1、1 / 11相關法律1985 年 2 月 8xx1. 三稅繳納地務院發布中華人增消營三稅納稅1. 市區 7%2. 縣城 xx5%1. 違反三稅加收的滯納金與罰金 ,不作計稅依1. 三稅減免及減免退還的 ,城建稅同時減2. 跨省開采油田的 ,油井所在民共和國城市維單位和個，不含3. 其他 1%4. 受托方代扣代繳適據 ,（含免抵稅）但對直接偷漏的城建稅應進城建稅 免、退還（先減后征） ;2. 對三稅先征后返地護建設稅暫行條外企 （價內稅所用受托方稅率5. 流動經營無固行補稅 ,征滯納金與罰金先征后退 即征即退的 ,城建稅一律不退3.代扣代繳以受托方稅率為例得稅前可扣 ）定地點的 ,適用經營地稅率

2、2. 進口不征,出口不退準 1985年1月1日開始教育費附加同城建稅 3%同城 建稅同城建稅地方教育附加1. 分期收款合同約定收款的境內開采應稅礦1. 銷售或自用的 ,以銷售或自用數量1. 原油不含人造油2 .天然氣不含1. 開采原油過程中用于加熱 修井的原油 ,當天2 / 112. 預收款 ,為發出應稅產產品和生產鹽的2. 煤碳連續加工按銷量或自用量與綜合回收煤礦氣3. 非金屬礦、黑色金屬礦、免稅2.2007年2月 1日起,北方鹽 15元/噸,品的當天3. 其他為收訖銷售單位和個人，獨，率折算原煤數量有色金屬礦原礦 ,寶石 金剛石 大南方鹽 10 元/噸,液體鹽 2 元/ 噸款或取得索 取銷

3、售款憑據的資源稅聯收購未稅礦產3. 金屬或非金屬礦按精礦與選礦比折算原礦理石 石灰石等、鐵 錳 鉻礦石 ,銅3. 鐵礦石按稅額標準的 40%征收當天4. 自用的 ,為移送的當天品的單位（按本數量（生產環節）鋁 黃金礦石等4. 固體鹽和液4. 有色金屬礦按稅額標準的 70%征收5. 代扣代繳的 ,為支付首筆貨單位稅額標準）4. 外購液體鹽加工固體鹽的 ,按固體征稅 ,同體鹽5. 進口不征 ,出口不免不退款或開具應付款憑據的當天為扣繳義務人。時抵 扣所耗用液體鹽所納的資源稅6. 開采地3 / 117. 代扣代繳收購地一房地產企業 5 項：1. 取得土地使用權直接相1. 建造普通住宅出售 ,增值額未

4、超過 20%的 ,1993 年 12 月土關的金額和繳納的有關稅費用（含契稅等）2. 免土地增值稅 ,超過 20%,以全部增值額征收地增值稅暫行條房地產開發成 本 （土地征用及拆遷補償 耕地2. 因國家建設需要征用 收回的房地產 ,免例1. 增值比率不超過 50%,30% 0% 轉讓國有土地使占用稅 設計規劃 三平一通 基礎配套設施 征土地增值稅3. 個人轉讓原自用住房 ,居開征土地增值稅2. 增值比率 50%-100%（含）40%,5%用權、地上建筑XX房攤銷等）3. 開發費用 （財務費用與管理住滿 5年,免征,居住滿 3 年未滿 5 年,減半1. 納稅地點 :房地產所在地3. 增值比率 1

5、00%-200%含（ ） 土地增值稅物及其附著物并費用的特殊定 ）合規利息 +（1+2）*5%，（1+2）征收 ,未滿 3 年,按規定征收4. 單位換房4. 轉讓房地產合同簽訂后的 750%,15% 取得收入的任何 *10%4.4 項稅金 （營業稅 城建與教育附加（不交，個人互換住房免征4 / 115. 以房地產投資聯日內4. 增值比率超過 200% 60%, 35%單位和個人含已計入管理費用的印花稅 ）5. 加計扣除（1和營的暫免 ;投資聯營企業再轉讓應征收6. 扣除按扣除額計算（ 4 步）2 項的 20%二.轉讓舊房 3 項（取得土地使用合作建房比例分配暫免征收 ,建成 后轉讓 ,權所支付

6、的地價款 ,房屋與建筑物的評估價應征收7. 企業兼并中 ,被兼并企業房地格 ,按規定繳納的有費用和轉讓環節的稅金 ）產 轉讓到兼并企業中 ,暫免征收土地使用稅每平方米年稅額如下：法定免繳 :1. 行政事業單位 宗教公園名勝 1951 年城市房地（一） xx1.5 元至 30 元；古跡的自用土地 ,免征2. 農林牧的生產用產稅暫行條例在城市 縣城 建1. 凡有省級人民政府確定的單位組織測定的 ,（二）中等城市1.2 元至 24 元；地 ,免征3. 非營利醫療 疾病控制機構自用 1988 年開征城鎮制鎮 工礦區內以測定的 面積為準新征用耕地，自征用之日起滿三）小 xx0.9 元至 18 元；土地

7、,免征4. 企業辦的學校 醫院 幼兒園能土地使用稅城鎮土地使使用國有或集體2. 尚未測定的 ,持有政府部門核發的土地使用 1 年開征，其他都是在次月5 / 11（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6 與其他用地明確區分的 ,免征5. 免稅單位使 2006-12-3修改 1 用稅所有的土地的單證書的 ,以證書確認的土 地面積為準開征元至 12 元。用納稅單位的土地 ,免征6. 企業廠區以外的中華人民共和位或個人，包括3.尚未核發證書的 ,由納稅人申報土地面積 ,土地所在地繳納，同省跨地區經 濟落后地區，最低降低額不得超公共綠化用地和向社會開放的公園用地,免國城鎮土地使用外資據以納稅 ,待發證后再作調整

8、由省級地稅確定納稅地點過規定最 低稅額的 30%，發達地區征7. 中國石油天然氣總公司下屬的油氣生稅暫行條例經報財務部批準后可以 適當提高產建設用地 ,免征 2007 年起執行1 稅種納稅人稅目稅率計稅依據稅收優惠納稅期限與地點稅種房產稅納稅人縣城 建制鎮 工礦區房屋產權的所有人（不含外企 ）出典的由 xx 人交，代管人或使用人繳或代繳，注意 農村不繳此稅稅目稅率計稅依據稅收優惠1. 按房產原值一次扣除 10%-30%后的余值計算1. 行下事業經費的單位 宗教公園名勝古跡房屋余值的6 / 111.2%繳納2. 投資聯營的 ,參與分紅按余值，取得自用的房產 ,免征2. 個人所有的非營業用租金收入

9、的 12%固定收入按租金計算繳納3. 融資租賃的 ,按房,免征;營業用房 ,征3. 房屋大修理停用2001 年 1 月 1 日起個人按市場余值計算繳納，納稅人由稅務機關確定 半年以上的 ,xx 期間免征房產稅4. 非營價格出租住房的 ,減按 4%征收4. 更換房屋附屬配套設施計入房產價值的 ,可利醫療機構 疾病控制機構自用房產 ,免征以扣減原來相應設施的價值相關法 律 1951 年城市房地產稅暫行條例1. 按年計算 ,分期繳納 1986 年房產稅暫2. 房地產所在地（坐落地）行條例3. 原有房產用于生產經營自 2008-12-31中華經營之月起納稅，其他次月人 民共和國房產稅暫行條例納稅期限與

10、地點車船稅法印花稅煙葉稅 1951 年開征車船境內車輛 船舶使用牌照稅所有人或管理從事交強 7 / 11險的保險機構為車船 1986-10車船使人，包括外資單稅扣繳義務人用稅位個 人 2007 年車船稅暫行條例清光緒 22 年（ 1886 年）籌議開征但未施行1912年 10月 21日公布了印花稅在境內書立 領1. 購銷合同0.03%2. 建筑安裝承1. 對無息貼息貸款合同免稅2. 外國政府或 1 的融資租賃合同，對合同租法，并于次年正受 使用印花 稅包合同0.03%3. 技術合同（只9. 借款合同 ,包含融資租賃0.5%國際金融組織向我國政府或國家金融機構金總額，暫按借款合同計稅2式實施。這

11、是中華列舉憑證的單位就報酬金額計稅）0.03%10.倉儲保管合同1 %。的優惠貸款合同免稅3. 財產所有人將財產合同不管兌現與否，均應貼民國成立后，按照和個人 （立合同4 .加工承攬合同0.05%5. 建設11. 財產保險合同1%0贈送政府 社會福利單位 學校所立的書據花，對已履 行并貼花的合同，法律程序公布施人 ,立據人 ,立賬工程勘察設計合同8 / 110.05%6. 貨12. 財產租賃合同1%0,不足1元按1元貼花免稅4. 對農牧業保險合同免稅5. 對特殊貨只要未修改合同金額，一般不行的第一部印花簿人,領受人,使物運輸合同0.05%7. 產權轉移13. 其他營業賬簿以及 5 種證種按件

12、5元貼花運憑證免稅（軍事物資，搶險 救災，工程臨再辦理完稅手續，贈金額補稅法用人 ,不含擔保書據0.05%8. 記載資金的 ,按實收管線等運輸憑證）稅，減金額不退1988 年 8 月 6 日人 ,證人 ,鑒定人資本與資本公積 5% xx 印花稅暫行條例1988 年 10 月 1 日，正式恢復征收印花稅。煙葉稅的納稅義務發生時間2006年4月 28日為納稅人收購煙葉的當天。納國務院發布中華從事煙葉 收購的稅人應當自納稅義務發生之人民共和國煙葉 20%煙葉收購金額單位日起 30 日內申報納稅。具體稅暫行條例納稅期限由主管稅務機關核 定。1. 車輛噸位尾數半噸以下 ,按半噸算 ,超過半法定減免 :1

13、. 非機動車船 （不含非機動船駁噸 ,按 1 噸算9 / 112. 船舶半噸以下者 （含）免算 ,超過船）2. 已按規定繳納船舶噸稅的船舶3. 拖拉半噸按 1 噸計算3. 客貨兩用汽車 ,載人部份按5. 核發的車船登記或行駛證機4. 捕撈 養殖漁船5. 軍用警用車船6. 外國乘人汽車減半征收 ,載貨部份按載貨汽車稅額所記載日期的當月 ,納稅 人所駐華機構用人員的車船7. 公共交通車船可征收 4 機動車掛車，運輸用拖拉機按載貨汽車在地即車船 登記地給予定期減免的 7 折和 5 折征2 稅收優惠納稅期限與地點相關法律1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、2007年12月 1停機坪、港口、航道占用耕地

14、，減按每平方日發布的中華 人米 2 元的稅額征收耕地占用稅。2. 農村民共和國耕地占獲準占用耕地的單位或者居民占用耕地新建住宅，按 照當地適用稅額用稅暫行條例應納稅額 二實際占用耕地面積（平方米） 適個 人應當在收到土地管理部減半征收耕地占用稅。農村烈士家屬、2008年1月 1日起用定額稅率門的通知之日起 30日內向耕占用耕地建房或 殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少施行經濟特區、經濟技術開發區和 經地所在地地方稅務機關申報者從事非農業建數民族聚居區和邊遠貧困山區生 活困難的濟發達且人均耕地特別少的地區，繳納耕地占用稅。耕地占用稅設的單位或者個農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳適 用稅

15、額可以適當提高，但最高不臨時占用耕地，應當依規定人，為耕地占用納 10 / 11耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）得超過規定的當地適用稅額的繳納 耕地占用稅。納稅人在批稅的納稅人人民政府審核，報經縣級人民政府批準 后， 50%.準臨時占用耕地的期限內恢可以免征或者減征耕地占用稅。3. 免征（一）下列情形免征耕地占用稅：復所占用耕地原狀的，全額退或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地1. 軍事設施占用耕地；還已經繳納的耕地占用稅。用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情2. 學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用（二）減征規定稅。1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單1997年7月 7日發位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、布了中華 人民共科研和軍事設施的，免征契稅。和國契稅暫行條1.承受國有土地使用權應支付土地出讓金的 ,轉讓土地、房屋2. 城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免例并于同年 10要交契稅 ,不得因減免土地出讓金而減免契稅權屬等不動產的征契稅。月1 日起開始實施2.土地使用權交