1、審計學綜合測驗考試復習資料 、單項選擇題 1隸屬于（）政府審計的獨立性最強。 A. 行政機構 B. 議會 C. 財政部 D. 外交部 正確答案：B 2下列屬于不會計報表審計階段的特點是（）。 A. 審計對象為以資產負債表和利潤表為中心的全部財務報表及其相關財務資料 B. 審計報告的使用人擴大到股東、債權人、證券交易機構等 C. 審計準則開始擬定 D. 又稱為美國式審計 正確答案：D 3. 下列屬于獨立性最強的是（）。 A. 政府審計 B. 內部審計 C. 注冊會計師審計 D. 事前審計 正確答案：C 4. 下列審查方法中，（）主要適用于規模小，業務量少或內部控制制度較差的單位，并且屬于按審查書

2、面資料的順 序劃分的審計方法。 A. 順查法 B. 逆查法 C. 調節法 D. 觀察法 正確答案：A 5. （）時期是我國審計定名之始。 A. 西周 B. 秦漢 C. 宋代 D中華民國 正確答案：C 6. （）時期我國就有了審計萌芽的思想。 A. 西周 B. 秦漢 C. 隋唐 D. 新中國 正確答案：A 7不定期審計一般適用于（）。 A. 財務報表的初次審計 B. 財務報表的繼續審計 C. 財經法紀審計 D. 年度決算審計 正確答案：C 答案解析：按是否規定所審時間可以分為定期審計和不定期審計。定期審計是指按照事先規定的時間進行的審計。 財務報表的審計就屬于定期審計。不定期審計是指審計機構根據

3、具體情況而隨時安排的審計，比如經濟犯罪案件等 財經法紀審計就屬于不定期審計。 8我國第一家社會審計組織的創辦人是（）。 A. 潘序論B.謝霖 C.徐永祚D.奚玉書 正確答案：B 答案解析：1918年9月7日，北洋政府農商部頒布了會計師暫行章程。同年謝霖領取了第一號會計師證書，并 在北京創辦了我國第一家會計師事務所一一正則會計師事務所，這標志我國注冊會計師制度正式誕生。 9報送審計一般適用于（）。 A. 情節嚴重的財經法紀審計 B. 經濟效益審計 C. 專題（案）審計 D. 行政事業單位的經費收支審計 正確答案：D 答案解析：報送審計又稱送達審計，是指被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全

4、部資料送到審計機關所 在地進行的審計。它是政府審計機關進行審計的重要方式。選項D就屬于政府審計機關進行的審計，其他選項審計 都適用于就地審計，就地審計是國家審計機關、民間審計組織和內部審計部門進行審計的主要類型。 10. 注冊會計師審計的產生主要是由于（）。 A. 財產所有權與管理權分離 B. 財產所有權與經營權分離 C. 提高企業管理水平的需要 D. 遵守公司法的需要 正確答案：B 答案解析：注冊會計師審計是商品經濟發展到一定階段的產物，其產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離。 尤其是公司成為商品社會的重要經濟組織后，由于所有者主要根據經營者提交的財務報表了解企業的經營情況，因 此需要來

5、自企業外部的第三方對企業財務報表的公正性與合法性作出判斷。 11. 丙有限責任公司2006年度財務報表經 A會計師事務所審閱，2007年、2008年度財務報表由B會計師事務所的注 冊會計師甲審計，2009年年初改聘規模較大的C會計師事務所進行審計， 但C在未完成審計工作時又提出解除該審 計業務。2009年3月該公司只能繼續聘請 B會計師事務所的注冊會計師乙進行審計。以下關于前任注冊會計師的表 述正確的是（ A.對于 2007年度接受委托的 會計師事務所的注冊會計師甲而言，前任注冊會計師是 B.對于 2009年度接受委托的 會計師事務所的注冊會計師乙而言，前任注冊會計師是 師甲 C.對于 200

6、9年度接受委托的 會計師事務所的注冊會計師乙而言，前任注冊會計師是 D.對于 2009年度接受委托的 會計師事務所的注冊會計師乙而言，前任注冊會計師是 A會計師事務所的注冊會計 B會計師事務所的注冊會計 C會計師事務所的注冊會計 A會計師事務所的注冊會計 正確答案：C 答案解析：前任注冊會計師是指代表會計師事務所對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工 作，已經或可能與委托人解除業務約定的會計師事務所，所以對于2009年度接受委托的B會計師事務所的注冊會計 師乙而言，前任注冊會計師是C會計師事務所的注冊會計師，因為2006年度A會計師事務所注冊會計師對該公司 財務報表進行的是審

7、閱業務，而不是審計業務，所以A會計師事務所的注冊會計師不是2007年度接受委托的 B會 計師事務所的注冊會計師的前任注冊會計師。 12. 前后任注冊會計師的關系，僅限于（ A. 盈利預測審核 B. 財務報表審閱業務 C. 審計業務 D. 代編財務信息 正確答案：C 答案解析：前后任注冊會計師的關系， 僅限于審計業務。 13. 審計工作底稿的所有權屬于（）。 A. 被審計單位 B. 會計師事務所 C. 中國注冊會計師協會 D. 實施審計的注冊會計師 正確答案：B 5101號一一業務質量控制的規定，審計工作底稿的所有權屬于會 答案解析：根據會計師事務所質量控制準則第 計師事務所。 14. 以下說法

8、中不正確的是（）。 A. 任何情況下，會計師事務所不得以或有收費方式提供鑒證服務 B會計師事務所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金 C我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務 D. 為幫助員工和客戶，會計師事務所和注冊會計師可以應他們的要求，將含有技術信息并標有會計師事務所名稱的 手冊和其他文件發放給員工和客戶 正確答案：A 答案解析：選項 A，如果是經法院或其他公共管理機構確定的收費，則不應視為或有收費。 15. 會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德規范的是（）。 A. 承接了自己代理記賬客戶（上市公司）的財

9、務報表審計業務 B. 按審計業務工作量的大小進行收費 C. 以注冊會計師個人名義承接財務報表的審計業務 D. 對自己的能力進行廣告宣傳 正確答案：B 答案解析：選項 A，注冊會計師對自己代理記賬的客戶進行財務報表審計業務，違反了獨立性原則；選項 反了業務承接的職業道德。 16. ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2009年度財務報表，審計報告日為2010年3月10日，則業務工作底 稿的歸檔期限為（）。 A. 2010年5月7日之前 B. 2010年5月9日之前 C. 2010年6月7日之前 D. 2010年6月9日之前 正確答案：B 答案解析：對歷史財務信息審計，業務工作底稿的歸檔期限為業

10、務報告日后60天內。 17. 下列有關業務執行過程中遇到的問題，說法不正確的是（）。 A. 當項目組內部、項目組與被咨詢者之間及項目負責人與項目質量控制復核人員之間存在意見分歧時，由于時間的 限制，可以先出具審計報告，然后再解決問題 B. 確定復核人員的原則是：由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作 C. 項目質量控制復核是在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程 D. 對所有上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核 正確答案：A 答案解析：選項 A，只有意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。 18. （）對質量控制制度承擔最終責任。

11、 A. 項目負責人 B主任會計師 C. 部門經理 D. 項目組的所有成員 正確答案：B 19. 財務報表審計業務屬于（），提供（）。 A. 直接報告業務，有限保證 B. 直接報告業務，合理保證 C. 基于責任方認定的業務，有限保證 D. 基于責任方認定的業務，合理保證 正確答案：D 20. 下列有關審計業務特點的說法中不正確的是（ A. 得出的結論是有限保證 B. 為了獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師單獨或綜合地運用各種程序，包括檢查記錄或文件、檢查實物資產、 觀察、函證、重新計算、重新執行等 C. 審計對象是歷史財務信息 D. 表達意見與結論的方式是肯定式的 正確答案：A 答案解析：審計

12、業務得出的結論是合理保證，即在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報 提供合理保證。 21. 下列有關標準的說法中不正確的是（）。 A. 標準分為正式的規定與非正式的規定 B. 注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行評價和計量，也構成適當的標準 C. 標準的相關性是指有助于得出結論，便于預期使用者作出決策 D. 標準的可靠性是指能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業務環境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量 正確答案：B 答案解析：注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行評價和計量，不構成適當的標準。 22. 鑒證業務三方關系中不包括（）。 A.

13、 注冊會計師 B. 預期使用者 C. 責任方 D. 委托人 正確答案：D 答案解析：委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任。 23. 以下列示的各項業務中，屬于相關服務業務的是（）。 A. 審閱業務 B. 審計業務 C. 代編財務信息 D. 其他鑒證業務 正確答案：C 答案解析：選項 ABD均屬于鑒證業務。 24. 以下說法中不正確的是（）。 A. 審計準則是用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務 B. 在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論 C. 注冊會計師業務準則包括鑒證業務準則和質量控制準

14、則 D. 在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證 正確答案：C 答案解析：注冊會計師業務準則包括鑒證業務準則和相關服務準則。 25. 注冊會計師的執業規范體系包括四個部分，即執業準則、質量控制準則、職業道德準則和職業后續教育準則。其 中（）是中國注冊會計師職業規范體系的核心部分。 A. 執業準則 B. 質量控制準則 C. 職業道德準則 D. 職業后續教育準則 正確答案：A 26. 下列有關審計方法的說法中不正確的是（）。 A. 逆查法主要適用于規模較小、業務量較少或內部控制制度較差的單位 B順查法的審查順序和會計核算的順序完全一致 C. 詳查法能夠全面查清被審計單位存在的問題，特別是

15、對弄虛作假、營私舞弊等違反財經法紀行為，一般不易疏漏， 審計風險較小，審計工作質量較高 D. 庫存現金、有價證券應采用全面盤存法 正確答案：A 答案解析：逆查法主要適用于規模較大、業務量繁多或內部控制制度較健全的單位，而順查法主要適用于規模較小、 業務量較少或內部控制制度較差的單位。 27. （）又稱詳細審計，是在被審計單位規模較小、業務較少、賬目數量不多以及審計技術和方法不發達的特定審 計環境下產生的，在審計發展的早期（19世紀以前）應用的非常普遍。 A. 制度基礎審計 B. 風險導向審計 C. 報送審計 D. 賬項基礎審計 正確答案：D 28. 以下（）并不是按審計與被審計單位經濟業務發生

16、的時間之間的關系，對審計做出的分類。 A. 事中審計 B. 事前審計 C. 就地審計 D. 事后審計 正確答案：C 答案解析：就地審計是按執行的地點對審計進行的分類。 29.1918年謝霖領取了第一號會計師證書，并在北京創辦了我國第一家會計師事務所一一（），這標志著我國注冊 會計師制度正式誕生。 A. 正林會計師事務所 B. 正則會計師事務所 C. 立信會計師事務所 D. 信則會計師事務所 正確答案：B 30. 審計的對象是被審計單位在一定時期內能夠用財務報表及有關資料表現的全部或一部分經濟活動，審計主體不 同，審計對象也不完全相同。政府審計的對象為（）。 A. 本部門、本單位的財務收支以及其

17、他有關的經濟活動 B. 國務院各部門和地方各級政府的財政收支、國家財政金融機構和國有企業、事業組織的財務收支 C. 委托人指定的被審單位的財務收支及其有關的經營管理活動 D. 審計的專職機構和專職人員 正確答案：B 答案解析：選項 A是內部審計的對象；選項C是社會審計的對象；選項D是審計的主體，并不是審計對象。 31. 下列有關審計證據充分性和適當性的表述中不正確的是（）。 A. 充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，缺一不可，只有充分適當的審計證據才具有證明力 B. 審計證據的適當性影響審計證據的充分性，即審計證據的質量越高，需要的審計證據的數量越多 C. 注冊會計師僅僅靠獲取更多的審計證

18、據可能無法彌補審計證據質量上的缺陷 D. 如果從不同來源獲取的審計證據或獲取不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師 應當追加必要的審計程序 正確答案：B 答案解析：審計證據的適當性影響審計證據的充分性，即審計證據的質量越高，需要的審計證據的數量可能越少。 32. 下列審計程序往往只能在控制測試中運用的是（ A. 檢查記錄或文件 B. 函證 C. 重新計算 D. 重新執行 正確答案：D 答案解析：重新執行是注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術重新獨立執行作為被審計單位內部控制組 成部分的程序或控制，往往只能在控制測試中運用。 33. 下列有關審計證據可靠性的表述

19、中錯誤的是（）。 A. 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠 B. 內部控制有效時內部生成的審計證據沒有內部控制薄弱時內部生成的審計證據可靠 C. 從原件獲取的審計證據比從傳真或復印件獲取的審計證據更可靠 D. 直接獲取的審計證據比間接獲取的審計證據更可靠 正確答案：B 答案解析：內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠。 34. 下列有關審計證據充分性的表述中不正確的是（）。 A. 審計證據的充分性是注冊會計師為形成審計意見所需證據的最低數量要求 B. 審計證據的充分性是對審計證據質量的衡量 C. 錯報風險大，則所需審計證據的數量就越多

20、 D. 客觀公正的審計意見是建立在足夠數量的審計證據的基礎上的，但并不是審計證據的數量越多越好 正確答案：B 答案解析：審計證據的充分性是與注冊會計師確定的樣本量有關；審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量。 35. 下列證據中屬于內部證據的是（）。 A. 應收賬款回函 B. 購貨發票 C. 銀行對賬單 D. 銷售發票 正確答案：D 答案解析：選項 ABC均屬于外部證據。 36. 下列有關具體審計計劃和總體審計策略的說法中不正確的是（）。 A. 具體審計計劃是依據總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質、時間和范圍等所做的 詳細規劃和說明 B. 總體審計策略包括風險評估程序

21、、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序 C. 注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序 D. 為了實現預期的審計目標，注冊會計師應當為審計工作制定具體審計計劃 正確答案：B 答案解析：具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。 37. 注冊會計師在審計計劃階段需要確定審計范圍，下列屬于注冊會計師需要考慮的事項是（）。 A. 內部審計工作的可利用性及對內部審計工作的擬信賴程度 B與管理層討論在整個審計過程中通報審計工作進展及審計結果的預期方式 C. 重大錯報風險較高的審計領域 D. 管理層對內部控制重要性的重視程度 正確答

22、案：A 答案解析：選項 B屬于注冊會計師為計劃報告目標、時間安排和所需溝通時考慮的事項；選項CD為注冊會計師在 確定審計方向時，需要考慮的事項。 38. 下列有關重要性和審計風險的表述中不正確的是（）。 A. 重要性和審計風險之間呈反向關系 B. 注冊會計師對重要性和審計風險關系的考慮貫穿于注冊會計師審計工作的全過程 C. 重要性和審計風險之間呈正向關系 D. 注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險 正確答案：C 答案解析：重要性水平越低，審計風險越高，反之，重要性水平越高，審計風險越低。所以兩者是反向關系。 39. 下列有關重要性的表述中錯誤的是（）。 A. 判斷一項業務

23、重要與否，應視其在會計報表中的錯報或漏報對會計報表使用者所做決策的影響程度而定 B. 只有錯報金額非常大，注冊會計師才應該認為該項錯報是重要的 C. 對重要性的評估需要運用職業判斷 D. 重要性的判斷離不開特定的環境 正確答案：B 答案解析：重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮，一般來說金額大的錯報比金額小的錯報重要，但是如果從金 額上看不重要，但是性質嚴重，則該錯報也是重要的，比如舞弊產生的錯報。所以選項B錯誤。 40. 下列屬于與各類交易和事項相關的認定是（ A. 權利和義務 B. 計價和分攤 C. 截止 D. 分類和可理解性 正確答案：C 答案解析：選項 AB屬于與期末賬戶余額相關的認定

24、，選項D屬于與列報相關的認定。 41. 注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業務活動，為制定審計計劃做好前期準備工作。下列不屬于“注冊 會計師開展初步業務活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求”的范疇的是（）。 A. 確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力 B. 確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況 C. 確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解 D. 確定存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況 正確答案：D 答案解析：參考教材 P112最后一段中的相關介紹。 42. ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2009年財務報

25、表審計業務，在對項目組成員的工作進行指導、監督與復 核的過程中，其對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間和范圍不取決于（）。 A. 重大錯報風險 B. 執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力 C. 被審計單位的規模和復雜程度 D. 實施審計需要的時間 正確答案：D 答案解析：對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間和范圍取決于被審計單位的規模和復雜程度；審計 領域；重大錯報風險以及執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力。參考教材P117118中的相關介紹。 43. 在計劃審計工作時，為了使審計業務更易于執行和管理，提高審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作 的基

26、本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通，但是下列不屬于應當溝通的內容的是（）。 A. 審計的時間安排和總體策略 B. 具體審計計劃中執行的具體審計程序 C. 審計工作中受到的限制 D. 治理層和管理層對審計工作的額外要求 正確答案：B 答案解析：具體審計計劃中將要執行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進行溝通，以免損害審計工作的有效 性。參考教材 P118 （四）中的相關介紹。 44. 下列不屬于注冊會計師在財務報表審計中的具體審計計劃所包括的內容是（ A. 計劃實施的進一步審計程序 B. 風險評估程序 C. 確定財務報表層次的重要性水平 D. 計劃實施的其他審計程序 正確答案：C 答案解

27、析：確定財務報表層次的重要性水平屬于總體審計策略中的內容。 45. 下列有關審計重要性的表述中，錯誤的是（）。 A. 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重要的 B. 重要性受到錯報的性質或數量的影響或者受到兩者的共同影響 C. 如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整 D. 重要性的確定離不開職業判斷 正確答案：C 答案解析：注冊會計師應當根據尚未更正的錯報來決定是否建議管理層調整。尚未更正的錯報包括已識別尚未更正 的錯報和推斷的錯報，所以，選項C是錯誤的。參考教材P174中的相關介紹。 46

28、. 注冊會計師根據客戶的預算資料及行業趨勢等要素，對客戶年度應收賬款獨立地做出估計，并與客戶賬面金額比 較，發現兩者間有 60%的差異；考慮到估計的精確性有限，注冊會計師根據經驗認為15%的差異通常是可接受的， 而剩余45%的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據；假定注冊會計師對其中 20%的差異無法得到合理解釋或不能 取得佐證，則該部分差異金額即為（）。 A. 推斷誤差 B. 具體錯報 C判斷差異 D. 重大錯報 正確答案：A 答案解析：注冊會計師對其中20%的差異無法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為推斷誤差。參 考教材P111中的相關介紹。 47. 下列關于審計計劃的說法中，

29、正確的是（）。 A. 計劃審計工作不是整個審計工作的起點 B. 注冊會計師可以在具體執行審計程序后制定審計計劃 C. 審計計劃僅僅包括總體審計策略 D. 計劃審計工作不是審計業務的一個孤立的階段，而是一個連續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終 正確答案：D 答案解析：參考教材P103 （二）中的相關介紹。 48. 整個審計工作的起點是（）。 A. 實質性程序 B. 控制測試 C. 計劃審計工作 D. 風險評估程序 正確答案：C 答案解析：計劃審計工作是整個審計工作的起點。參考教材P103 （二）中的相關介紹。 49. 下列認定中，（）屬于與列報相關的認定。 A. 發生及權利和義務 B

30、. 發生 C. 分類 D. 準確性 正確答案：A 答案解析：選項BCD均屬于與交易和事項相關的認定，而不是與列報相關的認定。與列報相關的認定具體包括：發 生及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。參考教材P100101中的相關介紹。 50. 發生認定指的是（）。 A. 所有應當記錄的交易和事項均已記錄 B. 交易和事項已記錄于正確的會計期間 C. 包含在資產負債表內的資產、負債和所有者權益在資產負債表日確實存在 D. 記錄的交易和事項已發生，且與被審計單位有關 正確答案：D 答案解析：發生認定是與交易和事項相關的認定，而不是與期末賬戶余額相關的認定。選項A,是與交易和事項相 關的完

31、整性認定，而不是發生認定；選項E,指的是與交易和事項相關的截止認定；選項C,是與期末賬戶余額相 關的存在認定，故均不正確。參考教材P100101中的相關介紹。 51. 下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。 A. 如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內 B. 如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內 C. 如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后九十天內 D. 如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止后三十天內 正確答案：B 答案解析：完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業務， 審計工作底稿的歸

32、檔期限為審計業務中止后的60天內。 52. 下面列示的審計檔案中，屬于當期檔案的是（）。 A. 被審計單位的章程 B. 被審計單位的營業執照 C. 具體審計計劃 D. 重要資產的所有權證明文件復印件 正確答案：C 答案解析：當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。選項C屬于當期檔案, 選項ABD均屬于永久性檔案。 53. 下列有關審計工作底稿的說法中正確的是（）。 A. 為全面的反映審計工作，已被取代的審計工作底稿的草稿也應當一并予以歸檔 B. 在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿 C. ABC會計師事務所同時承

33、接了甲公司2009年財務報表審計業務和審閱業務，出具了兩個不同的報告，報告日期 分別為3月10日和3月21日，在歸檔時，會計師事務所應將其視為同一業務一并予以歸檔 D. 審計工作底稿只能以紙質形式存在 正確答案：B 答案解析：選項 A，由于這些草稿不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無需保留 這些記錄，在審計工作歸檔時予以清理。選項C,如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或 多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業務，根據會計師事務所內部制定的政策和程序，在規定的期 限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。選項D，審計工作底稿可以以紙質、電

34、子或其他介質形式存在。 54. 在評價審計證據的充分性和適當性時，注冊會計師的以下考慮中不正確的是（）。 A. 審計證據的質量越高，需要的審計證據數量可能越少 B. 如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據 C. 如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，此時注冊 會計師應當追加必要的審計程序 D. 如果存貨監盤成本高、難以實施時，可以不執行該程序 正確答案：D 答案解析：選項 D，為了保證得出的審計結論、形成的審計意見是恰當的，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難 和成本為由，減少不可替代

35、的審計程序。存貨監盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審 計中不得以檢查成本高和難以實施為由而不執行該程序。 55. 下列與審計證據相關的表述中，正確的是（）。 A. 如果審計證據的數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷 B. 不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系 C會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎 D. 審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性 正確答案：C 答案解析：如果獲得的審計證據質量高，可以適當的減少審計證據的數量，但是如果審計證據的質量存在缺陷，那

36、么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷，選項A的說法錯誤；審計工作應當在保證審 計質量的基礎上考慮成本效益原則，并不能一味地追求審計質量，而使成本過高，選項B的說法錯誤；審計工作確 實不涉及鑒證審計證據的真偽，但是對審計證據的評價不能僅僅考慮相關內部控制的有效性，還應該同時考慮審計 證據的來源等相關影響因素，選項D的說法錯誤。 56. 注冊會計師在審計過程中懷疑被審計單位發出存貨卻沒有給顧客開具發票，需要確認銷售是否完整，注冊會計師 應當（）。 A. 從銷售發票副本中選取樣本，并追查至與每張發票相應的發貨單 B. 從發貨單中選取樣本，追查至與每張發貨單相應的發票副本，以確

37、定是否每張發貨單均已開具發票 C. 從銷售發票副本中選取樣本，核對記錄的銷售價格和銷售數量 D. 從銷售發票副本中選取樣本，檢查其審核簽字的情況 正確答案：B 57. 如果存在某客戶的應付賬款，但在應付賬款明細賬中沒有列入對該顧客的應付賬款，則管理層關于應付賬款 （） 的認定是不恰當的。 A. 存在 B. 權利和義務 C. 完整性 D. 計價和分攤 正確答案：C 答案解析：完整性是所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。如果應付賬款存在但是沒有記錄，則其完 整性認定不恰當。 58. 如果將出售無形資產的收入記錄為主營業務收入，則管理層對交易的（）認定是不恰當的。 A. 發生 B. 完整性

38、 C. 準確性 D. 分類 正確答案：D 答案解析：分類認定是指交易和事項已記錄于恰當的賬戶，出售無形資產的收入應記錄為營業外收入，被審計單位 將其記錄為主營業務收入，其分類認定不恰當。 59. 下列四項審計證據中，證明力最強的是（）。 A. 應收賬款回函 B. 董事會決議 C. 銀行對賬單 D. 銷售發票 正確答案：A 答案解析：應收賬款回函不僅由完全獨立于被審計單位的外部機構或人員提供，而且未經被審計單位有關職員之手, 從而排除了偽造、更改憑證或業務記錄的可能性，因而其證明力最強。 60. 下列有關審計證據的說法中不正確的是（）。 A. 管理層聲明書是內部證據 B. 最高管理當局聲明書比銷

39、售發票更可靠 C. 如果被審計單位內部控制不健全，則注冊會計師就不能過分信賴獲取的內部證據 D. 一般而言，內部證據不如外部證據可靠 正確答案：B 答案解析：如果內部證據在外部流轉，并得到其他單位或個人的承認，則具有較強的可靠性，因此銷售發票比最高 管理當局聲明書更可靠。 61. 以下應收賬款中，一般不可以全額提取壞賬準備的是（）。 A. 當年發生的應收賬款 B. 債務單位現金流量嚴重不足 C. 應收賬款逾期3年以上 D. 債務單位撤銷、破產（清算完畢） 正確答案：A 62. 不可以證實銷售與收款循環中有關發生認定的審計證據是（）。 A. 銷貨單 B. 銷售發票 C. 商品價目表 D. 發運憑

40、證 正確答案：C 答案解析：為驗證登記入賬的銷售業務確系已經發貨給真實的顧客，應該從銷售明細賬查至銷售發票、銷貨單和發 運憑證。 63. 注冊會計師對函證結果的評價不正確的是（）。 A. 如果函證的結果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應收賬款總體是正確的 B. 如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師則應當估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯是多少，估算未被 選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少 C. 注冊會計師應當重新考慮：對內部控制的原有評價是否適當 D. 如果函證結果表明存在差異，則注冊會計師應當提請管理層予以調整 正確答案：D 答案解析：如果函證結果表明存在差異，不

41、一定是錯誤，也不一定就是被審計單位的錯誤，要展開進一步審查，而 不是直接提請管理層予以調整。 64. 注冊會計師正在設計和實施實質性程序，以下安排中，你認為不恰當的是（）。 A. 如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的, 注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序 B. 評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果是注冊會計師在確定實質性程序的范圍時考慮的重要因素 C. 在對一段時期內存在的可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序 D. 可容忍或可接受的偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越大

42、 正確答案：D 答案解析：選項 D,可容忍或可接受的偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越小。 65. 注冊會計師正在設計和實施控制測試，以下安排中，你認為合理的是（）。 A. 如果注冊會計師選取在期中實施進一步審計程序，執行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運行有效的結論 B. 對于旨在減輕特別風險的控制，如果該控制在本期沒有發生變化，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的證據 C. 控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大 D. 注冊會計師在風險評估時針對控制運行有效性的擬信賴程序越高，需要實施控制測試的范圍越小 正確答案：C 答案解析：選項 A，即使注冊會計師已獲取有關控制在期

43、中運行有效性的審計證據，仍然需要考慮如何能夠將控制 在期中運行有效性的審計證據合理延伸至期末；對于選項B，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控 制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。選項D，注冊會計師在風險評 估時針對控制運行有效性的擬信賴程序越高，需要實施控制測試的范圍越大。 66. 下列有關控制測試和實質性程序的說法中不正確的是（）。 A. 在控制測試中，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應將詢問與其他審計程序結合使用，以獲 取有關控制運行有效性的審計證據 B. 注冊會計師針對同一交易不能同時實施控制測試和細節測試 C. 如果通過

44、實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不足以說明與該認定有關的控制是有效運行的 D. 實質性程序包括細節測試和實質性分析程序 正確答案：B 答案解析：選項 B，盡管控制測試和實質性程序的目的不同，但是注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制 測試和細節測試，以實現雙重目的。 67. 以下對進一步審計程序的時間、性質和范圍的說法中，你認為正確的是（）。 A. 當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期中或接近期中實施實質性程序，或采用不通知的方式，或在管 理層不能預見的時間實施審計程序 B. 進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數量 C. 在應對評估的風險時，合理確定審計程序

45、的范圍是最重要的 D. 確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣 正確答案：B 答案解析：選項 C,合理確定審計程序的性質是最重要的，而非范圍；選項D，確定的重要性水平越低，注冊會計 師實施進一步審計程序的范圍越廣。 68. 對于重大錯報風險及其評估，以下說法中不正確的是（）。 A. 如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應 當解除業務約定 B. 評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環境一樣，也是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿 于整個審計過程的始終 C. 財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控

46、制環境 D. 特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關 正確答案：A 答案解析：作為風險評估的一部分，如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降 至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執行情況。 69. 以下有關對內部控制的了解說法中不正確的是（）。 A. 詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當詢問與其他風險評估程序結合使用 B. 對內部控制的了解包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，以及對控制是否得到一貫執行的測試 C. 追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程，可以幫助注冊會計師獲取有關控

47、制設計和執行的審計證據 D. 注冊會計師在確定是否考慮控制得到執行時，應當首先考慮控制的設計 正確答案：B 答案解析：對內部控制的了解包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，但不包括對控制是否得到一貫執行的 測試。 70. 以下有關內部控制的說法中不正確的是（）。 A. 控制環境是內部控制的要素之一 B. 組織中的每一個人都對內部控制負有責任 C. 注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內部控制 D. 實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策和程序 正確答案：C 答案解析：注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內 部控制。 71. 下列有

48、關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是（）。 A. 如果注冊會計師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據 越多 B. 當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴 以前審計獲取的審計證據 C. 如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性 D. 如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據即可 正確答案：D 答案解析：如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，僅獲取與時點相關的審計證據是不充分的，注冊

49、會 計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監督，以評價該期間的控制運行有效性，所以選項 誤。 72. 下列有關注冊會計師在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據的說法中錯誤的是（ A. 評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多 B. 如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的 補充證據 C. 剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少 D. 注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍就越大。在這 種情況下，注冊會計師需要獲取的

50、剩余期間的補充證據越少 正確答案：D 答案解析：選項 D，注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的 范圍就越大。在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。 73. 下列不屬于在確定審計程序的范圍時注冊會計師應該考慮的因素是（）。 A. 確定的重要性水平 B. 評估的重大錯報風險 C. 計劃獲取的保證程度 D. 樣本規模的大小 正確答案：D 答案解析：參考教材P 150中的相關介紹。 74. 財務報表層次的重大錯報風險，很可能源于（）。 A. 良好的控制環境 B. 具體的控制活動 C. 薄弱的控制環境 D. 收款控制 正確答案：C 答案解

51、析：參考教材 P145 （四）中的相關介紹。 75. 下列情形，不能表明被審計單位可能存在重大錯報風險的事項和情況的是（）。 A. 在經濟不穩定的國家或地區開展業務 B. 在高度波動的國家或地區開展業務 C. 在嚴厲、復雜的監管環境中開展業務 D. 行業環境比較穩定 正確答案：D 答案解析：參考教材P 144中的相關介紹。 76.以下關于評估重大錯報風險的說法中不正確的是（）。 A. 注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險 B. 風險的重要性是指風險發生的可能性大小 C. 注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、 賬

52、戶余額、列報的認定相關 D. 在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系 正確答案：B 答案解析：風險的重要性是指風險造成的后果的嚴重程度。參考教材149頁。 77. 下列不屬于內部控制的固有局限性的是（）。 A. 在決策時，人為判斷可能出現錯誤 B. 在決策時，人為判斷一定會出現錯誤 C. 可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避 D. 由于人為失誤而導致內部控制失效 正確答案：B 答案解析：參考教材 P143倒數第二段中的相關介紹。 78. 對內部控制了解的深度，不包括（）。 A. 評價控制的設計 B. 獲取控制設計和執行的審計證據 C.

53、了解內部控制與測試控制運行有效性的關系 D. 對內部控制是否得到一貫執行的測試 正確答案：D 答案解析：對內部控制了解的深度，不包括對控制是否得到一貫執行的測試。參考教材P143中的相關介紹。 79. 下列不屬于注冊會計師了解被審計單位內部控制的內容的是（）。 A. 內部控制的目標是絕對保證財務報表可靠性、經營的效率和效果以及對法規的遵守 B. 設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人對內部控制負有責任 C. 實施內部控制目標的手段是設計和執行控制政策和程序 D. 內部控制的目標是合理保證財務報表可靠性、經營的效率和效果以及對法規的遵守 正確答案：A 答案解析：

54、參考教材 P142中的相關介紹。 80. 下列不屬于注冊會計師了解被審計單位及其環境的內容的是（）。 A. 行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素 B. 被審計單位性質 C. 被審計單位對會計政策的選擇和運用 D. 評價所獲取審計證據的充分性和適當性 正確答案：D 答案解析：選項 D屬于了解被審計單位及其環境的目的，而不是了解的內容。參考教材P141中的相關介紹。 81. 注冊會計師在對大額逾期應收賬款進行再次函證后，仍未收到回函，擬執行以下審計程序，注冊會計師認為合理 的是（）。 A. 增加對應收賬款的內部控制測試 B. 提請被審計單位加大計提壞賬準備的比例 C. 認為未獲取充分適當的

55、審計證據而出具保留意見 D. 檢查銷售訂單、銷售發票副本及發運憑證等憑證 正確答案：D 答案解析：對于再次函證未收到回函的大額逾期應收賬款，注冊會計師應采用替代程序，即檢查與銷售有關的文件， 包括銷售合同或協議、銷售訂單、銷售發票副本及發運憑證等，以驗證這些應收賬款的真實性。 82. 乙公司在2008年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的售價是20000元，增值稅額3400元。現金 折扣的條件為：2/10、1/20、n/30 （假定計算折扣時不考慮增值稅）。12月19日付款23000元，其中400元為現金折 扣。2009年3月15日該商品在審計結束前退回，乙公司收到退回貨款，但未進

56、行賬務處理。助理人員的建議調整 意見正確的是（）。（注：不考慮成本的調整及其他稅金、各種準備、分配的影響，并假設乙公司2008年財務報表 于2009年3月20日對外報出） A.調整2008年的財務報表： 借：主營業務收入 19658 應交稅費一一應交增值稅 （銷項稅額） 3342 貸：其他應付款 23000 B.調整2008年的財務報表： 借：營業收入 20000 應交稅費一一應交增值稅 （銷項稅額） 3400 貸：其他應付款 23000 財務費用 400 C.調整2009年的會計賬目： 借：以前年度損益調整 19658 應交稅費一一應交增值稅 （銷項稅額） 3342 貸：銀行存款 23000

57、 D.調整2008年的會計賬目: 借：主營業務收入 20000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）3400 貸：銀行存款23400 正確答案：B 答案解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報表報出前退回的，應沖減報告年度的收入 以及相關的成本、稅金，現金折扣也應一并調整。 ）簽章。 83應收賬款詢證函應當由（ A. 注冊會計師 B. 會計師事務所 C. 審計項目負責人 D. 被審計單位 正確答案：D 84. 在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法不正確的是（）。 A. 注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證 B. 對個別欠款金額較大

58、的賬戶采用積極式函證 C. 將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整 D. 以被審計單位的名義發函，并要求回函直接寄至會計師事務所 正確答案：C 答案解析：回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據回函結果建議被審計 單位調整。 85. 與“由信用管理部門批準賒銷”這一控制政策最相關的認定是（）。 A. 存在 B. 完整性 C. 分類和可理解性 D. 計價和分攤 正確答案：D 答案解析：設計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤” 認定有關。 12月20日, 86. 甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業務收

59、入，經審查原始憑證發現，發票開具日期為 出庫單和發運憑證均在 2009年1月20日，但貨款已收到。對此 A注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按 合同應于12月發貨，但因某些特殊情況將發貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的 是（）。 A. 可以確認收入，無需進行調整 B. 不能確認收入，應以發貨日期為收入的確認日 C. 應實施追加審計程序，以得到進一步的證實 D. 如果甲公司不做適當的調整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告 正確答案：C 答案解析：應進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協議（委托書）等，最終確定是否能夠在2008年確認收入。 87. 對通過函證

60、無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（）。 A. 執行分析程序 B. 重新測試相關的內部控制 C. 審查與應收賬款相關的銷售憑證 D. 審查資產負債表日后的收款情況 正確答案：C 88. 下列屬于證明管理層有關銷售交易“發生”認定的憑據之一，同時也是此筆銷售的交易軌跡的起點的是（）。 A. 顧客訂貨單 B. 銷售單 C. 發運憑證 D. 銷售發票 正確答案：B 89. 在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒有被列入已批準的顧客名單，則通常需要由（）的主管來決 定是否同意銷售。 A. 銷售單管理部門 B. 財務部門 C. 信用管理部門 D. 裝運部門 正確答案：A 答