1、 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 王景江王景江中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)客座教授中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)客座教授國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員 中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)客座教授中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)客座教授首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 總經(jīng)理 首席管理咨詢顧問(wèn) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 王 景 江 教授Email: 著名財(cái)稅和管理咨

2、詢專家，職業(yè)培訓(xùn)師，中著名財(cái)稅和管理咨詢專家，職業(yè)培訓(xùn)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。現(xiàn)任北京托眾管理咨詢有限責(zé)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。現(xiàn)任北京托眾管理咨詢有限責(zé)任公司總經(jīng)理、首席管理咨詢顧問(wèn)，北京同道任公司總經(jīng)理、首席管理咨詢顧問(wèn)，北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會(huì)計(jì)師事會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)顧問(wèn)。務(wù)所高級(jí)顧問(wèn)。 現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)中國(guó)財(cái)稅研究員、首都現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)中國(guó)財(cái)稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事，中國(guó)企業(yè)發(fā)展研究中心、中經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事，中國(guó)企業(yè)發(fā)展研究中心、中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委培訓(xùn)中心、國(guó)家會(huì)國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委培訓(xùn)中心、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)客座教授，和

3、君創(chuàng)業(yè)、計(jì)學(xué)院、中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)客座教授，和君創(chuàng)業(yè)、華點(diǎn)通、亞美信、迅通誠(chéng)信、上海益德等管理華點(diǎn)通、亞美信、迅通誠(chéng)信、上海益德等管理咨詢機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師，十幾家大型企業(yè)常年管咨詢機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師，十幾家大型企業(yè)常年管理咨詢顧問(wèn)。理咨詢顧問(wèn)。 曾任國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)咨詢顧問(wèn)，普華曾任國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)咨詢顧問(wèn)，普華永道、安達(dá)信、德勤國(guó)際會(huì)計(jì)公司客座教授，永道、安達(dá)信、德勤國(guó)際會(huì)計(jì)公司客座教授，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)客座教授和考試委員會(huì)委北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)客座教授和考試委員會(huì)委員，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理咨詢員，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理咨詢經(jīng)理。經(jīng)理。主持指導(dǎo)參與數(shù)十項(xiàng)管理咨詢項(xiàng)目，撰寫

4、主持指導(dǎo)參與數(shù)十項(xiàng)管理咨詢項(xiàng)目，撰寫財(cái)務(wù)、管理等方面著作及論文數(shù)百萬(wàn)字，主持財(cái)務(wù)、管理等方面著作及論文數(shù)百萬(wàn)字，主持實(shí)施幾十個(gè)重點(diǎn)培訓(xùn)項(xiàng)目，在全國(guó)進(jìn)行上百場(chǎng)實(shí)施幾十個(gè)重點(diǎn)培訓(xùn)項(xiàng)目，在全國(guó)進(jìn)行上百場(chǎng)有影響的專題演講。有影響的專題演講。 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 目目 錄錄 餐飲業(yè)業(yè)財(cái)稅管理面臨問(wèn)題和轉(zhuǎn)型餐飲業(yè)業(yè)財(cái)稅管理面臨問(wèn)題和轉(zhuǎn)型 餐飲業(yè)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵餐飲業(yè)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵 餐飲業(yè)稅改動(dòng)態(tài)和納稅籌劃餐飲業(yè)稅改動(dòng)態(tài)和納稅籌劃 餐飲業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理餐飲業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 國(guó)情國(guó)情 發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)全球化經(jīng)濟(jì)全球化市場(chǎng)

5、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息化革命信息化革命工業(yè)革命工業(yè)革命經(jīng)濟(jì)全球化經(jīng)濟(jì)全球化信息化革命信息化革命 工業(yè)革命工業(yè)革命半封建半殖民經(jīng)濟(jì)半封建半殖民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)WTO 中外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)面臨的問(wèn)題中外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)面臨的問(wèn)題 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 問(wèn)題問(wèn)題 弊端分析弊端分析會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 忽略責(zé)任會(huì)計(jì)核算；客觀性、穩(wěn)健性和充分性差忽略責(zé)任會(huì)計(jì)核算；客觀性、穩(wěn)健性和充分性差財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃 自上而下的計(jì)劃平衡；忽略與戰(zhàn)略、流程層面以自上而下的計(jì)劃平衡；忽略與戰(zhàn)略、流程層面以及業(yè)績(jī)管理的銜接；剛性不足、柔性有余等等。及業(yè)績(jī)管理的銜接；剛性不足、柔性有余等等。財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)

6、監(jiān)督 合法性和合理性監(jiān)督；與風(fēng)險(xiǎn)控制脫節(jié)；決策控合法性和合理性監(jiān)督；與風(fēng)險(xiǎn)控制脫節(jié)；決策控制和流程控制薄弱制和流程控制薄弱財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；忽略與經(jīng)營(yíng)分析的結(jié)合；不重視財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；忽略與經(jīng)營(yíng)分析的結(jié)合；不重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；與業(yè)績(jī)管理脫節(jié)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；與業(yè)績(jī)管理脫節(jié)。納稅管理納稅管理 無(wú)專門納稅管理機(jī)構(gòu)；偷稅無(wú)專門納稅管理機(jī)構(gòu)；偷稅/避稅避稅/納稅籌劃混淆納稅籌劃混淆財(cái)稅管理問(wèn)題 1. 1.餐飲業(yè)財(cái)稅管理存在問(wèn)題餐飲業(yè)財(cái)稅管理存在問(wèn)題 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 2. 2.餐飲業(yè)財(cái)稅管理特點(diǎn)餐飲業(yè)財(cái)稅管理特點(diǎn) 特點(diǎn)特點(diǎn) 分分 析析資金資金資金密集度低，

7、資金規(guī)模小，負(fù)債率較低，現(xiàn)金資金密集度低，資金規(guī)模小，負(fù)債率較低，現(xiàn)金流量簡(jiǎn)單，資本運(yùn)作能力較差等流量簡(jiǎn)單，資本運(yùn)作能力較差等成本成本原材料成本、人工成本、店鋪折舊或租金成本在原材料成本、人工成本、店鋪折舊或租金成本在總成本中占比重高總成本中占比重高盈利盈利特定的盈利模式：差異化、低成本、連鎖店數(shù)量特定的盈利模式：差異化、低成本、連鎖店數(shù)量贏利贏利內(nèi)部控制內(nèi)部控制 店鋪多帶來(lái)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的復(fù)雜性店鋪多帶來(lái)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的復(fù)雜性納稅納稅稅種和納稅計(jì)算比較簡(jiǎn)單稅種和納稅計(jì)算比較簡(jiǎn)單 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 3. 3.餐飲業(yè)財(cái)稅管理目標(biāo)定位餐飲業(yè)財(cái)稅管理目標(biāo)定位目標(biāo)定位目

8、標(biāo)定位基本思想基本思想利弊分析利弊分析產(chǎn)值最大化產(chǎn)值最大化以產(chǎn)定銷以產(chǎn)定銷沒(méi)考慮市場(chǎng)、盈利、風(fēng)險(xiǎn)、資金成沒(méi)考慮市場(chǎng)、盈利、風(fēng)險(xiǎn)、資金成本和利益主體等因素本和利益主體等因素銷售最大化銷售最大化以銷定產(chǎn)，注重市場(chǎng)以銷定產(chǎn)，注重市場(chǎng)開發(fā)開發(fā)沒(méi)考慮盈利、風(fēng)險(xiǎn)、資金成本和利沒(méi)考慮盈利、風(fēng)險(xiǎn)、資金成本和利益主體等因素益主體等因素利潤(rùn)最大化利潤(rùn)最大化開拓市場(chǎng)，在銷售增開拓市場(chǎng)，在銷售增長(zhǎng)的同時(shí)，控制成本長(zhǎng)的同時(shí)，控制成本水平水平?jīng)]考慮風(fēng)險(xiǎn)、資金成本和利益主體沒(méi)考慮風(fēng)險(xiǎn)、資金成本和利益主體等因素等因素會(huì)計(jì)核算的局限性會(huì)計(jì)核算的局限性價(jià)值最大化價(jià)值最大化為股東創(chuàng)造價(jià)值，同為股東創(chuàng)造價(jià)值，同 時(shí)兼顧相關(guān)者利益時(shí)兼

9、顧相關(guān)者利益以股東價(jià)值為核心，保持顧客、員以股東價(jià)值為核心，保持顧客、員工、社會(huì)等利益相關(guān)者價(jià)值的平衡工、社會(huì)等利益相關(guān)者價(jià)值的平衡充分考慮市場(chǎng)、盈利、風(fēng)險(xiǎn)、資金充分考慮市場(chǎng)、盈利、風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、核算影響和非財(cái)務(wù)等因素成本、核算影響和非財(cái)務(wù)等因素 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 4. 4.餐飲業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)餐飲業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào) 部門間的矛盾，有些是在對(duì)什么是部門間的矛盾，有些是在對(duì)什么是企業(yè)最大利益的問(wèn)題上持不同意見(jiàn)而引企業(yè)最大利益的問(wèn)題上持不同意見(jiàn)而引起的，有的是對(duì)部門利益與公司利益間起的，有的是對(duì)部門利益與公司利益間權(quán)衡抉擇所引起的，還有一些矛盾，卻權(quán)衡抉擇所引起

10、的，還有一些矛盾，卻不幸地是由于部門間的老框框和偏見(jiàn)所不幸地是由于部門間的老框框和偏見(jiàn)所造成的。造成的。 菲利普科特勒菲利普科特勒 （美）（美） 沖突分析 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法主要原因主要原因說(shuō)說(shuō) 明明目標(biāo)定位目標(biāo)定位企業(yè)核心管理目標(biāo)定位模糊或偏差或以部門目標(biāo)企業(yè)核心管理目標(biāo)定位模糊或偏差或以部門目標(biāo)取代企業(yè)核心目標(biāo)。取代企業(yè)核心目標(biāo)。 職能管理職能管理過(guò)分強(qiáng)化職能管理，忽略流程管理，形成部門之過(guò)分強(qiáng)化職能管理，忽略流程管理，形成部門之間壁壘，出現(xiàn)各自為政、權(quán)力之爭(zhēng)、責(zé)任推諉、間壁壘，出現(xiàn)各自為政、權(quán)力之爭(zhēng)、責(zé)任推諉、利益保護(hù)等現(xiàn)象。利益保護(hù)等現(xiàn)象。 知識(shí)結(jié)構(gòu)知識(shí)結(jié)

11、構(gòu)營(yíng)銷與財(cái)務(wù)是兩門專業(yè)很強(qiáng)的學(xué)科，加之我國(guó)營(yíng)銷與財(cái)務(wù)是兩門專業(yè)很強(qiáng)的學(xué)科，加之我國(guó)在人才培養(yǎng)上重視專才，輕視通才或復(fù)合型人才在人才培養(yǎng)上重視專才，輕視通才或復(fù)合型人才培養(yǎng)，使?fàn)I銷人員與財(cái)務(wù)人員在溝通上產(chǎn)生培養(yǎng)，使?fàn)I銷人員與財(cái)務(wù)人員在溝通上產(chǎn)生“語(yǔ)語(yǔ)言障礙言障礙”。 “簽名技能簽名技能”簽名技能是指：思維定式、任務(wù)偏好和習(xí)慣方法。簽名技能是指：思維定式、任務(wù)偏好和習(xí)慣方法。營(yíng)銷人員與財(cái)務(wù)人員各自的營(yíng)銷人員與財(cái)務(wù)人員各自的“簽名技能簽名技能”差別很差別很大，這就形成了大，這就形成了“部門間的老框框和偏見(jiàn)部門間的老框框和偏見(jiàn)”。 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)脫節(jié)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)脫節(jié)我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系存在的主要問(wèn)題之一就是

12、我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系存在的主要問(wèn)題之一就是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相脫節(jié)，導(dǎo)致過(guò)程與結(jié)果管理不能貫業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相脫節(jié)，導(dǎo)致過(guò)程與結(jié)果管理不能貫通，并出現(xiàn)信息孤島問(wèn)題。通，并出現(xiàn)信息孤島問(wèn)題。 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法思維互動(dòng)戰(zhàn)略 行動(dòng)方案 進(jìn)銷存活動(dòng) 衡量指標(biāo) 預(yù)算管理 關(guān)注戰(zhàn)略、方案、活動(dòng)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo) “物流、 人流、資金流、信息流脫節(jié) 只關(guān)注過(guò)程，不關(guān)注結(jié)果 戰(zhàn)略 目標(biāo) 預(yù)算 衡量指標(biāo) 行動(dòng)方案 進(jìn)銷存活動(dòng)延伸與銜接延伸與銜接 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法預(yù)算 監(jiān)督 報(bào)表 關(guān)注財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)指標(biāo) 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)不能融為一體 只關(guān)注結(jié)果，不關(guān)注過(guò)程 戰(zhàn)略 目標(biāo) 預(yù)算

13、 衡量指標(biāo) 行動(dòng)方案 進(jìn)銷存活動(dòng)延伸與銜接延伸與銜接延伸與銜接延伸與銜接 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法關(guān)系協(xié)調(diào) 協(xié)調(diào)方法協(xié)調(diào)方法 具體內(nèi)容具體內(nèi)容 策略調(diào)整策略調(diào)整價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)、價(jià)值增長(zhǎng)策略、價(jià)值增長(zhǎng)價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)、價(jià)值增長(zhǎng)策略、價(jià)值增長(zhǎng)方案、價(jià)值管理體系方案、價(jià)值管理體系 組織整合組織整合董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)制、財(cái)務(wù)部董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)制、財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)軌變型、企業(yè)價(jià)值文化、學(xué)習(xí)型組織門轉(zhuǎn)軌變型、企業(yè)價(jià)值文化、學(xué)習(xí)型組織 流程優(yōu)化流程優(yōu)化業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化的推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化的推進(jìn) 信息技術(shù)信息技術(shù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件、軟件的應(yīng)用集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件、軟件的應(yīng)用 餐飲業(yè)財(cái)

14、稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 5. 5.餐飲業(yè)財(cái)稅管理轉(zhuǎn)型餐飲業(yè)財(cái)稅管理轉(zhuǎn)型財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)的主要職責(zé)1參與公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定，并通過(guò)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，參與公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定，并通過(guò)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，支持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；支持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；2通過(guò)建立全面預(yù)算管理體系，進(jìn)行盈利規(guī)劃，實(shí)施預(yù)算控；通過(guò)建立全面預(yù)算管理體系，進(jìn)行盈利規(guī)劃，實(shí)施預(yù)算控；3組織資本運(yùn)營(yíng)工作（投資和融資的決策及方案實(shí)施）；組織資本運(yùn)營(yíng)工作（投資和融資的決策及方案實(shí)施）；4通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會(huì)決議，通

15、過(guò)經(jīng)營(yíng)效率；，以及董事會(huì)決議，通過(guò)經(jīng)營(yíng)效率；5審批公司中重大財(cái)務(wù)收支；審批公司中重大財(cái)務(wù)收支；6通過(guò)建立會(huì)計(jì)制度，組織會(huì)計(jì)核算，審核財(cái)務(wù)報(bào)告；通過(guò)建立會(huì)計(jì)制度，組織會(huì)計(jì)核算，審核財(cái)務(wù)報(bào)告；7稅收籌劃；稅收籌劃；8組織財(cái)務(wù)分析和績(jī)效管理工作。組織財(cái)務(wù)分析和績(jī)效管理工作。 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法財(cái)稅人才戰(zhàn)略管理型：具有背景，框架性及創(chuàng)造性思維戰(zhàn)略管理型：具有背景，框架性及創(chuàng)造性思維、 形成方案的能力。形成方案的能力。 財(cái)務(wù)監(jiān)控型：具有財(cái)務(wù)、審計(jì)背景，邏輯思維，控制、財(cái)務(wù)監(jiān)控型：具有財(cái)務(wù)、審計(jì)背景，邏輯思維，控制、 判斷及協(xié)調(diào)能力判斷及協(xié)調(diào)能力 日常理財(cái)型：具有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)背

16、景，分析及綜合性思維日常理財(cái)型：具有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)背景，分析及綜合性思維，組織及協(xié)調(diào)能力，組織及協(xié)調(diào)能力會(huì)計(jì)核算型：具有會(huì)計(jì)背景，分析性思維，操作能力會(huì)計(jì)核算型：具有會(huì)計(jì)背景，分析性思維，操作能力 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法財(cái)稅管理體系 以價(jià)值管理為核心的財(cái)務(wù)管理體系以價(jià)值管理為核心的財(cái)務(wù)管理體系價(jià)價(jià)值值管管理理資資本本市市場(chǎng)場(chǎng)商品市場(chǎng)商品市場(chǎng)人才市場(chǎng)人才市場(chǎng)法法人人治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)交流交流溝通溝通決策決策支持支持EVAEVA及計(jì)及計(jì)分卡分卡財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略略盈盈利利規(guī)規(guī)劃劃資本資本運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)理財(cái)理財(cái)全面全面預(yù)算預(yù)算管理管理納稅管理納稅管理財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制績(jī)效管理績(jī)效管理

17、（KPIKPI指標(biāo)）指標(biāo)）薪酬薪酬制度制度審審 計(jì)計(jì)稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查CFOCFO財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)告告 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法理財(cái)定位 職位部門職位部門財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)董事長(zhǎng)董事長(zhǎng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派、關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派、關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)和股東價(jià)值增長(zhǎng)、高層協(xié)調(diào)、經(jīng)理層業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和回報(bào)和股東價(jià)值增長(zhǎng)、高層協(xié)調(diào)、經(jīng)理層業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)激勵(lì)總經(jīng)理總經(jīng)理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、投資回報(bào)和股東價(jià)值財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、投資回報(bào)和股東價(jià)值增長(zhǎng)、高層協(xié)調(diào)、企業(yè)和部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)制度增長(zhǎng)、高層協(xié)調(diào)、企業(yè)和部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)制度財(cái)務(wù)總監(jiān)

18、財(cái)務(wù)總監(jiān)決策支持、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施、預(yù)算管理、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策支持、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施、預(yù)算管理、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)報(bào)審批、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、納稅籌劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度、投資回報(bào)告管理、納稅籌劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度、投資回報(bào)和股東價(jià)值增長(zhǎng)和股東價(jià)值增長(zhǎng)財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、納稅管會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、納稅管理、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)理、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)其他部門其他部門投資中心：投資報(bào)酬率、投資中心：投資報(bào)酬率、EVA、現(xiàn)金流量。利潤(rùn)中心：、現(xiàn)金流量。利潤(rùn)中心：銷售增長(zhǎng)、成本費(fèi)用水平、利潤(rùn)額及利潤(rùn)率

19、、現(xiàn)金流銷售增長(zhǎng)、成本費(fèi)用水平、利潤(rùn)額及利潤(rùn)率、現(xiàn)金流量。成本費(fèi)用中心：成本費(fèi)用水平、現(xiàn)金流量量。成本費(fèi)用中心：成本費(fèi)用水平、現(xiàn)金流量 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 目目 錄錄 餐飲業(yè)業(yè)財(cái)稅管理面臨問(wèn)題和轉(zhuǎn)型餐飲業(yè)業(yè)財(cái)稅管理面臨問(wèn)題和轉(zhuǎn)型 餐飲業(yè)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵餐飲業(yè)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵 餐飲業(yè)稅改動(dòng)態(tài)和納稅籌劃餐飲業(yè)稅改動(dòng)態(tài)和納稅籌劃 餐飲業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理餐飲業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 1.1.餐飲業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃餐飲業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃投資規(guī)劃項(xiàng)目項(xiàng)目具體內(nèi)容具體內(nèi)容決策程序決策程序?qū)＜艺撟C、董事會(huì)決定、經(jīng)理層實(shí)施。專家論證、董事會(huì)決定、經(jīng)理層實(shí)

20、施。市場(chǎng)調(diào)查市場(chǎng)調(diào)查市場(chǎng)需求分析、行業(yè)分析、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析。市場(chǎng)需求分析、行業(yè)分析、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析。可行性研究可行性研究市場(chǎng)、材料或商品供應(yīng)、廠房設(shè)備、環(huán)境、市場(chǎng)、材料或商品供應(yīng)、廠房設(shè)備、環(huán)境、技術(shù)、組織機(jī)構(gòu)、人力資源和經(jīng)濟(jì)等方面的技術(shù)、組織機(jī)構(gòu)、人力資源和經(jīng)濟(jì)等方面的可行性分析。可行性分析。財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)分析和投資評(píng)估投資評(píng)估投資總額、資金來(lái)源、銷售規(guī)模和結(jié)構(gòu)、成投資總額、資金來(lái)源、銷售規(guī)模和結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、納稅、盈虧及利潤(rùn)分配和投資評(píng)估本費(fèi)用、納稅、盈虧及利潤(rùn)分配和投資評(píng)估（現(xiàn)金流量、投資回報(bào)率、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)（現(xiàn)金流量、投資回報(bào)率、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、獲利指數(shù)）敏感性分析等。酬率、獲利指數(shù)

21、）敏感性分析等。 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法第一年初第一年初第一年末第一年末第二年末第二年末第三年末第三年末第四年末第四年末第五年末第五年末現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量-17000500047604520428011040投資回收期投資回收期3+2720/4280=3.64年年平均報(bào)酬率平均報(bào)酬率（5000+4760+4520+4280+11040）/5 17000 100%=34.8%凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值資金成本資金成本6%的凈現(xiàn)值：總現(xiàn)值的凈現(xiàn)值：總現(xiàn)值2438517000=7385。現(xiàn)值指數(shù)現(xiàn)值指數(shù)24385/17000=1.43內(nèi)含報(bào)酬率內(nèi)含報(bào)酬率采用插值法計(jì)算：采用插值法計(jì)算：19

22、.09%(凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率）凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率） 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法融資規(guī)劃 融資需求融資需求分析分析渡過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)渡過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī) 現(xiàn)金平衡分析、融資風(fēng)險(xiǎn)分析、控制權(quán)分析現(xiàn)金平衡分析、融資風(fēng)險(xiǎn)分析、控制權(quán)分析開辟新渠道開辟新渠道各種融資渠道的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)和限制條件分析各種融資渠道的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)和限制條件分析引入新的機(jī)制引入新的機(jī)制 新融資渠道對(duì)管理理念、管理體制、管理團(tuán)新融資渠道對(duì)管理理念、管理體制、管理團(tuán)隊(duì)、進(jìn)入市場(chǎng)、調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、引入新技術(shù)隊(duì)、進(jìn)入市場(chǎng)、調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、引入新技術(shù)等方面的影響等方面的影響經(jīng)營(yíng)發(fā)展經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要的需要資金周轉(zhuǎn)、資金需求量、資本結(jié)構(gòu)等方

23、面的資金周轉(zhuǎn)、資金需求量、資本結(jié)構(gòu)等方面的分析分析資本運(yùn)營(yíng)資本運(yùn)營(yíng)的需要的需要可行性研究、并購(gòu)價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)分析可行性研究、并購(gòu)價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)分析 企業(yè)融資需求分析 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法融資能力融資能力 構(gòu)成和評(píng)價(jià)構(gòu)成和評(píng)價(jià)管理團(tuán)隊(duì)管理團(tuán)隊(duì)管理團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)和管理團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)和“三化三化”程度（市場(chǎng)化、程度（市場(chǎng)化、專業(yè)化、職業(yè)化）專業(yè)化、職業(yè)化）管理模式和制度管理模式和制度支持戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、管理支持戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、管理體制和規(guī)范等體制和規(guī)范等產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新結(jié)構(gòu)合理、適應(yīng)市場(chǎng)、技術(shù)進(jìn)步結(jié)構(gòu)合理、適應(yīng)市場(chǎng)、技術(shù)進(jìn)步市場(chǎng)創(chuàng)新市場(chǎng)創(chuàng)新渠道、品

24、牌、促銷、定價(jià)、服務(wù)等策略和方渠道、品牌、促銷、定價(jià)、服務(wù)等策略和方法的運(yùn)用法的運(yùn)用償債能力償債能力資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、速資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等指標(biāo)動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等指標(biāo) 企業(yè)融資能力分析 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法決策因素決策因素決策分析決策分析融資規(guī)模融資規(guī)模資金需要量預(yù)測(cè)：項(xiàng)目預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)資金預(yù)測(cè)資金需要量預(yù)測(cè)：項(xiàng)目預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)資金預(yù)測(cè)融資時(shí)間融資時(shí)間根際融資用途和風(fēng)險(xiǎn)性確定融資期限（長(zhǎng)短期融資根際融資用途和風(fēng)險(xiǎn)性確定融資期限（長(zhǎng)短期融資比例）比例）融資渠道和方式融資渠道和方式渠道：國(guó)家、法人單位、個(gè)人、外商渠道：國(guó)家、

25、法人單位、個(gè)人、外商方式：股票、直接吸收股本、債券、銀行貸款、融方式：股票、直接吸收股本、債券、銀行貸款、融資租賃、商業(yè)信用資租賃、商業(yè)信用資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)考慮資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素確定資本結(jié)構(gòu)。考慮資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素確定資本結(jié)構(gòu)。控制權(quán)控制權(quán)分析取得或放棄控制權(quán)的利弊。放棄控制權(quán)可能導(dǎo)分析取得或放棄控制權(quán)的利弊。放棄控制權(quán)可能導(dǎo)致利潤(rùn)分流、原有股東利益受到傷害、影響長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)致利潤(rùn)分流、原有股東利益受到傷害、影響長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展等等。展等等。 企業(yè)融資決策分析 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為假定該企業(yè)上年末變

26、動(dòng)性資產(chǎn)為30003000萬(wàn)元，占銷售的萬(wàn)元，占銷售的6060，非變，非變動(dòng)性資產(chǎn)為動(dòng)性資產(chǎn)為10001000萬(wàn)元，上年?duì)I業(yè)收入為萬(wàn)元，上年?duì)I業(yè)收入為50005000萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)53255325萬(wàn)元。萬(wàn)元。本年資產(chǎn)增加額（本年資產(chǎn)增加額（5325532550005000）6060195195萬(wàn)元萬(wàn)元確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為10001000萬(wàn)元，占銷售的萬(wàn)元，占銷售的2020，非變，非變動(dòng)性負(fù)債為動(dòng)性負(fù)債為15001500萬(wàn)元。萬(wàn)元。本年負(fù)債增加額（本年負(fù)債增加額（5325532550005000）20206

27、565萬(wàn)元萬(wàn)元確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤(rùn)率為假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤(rùn)率為5 5，股利支付率為，股利支付率為6060。本年留存收益增加額本年留存收益增加額532553255 5 （1 16060）106106萬(wàn)元萬(wàn)元確定融資需求確定融資需求 195 19565651061062424萬(wàn)元萬(wàn)元 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法盈利規(guī)劃要素要素關(guān)鍵問(wèn)題關(guān)鍵問(wèn)題客戶選擇客戶選擇為那些客戶創(chuàng)造價(jià)值？可以從哪些客戶獲利？放棄那些客戶？為那些客戶創(chuàng)造價(jià)值？可以從哪些客戶獲利？放棄那些客戶？?jī)r(jià)值獲取價(jià)值獲取如何為客戶創(chuàng)造價(jià)值？如何盈利？如何為客

28、戶創(chuàng)造價(jià)值？如何盈利？差別化差別化/戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略控制客戶為何選擇本企業(yè)產(chǎn)品？企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差異？用哪些手段客戶為何選擇本企業(yè)產(chǎn)品？企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差異？用哪些手段控制競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手？控制競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手？業(yè)務(wù)范圍業(yè)務(wù)范圍向客戶提供那些產(chǎn)品？從事那些輔助業(yè)務(wù)？那些業(yè)務(wù)外包或外購(gòu)？向客戶提供那些產(chǎn)品？從事那些輔助業(yè)務(wù)？那些業(yè)務(wù)外包或外購(gòu)？采購(gòu)政策采購(gòu)政策如何采購(gòu)？與供應(yīng)商的關(guān)系？如何采購(gòu)？與供應(yīng)商的關(guān)系？制造或設(shè)備制造或設(shè)備產(chǎn)品自制或外包的結(jié)構(gòu)？制造成本優(yōu)勢(shì)？采用何種設(shè)備（普通或產(chǎn)品自制或外包的結(jié)構(gòu)？制造成本優(yōu)勢(shì)？采用何種設(shè)備（普通或先進(jìn)）？先進(jìn)）？資本密集度資本密集度選擇資本密集、固定成本高的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，還是

29、選擇資本密集度較選擇資本密集、固定成本高的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，還是選擇資本密集度較低、更靈活的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)？低、更靈活的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)？產(chǎn)品及研發(fā)產(chǎn)品及研發(fā)自行開發(fā)，還是外部采購(gòu)？注重加工流程，還是注重產(chǎn)品？是否自行開發(fā)，還是外部采購(gòu)？注重加工流程，還是注重產(chǎn)品？是否注意精明的選擇項(xiàng)目？開發(fā)速度如何？注意精明的選擇項(xiàng)目？開發(fā)速度如何？銷售機(jī)制銷售機(jī)制銷售渠道如何選擇？如何擴(kuò)大銷售渠道？如何管理銷售渠道？銷售渠道如何選擇？如何擴(kuò)大銷售渠道？如何管理銷售渠道？組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)集中管理與分散管理的選擇？?jī)?nèi)部管理組織形式的選擇？管理人集中管理與分散管理的選擇？?jī)?nèi)部管理組織形式的選擇？管理人員如何選聘？激勵(lì)制度如何？員如何

30、選聘？激勵(lì)制度如何？ 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法類型類型實(shí)例實(shí)例技術(shù)創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)新不斷推出新技術(shù)，領(lǐng)導(dǎo)時(shí)代潮流不斷推出新技術(shù)，領(lǐng)導(dǎo)時(shí)代潮流速度型速度型縮短生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，加快市場(chǎng)反應(yīng)速度縮短生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，加快市場(chǎng)反應(yīng)速度解決問(wèn)題方案型解決問(wèn)題方案型為客戶提供整體解決問(wèn)題方案為客戶提供整體解決問(wèn)題方案利潤(rùn)乘數(shù)型利潤(rùn)乘數(shù)型利用同一品牌不斷的復(fù)制利潤(rùn)利用同一品牌不斷的復(fù)制利潤(rùn)專業(yè)化型專業(yè)化型在名義領(lǐng)域做、做精、做出品牌在名義領(lǐng)域做、做精、做出品牌多元化型多元化型通過(guò)多元化產(chǎn)業(yè)組合，擴(kuò)大規(guī)模通過(guò)多元化產(chǎn)業(yè)組合，擴(kuò)大規(guī)模金字塔型金字塔型低價(jià)位大批量和高價(jià)位小批量低價(jià)位大批量和高價(jià)位小批

31、量啞鈴型啞鈴型研發(fā)和營(yíng)銷大，生產(chǎn)主要依靠外包研發(fā)和營(yíng)銷大，生產(chǎn)主要依靠外包 企業(yè)盈利模式實(shí)例 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法盈利模式要素盈利模式要素行業(yè)共性行業(yè)共性本公司本公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手麥當(dāng)勞麥當(dāng)勞客戶選擇客戶選擇流動(dòng)或區(qū)域性顧客流動(dòng)或區(qū)域性顧客價(jià)值獲取價(jià)值獲取薄利多銷薄利多銷戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略控制低價(jià)低價(jià)/特色特色業(yè)務(wù)范圍業(yè)務(wù)范圍特色食品、家常菜、特色食品、家常菜、快餐快餐采購(gòu)政策采購(gòu)政策大小批量采購(gòu)大小批量采購(gòu)制造和設(shè)備制造和設(shè)備供應(yīng)鏈脫節(jié)供應(yīng)鏈脫節(jié)資本密集度資本密集度資金密集度低資金密集度低產(chǎn)品及研發(fā)產(chǎn)品及研發(fā)供應(yīng)鏈脫節(jié)供應(yīng)鏈脫節(jié)銷售機(jī)制銷售機(jī)制推銷式銷售推銷式銷售組織

32、結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)店鋪管理店鋪管理餐飲業(yè)盈利模式對(duì)比分析餐飲業(yè)盈利模式對(duì)比分析 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法方案方案營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益利潤(rùn)率權(quán)益利潤(rùn)率A12%0.741.715%B12%0.62.115%C14.7%0.61.715%某公司目標(biāo)權(quán)益利潤(rùn)率為某公司目標(biāo)權(quán)益利潤(rùn)率為15%，預(yù)算總目標(biāo)方案如下：，預(yù)算總目標(biāo)方案如下：資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=1 1/權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率- A- A方案：方案：41% 41% ；B B方案：方案：52% C52% C方案：方案：41%41% 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策

33、略和方法 2.2.餐飲業(yè)預(yù)算編制程序和方法餐飲業(yè)預(yù)算編制程序和方法編制程序董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算部門預(yù)算部門責(zé)任單位責(zé)任單位提出預(yù)算提出預(yù)算編制方針編制方針測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)審議目標(biāo)利潤(rùn)審議目標(biāo)利潤(rùn)批準(zhǔn)批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算編制方針編制方針編制預(yù)算草案編制預(yù)算草案調(diào)整匯總調(diào)整匯總預(yù)算草案預(yù)算草案審議預(yù)算草案審議預(yù)算草案批準(zhǔn)批準(zhǔn)編制和下達(dá)編制和下達(dá)正式預(yù)算正式預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行正式預(yù)算正式預(yù)算 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法目標(biāo)下達(dá)預(yù)算松弛問(wèn)題分析預(yù)算松弛問(wèn)題分析 “ “ 預(yù)算松弛預(yù)算松弛”：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤(rùn)、

34、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模或稍帶其他項(xiàng)目的又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模或稍帶其他項(xiàng)目的“ “ 釣魚釣魚”行為。行為。 “ “ 預(yù)算松弛預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因：產(chǎn)生的原因： 1.1.目標(biāo)不一致和利益沖突目標(biāo)不一致和利益沖突 2. 2.信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱 3. 3.規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 4. 4.防備上級(jí)鞭打快牛防備上級(jí)鞭打快牛 5. 5.緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)

35、稅管理策略和方法預(yù)算松弛問(wèn)題的解決預(yù)算松弛問(wèn)題的解決1.1.慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。2.2.上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。3.3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力4.4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰Y Y（懲（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)

36、，超額獎(jiǎng)X X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ)（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ)X X。 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 少報(bào)懲罰系數(shù)少報(bào)懲罰系數(shù) 0.50.5超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%50% 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎(jiǎng)罰情況表下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況一一 二二 三三 四四 五五下級(jí)自報(bào)數(shù)（下級(jí)自報(bào)數(shù)（S S） 60 70 80 90 100上級(jí)要求數(shù)（上級(jí)要求數(shù)（D D） 60 60 60 60 60 合同基數(shù)合同基數(shù)C=(S+D)/2C=(S+D)/2 60 65 70 75 80期末實(shí)際完成

37、數(shù)期末實(shí)際完成數(shù)A A 80 80 80 80 80 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)(A-C) 80%(A-C) 80% 16 12 8 4 0 少報(bào)罰款少報(bào)罰款(S-A) 60%(S-A) 60%1212 6 6 0 0 0 下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)+ + 4 6 8 4 0 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法基本編制方法 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性

38、預(yù)彈性預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法運(yùn)用的三種形式：運(yùn)用的三種形式： （1 1）公式法）公式法 預(yù)算總成本預(yù)算總成本= =預(yù)算期收入預(yù)算期收入變動(dòng)成本水平變動(dòng)成本水平 + 固定成本固定成本 （2 2）比率法）比率法 確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。 邊際利潤(rùn)邊際利潤(rùn)= =銷售收入銷售收入（1變動(dòng)成本率）變動(dòng)成本率） 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法（）列表法（）列表法項(xiàng)項(xiàng) 目目單位變動(dòng)費(fèi)用單位變動(dòng)費(fèi)用5500件件6000件件6500件件7000件件變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用 銷售傭金銷售傭金 運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸

39、費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小小 計(jì)計(jì)522000300003250035000固定費(fèi)用固定費(fèi)用 廣告費(fèi)廣告費(fèi) 人員工資人員工資 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅 90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小小 計(jì)計(jì)42000420004200042000合合 計(jì)計(jì)64000720007450077000 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 零基預(yù)算零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支

40、出均以零為基礎(chǔ)，是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。法。零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。 增量預(yù)算增量預(yù)算 在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。指標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)基期實(shí)際指標(biāo)（某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)基期實(shí)際指標(biāo)（1/） 例：某公司銷售部門例：某公司銷售部門2000年實(shí)際支出印刷費(fèi)年實(shí)際支出印刷費(fèi)500

41、00元，元，考慮考慮2001年業(yè)務(wù)量增加年業(yè)務(wù)量增加20和節(jié)約和節(jié)約10的因素，則的因素，則2001年年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000（120）9054000元元 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法零基預(yù)算法的運(yùn)用：零基預(yù)算法的運(yùn)用：A.確定預(yù)算目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析C.進(jìn)行成本效益分析（排序）進(jìn)行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，元，租金租金5000元，財(cái)產(chǎn)稅元，財(cái)產(chǎn)

42、稅6000元，廣告費(fèi)元，廣告費(fèi)9000元，旅差費(fèi)元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)元，培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)元，研發(fā)費(fèi)5500元。元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。可以有所增減。預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。元。 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法項(xiàng)目項(xiàng)目初步預(yù)計(jì)初步預(yù)計(jì)可用資金可用資金分配比例分配比例分配資金分配資金差異差異廣告費(fèi)廣告費(fèi)-4270旅差費(fèi)旅差費(fèi)。-910培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)。-3360研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)。-3960合計(jì)合

43、計(jì)-12500成本效益分析：成本效益分析：廣告費(fèi)：廣告費(fèi)： 旅差費(fèi)：旅差費(fèi)： 培訓(xùn)費(fèi)：培訓(xùn)費(fèi)： 研發(fā)費(fèi)：研發(fā)費(fèi)：預(yù)算資金分配：預(yù)算資金分配：可用資金元可用資金元分配比例：廣告費(fèi)（）分配比例：廣告費(fèi)（） 旅差費(fèi)（）旅差費(fèi)（） 培訓(xùn)費(fèi)（）培訓(xùn)費(fèi)（） 研發(fā)費(fèi)（）研發(fā)費(fèi)（） 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 滾動(dòng)預(yù)算是滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間（

44、年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。 2003年預(yù)算年預(yù)算 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 1月月 2月月 3月月 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù) 2003年預(yù)算年預(yù)算2004年預(yù)算年預(yù)算 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 第一季度第一季度 1月月 2月月 3月月 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測(cè) 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 概率預(yù)算是概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)

45、的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。 期望值期望值= 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平該種狀態(tài)的概率該種狀態(tài)的概率 營(yíng)業(yè)狀態(tài)營(yíng)業(yè)狀態(tài) 營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額 概概 率率 營(yíng)業(yè)額期望值營(yíng)業(yè)額期望值 最最 好好80000.1800較較 好好60000.53000 一一 般般40000.31200較較 差差25000.1250合計(jì)合計(jì)15250 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法收入成本預(yù)算預(yù)算種類預(yù)算種類預(yù)算編制依據(jù)和方法預(yù)算編制依據(jù)和方法營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入依據(jù)：依據(jù)：增長(zhǎng)率、市場(chǎng)

46、份額、定價(jià)策略和方增長(zhǎng)率、市場(chǎng)份額、定價(jià)策略和方法、收入結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)調(diào)研、歷史數(shù)據(jù)等。法、收入結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)調(diào)研、歷史數(shù)據(jù)等。方法：方法：餐廳座位數(shù)餐廳座位數(shù)座位使用率人均消費(fèi)座位使用率人均消費(fèi)預(yù)算期天數(shù)預(yù)算期天數(shù)營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本依據(jù)：依據(jù)：營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、原材料及商品價(jià)格營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、原材料及商品價(jià)格變動(dòng)等。變動(dòng)等。方法：方法：收入收入成本率成本率 或某種材料預(yù)計(jì)消耗量單價(jià)或某種材料預(yù)計(jì)消耗量單價(jià) 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目作業(yè)分析作業(yè)分析預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明說(shuō)明基本工資基本工資員工人數(shù)、工資水平等員工人數(shù)、工資水平等員工定編員工定編/工資水平等工資水平

47、等獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金工效掛鉤分析工效掛鉤分析占收入或利潤(rùn)占收入或利潤(rùn)%補(bǔ)貼補(bǔ)貼員工人數(shù)、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)員工人數(shù)、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)員工定編員工定編/補(bǔ)貼水平補(bǔ)貼水平福利費(fèi)福利費(fèi)按工資總額的比例計(jì)算按工資總額的比例計(jì)算相同相同折舊費(fèi)折舊費(fèi)按固定資產(chǎn)大類折舊率計(jì)算按固定資產(chǎn)大類折舊率計(jì)算折舊水平折舊水平低值易耗品低值易耗品物品明細(xì)及攤銷方法物品明細(xì)及攤銷方法增量預(yù)算增量預(yù)算/零基預(yù)算零基預(yù)算物料消耗物料消耗物料消耗明細(xì)及攤銷方法物料消耗明細(xì)及攤銷方法零基預(yù)算零基預(yù)算/費(fèi)用率費(fèi)用率運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)分析運(yùn)貨量、運(yùn)輸方式、距離、費(fèi)率分析運(yùn)貨量、運(yùn)輸方式、距離、費(fèi)率等計(jì)算等計(jì)算運(yùn)雜費(fèi)用率運(yùn)雜費(fèi)用率保管費(fèi)保管費(fèi)倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)或租金倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)

48、或租金/人工費(fèi)人工費(fèi)/物耗等物耗等保管費(fèi)用率保管費(fèi)用率租金租金租用面積、單價(jià)等租用面積、單價(jià)等租賃費(fèi)用率租賃費(fèi)用率辦公費(fèi)用辦公費(fèi)用水電費(fèi)耗用量和單價(jià)水電費(fèi)耗用量和單價(jià)/用品明細(xì)及單價(jià)用品明細(xì)及單價(jià)增量預(yù)算增量預(yù)算/零基預(yù)算零基預(yù)算 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目作業(yè)分析作業(yè)分析預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明說(shuō)明業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)招待標(biāo)準(zhǔn)、平均費(fèi)用人次等招待標(biāo)準(zhǔn)、平均費(fèi)用人次等增量預(yù)算增量預(yù)算/零基預(yù)算零基預(yù)算/費(fèi)用率費(fèi)用率培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法增量預(yù)算增量預(yù)算/零基預(yù)算零基預(yù)算差旅費(fèi)差旅費(fèi)出差費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、平均費(fèi)用、人次出差費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、平均

49、費(fèi)用、人次增量預(yù)算增量預(yù)算/零基預(yù)算零基預(yù)算咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算零基預(yù)算零基預(yù)算利息支出利息支出借款種類、時(shí)間、利率借款種類、時(shí)間、利率負(fù)債率、利息水平負(fù)債率、利息水平合計(jì)合計(jì)變動(dòng)費(fèi)用率、固定費(fèi)用增減總費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用率、固定費(fèi)用增減總費(fèi)用水平水平變動(dòng)費(fèi)用率、固定費(fèi)用增減變動(dòng)費(fèi)用率、固定費(fèi)用增減總費(fèi)用水平總費(fèi)用水平 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 季度季度一一二二三三四四全年全年期初余額期初余額本期收入本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小小 計(jì)計(jì)1700002280003080002947

50、49938000本期支出：本期支出：材料采購(gòu)材料采購(gòu)21200268403437633408115824支付工資支付工資52500775009750073000300500營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用53500635007150061700250200管理費(fèi)用管理費(fèi)用31000360004100036000144000預(yù)計(jì)所得稅額預(yù)計(jì)所得稅額1000010000100001000040000預(yù)計(jì)購(gòu)置設(shè)備預(yù)計(jì)購(gòu)置設(shè)備4000040000預(yù)計(jì)支付利潤(rùn)預(yù)計(jì)支付利潤(rùn)400040004000400016000小小 計(jì)計(jì)212200217840258376218108906504收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）收支相抵現(xiàn)金結(jié)

51、余（不足）-4220010160496247664131476銀行借款銀行借款62200984072040償還借款償還借款250004704072040支付利息（年利率支付利息（年利率10%）187544586333期末余額期末余額2000020000227492514325143 現(xiàn)現(xiàn) 金金 預(yù)預(yù) 算算 2004年度年度 單位：元單位：元 現(xiàn)金預(yù)算 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 3.3.餐飲業(yè)預(yù)算控制環(huán)節(jié)餐飲業(yè)預(yù)算控制環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行剛性項(xiàng)目申請(qǐng)剛性項(xiàng)目申請(qǐng)完全柔性完全柔性控制項(xiàng)目控制項(xiàng)目半柔性在半柔性在控制范圍內(nèi)控制范圍內(nèi)在預(yù)算內(nèi)在預(yù)算內(nèi)授權(quán)授權(quán)辦理辦理退回退回非剛性項(xiàng)目申

52、請(qǐng)非剛性項(xiàng)目申請(qǐng) 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法預(yù)算額度預(yù)算額度累計(jì)支出累計(jì)支出本次支出本次支出使用額度使用額度部門經(jīng)理部門經(jīng)理主管副總主管副總總經(jīng)理總經(jīng)理超預(yù)算超預(yù)算說(shuō)明說(shuō)明 費(fèi)用預(yù)算審批表費(fèi)用預(yù)算審批表預(yù)算科目：預(yù)算科目： 年年 月月 日日 金額單位：金額單位：財(cái)務(wù)經(jīng)理：財(cái)務(wù)經(jīng)理： 付款人：付款人： 經(jīng)手人：經(jīng)手人： 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法預(yù)算監(jiān)控控制方法控制方法說(shuō)說(shuō) 明明標(biāo)準(zhǔn)法標(biāo)準(zhǔn)法通過(guò)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)控制費(fèi)用。通常包通過(guò)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)控制費(fèi)用。通常包括定額標(biāo)準(zhǔn)和定率標(biāo)準(zhǔn)。括定額標(biāo)準(zhǔn)和定率標(biāo)準(zhǔn)。授權(quán)審批法授權(quán)審批法按金額大小規(guī)定審

53、批權(quán)限。費(fèi)用支出數(shù)額較大、按金額大小規(guī)定審批權(quán)限。費(fèi)用支出數(shù)額較大、預(yù)算外費(fèi)用、特殊費(fèi)用一般經(jīng)過(guò)較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審預(yù)算外費(fèi)用、特殊費(fèi)用一般經(jīng)過(guò)較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批。批。作業(yè)分析法作業(yè)分析法通過(guò)對(duì)費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)因分析其合理性、合規(guī)性，通過(guò)對(duì)費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)因分析其合理性、合規(guī)性，控制費(fèi)用水平。控制費(fèi)用水平。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法通過(guò)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手費(fèi)用水平的分析，考慮本公司財(cái)通過(guò)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手費(fèi)用水平的分析，考慮本公司財(cái)務(wù)能力，控制費(fèi)用水平。務(wù)能力，控制費(fèi)用水平。責(zé)任考核法責(zé)任考核法將營(yíng)銷預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到部門和人員，并與獎(jiǎng)將營(yíng)銷預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到部門和人員，并與獎(jiǎng)懲掛鉤。懲掛鉤。 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理

54、策略和方法預(yù)算調(diào)整項(xiàng)項(xiàng) 目目?jī)?nèi)內(nèi) 容容調(diào)整原則調(diào)整原則客觀性原則、從嚴(yán)把關(guān)原則客觀性原則、從嚴(yán)把關(guān)原則調(diào)整范圍調(diào)整范圍市場(chǎng)需求發(fā)生變化；外部環(huán)境發(fā)生變化；企業(yè)市場(chǎng)需求發(fā)生變化；外部環(huán)境發(fā)生變化；企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化；增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算；其他突發(fā)內(nèi)部資源發(fā)生變化；增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算；其他突發(fā)事件。事件。調(diào)整程序調(diào)整程序申請(qǐng)：由預(yù)算執(zhí)行部人或編制人提出申請(qǐng)；審申請(qǐng)：由預(yù)算執(zhí)行部人或編制人提出申請(qǐng)；審議：由預(yù)算管理部門審議；批準(zhǔn)：逐級(jí)報(bào)批。議：由預(yù)算管理部門審議；批準(zhǔn)：逐級(jí)報(bào)批。審批權(quán)限審批權(quán)限預(yù)算管理委員具有審批權(quán)。預(yù)算管理委員具有審批權(quán)。 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法預(yù)算考評(píng) 財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)

55、務(wù)指標(biāo)非財(cái)務(wù)指標(biāo)非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要財(cái)務(wù)指主要財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)計(jì)算公式計(jì)算公式責(zé)責(zé)任任中中心心成本中心成本中心成本（費(fèi)用成本（費(fèi)用)增減額；成增減額；成本（費(fèi)用本（費(fèi)用)升降率升降率成本費(fèi)用增減額成本費(fèi)用增減額=實(shí)際成本實(shí)際成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用額費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用額成本費(fèi)用升降率成本費(fèi)用升降率=實(shí)際成本實(shí)際成本費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用額費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用額市場(chǎng)占有率，市場(chǎng)占有率，顧客滿意度，顧客滿意度，退貨率，差退貨率，差錯(cuò)率，事故錯(cuò)率，事故等等利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心貢獻(xiàn)毛益；貢獻(xiàn)毛益；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益=銷售收入變動(dòng)銷售收入變動(dòng)成本費(fèi)用成本費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)成本費(fèi)用固定成本費(fèi)用成

56、本費(fèi)用固定成本費(fèi)用投資中心投資中心投資薪酬率；投資薪酬率；剩余收益剩余收益投資薪酬率投資薪酬率=稅后凈收益稅后凈收益平均投資資產(chǎn)本平均投資資產(chǎn)本剩余利益子公司平均凈剩余利益子公司平均凈收益資金成本收益資金成本 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 責(zé)任中心業(yè)績(jī)考核表責(zé)任中心業(yè)績(jī)考核表利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心 指標(biāo)指標(biāo)銷售收入銷售收入變動(dòng)成本變動(dòng)成本邊際利潤(rùn)邊際利潤(rùn)可控固定成本可控固定成本可控利潤(rùn)可控利潤(rùn)不可控固定成本不可控固定成本部門利潤(rùn)部門利潤(rùn)公司管理費(fèi)用公司管理費(fèi)用部門稅前利潤(rùn)部門稅前利潤(rùn)銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率.資金成本資金成本剩余利潤(rùn)剩余利潤(rùn) 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略

57、和方法 指標(biāo)類別指標(biāo)類別成功指標(biāo)及關(guān)鍵成功因素成功指標(biāo)及關(guān)鍵成功因素財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)銷售增長(zhǎng)、投資回報(bào)、資金周轉(zhuǎn)、現(xiàn)銷售增長(zhǎng)、投資回報(bào)、資金周轉(zhuǎn)、現(xiàn)金流量等金流量等客戶指標(biāo)客戶指標(biāo)客戶滿意度、客戶保持率、客戶獲得率、市場(chǎng)客戶滿意度、客戶保持率、客戶獲得率、市場(chǎng)占有率、交貨及時(shí)率、客戶利潤(rùn)率等占有率、交貨及時(shí)率、客戶利潤(rùn)率等內(nèi)部過(guò)程指標(biāo)內(nèi)部過(guò)程指標(biāo)商品質(zhì)量、勞動(dòng)效率、投訴、退貨率、損失浪商品質(zhì)量、勞動(dòng)效率、投訴、退貨率、損失浪費(fèi)、事故率等費(fèi)、事故率等創(chuàng)新指標(biāo)創(chuàng)新指標(biāo)新商品上市時(shí)間、經(jīng)營(yíng)管理改進(jìn)、培訓(xùn)時(shí)間、新商品上市時(shí)間、經(jīng)營(yíng)管理改進(jìn)、培訓(xùn)時(shí)間、員工滿意度、員工流失率、競(jìng)爭(zhēng)力等員工滿意度、員工流失

58、率、競(jìng)爭(zhēng)力等 綜合平衡計(jì)分卡綜合平衡計(jì)分卡 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 如何提高股東價(jià)值如何提高股東價(jià)值價(jià)值增值價(jià)值增值自由現(xiàn)金流自由現(xiàn)金流貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率債務(wù)債務(wù)增長(zhǎng)期增長(zhǎng)期資金成本資金成本經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)投資投資融資融資銷售增長(zhǎng)銷售增長(zhǎng)利潤(rùn)邊際利潤(rùn)邊際所得稅率所得稅率營(yíng)運(yùn)資本投資營(yíng)運(yùn)資本投資固定資本投資固定資本投資對(duì)外投資對(duì)外投資股利股利股票價(jià)格收益股票價(jià)格收益乘乘 減減 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法財(cái)務(wù)效益財(cái)務(wù)效益新客戶的獲得新客戶的獲得客戶保持程度客戶保持程度客戶滿意程度客戶滿意程度產(chǎn)品和服務(wù)屬性產(chǎn)品和服務(wù)屬性形象和聲譽(yù)形象和聲譽(yù)客戶關(guān)系客戶關(guān)系 =+獨(dú)特

59、性獨(dú)特性 功能性功能性 質(zhì)量質(zhì)量 價(jià)格價(jià)格 時(shí)間時(shí)間品牌資產(chǎn)品牌資產(chǎn)便利便利 信任信任 市場(chǎng)反應(yīng)市場(chǎng)反應(yīng)產(chǎn)品和服務(wù)屬性包含產(chǎn)品或服務(wù)的功能及其價(jià)值和質(zhì)量；產(chǎn)品和服務(wù)屬性包含產(chǎn)品或服務(wù)的功能及其價(jià)值和質(zhì)量；形象和聲譽(yù)可以使公司主動(dòng)地在其客戶前定義自己；形象和聲譽(yù)可以使公司主動(dòng)地在其客戶前定義自己；客戶關(guān)系包括交送產(chǎn)品或服務(wù)給顧客，也包括市場(chǎng)反應(yīng)和交貨時(shí)間及客戶客戶關(guān)系包括交送產(chǎn)品或服務(wù)給顧客，也包括市場(chǎng)反應(yīng)和交貨時(shí)間及客戶對(duì)在公司購(gòu)買商品的感覺(jué)。對(duì)在公司購(gòu)買商品的感覺(jué)。 如何提高客戶價(jià)值如何提高客戶價(jià)值 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法激勵(lì)激勵(lì)/推動(dòng)推動(dòng)努力努力績(jī)效表現(xiàn)績(jī)效表現(xiàn)滿

60、意度滿意度報(bào)酬報(bào)酬能力能力個(gè)人平等感個(gè)人平等感 如何提高員工價(jià)值 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 目目 錄錄 餐飲業(yè)業(yè)財(cái)稅管理面臨問(wèn)題和轉(zhuǎn)型餐飲業(yè)業(yè)財(cái)稅管理面臨問(wèn)題和轉(zhuǎn)型 餐飲業(yè)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵餐飲業(yè)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵 餐飲業(yè)稅改動(dòng)態(tài)和納稅籌劃餐飲業(yè)稅改動(dòng)態(tài)和納稅籌劃 餐飲業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理餐飲業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理 餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法餐飲業(yè)財(cái)稅管理策略和方法 1. 1.餐飲業(yè)財(cái)務(wù)控制概述餐飲業(yè)財(cái)務(wù)控制概述控制發(fā)展內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)報(bào)告報(bào)告通過(guò)崗位合理分工，形成通過(guò)崗位合理分工，形成牽制關(guān)系牽制關(guān)系 會(huì)計(jì)控制、管理控制會(huì)計(jì)控制、管理控制控