1、教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法研究教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法研究教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)教育系統(tǒng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職 期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效論文聯(lián)盟益性，以及被 審計(jì)個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的評(píng)判和界定的行 為，審計(jì)評(píng)價(jià)是否準(zhǔn)確恰當(dāng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成敗的關(guān)鍵，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難 點(diǎn)。因此，應(yīng)研究建立一種切實(shí)可行的事前控制、審計(jì)中期運(yùn)用指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)、 評(píng)價(jià)結(jié)果后期公示的三步式評(píng)價(jià)方法，完善評(píng)價(jià)體系。一、事前控制階段（一）推行領(lǐng)導(dǎo)干部簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)制度 在教育系統(tǒng)推行建立經(jīng)濟(jì)責(zé) 任書(shū)制度，對(duì)推進(jìn)干部管理體制

2、改革，明確領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)正 確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任將起到重要作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)應(yīng)由組織、人事部門 和審計(jì)部門聯(lián)合制定，并經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議討論通過(guò)，在干部輪崗聘期初 始簽訂，主要應(yīng)具備如下責(zé)任內(nèi)容:（1）認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家、本單位有關(guān)財(cái)經(jīng)管 理方面的政策、法規(guī)及管理制度，履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)。（2）建立健全內(nèi)部控制制 度，明確單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（3 ）單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、 合法。（4）負(fù)責(zé)管理所屬資產(chǎn)無(wú)重大人為損毀，保證其安全完整。（5 ）本人遵 守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，沒(méi)有違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題o（6）單位重大經(jīng)濟(jì)決策程序合規(guī)合 法。（7）離任時(shí)按照規(guī)定的程序做好交接

3、工作。（8）委托人，受托人，日期， 說(shuō)明等內(nèi)容。根據(jù)各單位職能，責(zé)任內(nèi)容應(yīng)目的明確，符合實(shí)際，人、才、物等關(guān) 鍵部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)還應(yīng)包括針對(duì)性內(nèi)容，如基建處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)還應(yīng)包括: 負(fù)責(zé)單位基建及修繕項(xiàng)目組織實(shí)施；嚴(yán)格執(zhí)行單位基建、修繕投資計(jì)劃，不得自 行確定計(jì)劃外工程項(xiàng)目和超計(jì)劃工程項(xiàng)目；不得自行改變?cè)鷾?zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或者擴(kuò) 大建筑面積，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。（二）確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的確立，應(yīng)建立一 種三上三下的確立程序（見(jiàn)圖1 ）:一上一下：組織部門結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議（教育主管部門組織 或校長(zhǎng)辦公會(huì)）制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度，提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)委托建議

4、，上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，同時(shí)下達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議 辦公室（審計(jì)部門）；二上二下：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室（審計(jì)部門）根據(jù)審計(jì)時(shí)間 和審計(jì)隊(duì)伍的配置情況，合理安排基建、財(cái)務(wù)、專項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目分配， 同時(shí)將近三年已安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目標(biāo)注出來(lái)，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草 案，上報(bào)主管及分管領(lǐng)導(dǎo)審批，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)將審批后的審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)計(jì)劃下達(dá) 到審計(jì)部門；三上三下：審計(jì)部門將審批后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單上報(bào)組織、人事部 門，組織、人事部門下達(dá)正式審計(jì)委托書(shū)，審計(jì)部門據(jù)此執(zhí)行。（三）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承諾制審計(jì)承諾制是審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位依法實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人（法定代表人）和財(cái)

5、務(wù)主管人員就與審計(jì) 事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他有關(guān)情況進(jìn)行的客觀陳述和保證。實(shí)行 審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)部門提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資 料和其他情況，同時(shí)可以就被審計(jì)單位有關(guān)資料的提供確定相應(yīng)的責(zé)任人，便于 審計(jì)部門和有關(guān)部門追究責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。二、事中綜合評(píng)價(jià)（一）合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容 首先，行政預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)干 部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容應(yīng)包括:（1）各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況。 其中對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括評(píng)價(jià)預(yù)算制定的合法合規(guī)性、預(yù)算制定 的準(zhǔn)確性、預(yù)算支出的合法合規(guī)性、預(yù)算支出產(chǎn)生的效益性等；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)情況 進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括評(píng)價(jià)科研

6、經(jīng)費(fèi)的使用是否有據(jù)可依，依據(jù)是否充分，經(jīng)費(fèi)的 使用和科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的效益狀況等；對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，主要是評(píng)價(jià) 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的用途及范圍是否符合國(guó)家專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理辦法和相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī) 定等o（2）任期內(nèi)資產(chǎn)狀況。主要評(píng)價(jià)資產(chǎn)購(gòu)置論證程序的科學(xué)性、采購(gòu)程序的 合法合規(guī)性、采購(gòu)審批環(huán)節(jié)的有效性、資產(chǎn)保管的完整性、資產(chǎn)領(lǐng)用的合規(guī)性、 資產(chǎn)使用的有效性等。（3）內(nèi)部控制情況。主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。（4）重大經(jīng)濟(jì) 事項(xiàng)決策。主要評(píng)價(jià)制定決策的數(shù)量和質(zhì)量、決策機(jī)制的有效性、決策內(nèi)容的合 法性、決策程序的民主性、規(guī)范性、決策對(duì)未來(lái)產(chǎn)生的效益情況等o（5）個(gè)人遵 守廉政規(guī)定情況。主要評(píng)價(jià)個(gè)

7、人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)、違規(guī) 問(wèn)題，有無(wú)損失浪費(fèi)情況等。其次，對(duì)校辦企業(yè)、獨(dú)立核算單位、具有法人資格 的經(jīng)濟(jì)實(shí)體、企業(yè)部門負(fù)責(zé)人（含承包單位）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)還應(yīng)關(guān)注是否依 據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、本單位有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行全面管理 職責(zé)；任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或任期目 標(biāo)完成情況；有無(wú)違法經(jīng)營(yíng)問(wèn)題等。（二）設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo) 根據(jù)教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)內(nèi)容，經(jīng) 濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)主要應(yīng)從經(jīng)費(fèi)情況評(píng)價(jià)指標(biāo)、資產(chǎn)情況評(píng)價(jià)指標(biāo)、內(nèi)部控制情況 評(píng)價(jià)指標(biāo)、決策目標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)、個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況指標(biāo)5個(gè)方面設(shè)立，具體 見(jiàn)表仁（三）綜合評(píng)價(jià)在評(píng)價(jià)

8、指標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)科學(xué)合理的確定評(píng)價(jià)方法。 根據(jù)審計(jì)實(shí)踐，采用綜合評(píng)價(jià)法、按百分制進(jìn)行考核是一種切實(shí)可行的方法。即 在指標(biāo)分解時(shí)將總分設(shè)為100分：首先，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容將指標(biāo)分解為上表五個(gè) 方面，根據(jù)審計(jì)情況逐項(xiàng)扣減，如辦公經(jīng)費(fèi)支出比率高于目標(biāo)責(zé)任，扣分； 資產(chǎn)購(gòu)置程序不合規(guī)，扣仁5分；采購(gòu)可行性論證不足，扣1-3分等。其次，將 審計(jì)結(jié)果與國(guó)家和主管部門的要求相比，或與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo) 相比，根據(jù)比較結(jié)果的相關(guān)率修正得分。第三，依據(jù)最后得分多少來(lái)區(qū)別優(yōu)秀（90 分以上x(chóng)良好（80-90分x基本稱職（60-80 ）分、不稱職（60分以下）四個(gè) 檔次進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。需要說(shuō)明的是，如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)務(wù) 收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題，不論得分多少均評(píng)價(jià)為不稱職。三、公示審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公示是指向社會(huì)公示審計(jì)結(jié)論，通常公示內(nèi)容為審計(jì) 機(jī)關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)等審計(jì)結(jié)論性文書(shū)內(nèi)容，也是審計(jì)評(píng)價(jià)論文聯(lián)盟體系的關(guān)鍵一 環(huán)，既可以使審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果接受社會(huì)監(jiān)督，也可以提高社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的認(rèn) 可度。公示可以對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為及其處理情況、嚴(yán)重 損失浪費(fèi)問(wèn)題及其處理情況等事項(xiàng)進(jìn)行