1、注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法二考點(diǎn)第01章 企業(yè)所得稅【2018·單選題】某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額為1000萬(wàn)元，臨時(shí)工工資為30萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為28萬(wàn)元，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。 A.7.40 B.28.00 C.9.76 D.8.00【答案】A【解析】工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以扣除的限額（1000+30）×2%20.6（萬(wàn)元）實(shí)際繳納的28萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增2820.67.4（萬(wàn)元）。【2018·單選題】房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，為購(gòu)房者支付的按揭貸款擔(dān)保金，正確的企業(yè)所得稅處理是（ ）。 A.在實(shí)際發(fā)

2、生損失的當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除 B.作為營(yíng)業(yè)外支出在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除 C.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除 D.作為銷(xiāo)售費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除【答案】A【解析】企業(yè)采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷(xiāo)售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。【2018·單選題】2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬(wàn)元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是（ ）。 A.按2年分期攤銷(xiāo)扣除 B.按6年分期攤銷(xiāo)扣除 C.按8年分期攤

3、銷(xiāo)扣除 D.在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除【答案】B【解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。該題中剩余租賃期為6年，所以按照6年分期攤銷(xiāo)扣除。【2018·單選題】關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A.自搬遷完成年度起分2個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除 B.自搬遷完成年度起分3個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除 C.自搬遷完成年度起分5個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除 D.自搬遷完成年度起分4個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除【答案】B【解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：（1）在搬遷完成年度，一次性

4、作為損失進(jìn)行扣除；（2）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。【2018·單選題】2016年1月甲居民企業(yè)以800萬(wàn)元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2017年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓。取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元。投資期間乙企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（ ）。 A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元 B.應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元 C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元 D.應(yīng)確認(rèn)股息紅利所得840萬(wàn)元【答案】B【解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除

5、被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=1000-800=200（萬(wàn)元）。【2018·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格采取的方法是（ ）。 A.中位數(shù)法 B.四分位數(shù)法 C.百分位數(shù)法 D.八分位數(shù)法【答案】B【解析】預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。【2018·單選題】下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（ ）。 A.居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得 B.小型企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得 C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得 D.高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得【答案】C

6、【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來(lái)源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。【2018·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（ ）。 A.債務(wù)的豁免 B.接受企業(yè)的捐贈(zèng)款 C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) D.取得的權(quán)益性投資收益【答案】C【解析】不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。【2018·單選題】轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中的成本加成法，其公平成交價(jià)格的計(jì)算公式為（

7、）。 A.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率） B.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格÷（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率） C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率） D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本÷（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）【答案】C【解析】成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式為：公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）。【2018·單選題】下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。 A.子公司支付給母公司的管理費(fèi) B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)

8、機(jī)構(gòu)之間支付的租金 C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi) D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【答案】D【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)（選項(xiàng)A）、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)（選項(xiàng)BC），以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。【2018·單選題】下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是（ ）。 A.種植油料作物的所得 B.種植豆類作物的所得 C.種植棉類作物的所得 D.種植香料作物的所得【答案】D【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)ABC均免征企業(yè)所得稅。【

9、2018·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來(lái)源地是（ ）。 A.交易活動(dòng)發(fā)生地 B.負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地 C.受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地 D.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地【答案】D【解析】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。【2018·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷(xiāo)售的是（ ）。 A.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) B.將外購(gòu)材料用于產(chǎn)品生產(chǎn) C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程 D.將外購(gòu)禮品用于交際應(yīng)酬【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC：屬

10、于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。【2018·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（ ）。 A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè) B.依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè) C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè) D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)【答案】D【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)AB屬于我國(guó)的居民企業(yè)，選項(xiàng)C不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。【201

11、8·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有（ ）。 A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出 B.固定資產(chǎn)的大修理支出 C.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出 D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 E.租入固定資產(chǎn)的改建支出【答案】BDE【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除： （1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （2）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （3）固定資產(chǎn)的大修理支出； （4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。【2018·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列支出超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的

12、有（ ）。 A.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 B.公益性捐贈(zèng)支出 C.廣告費(fèi)支出 D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出 E.職工福利費(fèi)支出【答案】ABCD【解析】超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的費(fèi)用有：職工教育經(jīng)費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；公益性捐贈(zèng)支出（3年內(nèi)）。【2018·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的避稅安排應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括（ ）。 A.對(duì)安排的全部或部分交易重新定性 B.在稅收上否定交易方的存在 C.將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體 D.對(duì)相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性 E.在稅收上否定安

13、排交易的發(fā)生【答案】ABCD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的避稅安排應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括： （1）對(duì)安排的全部或者部分交易重新定性； （2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體； （3）對(duì)相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配； （4）其他合理方法。【2018·多選題】居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有（ ）。 A.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得 B.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得 C.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得 D.從直接或間

14、接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 E.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得【答案】ABCE【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。 自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。選項(xiàng)D，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓

15、減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。【2018·多選題】軟件企業(yè)的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。 A.職工培訓(xùn)費(fèi) B.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) C.訴訟費(fèi) D.非廣告性贊助支出 E.工資薪金支出【答案】ABCE【解析】選項(xiàng)D：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。【2018·多選題】企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)一次性計(jì)入收入取得所屬納稅年度的有（ ）。 A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入 B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 C.接受捐贈(zèng)收入 D.工期為兩年的船舶制造收入 E.無(wú)法償付的應(yīng)付款收入【答案】ABCE【解析】企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入

16、等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。【2017·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）。 A.政府確定的接收價(jià)值 B.該資產(chǎn)的公允價(jià)值 C.該資產(chǎn)的賬面凈值 D.該資產(chǎn)的賬面原值【答案】A【解析】縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門(mén)）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。【2017·單選題】下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的

17、是（ ）。 A.事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款收入 B.外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入 C.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入 D.企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專項(xiàng)用途的稅收返還款收入【答案】A【解析】收入總額中的下列收入為不征稅收入： （1）財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金； （2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。【2017·單選題】下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，可以適用于所有類型關(guān)聯(lián)交易的是（ ）。 A.可比非受控價(jià)格法 B.再銷(xiāo)售價(jià)格法 C.交易凈利潤(rùn)法 D.成本加成法【答案】A【解析】一般情況下，可比非受控價(jià)格法

18、可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。【2017·單選題】企業(yè)支付的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。 A.企業(yè)為投資者購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn) B.企業(yè)按規(guī)定為職工購(gòu)買(mǎi)的工傷保險(xiǎn) C.企業(yè)為特殊工種職工購(gòu)買(mǎi)的法定人身安全保險(xiǎn) D.企業(yè)為本單位車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)【答案】A【解析】除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。【2017·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本計(jì)量與核算的方法是（ ）。 A.制造成本法 B.標(biāo)準(zhǔn)成本法

19、C.作業(yè)成本法 D.實(shí)際成本法【答案】A【解析】房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。【2017·單選題】某企業(yè)2016年6月購(gòu)置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬(wàn)元、稅額51萬(wàn)元，2016年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。 A.12 B.6.9 C.26 D.42【答案】A【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅168×25%300×10%12（萬(wàn)元）。【2017·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）

20、。 A.銷(xiāo)售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 B.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入 C.銷(xiāo)售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 D.銷(xiāo)售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入【答案】B【解析】銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。【2017·單選題】下列各項(xiàng)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。 A.托兒補(bǔ)助費(fèi) B.退休人員再任職收入 C.差旅費(fèi)津貼 D.保險(xiǎn)賠款【答案】B【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。【2017·單選

21、題】個(gè)人取得的下列所得，免征個(gè)人所得稅的是（ ）。 A.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金 B.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼 C.提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼 D.轉(zhuǎn)讓國(guó)債的所得【答案】B【解析】選項(xiàng)A，省級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅，縣級(jí)人民政府頒發(fā)的不免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓國(guó)債的所得不免稅，要交個(gè)人所得稅。【2017·單選題】個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。 A.股東取得股份制公司為其購(gòu)買(mǎi)并

22、登記在該股東名下的小轎車(chē) B.因公務(wù)用車(chē)制度改革個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式取得的所得 C.雜志社財(cái)務(wù)人員在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得 D.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得【答案】B【解析】選項(xiàng)AD：按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。【2017·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（ ）。 A.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失 B.固定資產(chǎn)超過(guò)使用年限正常報(bào)廢清理的損失 C.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的損失 D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無(wú)法追債的損失【

23、答案】B【解析】下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除： （1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失； （2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。【2017·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)體工商戶稅前扣除的說(shuō)法，正確的是（ ）。 A.個(gè)體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險(xiǎn)金，可以在稅前扣除 B.個(gè)

24、體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除 C.個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除 D.個(gè)體工商戶發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除【答案】C【解析】選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；選項(xiàng)B，稅收滯納金不能扣除；選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。【2017

25、3;單選題】2016年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元；公司生產(chǎn)部門(mén)接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。 A.54.96 B.55.97 C.56.98 D.60.00【答案】C【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依

26、據(jù)。 工資、薪金總額10006×3000×12÷100001021.6（萬(wàn)元） 職工福利費(fèi)扣除限額1021.6×14%143.02（萬(wàn)元） 職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200143.0256.98（萬(wàn)元）【2017·單選題】中國(guó)公民李某2016年在A國(guó)取得利息所得50000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅2000元。李某當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（ ）元。 A.600 B.1000 C.1600 D.2000【答案】C【解析】利息所得在我國(guó)的抵免限額=50000×20

27、%=10000（元），偶然所得在我國(guó)的抵免限額=8000×20%=1600（元），李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（10000+1600）-（2000+8000）=1600（元）。【2017·單選題】在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際使用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（ ）。 A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得 B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得 C.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得 D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外所得【答案】C【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但從境內(nèi)取得的與

28、其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。【2017·單選題】2016年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用30萬(wàn)元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無(wú)法劃分，依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 A.12 B.18 C.0 D.30【答案】C【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。【2017·單選題】下列企業(yè)，屬于我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（ ）

29、。 A.依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國(guó)境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè) B.依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的企業(yè) C.依照中國(guó)香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè) D.依照中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在臺(tái)灣的企業(yè)【答案】C【解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。【2017·單選題】非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)，符合規(guī)定條件并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，可享受個(gè)人所得稅的（    ）。 A.免稅政策 B.減稅政策 C.不征稅政策 D.遞延納稅政

30、策【答案】D【解析】非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。【2017·單選題】個(gè)人取得的下列報(bào)酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。 A.雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬 B.演員自己“走穴”演出取得的報(bào)酬 C.高校教授為某雜志社審稿取得的報(bào)酬 D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版取得的報(bào)酬【答案】D【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC，均應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。【2017

31、·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有（ ）。 A.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出 C.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出 D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出 E.固定資產(chǎn)的大修理支出【答案】ADE【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。【2017·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款有（ ）。 A.擔(dān)保貸款

32、 B.委托貸款 C.代理貸款 D.抵押貸款 E.質(zhì)押貸款【答案】ADE【解析】準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款包括：抵押貸款、質(zhì)押貸款和擔(dān)保貸款。【2017·多選題】下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。 A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按規(guī)定扣除 B.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營(yíng)虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ) C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給環(huán)保部門(mén)的罰款允許稅前扣除 D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除 E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)用于家庭的支出不得稅前扣除【答案】ABDE【解析】選項(xiàng)C：不得在個(gè)人所得稅稅前扣除。【2017·計(jì)算題】我國(guó)境內(nèi)

33、某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在A國(guó)設(shè)立一分公司（以下稱境外分公司），2015年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-14.29萬(wàn)元，境外分公司稅后所得10萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅4.29萬(wàn)元。2016年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，境外分公司稅后所得14萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：1.2015年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得抵免限額是（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.3.00 C.3.57 D.4.29【答案】A【解析】此時(shí)，境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-14.29+10+4.29=0，故抵免限額為0。2.2016年

34、度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是（ ）萬(wàn)元。 A.3.00 B.3.50 C.5.00 D.6.00【答案】C【解析】2016年境外分公司稅前所得=14+6=20（萬(wàn)元），抵免限額=20×25%=5（萬(wàn)元）。3.2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額是（ ）萬(wàn)元。 A.3.00 B.3.25 C.5.00 D.6.00【答案】C【解析】在境外實(shí)際繳納的稅額是6萬(wàn)元，抵免限額是5萬(wàn)元，所以按照5萬(wàn)元抵免即可。4.2016年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。 A.6.50 B.7.50 C.8.25 D.9.00【答案】B【解析】2016

35、年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額是30萬(wàn)元，境外所得不用補(bǔ)稅，所以實(shí)際應(yīng)納稅額=30×25%=7.5（萬(wàn)元）。【2016·單選題】下列應(yīng)收賬款損失，如已說(shuō)明情況出具專項(xiàng)報(bào)告并在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。 A.逾期3年的20萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失 B.相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失 C.逾期2年的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失 D.逾期1年的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失【答案】A【解析】企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。【2016·單選題】某個(gè)體工商戶2015年為其從業(yè)人員實(shí)際發(fā)放工資105萬(wàn)

36、元，業(yè)主領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬20萬(wàn)元，2015年該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額為（ ）萬(wàn)元。 A.3.15 B.5.25 C.1.05 D.7.35【答案】B【解析】稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額=105×5%=5.25（萬(wàn)元）。【2016·單選題】某企業(yè)2015年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元。返聘離休人員工資30萬(wàn)元。支付勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。2015年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得

37、稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（ ）萬(wàn)元。 A.3.9 B.3.1 C.2.5 D.2.1【答案】B【解析】企業(yè)所得稅稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出1052030155（萬(wàn)元），允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)的限額155×2%3.1（萬(wàn)元）。【2016·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本的分配方法是（ ）。 A.占地面積法 B.建筑面積法 C.直接成本法 D.預(yù)算造價(jià)法【答案】B【解析】單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。【2016·單選題】下列關(guān)于企業(yè)

38、合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（ ）。 A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理 D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價(jià)格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】C【解析】選項(xiàng)A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)BD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。【2016·單選題】2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷(xiāo)售房產(chǎn)，采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購(gòu)買(mǎi)方三方簽訂銷(xiāo)售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷(xiāo)清單

39、顯示銷(xiāo)售總金額8000萬(wàn)元，其中基價(jià)為6000萬(wàn)元，超基價(jià)部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入（ ）萬(wàn)元。 A.6000 B.6400 C.7600 D.8000【答案】D【解析】采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷(xiāo)售收入中扣減。房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入為8000萬(wàn)元。【2016&

40、#183;多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有（ ）。 A.外購(gòu)商譽(yù)的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)準(zhǔn)予扣除 B.租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)扣除 C.企業(yè)持有至到期投資成本按照預(yù)計(jì)持有期限分期攤銷(xiāo)扣除 D.固定資產(chǎn)大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷(xiāo)扣除 E.外購(gòu)固定資產(chǎn)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的增值稅作為計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；選項(xiàng)E，外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。【2016·多選題】下列對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按

41、照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的稅務(wù)處理，正確的有（ ）。 A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計(jì)算折舊扣除 B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以賬面原值確定 C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計(jì)算折舊扣除 D.劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得 E.劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得【答案】CDE【解析】劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以賬面凈值確定。【2016·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有（ ）。 A.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的 B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)的 C.不具有合理性

42、的無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán) D.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的 E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的，個(gè)人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入高于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的轉(zhuǎn)讓【答案】ABCD【解析】符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額的；（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（5）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；（6）主管稅務(wù)機(jī)

43、關(guān)認(rèn)定的其他情形。【2016·多選題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)形成的損失可按規(guī)定扣除 B.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車(chē)場(chǎng)應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理 C.企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算 D.企業(yè)支付給境外銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除 E.企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算成本【答案】ABCE【解析】企業(yè)支付給境外銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分準(zhǔn)予扣除。【2015·單選題】下列各項(xiàng)支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是（ ）。 A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用 B.非銀

44、行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金 D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)【答案】C【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得稅前扣除。選項(xiàng)B，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。選項(xiàng)D，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)，不得稅前扣除。 本講中的保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金，講是因?yàn)樗嬖冢瑥目荚嚱嵌任抑荒芎涂忌f(shuō)呵呵了，其他扣除項(xiàng)目在一些考題中還是會(huì)偶爾出現(xiàn)的，內(nèi)容不多注意記憶。不得扣除項(xiàng)目是這一講的核心，掌握。【2015·單選題】下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（ ）

45、。 A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度 B.籌辦費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于2年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo) C.籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi) D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)【答案】C【解析】企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度；籌辦費(fèi)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于3年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)；企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。 虧損彌補(bǔ)的內(nèi)容不多，要熟悉基本規(guī)定并掌握彌補(bǔ)的計(jì)算。本講結(jié)束后，應(yīng)納稅所得額計(jì)算的五個(gè)要素：收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和虧損彌補(bǔ)全部學(xué)習(xí)完成，要求

46、不斷重復(fù)學(xué)習(xí)，做到“溫故知新”。【2015·單選題】下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（ ）。 A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 B.債務(wù)人被依法注銷(xiāo)，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款 C.債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款 D.法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款【答案】C【解析】債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。【2015·單選題】縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）。 A.市場(chǎng)公允價(jià)

47、值 B.雙方協(xié)商價(jià)值 C.該資產(chǎn)投入前的賬面余值 D.政府確定的接收價(jià)值【答案】D【解析】縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門(mén)）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。【2015·多選題】企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)按稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售計(jì)征企業(yè)所得稅的有（ ）。 A.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng) B.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬 C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) D.改變資產(chǎn)的性能 E.改變資產(chǎn)形狀【答案】ABC【解析】選項(xiàng)DE，改變資產(chǎn)的形狀、結(jié)構(gòu)或性能，資產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，無(wú)需視同銷(xiāo)售計(jì)征

48、企業(yè)所得稅。【2015·多選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。 A.企業(yè)受托從事蔬菜種植 B.企業(yè)委托個(gè)人飼養(yǎng)家禽 C.企業(yè)外購(gòu)蔬菜分包后銷(xiāo)售 D.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修 E.農(nóng)產(chǎn)品初加工【答案】ABDE【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。【2014·單選題】某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無(wú)法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額30萬(wàn)元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本3萬(wàn)元，核定所得率15%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。 A.0.6 B.0.75

49、C.1.13 D.1.44【答案】C【解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅30×15%×25%1.13（萬(wàn)元）【2013·單選題】2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬(wàn)元，期限1年；同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元；張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 A.171.5 B.178.5 C.175 D.196【答案】A【解析】2011年所得稅前可以扣除的利息2800×7%×3/12（2800400）×7%×3/

50、12（2800800）×7%×3/12（2800200）×7%×3/12171.5（萬(wàn)元）企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的

51、借款利息額之和。【2013·單選題】下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的說(shuō)法，正確的是（ ）。 A.可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易 B.再銷(xiāo)售價(jià)格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易 C.成本加成法通常適用于無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易 D.交易凈利潤(rùn)法通常適用于高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估的關(guān)聯(lián)交易【答案】A【解析】選項(xiàng)B，再銷(xiāo)售價(jià)格法通常適用于再銷(xiāo)售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C，成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D，交易凈利潤(rùn)法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

52、和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。【2013·單選題】2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（ ）元。 A.300000 B.320000 C.380000 D.400000【答案】B【解析】行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用（204）×1000×20320000（元）【2013·單選題】2012年1月某公司購(gòu)進(jìn)一套價(jià)值60萬(wàn)元的管

53、理軟件，符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是（ ）萬(wàn)元。 A.6 B.10 C.30 D.60【答案】C【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以根據(jù)固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，其折舊或者攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額60÷230（萬(wàn)元）【2013·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（ ）。 A.停牌的上市公司 B.跨省界匯總納稅企業(yè) C.擅自銷(xiāo)毀賬簿的汽車(chē)修理廠 D.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所【答案】C【解析】擅自銷(xiāo)毀賬簿的汽車(chē)修理廠適用核定征收企業(yè)所得稅。【2013·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（ ）。 A.債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的 B.債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的 C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，