1、企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第XX號財務(wù)報告編制（征求意見稿）第一章 總則第一條 為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財務(wù)報告編制，防范企業(yè)不當(dāng)編制行 為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響， 保證會計信息的真實可靠，根據(jù) 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一一基本規(guī)范 和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī) 范。第二條 本規(guī)范所稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某 一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、 現(xiàn)金流量等會計信息 的文件。財務(wù)報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露 的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn) 金流量表等報表。附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動 表等報表中列示項目的文字描

2、述或明細資料， 以及對未能在這些報表 中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負債 表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相 互參照。第三條 企業(yè)在對財務(wù)報告編制實施控制的過程中， 至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）財務(wù)報告編制的崗位分工和職責(zé)安排應(yīng)當(dāng)明確；（二）準備編制財務(wù)報告過程中，有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、 結(jié)賬等流程控制要求應(yīng)當(dāng)明確；（三）起草財務(wù)報告、校驗、編制財務(wù)情況說明書、審核批準等 流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。第二章崗位分工與職責(zé)安排第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)報告編制的崗位責(zé)任制， 明確相關(guān)部 門和崗

3、位在財務(wù)報告編制過程中的職責(zé)和權(quán)限， 確保財務(wù)報告的編制 與審核相互分離、制約和監(jiān)督。第五條 企業(yè)董事長（或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主 要負責(zé)人，以下簡稱董事長）及全體董事對本企業(yè)財務(wù)報告的真實性、 完整性集體負責(zé)。第六條 企業(yè)財會部門是財務(wù)報告編制的歸口管理部門， 其職責(zé) 一般包括：制定年度財務(wù)報告編制方案；收集并匯總有關(guān)會計信息； 編制年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告等。第七條 企業(yè)內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、 各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性、完整性負責(zé)。第八條 對授意、指使、強令企業(yè)編制虛假的或者隱瞞重要事實 的財務(wù)報告之情形，企業(yè)有

4、關(guān)人員有權(quán)拒絕并及時向上一級領(lǐng)導(dǎo)匯 報。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立保密通報制度，確保有關(guān)人員在隱藏身份的情況下 可以向企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、 廠長辦公會等類似 的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）及其審計委員會（或類似機構(gòu)） 揭發(fā)造假行為。董事會及其審計委員會（或類似機構(gòu)）應(yīng)當(dāng)制定一套 處理這類事項的程序和制度。第三章財務(wù)報告編制準備及其控制第九條企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)制定年度財務(wù)報告編制方案，明確年 度財務(wù)報告編制方法、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告 的時間要求等。年度財務(wù)報告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)總會計師 （或者財 務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)會計工作的負責(zé)人，以下簡稱總會計師）核準后簽 發(fā)至各參與編

5、制部門。企業(yè)編制半年度、季度、月度財務(wù)報告，可以參照前款規(guī)定制定 編制方案。第十條 企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以真實的交易和事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并按照有關(guān)法律法規(guī)、國家統(tǒng) 的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)需要設(shè)置和管理會計核算科目和賬簿。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時提交董事 會及其審計委員會（或類似機構(gòu)）審議。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對交易或事項所屬的會計期間實施有效控 制。對故意漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或 事項的情形，應(yīng)查明原因并進行處理。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定書面會計政策，并對本期

6、與確認、計量、 分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計進行分析、評價，特別關(guān)注是 否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當(dāng)調(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè) 及改變原先作出的判斷等情形。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的會計政策和會計估計，應(yīng)當(dāng)及時提交董事會及其審計委員會（或類似機構(gòu)）審議。第十三條企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財務(wù)會 計報告條例的有關(guān)規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)，并將清查、核 實結(jié)果及其處理方法向企業(yè)董事會及相應(yīng)機構(gòu)報告，以確保財務(wù)報告 的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整。企業(yè)可以根據(jù)具體情況，在年度中間對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項 進行重點抽查、輪流檢查或者定期清查。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常會計處理過

7、程中及時進行對賬， 將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核 對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，確保會計記錄的數(shù)字真實、內(nèi)容完整、計算準確、依據(jù)充分、期間適當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)每月對所有會計科目進行總賬和明細賬之間的核對、調(diào)節(jié)。使用會計電算化的企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查明細科目之間的串戶或使用 錯誤，發(fā)現(xiàn)科目使用錯誤或串戶，應(yīng)當(dāng)立即通知憑證處理人員或數(shù)據(jù) 錄入人員修改后審核，并根據(jù)實際差錯原因及發(fā)生時間辦理相應(yīng)的調(diào) 賬手續(xù)。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度。企業(yè)有關(guān)人員在審核已錄入但未復(fù)核過賬的憑證過程中， 一經(jīng)發(fā) 現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯誤、借貸方向錯誤等差錯時，應(yīng)及時根據(jù)原

8、始憑證實際情況進行調(diào)整，或向有關(guān)制證人員等詢問后辦理調(diào)賬。企業(yè)有關(guān)人員在使用、審核已過賬的會計記錄時，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、 記賬方向錯誤等問題，主管財務(wù)人員必須經(jīng)過有相應(yīng)授權(quán)的財會部門 負責(zé)人和總會計師的書面批準后方可辦理補充調(diào)賬事宜。第十六條 企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要對有關(guān)會計科目進行調(diào)整、 合并或 拆分時，必須獲得財會部門負責(zé)人或總會計師的書面批準并按照會計 調(diào)賬要求，編制科目調(diào)整對照表。需要另外開設(shè)新的會計科目的，必須經(jīng)過總會計師的書面批準。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的年度、半年度、季 度、月度結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余 額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。企業(yè)必須在會計期末進

9、行結(jié)賬，不得為趕編會計報表而提前結(jié) 賬，更不得先編制會計報表后結(jié)賬。第四章 財務(wù)報告編制及報送控制第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表 格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資 料編制會計報表，不得漏報或者任意進行取舍。屬于中外合資合作企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)報告對象不同，分別根據(jù)中國 會計準則和國際會計準則編制不同的財務(wù)報告， 以滿足中外董事和股 東的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證兩個財務(wù)報告能夠調(diào)節(jié)平衡互相換算，并定期分析兩者之間的差異數(shù)，列示上報董事會。第十九條 企業(yè)可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動 檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確， 重點

10、對以下項目進行校驗：（一）會計報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系；（二）會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系；（三）會計報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計報表中需要說明的事項在會計報表 附注和財務(wù)情況說明書中作出真實、完整、清楚的說明。第二十一條 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的 會計制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財務(wù)報告。第二十二條企業(yè)終止營業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止營業(yè)時按照編制年度 財務(wù)報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)、進行結(jié)賬，并編制財務(wù)報告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)報告。第二十三條 按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，需要編制合并會計 報表的企業(yè)集團

11、，母公司除編制其個別會計報表外， 還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè) 集團的合并會計報表。合并會計報表的編制及其控制應(yīng)當(dāng)符合 企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范 第XX號對子公司的控制的有關(guān)規(guī)定。第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于規(guī)定日期前向董事會、集團財會部門提 交月度、季度、半年度或年度財務(wù)報告。通過電子郵件報送的財務(wù)報 告應(yīng)當(dāng)事先在企業(yè)內(nèi)部打印后送企業(yè)財會部門負責(zé)人、總會計師和經(jīng)理（或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理）審批簽字后方可發(fā)出。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定， 聘請 會計師事務(wù)所對企業(yè)財務(wù)報告進行審計。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合注冊會計師的審計工作，及時提供與財務(wù)報告相關(guān) 的資料。對審計發(fā)現(xiàn)的處理程序，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出明確要求

12、。會計師事務(wù)所聘用及其控制應(yīng)當(dāng)符合 企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 XX號中介機構(gòu)聘用的有關(guān)規(guī)定。第二十六條 已經(jīng)審計人員同意的財務(wù)報告草稿，經(jīng)由企業(yè)總會 計師和經(jīng)理審核并簽署真實性承諾后，應(yīng)當(dāng)及時提交董事會及其審計 委員會（或類似機構(gòu)）審議確認。董事會正式批準財務(wù)報告后，注冊會計師方可簽發(fā)審計報告。依法履行對外披露義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第XX號一一信息披露的有關(guān)規(guī)定，避免出現(xiàn)虛假記載、誤導(dǎo)性 陳述或重大遺漏。第二十七條企業(yè)編制的經(jīng)過審計的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī) 定裝訂成冊，加蓋公章，并由企業(yè)經(jīng)理、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人 簽名。When you are old and grey a

13、nd full of sleep,And no ddi ng by the fire, take down this book,And slowly read, and dream of the soft lookYour eyes had once, and of their shadows deep;How many loved your mome nts of glad grace,And loved your beauty with love false or true,But one man loved the pilgrim soul in you,And loved the so

14、rrows of your cha nging face;And bending dow n beside the glow ing bars,Murmur, a little sadly, how love fledAnd paced upon the mountains overheadAnd hid his face amid a crowd of stars.The furthest dista nee in the worldIs not betwee n life and deathBut whe n I sta nd in front of youYet you dont kno

15、w thatI love you.The furthest dista nee in the worldIs not whe n I sta nd in front of youYet you cant see my loveBut whe n un doubtedly knowing the love from bothYet cannot be together.The furthest dista nee in the worldIs not being apart while being in loveBut whe n I pla inly cannot resist the yea

16、r ningYet prete nding you have n ever bee n in my heart.The furthest dista nee in the worldIs not struggli ng aga inst the tidesBut using on es in differe nt heartTo dig an un crossable riverFor the one who loves you.倚窗遠眺，目光目光盡處必有一座山，那影影綽綽的黛綠色的影，是春天的 顏色。周遭流嵐升騰，沒露出那真實的面孔。面對那流轉(zhuǎn)的薄霧，我會幻想，那 里有一個世外桃源。在天階夜