1、 本章內容：第一節 會計報表的作用、種類和編制要求第二節 資產負債表的編制第三節 利潤表的編制第四節 現金流量表第五節 財務會計報表的報送和匯總財務會計報告是會計主體對外公布的反映企事業財務狀況、經營成果和現金流量的報告文件。第一節第一節 會計報表的作用、種類和編制要求會計報表的作用、種類和編制要求 資產負債表 利潤表 會計報表 現金流量表財務會計報告 會計報表附注 一、財務會計報告的含義一、財務會計報告的含義1、財務會計報告所提供的財務會計信息資料，是國家進行宏觀經濟管理的重要信息來源。2、財務會計報告為企業外部的會計信息資料的使用者進行決策，以及進行企業控制和監督提供了重要依據。3、財務會

2、計報告是企業內部加強經營管理的重要依據。第一節第一節 會計報表的作用、種類和編制要求會計報表的作用、種類和編制要求二、財務會計報告的作用二、財務會計報告的作用會計報表是根據賬簿記錄和其他日常核算資料，以一定的指標體系，總括反映會計主體一定時期內的財務狀況、經營成果和現金流量的一種報告文件。第一節第一節 會計報表的作用、種類和編制要求會計報表的作用、種類和編制要求三、會計報表的含義三、會計報表的含義從報表提供的信息角度來看 1.企業企業利用會計報表，全面了解自身一定時期的財務狀況及其變動情況，了解其資金成本利潤等各項主要經濟指標的計劃完成情況。 2.投資人投資者利用報表分析企業的償債能力和獲利能

3、力，預測企業的發展前景，據以作出正確的投資決策。第一節第一節 會計報表的作用、種類和編制要求會計報表的作用、種類和編制要求四、會計報表的作用四、會計報表的作用3.主管部門及國民經濟宏觀管理部門。4、銀行及金融機構。第一節第一節 會計報表的作用、種類和編制要求會計報表的作用、種類和編制要求四、會計報表的作用四、會計報表的作用 1.資產負債表(一)按反映的內容分 2.利潤表 3.現金流量表 1.單位報表(二)按編表單位分 2.匯總報表 3.合并報表第一節第一節 會計報表的作用、種類和編制要求會計報表的作用、種類和編制要求五、會計報表的種類五、會計報表的種類按反映內容也可分為靜態報表和動態報表 1、

4、外部報表(三)按報送對象分 2、內部報表 1.月報 (四)按編報時間分 2.季報 3. 半年報 4.年報第一節第一節 會計報表的作用、種類和編制要求會計報表的作用、種類和編制要求五、會計報表的種類五、會計報表的種類1.真實性：指報表報揭示的會計信息必須如實反映會計對象，做到情況真實，數據準確，說明清楚。2.完整性：指報表報揭示的會計信息的內容必須是全面系統地反映出會計對象的全部情況。3.及時性：指會計報表應及時編制，報送。第一節第一節 會計報表的作用、種類和編制要求會計報表的作用、種類和編制要求六、會計報表的編報要求六、會計報表的編報要求是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。即反映企業在某

5、一特定日期資產、負債及所有者權益構成情況的會計報表。編制原理:會計等式 資產負債所有者權益第二節第二節 資產負債表的編制資產負債表的編制一、資產負債表的含義一、資產負債表的含義(一)結構第二節第二節 資產負債表的編制資產負債表的編制二、資產負債表的結構和填制二、資產負債表的結構和填制 (二)填制u1. 大部分根據總分類賬戶余額直接填制第二節第二節 資產負債表的編制資產負債表的編制二、資產負債表的結構和填制二、資產負債表的結構和填制u2. 根據總分類賬戶余額計算填制 a.貨幣資金 b.存貨 c. 未分配利潤根據明細賬戶的余額計算填制a .“應收賬款”-“預收款項”b. “應付賬款”-“預付款項”

6、第二節第二節 資產負債表的編制資產負債表的編制二、資產負債表的結構和填制二、資產負債表的結構和填制 貸方余額應收賬款預收款項 借方余額 借方余額應付賬款預付款項 貸方余額第二節第二節 資產負債表的編制資產負債表的編制二、資產負債表的結構和填制二、資產負債表的結構和填制2003年12月20日東方公司向a公司銷售商品100件，每件售價100元，貨款未收。 借：應收賬款 -a公司 11700 貸：主營業務收入 10000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17002003年12月31日收到該項貨款20000元。 借：銀行存款 20000 貸：應收賬款-a公司 20000 借方 應收賬款 a公司 貸方

7、11700 20000 8300本質上是預收款項2003年12月25日預收b公司貨款30000元。 借：銀行存款 30000 貸：預收款項300002003年12月31日發出商品60000元。 借：預收款項 70200 貸：主營業務收入 60000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10200 借方 預收款項 b公司 貸方 70200 30000 40200本質上是應收賬款u4、根據總分類賬和明細分類賬分析計算填列 如： “一年內到期的非流動負債”則包括“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等項內容中一年內到期的長期負債。 u5、根據賬戶余額和其備抵項目分析計算填列。 如：固定資產凈值，應收

8、賬款等第二節第二節 資產負債表的編制資產負債表的編制二、資產負債表的結構和填制二、資產負債表的結構和填制利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。利潤表把一定期間的營業收入與其同一會計期間相關的營業費用進行配比，以計算出企業一定時期的凈利潤（或凈虧損）。利潤表的意義1、揭示財務成果 2、反映企業盈利能力第三節第三節 利潤表的編制利潤表的編制一、利潤表的含義一、利潤表的含義（一）結構單步式多步式 我國企業一般采用多步式利潤表第一步：計算營業利潤=營業收入營業成本營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用資產減值損失投資收益第二步：計算利潤總額=營業利潤營業外收入-營業外支出第三步：計算凈利

9、潤=利潤總額-所得稅費用第三節第三節 利潤表的編制利潤表的編制二、利潤表的結果和填制二、利潤表的結果和填制（二）填制1、營業收入應根據“主營業務收入”和“其他業務收入”賬戶的貸方發生額分析填列；2、營業成本應根據“主營業務成本”和“其他業務成本”賬戶的貸方發生額分析填列；3、其他各費用類項目一般應根據相應的費用類賬戶的借方發生額分析填列；第三節第三節 利潤表的編制利潤表的編制二、利潤表的結果和填制二、利潤表的結果和填制3、其他各費用類項目一般應根據相應的費用類賬戶的借方發生額分析填列；4、其他各收入類項目一般應根據相應的費用類賬戶的貸方發生額分析填列；5、營業利潤、利潤總額、凈利潤等項目應根據

10、報表項目之間的內在聯系按照一定的計算公式計算后填列。1、概念利潤分配表是反映企業一定會計期間對所實現的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。它按照利潤分配的各個項目分類、分項列示。2、編制:根據利潤分配明細賬戶累計發生額填制.第三節第三節 利潤表的編制利潤表的編制三、利潤分配表三、利潤分配表 利潤表 編制單位： 2003年度 單位：元項目上年數本年累計數一、營業收入減：營業成本 營業稅金及附加 管理費用 財務費用 銷售費用 資產減值損失加：投資收益（損失以“”填列）二、營業利潤（虧損以“”填列）加：營業外收入減：營業外支出三：利潤總額（凈虧損以“”填列）減：所得稅費用四：凈利潤

11、現金流量表是反映一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。它是反映企業財務狀況變動情況的動態報表。現金流量表所指的現金概念包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。現金等價物：指企業持有的期限短（一般指從購買日起3個月到期）流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。第四節第四節 現金流量表的編制現金流量表的編制一、現金流量表的概念一、現金流量表的概念1、現金流量表通過列示影響現金變化的各要素對現金流量的影響，反映企業所進行的各項財務活動。2、通過現金流量表的可以反映財務狀況的變動情況。3、現金流量表對資產負債表和利潤表中未反映的內容進行補充。第四節第四節 現金流量表

12、的編制現金流量表的編制二、現金流量表的作用二、現金流量表的作用 現金流量指指企業的現金流入與流出，即一定期間內企業現金流入和流出的數量。 現金流量分類：1、經營活動產生的現金流量2、投資活動產生的現金流量投資活動：指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。3、籌資活動產生的現金流量：籌資活動：指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動第四節第四節 現金流量表的編制現金流量表的編制三、現金流量的分類三、現金流量的分類影響現金流量的因素：1）現金各項目與非現金各項目之間的增減變動，會影響現金流量凈額的變動。2）現金各項目之間的增減變動，不會影響現金流量凈額的變動。如從銀行

13、提取現金，將現金存入銀行。3）非現金各項目之間的增減變動雖然不影響現金凈額，但屬于重要的投資和籌資活動，在現金流量表的附注中反映。 第四節第四節 現金流量表的編制現金流量表的編制三、現金流量的分類三、現金流量的分類（一）編制方法：現金流量表的編制方法有兩種：一是直接法；二是間接法。我國企業會計準則要求企業按直接法編制現金流量表，并在附表中提供按間接法將凈利潤調整為經營活動現金流量的信息。（二）編制程序：現金流量表的編制程序有工作底稿法和t型賬戶法兩種。第四節第四節 現金流量表的編制現金流量表的編制四、現金流量表的編制四、現金流量表的編制（三）結構內容現金流量表從結構上主要有四部分組成：（1）經

14、營活動產生的現金流量；（2）投資活動產生的現金流量；（3）籌資活動產生的現金流量；（4）匯率變動對現金的影響及現金流量方面的補充資料。第四節第四節 現金流量表的編制現金流量表的編制四、現金流量表的編制四、現金流量表的編制（一）在對財務會計報告的基本要求上，對外提供的財務會計報表反映的會計信息應當真實、完整。（二）在財務會計報表的報送時間上，企業應當依照法律、行政法規和國家統一的會計制度有關財務會計報表提供期限的規定，及時對外提供財務會計報表。（三）在財務會計報表報送的格式上，企業對外提供的財務會計報表應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。第五節第五節 財務會計報表的報送和匯總一、財務

15、會計報表的報送一、財務會計報表的報送（四）在財務會計報表報送的對象上，有相關的規定。（五）關于財務會計報表的審計，財務會計報表須經注冊會計師審計的，企業應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。（六）關于財務會計報表的保密，接受企業財務會計報告的組織或者個人，在企業財務會計報表未正式對外披露前，應當對其內容保密。第五節第五節 財務會計報表的報送和匯總一、財務會計報表的報送一、財務會計報表的報送由上級主管部門進行審核，審核內容包括：1、審核財務會計報表的編制是否符合會計制度的規定；2、審核財務會計報表的內容。注意審查會計報表所提供的各項指標是否真實可靠，企業是否在編制會