1、采購與付款循環: 被審計單位： 索引號： 項目： 財務報表截止日/期間： 編制： 復核： 日期： 日期： 在被審計單位業務流程層面了解和評價內部控制 采購與付款循環： 了解內部控制 了解本循環內部控制的工作包括： 1. 了解被審計單位采購與付款循環和財務報告相關的內部控制的設計，并記錄獲得的了解。 2. 針對采購與付款循環的控制目標，記錄相關控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及 其認定。 3. 執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解，并確定相關控制是否得到執行。 4. 記錄在了解和評價采購與付款循環的控制設計和執行過程中識別的風險，以及擬采取的應對措施。 了解本循環內部控制形

2、成下列審計工作底稿： 1. 了解內部控制匯總表 2. 了解內部控制設計一一控制流程 3. 評價內部控制設計一一控制目標及控制活動 4. 確定控制是否得到執行(穿行測試) 編制說明： 1. 在了解控制的設計并確定其是否得到執行時，應當使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄 所獲取的信息和審計證據來源。 2. 如果擬利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，應當考慮被審計單位的業 務流程和相關控制自上次測試后是否發生重大變化。 3. 審計工作底稿用以記錄下列內容： (1) 匯總對本循環內部控制了解的主要內容和結論； (2) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環涉及的重要交易的控制流程； (3

3、) 記錄與實現控制目標相關并計劃執行穿行測試的控制活動； (4) 記錄穿行測試的過程和結論。 了解內部控制匯總表 被審計單位： 索引號： 項目 財務報表截止日/期間： 編制： 復核： 日期： 日期： 1. 受本循環影響的相關交易和賬戶余額 應付賬款、管理費用、銷售費用 2.主要業務活動 主要業務活動 是否在本循環中進行了解 采購 記錄應付賬款 付款 維護供應商檔案 3. 了解交易流程 根據對交易流程的了解，記錄如下： (1) 是否委托其他服務機構執行主要業務活動？如果被審計單位使用其他服務機構，將對審計計劃產生 哪些影響？ 是否制定了相關的政策和程序以保持適當的職責分工？這些政策和程序是否合理

4、? (3)自前次審計后，被審計單位的業務流程和控制活動是否發生重大變化？如果已發生變化，將對審計 計劃產生哪些影響？ (4)是否識別出本期交易過程中發生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產生偏差的原因是什么，將 對審計計劃產生哪些影響？ (5) 是否識別出非常規交易或重大事項？如果已識別出非常規交易或重大事項，將對審計計劃產生哪些 影響？ (6) 是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產生哪些影響？ 4. 初步結論 5. 溝通事項 是否需要就已識別出的內部控制設計或執行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通? 了解內部控制設計一一控制流程 被審計單位： 索引號

5、： 項目 財務報表截止日/期間： 編制： 復核： 日期： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對控 制流程的了解。對重要業務活動控制流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業務循環銜接為止的整個過 程。記錄的內容包括但不限于： (1) 交易如何生成，包括電子數據交換(EDI)和其他電子商務形式的性質和使用程度； (2) 內部控制采用人工系統、自動化系統或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執行、第三方(例如服務機構)執行或兩者共同執行，涉及人員的姓名 及其執行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統，包括初次安裝信息

6、、已實施和計劃實施的重大修改、開發與 維護； (5) 與其他信息系統之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用系統和以人工操作的應用系統之間 銜接的時點，以及任何相關的手工調節過程(如編制調節表)； (6) 與處理財務信息相關的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息(包括以紙質、電子或其他介質形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細賬和總賬的程序。 2. 在本審計工作底稿對采購與付款循環控制流程的記錄，涉及控制活動的內容應索引至采購

7、與 付款循環控制測試(CGC的審計工作底稿。 3. 如果被審計單位針對不同類型的采購與付款業務分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被 審計單位對大宗原材料采購和日常費用支出實施不同的控制活動，應分別予以記錄。 采購與付款業務涉及的主要人員 職務 姓名 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購與付款循環的主要控制流程，并已與 等確認下列所述內容。 采購與付款循環: 1. 有關職責分工的政策和程序 （注：此處應記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內部控 制。） 2. 主要業務活動介紹 （注：此處應記錄對本循環主要業務活動的了解。例如：被審計單位主要

8、采購內容和采購方式、相關文件記 錄、對采購與付款政策的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。） （1）采購 注：1.此處應記錄對被審計單位請購、審批、采購流程的了解。例如，請購與審批、詢價、采購合同的訂 立和審批、采購合同管理等。2.驗收環節控制活動記錄于生產與倉儲循環的審計工作底稿（SCL）。 （2）記錄應付賬款 （注：此處應記錄對存貨驗收后至應付賬款確認流程的了解。例如，取得供應商發票、退貨及折扣、單據流 轉及核對、處理及審批程序、與供應商對賬及對不符事項的調查和處理等。） 付款 （注：此處應記錄對付款業務流程的了解。例如，付款申請及審批、辦理支付、付款方式以及期末對付款情 況

9、的監控等。） （4）維護供應商檔案 2.供 （注：1.此處應記錄對供應商檔案維護流程的了解。例如，維護申請、審批、處理以及期末審核等。 應商檔案是指記錄經批準的供應商詳細信息的文件，包括供應商名稱、銀行賬戶、發貨地址、郵寄地址、聯 系方式、賒銷信用額度、付款折扣條件，過去期間的交易情況等。） 評價內部控制設計控制目標及控制活動 被審計單位： 項目： 索引號： 財務報表截止日/期間： 編制： 復核： 日期： 日期： 編制說明： 1. 在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況選擇能 夠確保實現控制目標的控制活動。 2. 本審計工作底稿用以記錄采購與付款循環中主要

10、業務活動的控制目標、受該目標影響的相關交 易和賬戶余額及其認定、被審計單位的控制活動。對“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”一 欄，注冊會計師應根據被審計單位的實際情況分析填寫。 3. 如果多項控制活動能夠實現同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關的每項控 制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現有關控制目標可能采用控制活動中的一種，被審 計單位也可能采用其他控制活動達到有關控制目標，注冊會計師應根據被審計單位的實際情況進行填 寫。 4. 注冊會計師應關注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關的控制目標。在某些情況 下，某些控制活動單獨執行時，并不能完全達到控制目標，

11、這時注冊會計師需要識別與該特定目標相 關的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度。 5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目 標的控制活動，注冊會計師可以考慮優先測試該控制活動。 6. 如果某一項控制目標沒有相關的控制活動或控制活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單 位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。 7. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關本循環控制活動運行有效性的審計證據，應當通過 實施詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發生變化的審計證據，并予以記錄。 主要業務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額 及其認定 被審計單位的控制活動 控制活動對實現控 制目標是否有效 （是/否） 確定控制是否得到執行（穿行測試） 被審計單位： 索引號： 項目： 財務報表截止日/期間： 編制： 復核: 日期： 日期： 編制說明： 1. 在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執行穿 行測試。 2. 注冊會計師通常應執行穿行測試程序，以取