1、一、資產類科目1001 庫存現金1、從銀行提取現金 借：庫存現金 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度2、將現金存入銀行/退回單位零余額賬戶借：銀行存款 貸：庫存現金 3、差旅費實際出借借：其他應收款 貸：庫存現金 出差歸來報銷差旅費 借：相關科目 庫存現金（差額）貸：其他應收款 庫存現金（差額） 4、開展業務等收到現金 借：庫存現金 貸：事業收入/經營收入/其他收入 等6、購買服務或商品等支出現金 借：事業支出/經營支出/其他支出 等 貸：庫存現金 7、現金清查 （1）現金溢余未查明原因前借：庫存現金 貸：待處理財產損溢查明后屬錯收，應退回借：待處理財產損溢 貸：其他應付款查明后屬無主款借：庫存

2、現金 貸：應繳國庫款（3）現金短缺未查明原因前借：待處理財產損溢貸：庫存現金 查明后應由責任人賠償的 借：其他應收款貸：待處理財產損溢屬無法查明原因借：事業支出其他費用 貸：其他應收款現金短缺 1002 銀行存款1、將款項存入銀行借：銀行存款 貸：庫存現金/其他收入 等 2、提取現金 借：庫存現金 貸：銀行存款 3、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：其他收入4、支付銀行手續費或銀行扣收罰金借：經費支出貸：銀行存款5、收到委托代理的銀行存款借：銀行存款貸：受委托代理負債支付委托代理的存款時，借：受委托代理負債 貸：銀行存款以銀行存款購買物資、勞務等 借：事業支出等貸：銀行存款 6、發生外幣業務以外

3、幣購買物資、勞務等，借：有關科目 貸：銀行存款/應收賬款 等（購入當日或當期期初的即期匯率折算）以外幣收取相關款項借：銀行存款/應收賬款 等（收入確認當日或當期期初的即期匯率折算）貸：相關科目期末 借：銀行存款/應收賬款 等 貸：經費支出 （期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額）借：經費支出 （期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額） 貸：應付賬款 等 1212 應收賬款1、出租資產發生的應收賬款 尚未收到款項時借：應收賬款 貸：其他應收款收回款項時借：銀行存款貸：應收賬款借：其他應付款貸：應繳稅費應繳財政款2、出售物資發生的應收賬款物資已發出并到達約定狀態且尚未收到

4、款項借：應收賬款 貸：待處理財產損溢 收回賬款時借：銀行存款 貸：應收賬款3、收到商業匯票收到商業匯票時借：應收賬款 貸：其他應付款（出租資產） 待處理財產損溢（出售物資）商業匯票到期收回款項借：銀行存款貸：應收賬款出租資產收回款項的，還應同時借：其他應付款 貸：應繳稅費 應繳財政款4、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款，按規定報批后予以核銷。轉入待處理資產借：待處理資產損溢 貸：應收賬款 已核銷應收賬款在以后期間收回借：銀行存款 貸：應繳財政款1213 預付賬款1、發生預付賬款 借：預付賬款貸：資產基金預付賬款同時，借：經費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款

5、 等2、收到所購物資或勞務借：資產基金預付賬款 貸：預付賬款發生補付款項的，借：經費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等收到物資的，同時借：相關資產科目 貸：資產基金相關明細科目3、發生預付賬款退回（1）當年借：資產基金預付款項貸：預付賬款同時，借：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 貸：經費支出（2）以前年度借：資產基金預付款項貸：預付賬款同時，借：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 貸：財政撥款結轉/財政撥款結余/其他資金結轉結余 等4、逾期三年或以上、有確鑿證據表明因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規定報

6、經批準后予以核銷。轉入待處理資產借：待處理資產損溢 貸：預付賬款 已核銷應收賬款在以后期間收回借：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等貸：財政撥款結轉/財政撥款結余/其他資金結轉結余 等1215 其他應收款1、發生其他各種應收及暫付款項借：其他應收款 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等 2、收回或轉銷其他各種應收及暫付款項借：貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等 貸：其他應收款 3、備用金（1）核定并領用借:其他應收款貸：庫存現金（2）補足備用金借：經費支出 貸：庫存現金報銷數和補撥數都不再通過本科目核算4、逾期三年或以上、有確鑿證據表明無法收回的其他應收款，按規定報批后予以核銷。（1）轉入待處

7、理資產借：待處理資產損溢 貸：其他應收款 （3）已核銷應收賬款在以后期間收回的 （1）核銷年度內收回借：銀行存款 貸：經費支出（2）核銷年度以后收回的借：銀行存款貸：財政撥款結轉/財政撥款結余/其他資金結轉結余 等1301 存 貨1、購入的存貨驗收入庫借：存貨貸：資產基金存貨同時，按實際支付的補價、運輸費等金額借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等對于尚未付款的，借：待償債凈資產（應付未付的金額）貸：應付賬款2、置換換入的存貨借：存貨 （換出資產的評估價值+支付的補價/-減去收到的補價為換入存貨支付的其他費用）貸：資產基金存貨同時，按實際支付的補價、運輸費等金額借：經

8、費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等3、接受捐贈、無償調入的存貨驗收入庫借：存貨貸：資產基金存貨同時，按實際支付的補價、運輸費等金額借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等4、委托加工的存貨出庫時借：存貨委托加工存貨成本 貸：存貨相關明細科目支付加工費用和相關運輸費等借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等同時，借：存貨委托加工存貨成本 貸：存貨相關明細科目委托加工完成的存貨驗收入庫時借：存貨相關明細科目貸：存貨委托加工存貨成本 5、開展業務活動等領用、發出存貨借：資產基金存貨貸：存貨 5、對外捐贈、無償調出存貨借：資產基金存

9、貨貸：存貨 同時，相關費用借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等6、經批準對外出售、置換換出的存貨或毀損、報廢的存貨借：待處理財產損溢貸：存貨7、盤盈的存貨 借：存貨 貸：待處理財產損溢8、盤虧的存貨借：待處理資產損溢 貸：存貨1501 固定資產 1、購入不需安裝的固定資產借：固定資產 貸：資產基金固定資產 同時， 借：經費支出 等 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等2、購入需要安裝的固定資產先通過“在建工程”科目核算，安裝完工交付使用時借：固定資產貸：資產基金固定資產同時， 借：資產基金固定資產貸：在建工程3、購入固定資產分期付款或扣留質量保證金的借

10、：固定資產/在建工程（確定的固定資產成本）貸：資產基金固定資產/在建工程 同時，借：經費支出（已支付的實際價款）貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等借：待償債凈資產（應付未付的款項或扣留的質量保證金額） 貸：應付賬款/長期應付款4、自行建造的固定資產，工程完工交付使用借：固定資產 貸：資產基金固定資產同時， 借：資產基金在建工程 貸：在建工程 5、自行繁育的動植物（1）購入借：固定資產未成熟動植物 貸：資產基金固定資產同時，借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）發生繁育費用借：固定資產未成熟動植物 貸：資產基金固定資產同時，借：經費支出 貸：財政撥

11、款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（3）動植物達到可使用狀態時借：固定資產成熟動植物 貸：固定資產未成熟動植物6、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕 （1）將固定資產轉入改建、擴建、修繕借：在建工程 貸：資產基金在建工程 同時， 借：資產基金固定資產 累計折舊 貸：固定資產 （2）工程完工交付使用借：固定資產 貸：資產基金固定資產同時， 借：資產基金在建工程 貸：在建工程7、置換取得固定資產借：固定資產/在建工程（換出資產的評估價值+支付的補價/-減去收到的補價為換入存貨支付的其他費用）貸：資產基金固定資產/在建工程同時，借：經費支出 （實際支付的補價、相關稅費、運輸費） 貸：財政

12、撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等8、接受捐贈、無償調入的固定資產 借：固定資產/在建工程 貸：資產基金固定資產/在建工程同時，借：經費支出 （實際支付的相關稅費、運輸費）貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等9、按月計提固定資產折舊 借：資產基金固定資產 貸：累計折舊10、與固定資產有關的后續支出（1）為增加固定資產使用效能或延長其使用壽命而發生的改建、擴建或修繕等后續支出詳見“在建工程”相關分錄。（2）為維護固定資產正常使用而發生的日常修理等后續支出借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等11、出售、置換換出固定資產借：待處理財產損溢累計折舊貸：

13、固定資產12、出售、無償調出、對外捐贈固定資產借：資產基金固定資產 累計折舊 貸：固定資產 同時，借：經費支出（由行政單位承擔的拆除費用、運輸費等） 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等13、毀損、報廢固定資產借：待處理資產損溢累計折舊 貸：固定資產14、盤盈、盤虧固定資產（1）盤盈借：固定資產 貸：待處理財產損溢（2）盤虧借：待處理財產損溢累計折舊貸：固定資產1502 累計折舊1、按月計提固定資產折舊借：資產基金固定資產公共基礎設施貸：累計折舊2、固定資產處理借：待處理資產損溢（出售、置換換出、報廢、毀損、盤虧） 資產基金固定資產/公共基礎設施（無償調出、對外捐贈）累計折舊 貸

14、：固定資產/公共基礎設施 1511 在建工程1、建筑工程 （1）將固定資產轉入改建、擴建或修繕等借：在建工程 貸：資產基金在建工程 同時， 借：資產基金固定資產 累計折舊 貸：固定資產 （2）將改建、擴建或修繕的建筑部分拆除時借：資產基金在建工程 貸：在建工程獲得殘值收入時，借：銀行存款 等 貸：經費支出同時，借：資產基金在建工程 貸：在建工程（3）根據工程進度支付工程款時借：在建工程 貸：資產基金在建工程 同時， 借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等根據工程價款結算賬單與施工企業結算工程價款時借：在建工程 貸：資產基金在建工程同時，借：經費支出 貸：財政撥款收入/

15、零余額賬戶用款額度/銀行存款 等借：待償債凈資產（應付未付） 貸：應付賬款（4）支付工程價款結算賬單以外的款項時借：在建工程 貸：資產基金在建工程同時，借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（5）工程項目結束，需要分攤間接工程成本的借：在建工程XX項目 貸：在建工程待攤投資（6）工程完工交付使用借：固定資產/無形資產貸：資產基金固定資產/無形資產 同時， 借：資產基金在建工程 貸：在建工程 （7）建筑工程項目完工交付時扣留質量保證金的借：待償債凈資產 貸：長期應付款（8）為工程項目配套而建成的、產權不歸屬本單位的專用設施，將專用設施產權移交其他單位時借：資產基金在建工

16、程貸：在建工程2、設備安裝 （1）購入需要安裝的設備借：在建工程 貸：資產基金在建工程 同時， 借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）發生安裝費用時借：在建工程 貸：資產基金在建工程同時，借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（3）設備安裝完工交付使用時借：固定資產/無形資產 貸：資產基金固定資產/無形資產 同時， 借：資產基金在建工程 貸：在建工程 3、信息系統建設（1）發生各項建設支出時借：在建工程貸：資產基金在建工程同時，借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）信息系統建設完成交付使用時借：資產基金在

17、建工程 貸：在建工程同時，借：固定資產/無形資產 貸：資產基金固定資產/無形資產4、在建工程的毀損借：待處理財產損溢貸：在建工程1601 無形資產1、外購無形資產借：無形資產貸：資產基金無形資產同時，借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等購入無形資產尚未付款的，取得無形資產時借：無形資產 貸：資產基金無形資產同時，借：待償債凈資產 貸：應付賬款2、委托軟件公司開發軟件（1）軟件開發前按照合同約定預付開發費用時借：預付賬款 貸：資產基金預付款項同時，借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）軟件開發完成交付使用，并支付剩余或全部軟件開發費用時

18、借：無形資產 貸：資產基金無形資產同時，按照實際支付的金額借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等按照沖銷的預付開發費用借：資產基金預付款項 貸:預付賬款3、自行開發并按法律程序申請取得的無形資產借：無形資產 貸：資產基金無形資產同時，借：經費支出 等貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等依法取得前所發生的研究開發支出借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/財政返還額度/銀行存款 等4、置換取得的無形資產借：無形資產（換出資產的評估價值+支付的補價/-減去收到的補價為換入存貨支付的其他費用） 貸：資產基金無形資產同時，借：經費支出 （支付的補價、

19、相關稅費）貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等5、接受捐贈、無償調入的無形資產借：無形資產 貸：資產基金無形資產 按照發生的相關稅費等，借：經費支出 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 等3、按月計提無形資產攤銷借：資產基金無形資產 貸：累計攤銷4、為增加無形資產使用效能而發生的后續支出借：無形資產 貸：資產基金無形資產 同時，借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等5、為維護無形資產的正常使用而發生的后續支出借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等6、報經批準出售、置換換出無形資產轉入待處理財產損溢時借：待處理資產損溢 累計攤銷 貸

20、：無形資產 7、報經批準武昌調出、對外捐贈無形資產時借：資產基金無形資產 累計攤銷貸：無形資產由行政單位承擔的相關費用支出借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等8、核銷無形資產 借：待處理資產損溢 累計攤銷 貸：無形資產 1602 累計攤銷1、按月計提無形資產攤銷 借：資產基金無形資產 貸：累計攤銷 2、無形資產處理借：待處理資產損溢（出售、置換換出、核銷） 資產基金無形資產（無償調出、對外捐贈）累計攤銷 貸：無形資產 1701 待處理資產損溢1、按照規定報經批準處理無法查明原因的現金短缺或溢余（1）無法查明原因的現金短缺借：經費支出貸：待處理資產損溢（2）無法查明原

21、因的現金溢余借：待處理資產損溢 貸：其他收入2、按照規定報經批準核銷無法收回的應收賬款、其他應收款（1）轉入待處理財產損溢時借：待處理資產損溢 貸：應收賬款、其他應收款（2）報經批準予以核銷時借：經費支出（其他應收款） 其他應付款（應收賬款）貸：待處理資產損溢3、按照規定報經批準核銷預付賬款、無形資產（1）轉入待處理財產損溢時借：待處理資產損溢 累計攤銷（無形資產） 貸：預付賬款、無形資產（2）報經批準予以核銷時借：資產基金預付款項、無形資產貸：待處理資產損溢4、出售、置換換出存貨、固定資產、無形資產、政府儲備物資等（1）轉入待處理財產損溢時借：待處理資產損溢累計折舊（固定資產）累計攤銷（無形

22、資產） 貸：存貨/固定資產/無形資產/政府儲備物資 等（2）實現出售、置換換出時借：資產基金相關明細科目 貸：待處理資產損溢待處理財產價值（3）出售、置換換出資產過程中收到價款、補價等收入借：庫存現金/銀行存款 等 貸：待處理資產損溢處理凈收入（4）出售、置換換出資產過程中發生相關費用借：待處理資產損溢處理凈收入 貸：庫存現金/銀行存款/應繳稅費等（5）出售、置換換出完畢并收回相關的應收賬款后借：待處理資產損溢處理凈收入 貸：應繳財政款（處置收入-相關稅費后的凈收入）若處置收入相關稅費，借：經費支出（相關稅費-處置收入后的凈支出） 貸：待處理資產損溢處理凈收入5、盤虧、毀損、報廢的各種實物資產

23、 （1）轉入待處理資產 借：待處理資產損溢待處理財產價值累計折舊（固定資產、公共基礎設施）貸：存貨/固定資產/在建工程/政府儲備物資/公共基礎設施 等（2）報經批準予以核銷借：資產基金相關明細科目貸: 待處理資產損溢 （3）損毀、報廢各種實施資產過程中取得的殘值變價收入借：庫存現金/銀行存款 等 貸：待處理資產損溢處理凈收入發生的相關費用借：待處理資產損溢處理凈收入 貸：庫存現金/銀行存款/應繳稅費等以及取得的殘值變價收入扣除相關費用后的凈收入或凈支出借：待處理資產損溢處理凈收入 貸：應繳財政款（處置收入-相關稅費后的凈收入）若處置收入相關稅費，借：經費支出（相關稅費-處置收入后的凈支出） 貸

24、：待處理資產損溢處理凈收入6、核銷不能形成資產的在建工程成本借：待處理資產損溢 貸：在建工程報經批準予以核銷時借：資產基金在建工程 貸：待處理資產損溢7、盤盈存貨、固定資產、政府儲備物資等實物資產轉入待處理財產損溢時借：存貨/固定資產/政府儲備物資 等 貸：待處理財產損溢報經批準予以處理借：待處理財產損溢 貸：資產基金相關明細科目1801 政府儲備物資1、購入的政府儲備物資借：政府儲備物資 貸：資產基金政府儲備物資同時，借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等2、接受捐贈、無償調入的政府儲備物資借：政府儲備物資 貸：資產基金政府儲備物資發生由行政單位承擔的運輸費等支出時

25、借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等3、經批準對外捐獻、無償調出政府儲備物資時借：資產基金政府儲備物資貸：政府儲備物資發生由行政單位承擔的運輸費等支出時借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等4、行政單位報經批準將不需儲備的物資出售時借：待處理財產損溢 貸：政府儲備物資5、盤盈、盤虧或報廢、損毀政府儲備物資（1）盤盈借：政府儲備物資 貸：待處理財產損溢（2）盤虧或者報廢、毀損借：待處理財產損溢 貸：政府儲備物資1802 公共基礎設施1、自行建設的公共基礎設施完工交付使用時借：公共基礎設施 貸：資產基金公共基礎設施同時，借：資產基金在建工程貸：

26、在建工程2、接受其他單位移交的公共基礎設施借：公共基礎設施 貸：資產基金公共基礎設施3、為增加公共基礎設施使用效能或延長其使用壽命而發生的改建、擴建或大型修繕等后續支出參照“在建工程”相關會計分錄進行處理，完工交付使用時轉入本科目4、為維護公共基礎設施的正常使用而發生的日常修理等后續支出借：有關支出科目 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等5、經批準向其他單位移交公共基礎設施時借：資產基金公共基礎設施累計折舊貸：公共基礎設施6、報廢、毀損的公共基礎設施借：待處理財產損溢累計折舊貸：公共基礎設施1901 受托代理資產1、受托轉贈物資（1）接受委托轉贈的物資驗收入庫借：受托代理資產

27、貸：受托代理負債由行政單位承擔的相關稅費、運輸費借：經費支出 貸：銀行存款 等（2）將受托轉贈物資交付受贈人借：受托代理負債 貸：受托代理資產（3）轉贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉贈要求，且不再收回捐贈物資借：受托代理負債 貸：受托代理資產同時，借：存貨/固定資產 貸：資產基金存貨/固定資產2、委托儲存管理物資（1）接受委托儲存的物資驗收入庫借：受托代理資產 貸：受托代理負債支付由受托單位與受托儲存管理的物資相關的運輸費、管理費借：經費支出 貸：銀行存款 等（2）將受托轉贈物資交付受贈人借：受托代理負債 貸：受托代理資產（3）根據委托人要求交付受托儲存管理的物資時借：受托代理負債 貸：受托

28、代理資產二、負責類科目2001 應繳財政款1、取得按照規定應當上繳財政的款項時借：銀行存款 等 貸：應繳財政款2、處置資產取得應當上繳財政的處置凈收入借：待處理資產損溢處理凈收入 貸：應繳財政款（處置收入-相關稅費后的凈收入）3、上繳應繳財政的款項時借：應繳財政款 貸：銀行存款 等2101 應繳稅費1、因資產處置等發生營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：待處理資產損益貸：應繳稅費 實際繳納時借：應繳稅費貸：銀行存款 等2、因出租資產等發生營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：應繳財政款 等貸：應繳稅費實際繳納時借：應繳稅費貸：銀行存款 等3、代扣代繳個人所得稅（1）計提應代扣代繳金額 借

29、：應付職工薪酬（從職工工資中代扣） 經費支出（從勞務費中代扣）貸：應繳稅費 （2）實際繳納時借：應繳稅費 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等2201 應付職工薪酬1、計算當期應付職工薪酬借：經費支出 等 貸：應付職工薪酬2、向職工支付工資、津貼補貼等薪酬借：應付職工薪酬貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等代扣為職工墊付的水電費、房租等費用時借：應付職工薪酬工資 貸：其他應收款按稅法規定代扣代繳個人所得稅借：應付職工薪酬工資貸：應繳稅費代扣代繳職工社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬工資 貸：其他應付款 等3、繳納單位為職工承擔的社會保險費和住房公積金借：應付職工

30、薪酬社會保險費/住房公積金 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 2301 應付賬款1、購入所購物資或服務、完成工程但尚未付款借：待償債凈資產貸：應付賬款2、償付應付賬款借：應付賬款貸：待償債凈資產同時，借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 3、無法償付或債權人豁免償還的應付賬款借：應付賬款 貸：待償債凈資產2303 應付政府補貼款（1）發生應付政府補貼時借：經費支出 貸：應付政府補貼款（2）支付應付的政府補貼款時借：應付政府補貼款 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 2305 其他應付款1、發生其他各項應付及暫收款項 借：銀行存款 貸：其他應付款

31、2、支付其他應付款項借：其他應付款 貸：銀行存款 3、無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項借：其他應付款 貸：其他收入 2401 長期應付款1、發生長期應付款 借：待償債凈資產貸：長期應付款2、償付長期應付款借：經費支出 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等同時， 同時，借：長期應付款 貸：待償債凈資產 3、無法償付或債權人豁免償還的長期應付款借：長期應付款 貸：待償債凈資產2901 受托代理負債1、受托轉贈物資（1）接受委托轉贈的物資驗收入庫借：受托代理資產 貸：受托代理負債由行政單位承擔的相關稅費、運輸費借：經費支出 貸：銀行存款 等（2）將受托轉贈物資交付受贈人借：受托代

32、理負債 貸：受托代理資產（3）轉贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉贈要求，且不再收回捐贈物資借：受托代理負債 貸：受托代理資產2、委托儲存管理物資（1）接受委托儲存的物資驗收入庫借：受托代理資產 貸：受托代理負債支付由受托單位與受托儲存管理的物資相關的運輸費、管理費借：經費支出 貸：銀行存款 等（2）將受托轉贈物資交付受贈人借：受托代理負債 貸：受托代理資產（3）根據委托人要求交付受托儲存管理的物資時借：受托代理負債 貸：受托代理資產三、凈資產類科目3001 財政撥款結轉1、調整以前年度財政撥款結轉 調增（調減做相反分錄）借：相關科目 貸：財政撥款結轉年初余額調整2、從其他單位調入財政撥款結余

33、資金借：零余額賬戶用款額度/銀行存款 等貸：財政撥款結轉歸集調入3、上繳財政撥款結轉借：財政撥款結轉歸集上繳 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等4、單位內部調劑結余資金借：財政撥款結余單位內部調劑 貸：財政撥款結轉單位內部調劑5、結轉本年財政撥款收入和支出借：財政撥款收入基本支出撥款/項目支出撥款 貸：財政撥款結余借：財政撥款結轉收支轉賬基本支出結轉/項目支出結轉 貸：經費支出財政撥款支出基本支出/項目支出6、將完成項目的結轉資金轉入財政撥款結余借：財政撥款結轉結余轉賬項目支出結轉 貸：財政撥款結余結余轉賬項目支出結余7、年末借：財政撥款結轉收支轉賬/結余轉賬/年初余額調整/

34、歸集上繳/歸集調入/單位內部調劑 等 貸：財政撥款結轉剩余結轉3002 財政撥款結余1、調整以前年度財政撥款結余調增（調減做相反分錄）借：相關科目 貸：財政撥款結余年初余額調整2、上繳財政撥款結轉借：財政撥款結余歸集上繳 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等3、單位內部調劑結余資金借：財政撥款結余單位內部調劑 貸：財政撥款結轉單位內部調劑4、完成項目的結轉資金轉入財政撥款結余借：財政撥款結轉結余轉賬項目支出結轉 貸：財政撥款結余結余轉賬項目支出結余5、年末借：財政撥款結余結余轉賬/年初余額調整/歸集上繳/單位內部調劑 等 貸：財政撥款結余剩余結轉3101 其他資金結轉結余1、調

35、整以前年度財政撥款結余調增（調減做相反分錄）借：相關科目 貸：其他資金結轉結余2、結轉本年其他資金收入和支出借：其他收入 貸：其他資金結轉結余項目結轉/非項目結轉收支轉賬借：其他資金結轉結余項目結轉/非項目結轉收支轉賬 貸：經費支出其他資金支出基本支出/項目支出 撥出經費基本支出/項目支出3、繳回或轉出項目結余（1）需繳回原項目資金出資單位的借：其他資金結轉結余項目結轉結余調劑 貸：銀行存款/其他應收款 等（2）將項目剩余資金留歸本單位用于其他非項目用途的借：其他資金結轉結余項目結轉結余調劑 貸：其他資金結轉結余非項目結轉結余調劑4、用非項目資金結余補充項目資金借：其他資金結轉結余非項目結轉結

36、余調劑貸：其他資金結轉結余項目結轉結余調劑5、年末借：其他資金結轉結余收支轉賬/年初余額調整/結余調劑 等貸：其他資金結轉結余剩余結轉結余3501 資產基金1、發生預付賬款 借：預付賬款貸：資產基金預付賬款同時，借：經費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等2、取得存貨、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備物資、公共基礎設施等資產借：存貨/固定資產/在建工程/無形資產/政府儲備物資/公共基礎設施貸：資產基金存貨/固定資產/在建工程/無形資產/政府儲備物資/公共基礎設施同時，借：經費支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等3、收到預付賬款購買的物資或服務時借：資產

37、基金預付款項 貸：預付賬款4、領用和發出存貨、政府儲備物資時借：資產基金存貨/政府儲備物資 貸：存貨/政府儲備物資5、計提固定資產折舊、公共基礎設施折舊、無形資產攤銷時借：資產基金固定資產/公共基礎設施/無形資產 貸：累計折舊 累計攤銷6、無償調出、對外捐贈存貨、政府儲備物資時借：資產基金存貨/政府儲備物資貸：存貨/政府儲備物資7、無償調出、對外捐贈固定資產、公共基礎設施、無形資產時借：資產基金固定資產/公共基礎設施/無形資產累計折舊累計攤銷貸：固定資產/公共基礎設施/無形資產8、資產處置預付賬款、無形資產報經批準予以核銷借：資產基金預付款項、無形資產貸：待處理資產損溢存貨、固定資產、無形資產、政府儲備物資等實現出售、