1、透視企業的窗口財務報告1 培訓講座 透透 視視 企企 業業 的的 窗窗 口口 財務報表 透視企業的窗口財務報告2 CASE-1 美國MD飛機公司95會計年報被迫 調整 原計利潤原計利潤 US$14.22US$14.22億億 調整后利潤調整后利潤 US$4.16US$4.16億億 應攤銷研究開發費應攤銷研究開發費 10.02億 應攤銷專用工具應攤銷專用工具 2.43億 應攤銷培訓費、設計費應攤銷培訓費、設計費 5.93億 18.3818.38億億 -1- 透視企業的窗口財務報告3 1 1 財務報表之特征財務報表之特征 判斷的主觀性 目的的多元性 方法的多重性 信息的綜合性 -2- 透視企業的窗口

2、財務報告4 2 2 財務報表體系財務報表體系 反映資產狀況 資產負債表、現金流量表 反映損益狀況 損益表 反映損耗狀況 成本與費用類報表 反映控制狀況 預算與分析類報表 三大活動 三大報表 經營 資產 負債表 投資 現金 流量表 融資 損益表 -3- 透視企業的窗口財務報告5 資產 = 負債 + 權益 流動資產 + 長期資產=流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當年利潤 資產負債表 損益表 -4- 透視企業的窗口財務報告6 資產負債表資產負債表 2000 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動資產流動負債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應付帳款 應收帳款 其他應付款 壞帳準備

3、 預提費用 其他應收款長期負債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應付款 長期投資 應付債券 固定資產所有者權益 -累計折舊 實收資本 無形資產 資本公積 遞延資產 盈余公積 未分配利潤 合計合計 3 3 資產負債表資產負債表 3-1 3-1 表結構表結構 -5- 透視企業的窗口財務報告7 3-2 重點介紹重點介紹 資產 1.貨幣資金： 包括現金和銀行存款等； 2.短期投資： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內變現的有價證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益； 3.應收帳款： 指因銷售商品或提供勞務而收到的尚未兌現的票據，或應 向客戶收取的款項； 4.壞帳準備： 企業對預計可能無法收回的應收帳款所

4、計提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳； 5.其他應收款：指上述應收項目之外的其他各種應收、暫付項目，如備用 金、保證金等； 6.存貨： 指企業因生產、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產 品、產成品、庫存商品等； 7.待攤費用： 指已經支出但應由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保 險費等； 8.長期投資： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團的協同效應與長期利益; -6- 透視企業的窗口財務報告8 9. 固定資產： 指企業購建房屋、設備等固定資產時支付的成本； 10.累計折舊： 指固定資產的累計折舊； 11.無形資產： 指通過長期使用可以為企業帶來超額

5、收益的無實物形態的 資產，如專利權(patents),專利技術(know-how); 商標權(trade-mark),著作權(copyrights),土地使用權(right to use sites),商譽(goodwill); 12.遞延資產： 指不能全部計入當年損益而應該在以后分期攤銷的長期費 用，如開辦費等。 負債 1.短期借款： 指企業向銀行或其他單位取得的短期貸款； 2.應付帳款： 指企業購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等； 3.其他應付款：指企業除上述應付款之外的其他各種應付項目； 4.預提費用： 指企業于本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息費， 預提修理費等； -7-

6、透視企業的窗口財務報告9 5.長期借款： 指企業向金融機構或非金融機構取得的一年以上的貸款； 6.應付債券： 指企業為籌措長期資金而發行的企業債務； 7.長期應付款：指企業因引進設備或融資租入固定資產而發生的應付款項。 所有者權益 1.實收資本： 即資本金； 2.資本公積： 即股本溢價，接受捐贈以及資產重估增值價形成的資本； 3.盈余公積： 指企業依法從利潤中累計計提的保留盈余； 4.未分配利潤：指企業累計未分配的保留盈余。 -8- 透視企業的窗口財務報告10 4.損益表 4-1 計量原則及表結構 1. 計量原則 -關于計量范圍 A 本期營業觀(Current operating perfor

7、mance concept)認為損益表所計 列的利潤僅包括本期經營性的業務收支 B 損益滿計觀(All inclusive concept)認為所有當期營業項目、營業外 收入項目以及前期調整項目等均應包括在損益表中 -關于計量基礎 A 收付實現制 (Cash basis) 認為本期的現金收入作營業收入，本期的 現金支出作為營業成本 B 應收應付制 (accrual basis) 認為應收未收的可作為收入，應付未付 的可認作成本 -9- 透視企業的窗口財務報告11 Case-2 A B 營業收入 150萬 營業收入 580萬 營業成本 100萬 營業成本 200萬 利潤 50萬 利潤 380萬

8、-10- 透視企業的窗口財務報告12 - 配比原則 (Matching principle) 指企業將一定時期的收入和費用，依據權責發生制(應計制)相 互對應，將營業收入與營業成本按因果關系相配比，借以確定企 業的本期凈收益。 - 一致性原則 (Consistency principle) 指不同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產計價方法、 折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致，以利于 對不同時期的會計報表進行比較，從而較客觀地反映企業的盈利 能力。 -11- 透視企業的窗口財務報告13 2. 表結構 利潤表 一、主營業務收入 減：主營業務成本 主營業務稅金 二、主營業務利潤

9、 加：其他業務利潤 減：營業費用 管理費用 財務費用 三、營業利潤 加：投資收益 營業外收入 減：營業外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 -12- 透視企業的窗口財務報告14 4-2 重點介紹 1. 主營業務收入與成本：指企業從事商品生產銷售或服務等主營業務的收入 與成本； 2. 主營業務稅金： 指企業主要經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城 市維護建設稅等； 3. 營業費用： 指企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過 程中發生的費用； 4. 管理費用： 指企業在生產與銷售時發生的間接費用； 5. 財務費用： 指企業的貸款利息及銀行手續費用等； 6. 投資收益： 指企業對外投資所獲

10、得的回報； 7. 營業外收入： 指企業發生的與其經營無直接關系的各項收入，包 括固定資產盤盈，處置固定資產凈收益，出售無形 資產收益，罰款凈收入等； 8. 營業外支出： 如固定資產盤虧，處置固定資產損失，出售無形資 產損失，債務重組損失，計提固定資產減值準備， 罰款支出，捐贈支出，非常損失等； -13- 透視企業的窗口財務報告15 5. 現金流量表 5-1 計量方法 直接法- 直接法以銷售中的現金收入為起點，逐項加減，有關現 金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經營活動、投資 活動及融資活動所產生的現金流量分別列示，清晰明了，直接法 是我國財政部倡導的方法。 間接法- 間接法是以凈利潤為

11、起點，進行逐項調整。 兩種方法的區別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售 成本的調整。間接法是對凈利潤的調整，結果應該一致。 -14- 透視企業的窗口財務報告16 5-2 表結構 現金流量表(直接法) 一、經營活動的現金流量 +銷售商品、提供勞務所得的現金 -購買商品、接受勞務支付的現金 經營活動產生的現金流量凈額 二、投資活動的現金流量 +投資收益所得的現金 +處置固定資產、無形資產所得現金凈額 -購建固定資產、無形資產所支付的現金 -投資支付的現金 投資活動產生的現金流量凈額 三、籌資活動的現金流量 +吸收投資所得的現金 +借款所得的現金 -償債支付的現金 -支付利息、股息的現金 融資活動所產生的現金凈額 當期企業現金凈流入 -15- 透視企業的窗口財務報告17 6. 小結 財務會計是一種判斷