1、企業現金流量表的編制問題中教探討-中教數據論文企業現金流量表的編制問題中教探討 黃自詣 （南通建筑職業技術學校，江蘇南通226006） 摘要：現金流量表就是指企業對一段時間內的會計部門現金與現金等價物的流入和流出的報表。一般來說，它可以反映企業現金以及現金等價物的獲取能力。它主要可以分為：經營現金流量表、投資現金流量表以及籌資現金流量表等幾種。然而，現金流量表的可溯性差，很多財務工作人員對其難以理解，也就導致了編制問題，而審計人員也并沒有充分重視現金流量表的編制細節，又使得其存在著不少紕漏。因此，作為重慶華渝電氣集團有限公司的一名財務工作人員，筆者認為，我們應該使用科學、合理且可行的現金流量表

2、編制方法，讓其發揮出巨大的功能。 關鍵詞：企業；現金流量表；編制狀況；編制方法 doi：10.16083/ki.22-1296/g4.2015.11.069 中圖分類號：f275.2文獻標識碼：a文章編號：16711580（2015）11015102 收稿日期：20150425 作者簡介：黃自詣（1974 ），女 ，江蘇南通人。南通建筑職業技術學校，講師，研究方向：財務，政治經濟學。 筆者所在的重慶華渝電氣集團有限公司屬于中船重工，是國家重點建設企業。筆者在該公司擔任財務會計的職務，通過日常的財務會計工作發現，現金流量表的編制是一個較大的難題，很多財務工作人員難以理解其內容，導致編制出來的現金

3、流量表不夠科學合理，整體質量普遍不高。因此，應該盡快找到合適的現金流量表編制方法，從而提高會計信息的準確性、及時性與有用性。 一、我國企業當前的現金流量表編制狀況 （一）基本概念與作用 所謂現金流量表，是指企業在特定時間內對現金和現金等價物的流入與流出情況的報表。現金流量表的主要用途就是讓報表使用者可以更好地了解企業現金與現金等價物的流入和流出情況，從而更好地判斷出企業在現金以及現金等價物方面的獲取狀況，并基于此來預測企業將來可能的現金流量狀況。企業的現金流量表是企業資金循環的紐帶，企業一旦離開了現金流，就很難生存與發展。 （二）現金流量表編制過程較為復雜 企業現金流量表可以幫助財務人員客觀且

4、準確地評價企業的獲利能力和盈利質量。因此，現金流量表在企業管理中的地位與作用是非常巨大的。然而，現金流量表的編制過程卻是較為復雜的，需要耗費大量的精力，它要求編制人員對企業每月或全年的交易事項進行調整，因此，對于編制人員來說，工作量巨大。 （三）現金流量表的理解難度較高 現金流量表的填列，主要是在綜合分析企業資產負債表和其他相關報表資料的基礎上得出的結果。從本質上來講，現金流量表的編制過程就是企業的權責發生制轉換為收付實現制的過程。在這樣的情況下編制出的現金流量表，顯然與企業的會計賬簿，還有一些會計憑證等發生了較大的沖突，無法形成一種有效的銜接，導致財務報表使用者對一些會計信息無法做到準確理解

5、。 （四）現金流量表的編制周期偏長 現金流量表對于企業來說，具有無可比擬的重要地位和作用。因此，所有企業都會編制現金流量表，它為企業的信息使用者提供更為可靠的會計信息。同時，企業內部管理者也需要現金流量表。然而，由于企業現金流量表的編制周期較長，因此，有些信息的及時性不夠。對于企業來說，現金流量表的信息越及時，其使用價值就越高。但是，很多企業的現金流量表的編制都是按照季度來進行編制的，這個編制周期仍然算較長的，很難擺脫掉信息不及時的問題。如果我們想要把現金流量表縮短到每月和每日，在短期內也是很難實現的。因此，真正當現金流量表編制出來的時候，市場經濟環境早已瞬息萬變，會計信息使用者會感到時過境遷

6、，大大影響了決策的效率與效果。這就是說，企業應該盡可能地縮短現金流量表編制周期，讓會計信息使用者可以獲得更為及時、準確的會計信息。 （五）現金流量表編制的常用方法 當前，我國企業現金流量表的編制方法主要就是輔助核算法運用的評價。具體來說，很多企業的會計人員為了提高現金流量表的編制效率，更好地滿足企業決策者的及時性需求，會努力加快現金流量表的編制速度。一般來說，企業會計人員采取的較為常見的編制方法就是運用現金來輔助編制現金流量表。具體來說，就是企業的編制人員對于企業的現金、銀行存款和其他貨幣資金項目進行現金流量表的輔助核算項目設置。企業的會計人員可以在期末的時候根據現金輔助核算項目累計金額來進行

7、現金流量表的編制。這種現金流量表編制方法有著自身的優勢，也就是說，它可以對企業的現金流量表進行層層分解并細化，很多會計人員都可以參與到現金流量表的編制過程中來，并根據一定的會計編制程序進行編制，讓其盡可能地符合報表的工作原理。 二、企業現金流量表編制的相關思考 （一）我們需要對現金流量表的現金及其編制基礎有一個深入的理解 對于現金流量表中的現金，我們應該把它理解為企業的庫存現金，或者理解為可以隨時轉換為現金金額的投資。在此，筆者所談到的企業現金流量表中的現金并不指稱現金等價物，單純指代那些庫存現金、銀行存款以及相關的貨幣資金。那么，企業的現金流量表編制基礎一般就是收付實現制，它主要就是指一種企

8、業的收入與費用通過一定款項收付的制度或標準。 （二）我們需要搞清楚現金流量表與資產負債表之間的關系 現金流量表反映了企業的現金變動原因，而資產負債表則反映了企業中現金的實際變動狀況。從本質講，現金流量表就是企業現金來源于用途的財務報表。它是對企業資產負債表中貨幣資金的項目期末減期初差額的一種補充說明，可以彌補資產負債表在期末余額編制時的不足。 （三）現金流量表編制方法 1現金收支末級明細科目對應法。企業可以運用財務軟件中的會計核算子系統，并有效結合excel的表格功能來進行現金流量表的編制。具體來說，可以把現金流量表、科目結構表、序時賬等分別打開后存放于一個指定位置的工作簿中，然后在這個工作簿

9、中對三張報表分別進行命名，并切換到“序時賬”工作表中，再對序時賬中余下的數據進行歸類和匯總，并利用自動篩選功能將現金等貨幣資金一次性中教刪除。總之，現金流量表的這種編制方法看起來較為復雜，但實際操作過程卻較為簡單。一般來說，這種編制方法所需的時間不長，首次操作時可能需要半天左右的時間，但是后面的操作中只需進行個別改動，花費的時間基本上在十分鐘以內。 2現金流量表主表編制方法。現金流量表的主表基本上展示了企業主要的經營、投資以及籌資活動的現金流入與流出狀況。鑒于此，我們對其采取的是直接編制方法。其中，企業在經營活動中產生的現金流量可以通過其銷售中得到的現金來進行編制。當然，也應該考慮到稅費返還和其他經營活動中產生的現金，從而讓現金流量表編制更為科學全面。投資現金流量表的編制則要對投資收益的所有現金進行編制。而籌資現金流量表編制則要對吸收或借貸到的現金進行編制。 3現金流量表補充資料表的編制方法。一般來說，這是采取間接編制方法。它通過調節企業的凈利潤來編制經營活動產生的現金流量。具體來說，企業的補充資料表的現金流量表編制，主要就是根據企業實際所得的凈利潤來進行編制，它把不相干的項目排除在外，并計算出經營活動中實際產生的現金流量，然后據此進行現金流量表的實際編制。 參考文獻 1凌輝賢.現金流量表編制跟我學m.廣州：廣東經濟出版社，2010. 2曾平華.財