1、第二章 增值稅 一、術語解釋1、增值稅 2、增值額 3、法定增值額 4、貨物 5、銷項稅額二、填空題1、增值稅的基本稅率為_。2、我國增值稅實行憑_扣稅的辦法。 3、凡在我國境內銷售貨物或者提供_、_勞務以及進口貨物的地位和個人為增值稅的納稅人。4、增值稅是以商品價值中的_為課稅對象的一種稅。5、增值稅條例規定，從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在_萬元以下的，為小規模納稅人。 6、我國增值稅起征點幅度規定如下：銷售貨物的，為月銷售額_；銷售應稅勞務的，為月銷售額_。 7、我國增值稅規定采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額為_。8、購進免稅農產品進行進項稅額抵扣時，其抵扣率為_。9、我國增

2、值稅規定納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務發生時間為_。 10、進口貨物應納的增值稅，應當由納稅人或其代理人向_海關申報繳納。三、判斷題 (判斷對錯，并將錯誤的改正過來) 1、小規模納稅人的兩檔征收率是6%和10%。( ) 2、納稅人將購買的貨物用于非應稅項目，視同銷售征收增值稅。( ) 3、鍋爐生產企業發生的混合銷售行為，其非應稅勞務的營業額，一并征收增值稅。( ) 4、增值稅條例規定，納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，在計算銷項稅額時可以扣除折扣額部分。( ) 5、用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務，應視同銷售計征增值稅。( ) 6、增值稅是價外稅，消費稅是價內稅。( ) 7、居

3、民用煤炭制品按17%的稅率征收增值稅。( ) 8、納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為貨款收到的當天。( ) 9、固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，一律向機構所在地主管稅務機關申報納稅。( ) 10、增值稅出口退稅“免、抵、退”計算方法，適用于外貿企業。( ) 四、選擇題1、 增值稅條例規定，納稅人采取托收承付方式銷售貨物，其納稅義務發生時間是 ( )。 a.貨物發出的當天 b.收到銷貨款的當天c.發出貨物并辦妥托收手續的當天 d.簽訂合同的當天 2、 根據增值稅條例規定，企業下列 ( )行為視同銷售貨物，計征增值稅。a.購進材料用于在建工程 b.自產貨物發生非正常損失 c.自產

4、貨物用于集體福利 d.委托加工貨物對外投資3、劃分小規模納稅人和一般納稅人的標準主要有( )a.企業規模的大小 b.企業應稅銷售額c.企業的所有制性質 d.企業的會計核算水平4、 我國增值稅的征收范圍包括 ( )。a.在中國境內銷售貨物 b. 在中國境內提供應稅勞務c. 進口貨物 d.過境貨物 5、納稅人視同銷售的銷售額按下列方法順序確定( )。 a.當月同類貨物的最高銷售價格b.當月同類貨物的平均銷售價格 c.最近時期同類貨物的平均銷售價格d.組成計稅價格6、按照增值稅的類型劃分，增值稅可分為( )。a.生產型 b.消費型 c.積累型 d.收入型7、增值稅按期納稅的，下列期限( )由主管稅務

5、機關根據納稅人的具體情況分別核定。 a.1日 b.7日 c.15日 d.45日 8、下列項目不得抵扣進項稅額( )。a.外購固定資產的進項稅額b.用于免稅項目的進項稅額c.用于非應稅項目的購進勞務d.外購固定資產支付運費所含的稅額9、進口貨物應納增值稅的計算公式為( )。a.組成計稅價格=到岸價格關稅b.組成計稅價格=關稅完稅價格關稅c.組成計稅價格=關稅完稅價格關稅消費稅d.組成計稅價格=關稅完稅價格消費稅10、增值稅條例規定，允許抵扣的貨物的運費金額包括( )。a.隨同運費支付的裝卸費b.運費發票上注明的建設基金 c.運費發票上注明的運費d.隨同運費支付的保險費五、問答題1、不同類型的增值

6、稅在財政收入效應和投資激勵效應上有何差異？ 2、為什么增值稅的稅率設計應盡可能少些？ 3、簡述混合銷售行為、 兼營非應稅勞務行為 及其稅法的相關規定。六、計算題1、某進出口公司2004年3月進口商品一批，海關核定的關稅完稅價格為500萬元，當月在國內銷售，取得不含稅銷售額1400萬元。該商品的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。 要求：計算該公司 2004年3月應納的進口環節增值稅和國內銷售環節應納的增值稅。 2、某洗衣機廠2004年2月發生以下經營業務： (1)批發銷售洗衣機一批，取得不含稅銷售額400萬元。 (2)向個體戶銷售洗衣機一批，價稅合并收取銷售額80萬元。 (3)將零售價2萬元

7、的洗衣機作為禮品贈送給客戶。 (4)購進原材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款和進項稅額分別為240萬元、40.80萬元，專用發票本月已通過稅務機關的認定。另外支付運費1.3萬元，并取得承運單位開具的普通發票。 (5)購進生產設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款和稅款分別為120萬元、20.40萬元 要求：計算該洗衣機廠 2004年2月應納的增值稅。 3、某電器商場為增值稅一般納稅人，2004年4月發生以下購銷業務： (1)購入空調300臺，增值稅專用發票上注明的價款和稅款分別為96萬元、16.32萬元。另外支付運費1.1萬元，承運單位開具的普通發票上注明運費1萬元，裝卸及保險費0.1萬元。

8、(2)批發空調一批，取得不含稅銷售額128萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續，貨款尚未收回。 (3)零售空調取得零售總額98萬元，貨款已收回。 (4)采取以舊換新方式銷售空調30臺，每臺零售價0.35萬元，另支付顧客每臺舊空調收購價0.05萬元要求：計算該電器商場 2004年4月應納的增值稅。4、某機械廠為增值稅一般納稅人，采取直接收款結算方式銷售貨物，購銷貨物的增值稅稅率均為17%，2004年1月發生下列經濟業務： (1)開出增值稅專用發票銷售 a產品60臺，單價7800元，單位成本6100元，并交給購貨方。 (2)基本建設工程領用材料800公斤，不含稅單價60元。 (3

9、)將30臺 b產品作為投資提供給其他單位，單位成本5000元，無同類產品的銷售價格。 (4)改建職工食堂領用a產品1臺；領用材料100公斤， 不含稅單價 60元。 (5)丟失材料50公斤，不含稅單價60元。 (6)購進貨物的全部進項稅額為66000元，專用發票本月已通過稅務機關的認定。要求：計算該機械廠 2004年1月應納的增值稅。答案：1、增值稅是對在商品生產與流通過程中或提供勞務服務時實現的增值額征收的一種稅。 2、增值額是指一定時期內勞動者在商品生產過程中新創造的價值額，即全部商品價值額扣除由于生產耗費所轉移進來的價值額之后的余額。 3、法定增值額指的是各國政府根據本國的國情和政策要求，

10、在增值稅制度中人為規定的增值額。 4、貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。 5、銷項稅額是指納稅人根據實現的計稅銷售額和稅法規定的適用稅率計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。 二、填空題 1、17% 2、增值稅專用發票 3、加工、修理修配 4、增值額 5、180 6、600元-2000元 200元-800元 7、銷售貨物的價格 8、13% 9、貨物發出的當天 10、報關地 三、判斷題 (判斷對錯，并將錯誤的改正過來) 1、 正確的是：小規模納稅人的兩檔征收率是6%和4%。 2、 正確的是：納稅人將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，視同銷售征收增值稅。 3、 4、 正確的是：增值稅

11、條例規定，納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，可按折扣后的銷售額計征增值稅。 5、 正確的是：用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務，應作進項稅額轉出。 6、 7、 正確的是：13% 8、 正確的是：納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天。 9、 正確的是：固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。 10、 正確的是：增值稅出口退稅“免、抵、退”計算方法，適用于生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物。 四、選擇題 1、c 2、c

12、d 3、bd 4、abc 5、bcd 6、abd 7、abc 8、abd 9、bc 10、bc 五、問答題 1、答：在實行生產型增值稅時，不允許扣除外購固定資產的已納稅金，就意味著這種類型增值稅的稅基包含了外購固定資產的價款，因而存在對固定資產價值重復征稅問題。這種類型的增值稅對于資本有機構成高的行業的發展，以及加快技術進步有不利的影響；但這種類型的增值稅由于法定增值額大于理論增值額，因而有利于擴大財政收入。在實行收入型增值稅時，允許在折舊期內扣除外購固定資產的已納稅金，就意味著這種類型增值稅，法定增值額等于理論增值額，理論上講它是一種標準的增值稅。但由于外購固定資產價款是以計提折舊的方式分期

13、轉入產品價值的，使得憑發票扣稅的計算方法在操作上存在一定的困難，進而影響了其廣泛應用。在實行消費型增值稅時，允許將當期外購固定資產已納稅金一次性全部扣除，具有提前補償固定資產價值的性質，客觀上起到了鼓勵投資、加速設備更新的作用。由于消費型增值稅可以徹底解決重復征稅問題，有利于技術進步，所以它在大部分實行增值稅的國家得到了采用。但由于這種類型的增值稅法定增值額小于理論增值額，因而從靜態上看，對組織財政收入有一定的不利影響。 2、答：從各國增值稅的實踐看，在確定增值稅的稅率時一般都遵循了盡可能減少稅率檔次的基本原則，這主要與該稅種實行稅款抵扣方法以及該稅種具有中性稅收的性質有關。如果采用多稅率檔次

14、，會使增值稅的計算征收變得相當困難和復雜，尤其是對經營品種繁多的商業企業，采用多稅率時遇到的計稅困難就更大。此外，采用多稅率也給稅務機關的征管及有關部門的審計帶來困難。同時采用多稅率，會損害增值稅的中性稅收效應。增值稅作為中性稅種，其主要體現普遍調節、公平稅負、保證財政收入的作用，而調節經濟的作用并不明顯。正是為了彌補這一不足，許多實行增值稅的國家往往在發揮增值稅普遍調節作用的同時，還輔以征收具有特殊調節職能的其他間接稅種，從而構建一個增值稅與其他間接稅相互配合的流轉稅體系。事實上，正是這種與其他間接稅相配合的稅制模式，決定了增值稅可以不必承擔調節經濟的任務，因而也可以盡量少地設置其稅率檔次。

15、 3. 答： 混合銷售行為是指一項銷售行為，如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。其中：“一項銷售行為”是指銷售貨物與提供非應稅勞務，兩者同時發生，密切相聯，且從同一受讓者取得價款。稅法規定：從事貨物生產、批發或零售的企業、單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發和零售為主并兼營非應稅勞務的企業、單位和個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅 (征營業稅)。其它單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。其中：“以從事貨物的生產、批發和零售為主并兼營非應稅勞務”是指納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務的營業額的合計數中，年貨物銷售額超過50%，非應稅勞務的

16、營業額不到50%。混合銷售行為屬于征收增值稅的，其銷售額應是貨物銷售額與非應稅勞務營業額的合計數，其中非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規定的，在計算該混合銷售增值稅時，準予從銷項稅額中抵扣。上述“凡符合條例規定的”，是指該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物有增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額。 兼營非應稅勞務行為是指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務，且從事的非應稅勞務與某一項銷售貨物或提供應稅勞務并無直接的聯系和從屬關系。 稅法規定：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。對貨物和應稅勞務按各自適用的稅率征收增值

17、稅，非應稅勞務的營業額按適用的稅率征收營業稅。如果不分別核算或不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。納稅人兼營的非應稅勞務是否應當一并征收增值稅由國家稅務總局所屬征收機關確定。 六、計算題 答案 (1)進口環節應納的增值稅=500(110%)17%=93.50(萬元) (2)國內銷售應納的增值稅=140017%93.50=144.50(萬元) 2、答案 (1)銷項稅額=40017%=68(萬元) (2)銷項稅額=80(117%)17%=11.62(萬元) (3)銷項稅額=2(117%)17%=0.29(萬元) (4)進項稅額=40.801.37%=40.89(萬元) (

18、5)不得抵扣進項 該洗衣機廠應納增值稅 =6811.620.2940.89=39.02(萬元) 3、答案 (1)進項稅額=16.32117%=16.39(萬元) (2)銷項稅額=12817%=21.76(萬元) (3)銷項稅額=98(117%)17%=14.24(萬元) (4)銷項稅額=300.35(117%)17%=1.53(萬元) 該電器商場應納的增值稅 =21.7614.241.5316.32=21.14(萬元) 4、答案 (1)銷項稅額=60780017%=79560(元) (2)進項轉出=8006017%=8160(元) (3)銷項稅額=305000(110%)17%=28050(元

19、) (4)銷項稅額=780017%=1326(元) 進項轉出=1006017%=1020(元) (5)進項轉出=506017%=510(元) (6)進項稅額=66000元 該機械廠應納的增值稅 =(79560280501326)66000(81601020510)=52626(元)課堂教學補充講解的增值稅作業及答案：1某生產企業（增值稅一般納稅人）2002年10月有關業務資料如下： （1）購進生產用材料1批并取得增值稅專用發票，發票中注明的價款、增值稅款分別為160 000元、27 200元；發生運輸費用1 500元，其中：運費及建設基金1 300元、裝卸費和保險費200元，已取得運輸部門開具

20、的運輸發票1張；材料已驗收入庫，貨款及運雜費已轉賬付訖。（2）購進生產用輔助材料1批并取得的增值稅專用發票，發票中注明的價款、增值稅額分別為40 000元、6 800元，貨款已付，材料已驗收入庫并部分地投入使用。（3）購進建筑材料1批并取得增值稅專用發票，發票中注明的價款、增值稅款分別為20 000元、3 400元；該批材料已運抵企業，并用于廠房修建工程；貨款已轉賬付訖。（4）購進生產用設備1臺，并取得對方開具的普通發票，發票中注明的金額為585 000元；發生運輸費用3 400元，其中：運費及建設基金3 000元、裝卸費和保險費400元，已取得運輸部門開具的運輸發票；設備已運抵企業，貨款及運

21、雜費尚未支付。（5）向a公司銷售自制產品1批，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為280 000元。代墊運雜費2 340元，其中：運費及建設基金2 100元，裝卸費和保險費240元，取得由運輸部門開具該企業的運輸發票；該企業另開普通發票（金額2 340元）向a公司收取該筆代墊運費。上述款項已辦妥托收手續，月末尚未收回。 （6）因管理不善，致使庫存生產用材料丟失，實際成本50 000元。該廠在購進該批材料時已取得增值稅專用發票，其進項稅額已在購進月份申報抵扣。 其他資料：該企業上月無留抵稅額，本月末無在途材料；各類貨物增值稅稅率均為17%。要求：根據稅法規定，計算該企業本期應納的增值稅稅額。 2

22、某生產企業系增值稅一般納稅人，2002年8月份有關業務資料如下： （1）購進生產用材料一批并取得增值稅專用發票，價款為300 000元，增值稅稅額為51 000元；材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 （2）接受某單位投資轉入生產用材料一批并取得增值稅專用發票，價款為100 000元，增值稅稅額為17 000元；材料已驗收入庫。 （3）收回上月委托加工的包裝物一批，并部分地投入使用；但月末尚未支付加工費，未取得增值稅專用發票；據委托加工協議規定，該批包裝物的加工費（不含稅）為10 000元。 （4）將上月購進的生產用材料無償贈送給某單位，賬面實際成本為20 000元。該批材料已在上月申報抵扣進項稅額

23、。 （5）向某公司銷售自制產品1 000件，每件不含稅售價為500元，共獲銷售額500 000元。 （6）本月銷售貨物發生運輸費用3 200元，其中運費2 900元、建設基金100元、裝卸費和保險費200元，已取得運輸部門開具的運費發票。 （7）經營設備修理、修配業務，取得修理、修配收入（含稅） 5 850元。 已知該企業各類貨物適用的增值稅率均為17。要求：根據稅法規定，分析計算該企業本期應納的增值稅稅額。3某服裝廠（增值稅一般納稅人）2002年11月份有關業務情況如下：（1）購進生產用原料（布匹）一批并取得增值稅專用發票，價款、稅款分別為210 000元、35 700元；該批貨物已運抵企業

24、，貨款已付。（2）購進生產用設備1臺，支付款項4 680元；支付運費200元（已取得運輸部門開具的運費發票）；該臺設備已投入使用。（3）以自制服裝100套向某紡織廠換取布匹一批，服裝廠開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為50 000元；取得的紡織廠開具的增值稅專用發票上列明的價款40 000元、稅款6 800元；其余款以支票結算。（4）發出各式服裝委托某商場代銷。月末收到商場送來的代銷清單，代銷服裝的零售金額81 900元；服裝廠按零售金額的10%支付給商場代銷手續費8 190元。（5）向某百貨公司銷售服裝一批，貨已發出，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額200 000元，貨款尚未收回。（6）

25、為某客戶加工服裝100套。雙方商定，服裝面料由服裝廠按客戶要求選購，每套服裝價格（含稅）1 170元。該廠為加工該批服裝從某廠購進面料300米并取得增值稅專用發票，價款、稅款分別為30 000元、5 100元，貨款已付。該批服裝已于當月加工完成并送交客戶，貨款已結清。（7）贈送某學校運動服100套，實際成本7 000元；該批運動服無同類產品銷售價格。（8）上月未抵扣完的進項稅額18 500元。要求：根據稅法規定，分析計算該廠本月應納的增值稅額。4某有進出口經營權的國有生產企業，主要從事貨物的生產、出口銷售和國內銷售業務。該企業2002年11月份和12月份有關購銷業務情況如下：（1）11月份購銷

26、情況：報關離境出口貨物一批，離岸價100萬美元。國內銷售貨物三批，銷售額（不含稅）共計200萬元人民幣。購進生產用原材料、輔助材料等三批，均取得增值稅專用發票，價款1 100萬元，稅款187萬元；支付運費及建設基金10萬元、裝卸費和保險費5萬元，取得運輸部門和其他相關部門開具的普通發票；貨物均已到庫并部分地投入生產使用。購進車間廠房維修用建筑材料一批，取得的增值稅專用發票上列明的價款、稅款分別為16萬元、2.72萬元，貨款已付，材料已運抵企業。該企業上月末無留抵稅額。（2）12月份購銷情況：報關離境出口貨物二批，離岸價150萬美元。國內銷售貨物若干批，銷售額（不含稅）共計350萬元人民幣。購進生產用原材料一批并取得增值稅專用發票，價款、稅款分別為500萬元、85萬元；支付運費及建設基金4萬元，取得運輸部門開具的普通發票；貨物均已到庫并部分地投入生產使用。企業維修房屋使用上月購進的建筑材料16萬元、生產用材料3萬元。假定11、12月份美元與人民幣的比價均為1:8.20。該企業經批準采用“免、抵、退”辦法辦理出口貨物退（免）稅；各類貨物增值稅率均為17%；出口退稅率為15%。該企業各月均無免稅購進原材料。要求：根據稅法規定，分別計算該企業11月份和12月份的出口退稅額和