據每條進口報關單金額*手冊登記時的征退稅率差計算的，手冊核銷時是按該手冊真實的直接出口額*該手冊實際分配率*（直接出口產品的征退稅率差）進行重新計算的，當兩者有差異時，手冊核銷計算的抵減額實質上就是平時計算與真實計算兩者之間的差額（即調整額）。37、申報免抵退稅時輸錯了報關單出口匯率，如何調整？答：虛擬一負數（用原匯率）沖減，再虛擬一正數報關單（用正確匯率）調整申報。38、出口報關單申報日期與黃單收齊日期不在同一月份,在錄入免抵退稅匯率時,是以黃單收齊

35、當月的匯率為準嗎?答：應按照出口貨物報關單（出口退稅聯）上顯示的出口日期所對應的月份進行匯率折算。39、申報免抵退稅時，把轉廠出口的報關單錄入直接出口的報關單，該如何處理？答：在直接出口中虛擬一負數報關單沖減原錯誤申報的數據，再在轉廠出口模塊中補申報錄入該轉廠出口報關單。40、月份進口原材料因質量退回香港,取得的出口報關單是否在申報系統中沖減進口,匯率是否按5月份計算？答：以負數沖減進口料件，匯率按出口報關單上顯示的日期進行折算。41、把成品復出口報關單當成進料成品退回，出口金額誤錄成負數，應如何調整？答:虛擬一正數報關單抵消原申報數據,再虛擬一正數報關單以作調整申報處理。42、進料料件復出的

36、是否需要開具出口商品統一發票?答：進料料件復出的不需要開具出口商品統一發票。43、免抵退預審時出現提示:退稅率與商品碼庫中的退稅率不符 ，該如何處理？答：虛擬一負數出口報關單沖減原申報數據，再以正確的退稅率進行申報。44、已申報海關登記手冊核銷,但現發現以下問題：（1）剩余邊角料數據沒有錄入；（2）結轉至其它手冊料件的金額錄入的是美元，沒有折算成人民幣,因此合同實際分配率變得很低。請問該如何處理？答:手冊已核銷，如有進口料件漏錄，可以在虛擬手冊中虛擬進口報關單補錄。虛擬手冊應使用原手冊直接出口產品的征退稅率，虛擬的進口報關單金額=漏錄的進口金額*（原手冊直接出口額/原手冊所有出口額）。45、由

37、進料對口的保稅材料(已錄入免抵退)后來改為做內銷產品用途，在海關也補了進口增值稅，用于做內銷產品的該部分材料是否要在免抵退沖減出來？答：需要沖減已申報的進口料件。46、進口報關單金額輸錯了，現要虛擬報關單進行調整，請問這虛擬報關單中的虛擬報關單號是按什么規律形成的？答：可以企業的海關代碼后五位加0001、0002等流水號組成一個9位的報關單號再加001組成一個12位的報關單號進行申報錄入即可。注意：原已使用過的虛擬報關單號不能重復使用。47、上月錄入進料加工手冊數據時漏錄入手冊號，本月如何處理？答：本月虛擬錄入一負數報關單不錄手冊號以沖減原申報的數據，再虛擬一正數報關單錄入正確手冊號以補申報其

38、金額。48、錄錯新登記的進料加工手冊號碼，該如何處理？答：如果還沒有以該錯誤手冊申報錄入進出口報關單的，可以以0金額直接核銷該手冊，再按正確手冊號重新登記。49、抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格*出口退稅率，出口退稅率有15%、和13%，請問如何對應相應的出口退稅率？答：平時的“免抵退稅額抵減額”是按免稅購進原材料價格*“手冊登記時的退稅率”計算出一個暫時金額，然后在手冊核銷時，系統會先計算出一個“實際分配率”，然后再按該手冊退稅率15%直接出口*實際分配率計算出退稅率15%直接出口對應的免稅購進原材料價格，然后再用此金額*該出口產品的退稅率15%就可以計算出其對應的免抵退稅額抵減額，如此類

39、推，該手冊其他退稅率的直接出口也是按此方法計算其對應的免稅購進原材料價格和免抵退稅額抵減額。最后，以手冊核銷計算的金額為準，與平時已參與計算的抵減額進行對應調整就可以了。因此，你說的公式應該改為：免抵退稅額抵減額=直接出口額*實際分配率*直接出口退稅率，這樣就可以為每一筆的進口找到其對應的退稅率了。50、貨物退稅率有三檔：9、13、15，進口材料有多批，如何計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額及不得免征和抵扣抵減稅額？答：在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”及“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，其“退稅率”是根據其出口貨物的商品編號進行確定，日常的計算是先根據進料加工合同手冊登記時的“復出口商品

40、碼”進行確定，在進料加工合同核銷時，再根據合同的實際出口產品比例調整相關數據。51、根據有關規定：進料加工零退稅率的產品需按3%視同內銷征稅，其對應的出口貨物報關單是否要錄入生產企業出口退稅申報系統中？如果不錄入，則在合同核銷時將對分配率造成很大的影響，該如何處理？答:退稅率為零的出口貨物報關單無須錄入生產企業出口退稅申報系統中，該份出口貨物報關單視同內銷征稅后，其對應的進口料件金額需轉出，因此在進、出口數據都沒有錄入申報系統中的情況下，在合同核銷時對其分配率不會造成影響。52、生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表第17欄“出口銷售額乘退稅率”是如何計算？ 答：“出口銷售額乘退稅率”為當期出

41、口單證信息齊全部分及前期出口當期收齊單證信息部分的出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積。53、退稅率為零的出口產品如何在生產企業“免、抵、退”稅申報系統申報錄入數據？答：退稅率為0的出口貨物不需在生產企業“免、抵、退”稅申報系統中申報錄入，直接按照國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發2006102號）文件規定計算繳納增值稅。54、生產企業出口退稅申報系統中,屬于國稅發200464號文規定的六類型企業在單證輸入中有什么要求? 答:屬于國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知（國稅發200464號）規定的六類型企業申報出口貨物“免、抵、退”稅時未收到出口收匯核銷單信息

42、的，必須在單證不齊標志欄錄入H，待收到出口收匯核銷單信息后才能作收齊H申報。55、退稅評定等級為C類的生產企業，在出口退稅申報系統中錄入直接出口報關單單證不齊欄時應入BH還是只錄B，若錄BH，當收到黃單而尚未核銷時,是否只錄B,收到核銷信息后再錄H？答：退（免）稅評定等級為C類的生產企業，在出口退稅申報系統中錄入直接出口報關單單證不收欄時應入BH，當收到黃單而尚未核銷時,應只錄B,收到核銷單信息（即信息不齊標志欄無“H”時）時再錄H。56、申報預審時生成不齊標志為“B”的預審盤進行預審-再“撤銷己申報數據”-改為不齊標志為“BH”-再讀入反饋信息-再處理完后生成正式申報MX盤。出口收匯核銷單已

43、辦理核銷，請問何時可以做收齊核銷單工作？ 答:可以直接以“單證不齊標志”為“BH”進行預申報和正式申報，然后在某一個月進行預審反饋信息讀入并處理后，在綜合數據查詢中查詢出“單證不齊標志”包含“H”且“信息不齊標志”不包含“H”的報關單數據再打印出來，然后再回到向導第一步在收齊前期單證申報環節，逐一找出剛才打印出來的數據，對其進行收齊核銷單申報處理。57、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅的“單證不齊”與“信息不齊”有何聯系和區別?答：“單證不齊”和“信息不齊”都包括出口貨物報關單、出口收匯核銷單和代理出口證明三種單證，“單證不齊”是指紙質的單證不齊，“信息不齊”是指稅務機關出口退稅審核系統中未收

44、到相關電子數據。58、7月份的單證在9月份已收齊，已照常規輸入，可是本月免抵退匯總表中卻無前期單證齊全的數字，這是為什么?答：在紙質單證和電子信息都齊全的情況下，數據才會在匯總表該欄中反映的，如果只是紙質單證齊了，但信息卻未到，則該欄就不反映數據。59、現因超期核銷視同內銷征稅而需沖減進口額，請問如何虛擬進口報關單?答：如果需虛擬沖減的進口對應的手冊未核銷，可直接以該手冊名義虛擬進口報關單。如果其對應的手冊已核銷，則必須先按該進口對應的出口產品的征退稅率虛擬一個手冊，然后再以該虛擬手冊的名義虛擬該進口報關單沖減。60、出口報關單因超期未收齊作補稅后,是否要在“向導第一步收齊出口單證明細錄入”中

45、作收齊單證處理？答：作負數出口沖減原申報的直接出口的同時可以作收齊單證處理。61、在出口退稅申報系統中錄入一些虛擬報關單，單證收齊信息不齊為B，請問哪一些是企業可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關單可以人工挑過B嗎?答：所有虛擬報關單單證不齊標志均無須錄B，對于信息不齊標志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標志。對于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關單”則必須撤消其信息不齊標志。62、外資企業出口貨物分直接出口及間接出口，請問：取得的國內進項稅專用發票，轉廠出口貨物進項稅額是否要轉出？而直接出口的不需轉出，為什么？依據是什么？答：轉廠出口貨物暫實行免征增值稅，其進項

46、稅額不得抵扣和退稅，根據增值稅暫行條例實施細則規定，轉廠出口貨物所耗用的進項稅金需按轉廠比例計算轉出，應按以下公式計算轉廠出口貨物不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額*（當月轉廠出口銷售額/當月全部銷售額）。直接出口貨物實行“免、抵、退”稅，其進項稅額可以抵扣和退稅。63、我們公司是一般納稅人的內資企業，發生直接出口、轉廠出口和內銷業務，進口部分材料，但是我們不申請免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內銷征稅？ 答：根據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發2006102號）規定，出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提

47、銷項稅額或征收增值稅。一般貿易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計算，進料加工復出口的按征收率計算。64、出口免增值稅，國內購材料進項增值稅是不是可退稅？答：直接出口貨物所耗用的進項稅額可以抵扣、退稅，轉廠出口貨物所耗用的進項稅額不得抵扣、退稅。65、收到出口退稅款后如何作會計分錄？答： 收到出口退稅款時，應作以下會計分錄：借：銀行存款，貸：應收補貼款-出口退稅。66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報系統中的處理是否一致？如果不一致有什么區別？答：“修理物品”是對物品進行修理，該物品的原產地不一定是你公司但出口的必定是原進口的那一批物品，貿易方式為“修理物品”的出口貨物報關單有關數據應錄入

48、生產企業出口退稅申報系統進行出口貨物免、抵、退稅申報。“成品退換”是你公司生產出口的產品因規格或質量等問題不符合客戶要求而被退回來的產品，你可以對退回的產品返修或另外更換一批符合客戶要求的產品出口，該物品應屬于你公司生產的產品但不一定是原退回來的那一批產品，成品退換只能作為出口收入的調整變更進行申報。67、我司為中外合資企業，經營范圍包括生產、加工、銷售及貿易, 如果我司在國內購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以， 請問哪些企業在國內購買原材料直接(未經加工)出口可以退稅呢?答: 原材料屬于非自產產品，按照國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發2006102號

49、）文件規定，生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物需視同內銷征稅。但流通型外貿企業在國內購買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產企業與外貿企業出口退稅的計算方法不同,申報的方式不一樣,使用的申報系統也不一樣, 建議出口企業選擇其中一種出口退稅計算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報出口退稅。 68、去年出口貨物因質量問題在今年1月發生退運，當時已向主管國稅部門申報出口貨物“免、抵、退”稅，現該如何處理？答：生產企業在向海關辦理出口貨物退運手續前，應持以下資料向主管退稅部門申請出具出口貨物退運已辦結稅務證明：（1）關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報

50、告1份；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；（3）出口發票復印件；（4）載有關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告有關信息的電子數據。出口貨物退回后，企業應憑有關退運單證在生產企業出口退稅申報系統中錄入一筆負數出口報關單進行沖減原申報出口數據。69、我司為內資企業，現有一外貿公司委托我司加工一批產品，外貿公司做的是“來料加工”產品。請問我司為外貿公司加工的這批產品能不能申請免稅？答：如你司與外貿公司簽訂的是來料加工合同，應由外貿公司向其主管稅務機關申請出具來料加工貿易免稅證明交你公司,你司可憑該來料加工貿易免稅證明對取得的加工費收入辦理免稅申報。70、生產企業進料加工貿

51、易免稅證明中的“分配率”是如何計算的？答：實際分配率=實際進口額-（邊角余料額+結轉料件額+其他調減額）/（直接出口額+剩余殘次品額+結轉產品額+其他未出口額）*100%（二）外貿企業出口退稅申報操作問題71、一般納稅人的商貿企業從生產型公司購買產品再報關出口給國外客戶，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？答：具有進出口經營權的增值稅一般納稅人外貿企業，收購國家準予退稅的貨物出口，可以按規定申報出口退(免)稅。外貿企業自營或委托出口的貨物，在貨物報關出口并在財務上作銷售核算后，可在貨物報關之日（以出口報關單注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日內，使用外貿企業出口退稅申

52、報系統生成電子申報數據，憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、增值稅專用發票、外貿企業出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務機關申報出口退稅。72、外貿企業出口貨物，如何計算應退稅額？ 答：外貿企業出口退稅的計算方法是：應退稅額=按購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的計稅金額X退稅率。73、外貿企業從農場購進蔬菜后出口，能否憑農場開具的“自產自銷”發票申報退稅？答：首先，外貿企業直接收購農業生產者銷售的自產農產品，由于該類貨物在國內生產、流通環節均已免稅，因此出口免稅農產品后不能再申報退稅。其次，外貿企業申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發票，而農業生產者不能開出增值稅專用發票,只能開具普通發

53、票，因此不可憑農業生產者開具的“自產自銷”發票申報退稅。74、外貿企業所取得的增值稅發票是否要先認證再申報退稅？發票認證有什么時限規定？ 答：如果你公司要將取得的增值稅專用發票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進行增值稅專用發票認證，認證通過后憑出口貨物報關單、增值稅專用發票等退稅單證向主管稅務機關申報出口退稅。根據國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知（國稅函2009617號）規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發票，應在開具之日起90

54、日內到稅務機關辦理認證。雖然發票認證的時限調整到180日，但外貿企業申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關出口之日(以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。企業在取得發票后應及時認證，以免延誤退稅申報。75、外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。請問這句話的意思怎樣理解? 答:外貿企業委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的

55、商品編碼對應的退稅率計算退稅。76、外貿企業出口收入應填在增值稅申報表中的哪一項，是（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是（四）免稅貨物及勞務銷售額中 ?答：外貿企業出口收入應在增值稅納稅申報的“（四）免稅貨物及勞務銷售額”欄中反映。77、我司是外貿出口企業(屬退稅不抵扣性質)，進項票全都用來退稅，認證后是不是不用讀入電子申報系統?如果要讀進去，是不是要把它們設為永不抵扣，還要不要做進項轉出?答：認證后的認證信息是要讀入電子申報系統中，在進行增值稅納稅申報時，應將有關的進項設為永不抵扣，不參與抵扣。78、商貿企業申報出口退稅時是否要提供增值稅專用繳款書？進項發票和其它進項發票一起做認證有沒影

56、響，申報時要提供認證結果嗎？答:（1）申請退還增值稅時不需要提供增值稅專用繳款書，申請退還消費稅時需提供消費稅專用繳款書。（2）出口的進項發票和其它進項發票一起做認證對出口退稅沒有影響，申報時不需要提供認證結果。79、外貿企業出口報關單上既有免稅產品又有退稅產品,報關單上的信息該如何錄入退稅申報系統中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？答：一般納稅人的外貿企業是只錄入可申報退稅部分產品,免稅產品無需錄入。小規模納稅人的外貿企業則全部錄入進行免稅申報。80、我司是一進出口貿易公司，今年初有一單出口業務，因進貨發票屢次開錯，導致未能在規定期限內申請退稅，這樣進貨發票的進項稅是不是就不能退稅了，那單出口

57、不要視同內銷補稅吧？答: 按照國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發2006102號）文規定，出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業務未能在規定期限內申請退稅的，應該要視同內銷計提銷項稅項或征收增值稅。81、進出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外,是由進出口公司還是由廠商申請出口退稅?如何辦理？答：按照國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發2006102號）文規定，外貿企業代理出口貨物的,由外貿企業在貨物出口后60日內收齊出口報關單（出口退稅專用）、代理出口協議等資料向主管稅務機關開具代理出口貨物證明，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊