1、齊齊哈爾大學畢業設計（論文）摘 要中小企業是國民經濟的重要組成部分，改革開放以來我國中小企業獲得了長足發展，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。加強中小企業財務管理不僅僅是中小企業自身發展的需要，更是入世后面對激烈的市場競爭提高企業核心競爭力的需要，有著重大的理論和實踐意義。本文企業財務管理相關基本概念解析的基礎上仔細分析了我國中小企業的經營狀況，并就其財務管理中存在的不足提出了相應的建議。關鍵詞： 中小企業；財務管理；預算I齊齊哈爾大學畢業

2、設計（論文）AbstractMedium-sized and small enterprises is the important component of national economy, since the reform and opening up our countrys small and medium-sized enterprise has obtained the considerable development and play a decisive role for the economic development and social stability. But be

3、cause of its small size output, lower capital and technologies, by the traditional system and external factors such as macro-economic impact, the small and medium enterprises in the financial management and the existence of its own development and market economy are not suited to the situation. Stre

4、ngthen the financial management of small and medium enterprises is not only the needs of SMEs in their development, even after accession to face the fierce market competition to improve the core competitiveness of enterprises need, is of great theoretical and practical significance. In this paper th

5、e basic concept of enterprise financial management related analysis based on a careful analysis of Chinas small and medium-sized enterprise management status,and its financial management deficiencies and puts forward some corresponding suggestions.Key words:Small and medium-sized enterprises; financ

6、ial management;budgetII齊齊哈爾大學畢業設計（論文）目 錄摘 要IAbstractII一、企業財務管理相關理論概述1（一）財務管理的定義1（二）財務管理的職能1（三）財務管理在現代企業中的地位11. 資金 (資本 )運動的管理是現代企業管理的中心12. 資金 (資本 )運動管理的意義2（四）企業財務管理目標2二、我國中小型企業經營概況2（一）經營管理者和所有者統一3（二）經營多屬于負完全責任的個人經營3（三）初始資本及可利用的資本少3（四）具有經營機制方面的靈活性和易變性3（五）面臨的市場競爭壓力較大3（六）受環境變化刺激或沖擊大3三、我國中小型企業財務管理現狀分析4（一

7、）資金短缺 ,籌融資能力差41. 在銀行信貸政策上存在歧視42. 在銀行利率政策上存在所有制歧視5（二）財務管理水平不高5（三）財務管理制度不完善5（四）對資金缺乏投資預算決策功能6（五）對資產的管理缺乏科學性，控制薄弱61. 缺乏對會計信息的分析62. 對存貨沒有加以控制63. 對應收賬款控制不嚴64. 對現金管理不嚴65. 資產保管不利7四、完善中小型企業財務管理的對策7（一）設立符合自身需要的財務管理目標7III齊齊哈爾大學畢業設計（論文）（二）加強自身籌集資金的能力71. 政府支持增強企業外部融資能力72. 中小企業自身應力求克服籌資能力不強的弱點8（三）加強財務預算功能，規范資金的使

8、用8（四）加強財務方面的分析和控制8（五）完善內部的財務管理制度81. 建立健全內部組織結構82. 構建完善的財務會計制度，聘請高質量的會計人員9結論11參考文獻12IV齊齊哈爾大學畢業設計（論文）中小企業財務管理存在的問題及對策中小企業對市場需求的變動反映及時，能夠合理的調動配制資金和勞動力資源，改革開放以來中小企業靈活的經營機制使其得到了長足發展，已經成為我國國民經濟的重要組成部分，中小企業的快速發展促進了社會主義市場經濟體制的建立與完善，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。目前，中國企業法人單位有302.6 萬個 (不含 2377 萬個個體工商戶)，中小企業就占全部企業的99%以

9、上。據統計，中國國內生產總值的50%、出口總量的60% , 稅收的 43%是由中小企業貢獻的。但由于中小企業的產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。隨著我國加入 WTO ，國內市場的開放程度日益提高，中小企業發展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優化中小企業財務管理工作，提高財務管理質量，對于中小企業的發展而言有著重大的理論和實踐意義。一、企業財務管理相關理論概述（一）財務管理的定義財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和關系而產生的，是組織企業資金活動、處理企業同各方面的財務

10、關系的一項經濟管理工作，是企業管理的重要組成部分。財務管理的內容主要有籌資管理、投資管理和分配管理三個方面。（二）財務管理的職能財務管理的職能是指財務管理的職責和功能，具體有制定和實施公司籌資策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財務管理的財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析、財務檢查等基本職能中。（三）財務管理在現代企業中的地位在商品經濟日益發達的社會，企業的財務管理在現代企業中具有極其重要的地位。1. 資金 (資本 )運動的管理是現代企業管理的中心因為財務管理是以貨幣為統一計量尺度，對企業經營活動的整體及其

11、各個環節實施管理，其管理成效的好壞，將直接關系到企業的總體效益的優劣。1齊齊哈爾大學畢業設計（論文）2. 資金 (資本 )運動管理的意義因為企業的資金周轉是否順暢、合理、有效，是影響企業是否生存、發展的根本條件。（四）企業財務管理目標在現代企業制度下，企業的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現在的財務管理制度。財務管理不僅與資產的獲得及合理使用的決策有關，而且與企業的生產、銷售、管理發生直接關系。財務管理作為企業管理的一部分，其目標取決于企業的總目標，同時受財務管理自身特點的制約。企業作為營利性組織，其目標就是要實現企業的生存、發展和獲利，要求財務管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資

12、金的任務。公司的目標是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。但現代公司里，所有權和控制權分離往往導致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。 財務管理就需要 充分發揮財務管理監督、 控制和激勵的作用，從而實現股東利益最大化目標。因此決定了財務管理的目標就是要實現股東財富的最大化或企業價值最大化。二、我國中小型企業經營概況中小企業作為我國經濟中的一個特殊企業群體，經過二十多年的改革與發展，在城鎮經濟、個體和私營經濟中均得到了迅速增長，特別是廣大農村鄉鎮企業異軍突起，其主體就是中小企業，加上原有的國有中小企業和合資企業，目前已形成了各種所有制形式、各種

13、行業并存的中小企業群體。中小企業對保持整個國民經濟活力的巨大貢獻。中小企業作為一個群體，必然有著不同于大企業的經營特點。2齊齊哈爾大學畢業設計（論文）（一）經營管理者和所有者統一中小企業中，經營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經營，這一方面表現為企業決策靈活及時，經營目標明確和強烈的追求利潤最大化的優勢，經營者目標與股東利益取得一致；另一方面表現為公司在經營上缺乏有力的外部監督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發展。（二）經營多屬于負完全責任的個人經營企業的經營決策主要依靠領導人自己對市場的直觀把握，因此企業的成敗完全取決于經營者的個人能力。其特點一方面表現為有權力、善獨裁；另

14、一方面則表現出內在的激勵機制，較少存在經營者的 “代理成本 ”，經營者具有機動性，成本意識，擔當風險的勇氣，有強烈的責任感和開拓精神。（三）初始資本及可利用的資本少企業經營的初始資本主要來源于個人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業發展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業的活動領域限于中小資本能以操業的范圍，否則會遇到極大的風險。（四）具有經營機制方面的靈活性和易變性中小企業在經營中表現為對市場需求的變動反應及時，可合理調度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業密集的浙江省就表現為主導產品突出、專業化程度高、管理成本低，在大環境相對蕭條時

15、期，能加快調整步伐，適應環境，保持相對穩定的發展。（五）面臨的市場競爭壓力較大中小企業從事的行業多容易進入，所以在擴大其產業市場的時候，許多新的對手會參加進來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業自身弱小，很難禁得起時常波動的沖擊。出于這種原因，很多中小企業的經營者為了自身的原因而參加了聯合組織，缺乏協調性。因此表現為經營者常常為避免競爭而尋找出路，在質 量、性能、設計上搞差別化，避開價格競爭，力求實現不完全競爭。（六）受環境變化刺激或沖擊大與大企業相比，中小企業一般缺乏大企業所擁有的人力資源，資本金小，產品品種少，顧客面窄，3齊齊哈爾大學畢業設計（論文）常常依賴于某一種產品和技術，因而環境一旦

16、發生變化，對中小企業的沖擊和壓力就會增大，許多中小企業就是因難以適應新的環境、政策的壓力而破產。三、我國中小型企業財務管理現狀分析目前，我國中小企業財務管理的現狀不容樂觀。我國中小企業中有相當一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，使企業管理局限生產經營型管理格局之中。同時，很多中小企業受規模和人員素質的限制，往往存在會計核算不健全，財務管理缺位的現象；另外由于受宏觀經濟環境變化和經濟體制影響，在加強財務管理方面也遇到了阻礙，企業財務管理的作用沒能得以充分發揮。（一）資金短缺 ,籌融資能力差中小企業注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產數量較少，同時很多中小企

17、業都處于成長發展時期，這一階段的資金需要量是企業生產周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發展的瓶頸。中小企業在籌融資上面臨的主要外部問題是缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過間接渠道進行融資，獲得資金困難，造成后續資金不足，這成為制約其發展的關鍵問題。1. 在銀行信貸政策上存在歧視信貸資金分配過度向國有大中型企業傾斜，而中小企業卻得不到應有的信貸支持，對其的信貸投放規模與其在經濟總量中的比重極不相稱。同時金融機構對中小企業的貸款，基本上限于流動資金貸款，長期發展所需資金難以得到滿足。在金融組織機構方面，缺乏專門為中小企業 (特別是中小私營企業 ) 發展服務的金融機構。4齊齊哈爾大學畢業

18、設計（論文）2. 在銀行利率政策上存在所有制歧視政府和央行對國有企業給予較多的利率優惠，而對私營企業則不實行。在實行浮動利率時，對私營企業的浮動幅度也往往比國有企業要高。少數金融機構還采取一些不合規的方式，擅自或變相提高對私營企業的貸款利率。這些問題，都加大了私營企業的籌資成本，使私營企業在市場競爭中處于不利地位。3. 在直接融資方面資本市場側重于為大企業提供優質服務管理層一直將股票上市當作為大型國企解困的有效法寶。至于對中小私營企業進入企業債券市場、股票發行，管理層也基本上持排斥態度，到目前還沒有私營企業發行債券的實例。由于中小私營企業在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持，財務信息透明度較低，擔

19、保主體又無法確切落實， 難以與銀行進行良好的合作和溝通， 即銀企雙方的信息不對稱，使其天然的信用能力就低，自身融資能力低，進一步造成了其資金的短缺。（二）財務管理水平不高中小企業更多地把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把之視為管理工具。在會計記賬過程中往往忽略企業的實際情況，有時就會產生錯誤信息，對決策者產生誤導，而且即使財務報表反映出了存在的問題，管理者也常常不重視，不能利用財務工具為管理服務。（三）財務管理制度不完善從實際情況來看，許多中小企業根本沒有設賬本，另外設有賬本的企業也存在親屬管賬、會計出納不分、財務管理混亂等問題。從中小私營企業的角度來看，企業有熾熱的追逐利潤

20、的內在沖動，近年來，其憑借自身經營方式靈活等明顯的優勢和社會功能，在市場經濟的海洋中如魚得水，發展迅猛。但同規范的現代企業制度比較起來，其財務管理制度中存在諸多問題。5齊齊哈爾大學畢業設計（論文）（四）對資金缺乏投資預算決策功能由于投資決策不是中小企業經營中日常財務活動的主要部分，因此經營者一般較不重視資金的計劃和預算。中小企業行為常常表現為缺乏長遠規劃，企業的大部分決策由經營者一人憑借經驗決定。同時由于中小企業的組織結構一般不健全，財務人員少，其一般忙于應付日常的財務工作，而沒有更多的精力進行這方面的工作。（五）對資產的管理缺乏科學性，控制薄弱中小企業一般沒有資產管理方面的嚴格制度，管理上人

21、為作用較多。表現在以下幾個方面：1. 缺乏對會計信息的分析認為會計報表的編制己經是會計工作的階段性總結，沒有進一步分析的必要，認為會計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視會計信息的分析和利用。2. 對存貨沒有加以控制大量庫存產品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉不靈。3. 對應收賬款控制不嚴造成大量資金回收困難，一般沒有嚴格的賒銷政策，在銷售狀況良好時，沒有注意資金的回收，往往到周轉不靈時，資金已難以回收，又沒有有力的催帳措施，往往形成大量呆帳。4. 對現金管理不嚴造成資金閑置或不足，有些企業在現金充足時，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業卻沒有計劃盲目使用資金，陷

22、入財務困境從而導致企業危機。6齊齊哈爾大學畢業設計（論文）5. 資產保管不利對原材料、半成品、固定資產等沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產損失嚴重。四、完善中小型企業財務管理的對策由于中小企業的產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得我國中小企業財務管理的現狀不容樂觀。為了更好地解決問題，中小型企業本身要重視市場的研究，完善企業內部財務管理運行機制，采取科學的管理方法，努力提高企業的綜合素質。（一）設立符合自身需要的財務管理目標中小企業所有權和控制權的一致，使財務管理不需要象大企業一樣花費許多監督和激勵的成本，但財務管理實現股東財富的最大化或企業價

23、值最大化的目標沒有改變。企業所有者要充分認識到財務管理是企業管理的核心內容，進行必要的投資，企業的財務管理可以作為一種經營管理手段，保證企業價值最大化目標的實現。這一點在前面提到的公司中都得不到重視，這些小企業經營者雖然在心目中都有自己的近期及中長期目標，也存在追求利潤的內在動力，但都沒有將之形成具體的財務目標，每個企業都設立了一定的業務指標，卻沒有在此基礎上轉化為現實的財務指標，實際上任何業務指標實現后都要歸結到財務指標的實現上， 只有最終 的財務目標得到實現， 公司的生存與發展才能得到保障。（二）加強自身籌集資金的能力資金不足是制約中小企業生存和發展的關鍵性問題，也是近期國家管理層一直關注

24、并致力于改善的問題。要解決這一問題需要政府的支持和企業自己的努力。1. 政府支持增強企業外部融資能力可借鑒美國中小企業的籌資方式，從資料可見，美國的融資方式主要有以下幾種：一是個人存款；二是向朋友和親戚的借款；三是商業銀行貸款；四是金融投資公司；五是政府資助，通過中小企業管理局發放；六是證券融資；七是保險公司；八是社會開發組織。由此可見美國中小企業外部融資渠道的廣闊，對此中小企業的外部管理者在學習的基礎上可選擇適合我國國情的方式，如鼓勵中小企業向朋友和親戚的借款、繼續加快建立以中小企業特別是科技型中小企業為主要對象的信用擔保體系、鼓勵國有商業銀行增加對中小企業的貸款、建立政策性的金融機構、設立

25、專門的中小企業基金、加快二板市場的建立，完善資本市場、使效益好的中小企業能夠發行企業債券，為中小企業創造融資條件。同時國家應加強外部管理，增強政策扶持，促進中小企業規范發展，對中小企業實行統一領導，分級管理。進一步完善中小企業的政策法規。7齊齊哈爾大學畢業設計（論文）2. 中小企業自身應力求克服籌資能力不強的弱點通過提高商業信用，規范財務報表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時，還應充分發掘自身的能力，如在案例中提到的廈門陽光機電進出口有限公司采用的職工內部籌資的方法就是自身的一種很好的嘗試，這種類似于股份公司中的職工持股計劃，一方面解決了資金困難，為資金來源提供了有力的保障；另

26、一方面可以激勵企業內部職工的工作熱情，促進企業長期發展。（三）加強財務預算功能，規范資金的使用充分發揮財務管理預算和控制監督的職能。財務管理人員應努力提高自身素質，可以積極參與公司戰略計劃的制定，當然這需要所有者對財務的支持，采取能不斷調整的滾動式預算或全面動態預算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預算能更多地服務于公司戰略管理的需要，使預算更接近于連續進行的計劃過程。企業的管理人員應該能通過財務信息做出相應的決策。（四）加強財務方面的分析和控制一方面要加強財務分析，建立有效的財務監督體系。保證企業已經制定的政策得到有效執行，加強對公司債務、資產、投資回收、現金回流和資產增值等方面的財務管理與監

27、督。加強財務控制，提高資金利用水平。企業在利潤分配時應優先考慮積累，充實資本，保持良好的資 本結構，努力提高資產的運用效率，形成合理的資本結構，保持適當的流動能力，使資金運用產生最佳效果，合理分配資金。加強對會計信息的分析，在決策上不能靠主觀感覺，在內部管理上不能靠主觀喜好，必須踏實地進行成本、利潤控制，進行企業經營環境和經營目標分析、企業經營策略分析、生產要素投入和產出分析、企業經濟效益的綜合分析，提高管理水平和經濟效益；另一方面要強化外部監督職能。充分發揮會計師事務所、審計師事務所等機構的作用，加強服務和核查，從而提高中小企業的財務管理水平。（五）完善內部的財務管理制度良好的財務管理制度是

28、完善中小型企業財務管理的制度保障，中小型企業只有健全內部組織結構， 建立一套適合自己的的財務管理制度才能夠真正為企業財務管理提供制度保障。1. 建立健全內部組織結構明確劃分組織機構內部各崗位或工作人員的職權，建立相應的崗位責任制，使授權者與執行者分工8齊齊哈爾大學畢業設計（論文）明確，執行者與審核人員分工明確。公司財務部門應明確職能，認真貫徹執行國家有關的財務管理制度；建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律；積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益，厲行節約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管

29、理費用；對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解、檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。2. 構建完善的財務會計制度，聘請高質量的會計人員會計、出納必須嚴格分人管理，以避免資金流失。企業管理者自己要糾正那種想逃稅的錯誤觀念，當然，合法避稅是企業應該考慮的問題。建立完善財務制度包括：（ 1）報銷制度規定哪些項目可以報銷、哪些項目不能報銷，規定報銷的審批程序。（ 2）財產管理制度加強資產控制和營運管理，對日常用品規定領用登記辦法，對固定資產規定登記保管辦法。（ 3）現金和銀行存款的管理主要是規定現金和支票的領用和管理辦法。（ 4）應收賬款管理制度應收賬款過多往往造成企業流動性不足，資金周轉不靈

30、，形成企業風險。因此，必須設立有關管理制度，指定專人加強管理。（ 5）成本分析制度我國目前的會計往往是一種事后的記錄，其實，會計人員應該是企業的管理人員，成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業管理者應隨時了解企業的收、付、余情況，了解企業的資金狀況，現金流量。企業財會人員要定期向管理者提供成本費用方面的明細表，幫助管理者做成本分析，進行成本控制，效益測算。還要建立工資制度、福利制度。財務人員要在企業成本允許的范圍內設計出合理的工資、福利制度，以調動企業職工積極性，留住人才。9齊齊哈爾大學畢業設計（論文）10齊齊哈爾大學畢業設計（論文）結 論綜上所述，加強中小企業財務管理是一個系統工程，必須

31、結合中小企業實際建立有效的財務管理體系，確定適合于企業的財務管理目標，一方面加強企業湊集資金能力，另一方面完善內部財務管理制度，加強財務預算、控制，規范資金使用，提高資金使用效率。我們的企業要發展、要強大財務上的管理必不可少，相信在中小企業中財務管理這塊制度上能得到更加完善。11齊齊哈爾大學畢業設計（論文）參考文獻1 李勝 . 全面財務風險管理研究 D. 湘潭大學 : 湘潭大學 ,2005.2 李春媛 . 如何加強企業財務風險控制 J. 價值工程 ,2010,(32).3 馮艷 . 非營利組織財務風險管理研究 D. 西南財經大學 : 西南財經大學 ,2007.4 李紅梅 . 中國商業銀行整體風

32、險管理研究 D. 遼寧大學 : 遼寧大學 ,2010.5 謝寧 . 全面風險管理框架下的現代銀行財務模式研究 D. 西南財經大學 : 西南財經大學 ,2010.6 甘鵬 . 甘肅省中小企業信用擔保機構風險管理研究D.蘭州大學 : 蘭州大學 ,2008.7 丁玉書 . 企業財務活動中的風險管理問題研究 D. 吉林大學 : 吉林大學 ,2004.8 李延德 . 大學生在校期間風險管理研究 D. 大連海事大學 : 大連海事大學 ,2010.9 敬永紅 . 達州翠屏山綜合開發一期工程項目風險管理研究 D. 西南交通大學 : 西南交通大學 ,2009.10 閆峰 . 卓越 蔚藍群島開發項目風險管理研究 D. 中國海洋大學 : 中國海洋學 ,2008.11 杜曉玲 . 基于風險管理的內部控制研究 D. 西南財經大學 : 西南財經大學 ,2008.12 王小練 . 航運企業財務風險管理研究 D. 上海海事大學 : 上海海事大學 ,