1、丁字型賬戶匯總庫存現金 資產類（1）收入現金金額（1）支出現金金額余額：持有的庫存資金明細：企業應分別以人民幣和各種外幣，設置“庫存現金現金日記賬”進行明細核算待處理財產損益 資產類（1） 財產清查中發現各種財產盤虧損失的金額（2） 報經批準處理的盤盈數額（3） 尚待查明原因的物資在運輸途中發生的非正常短缺損毀的數額（1） 財產清查中發現的除固定資產外的其他資產盤盈溢余數額（2） 報經批準處理的盤虧及物資在運輸途中發生的非正常短缺毀損數額余額：企業尚未處理的財產凈損失余額：企業尚未處理的財產凈溢余期末：企業的財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本賬戶應物余額明細：本賬戶可按盤盈、

2、盤虧的資產種類和項目進行明細核算銀行存款 資產類（1）銀行存款增加金額（1）銀行存款減少金額余額：企業存在銀行或其他金融機構的款項明細：企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，有外幣存款業務的單位，還應分別按人民幣和外幣進行明細核算。其他貨幣資金 資產類（1）其他貨幣資金增加金額（1）其他貨幣資金減少金額余額：持有的其他貨幣資金明細：本賬戶可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位、外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”“外埠存款”等進行明細核算。應收票據 資產類（1）收到開出、承兌的商業匯票的票面金額（1）到期收回商業匯票

3、的票面金額（2）到期承兌人拒付商業匯票的票面金額（3）背書轉讓商業匯票的票面金額（4）不帶追索權的出售商業匯票的票面金額（5）不帶追索權的貼現商業匯票的票面金額 余額：企業持有的商業匯票的票面價值明細：按照開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算預付賬款 資產類（1） 預付的貨款（2） 補服的貨款（1） 企業收到所購物資的應付金額（2） 退回多付的款項（3） 無法收回所購物資的款項，經批準轉為壞賬準備損失的金額余額：企業實際預付的款項余額：企業尚未補付的款項明細：按供貨單位進行明細核算其他應收款 資產類（1）發生的金額（1）收回的金額（2）經批準轉為壞賬準備損失的金額余額：尚未收回的其他應收款明細

4、：按對方單位或個人進行明細核算其他應收款備用金 資產類（1）撥付備用金的數額（1）收回備用金的數額余額：暫付周轉使用尚未收回的備用金數額明細：按用款單位或個人進行明細核算資產減值損失 損益類（1）資產預計發生減值、增加資產減值損失金額（1）資產價值得以恢復、減少資產減值損失金額期末：應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額明細：按資產減值損失的項目進行明細核算壞賬準備 資產類（資產類備抵賬戶）（1） 確實無法收回的應收款先經批準確認為壞賬損失的金額（2） 沖銷多提的壞賬準備金額（1） 應收款項發生減值而計提的壞賬準備金額（2） 補提的壞賬準備金額（3） 已確認并轉銷的應收賬款又

5、收回金額余額：企業實際發生的壞賬損失大于預計的壞賬準備金額余額：企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備金額明細：按應收款項的類別進行明細核算應收賬款 資產類（1） 企業發生的應收賬款（2） 轉入的未能按期收回的商業承兌匯票結算款（3） 收回的已注銷壞賬（1） 已收回的款項（2） 改用商業匯票結算的應收賬款（3） 已轉為壞賬損失的應收賬款（4） 以債務重組方式收回的應收賬款余額：企業尚未收回的應收賬款余額：企業預收的款項明細：按照債務人進行明細核算應付賬款 負債類（1） 應付賬款償還支付數（2） 企業開出、承兌商業匯票而抵付的應付賬款（3） 以債務重組方式而發生的應付賬款減少數（4） 轉銷的無法支付的應

6、付賬款（1） 企業購入材料、商品等驗收入庫發生的應付未付賬款（2） 企業購入勞務形式的應付未付賬款余額：企業尚未支付的應付賬款明細：按照債權人進行明細核算應付票據 負債類（1） 票據到期而支付的票面金額（2） 票據到期而無力支付而轉為應付賬款、短期借款的票面金額（1） 企業開出、承兌商業匯票（2） 以承兌商業匯票抵付貨款、應付賬款等余額：企業尚未到期的商業匯票的票面余額明細：按債權人進行明細核算預收賬款 負債類（1） 銷售實現時，應收款項結算金額（2） 退回多收的款項（1） 向購貨單位預售的款項（2） 對方補付的款項余額：應有購貨單位補付的款項余額：企業向購貨單位預收的款項及應退回的多余的款項

7、明細：按購貨單位進行明細核算其他應付款 負債類（1）其他應付款的支付數（1）其他應付款的發生數余額：企業尚未支付的其他應付款項明細：按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算應付職工薪酬 負債類（1） 實際發放職工薪酬數額（2） 從應付職工薪酬中扣還的各種款項（1）已分配計入有關成本費用項目的應付職工薪酬的數額余額：企業多支付的應付職工薪酬數額余額：企業應付而為未的應付職工薪酬數額明細：按“工資”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經費”“職工教育經費”“非貨幣性福利”“辭退福利”“股份支付”等進行明細核算應交稅費 負債類（1）實際交納的稅款（1）應交的稅款余額：多交的稅款余

8、額：應交未交的稅款明細：按應交的稅費項目進行明細核算應交稅費應交增值稅 負債類（1） 購進貨物和接受應稅勞務支付的進項稅額（2） 實際已繳納的增值稅額（3） 減免稅款（4） 出口抵減內銷產品應納稅額（5） 轉出未交增值稅（1） 銷售貨物或提供應稅勞務應交納的銷項稅額（2） 出口貨物退稅數額（3） 轉出已支付或應分擔的增值稅數額（4） 轉出多交增值稅余額：企業尚未抵扣的增值稅數額明細：按“進項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“出口抵減內銷產品應納稅額”“轉出多交增值稅”等進行明細核算應交稅費未交增值稅 負債類（1） 轉入多交增值稅數額（2）

9、 上交上期欠交增值稅數額（1） 轉入的應交未交增值稅數額（2） 退回上期多交增值稅數額余額：企業上期多交增值稅數額余額：企業上期少交增值稅數額應交稅費應交消費稅 負債類（1）企業實際交納的消費稅和待扣的消費稅數額（1）企業按規定應交的消費稅數額余額：企業多交或待扣的消費稅數額余額：企業尚未交納的消費稅數額應交稅費應交營業稅 負債類（1）企業已交納的營業稅數額（1）企業按規定應交的營業稅數額余額：企業多交的營業稅數額余額：企業尚未交納的營業稅數額應交稅費應交城市維護建設稅 負債類（1）企業已交的城市維護建設稅數額（1）企業應交的城市維護建設稅數額余額：企業多交的城市維護建設稅數額余額：企業尚未繳

10、納城市維護建設稅數額應交稅費應交教育費附加 負債類（1）企業已交的教育費附加數額（1）企業應交的教育費附加數額余額：企業多交的教育費附加數額余額：企業尚未繳納的教育費附加數額在途物資 資產類（1）應計入材料、商品采購成本的金額（已付款未入庫）（1）所購材料、商品到達驗收入庫的金額（實際成本或進價）余額：企業在途材料、商品等物資的采購成本明細：按供應單位和物資品種進行明細核算原材料（實際成本計價下） 資產類（1）已驗收入庫原材料的實際成本（1）發出原材料的實際成本余額：企業庫存材料的實際成本明細：按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格進行明細核算材料采購 資產類（1） 已付款（或已開出

11、、承兌的商業匯票）的外購材料的實際成本（2） 結轉已驗收入庫材料實際成本小于計劃成本的節約差異（1） 已驗收入庫材料的計劃成本（尚未收到發票賬單的外購材料除外）（2） 結轉已入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異余額：已付款的在途貨物的實際成本明細：按供應單位和材料品種進行明細核算原材料（計劃成本計價下） 資產類（1）已驗收入庫原材料的計劃成本（1）發出原材料的計劃成本余額：企業庫存材料的計劃成本明細：按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格進行明細核算材料成本差異 資產類（1）從“材料采購”賬戶貸方轉入的購入材料物資的成本超支差異（1）從“材料采購”賬戶借方轉入的購入材料物資的成本節

12、約差異（2）發出材料物資應負擔的成本差異（超支用藍字；節約用紅字）余額：企業材料物資的實際成本大于計劃成本的差異余額：企業材料物資的實際成本小于計劃成本的差異明細：本賬戶可以分別“原材料”“周轉材料”等，按照類別或品種進行明細核算周轉材料低值易耗品 資產類（1）企業增加的低值易耗品的實際成本（或計劃成本）（1）企業領用、攤銷以及盤虧等原因減少的低值易耗品的實際成本（或計劃成本）余額：期末庫存未用低值易耗品的實際成本（或計劃成本），以及在用低值易耗品的攤余價值（五五攤銷法下）明細：按低值易耗品的種類，分別“在庫”“在用”“攤銷”進行明細核算周轉材料包裝物 資產類（1）企業購入、自制、委托加工等原

13、因增加的包裝物的實際成本（或計劃成本）（1）企業領用、攤銷、銷售及盤虧等原因減少包裝物的實際成本（或計劃成本）余額：期末在庫包裝物的實際成本（或計劃成本），以及在用包裝物的攤余價值（五五攤銷法下）明細：按包裝物的種類，分別“在庫”“在用”“攤銷”進行明細核算委托加工物資 資產類（1） 發給外單位加工物資的實際成本（2） 支付的加工費用（3） 支付的運雜費（4） 應負擔的稅金（1） 加工完成驗收入庫物資實際成本（2） 剩余物資的實際成本余額：企業委托外單位加工但尚未完成物資的實際成本明細：按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算庫存商品 資產類（1）驗收入庫產成品的實際成本（或計

14、劃成本）（1）對外銷售等發出商品的實際成本（或計劃成本）余額：企業庫存商品的實際成本（或計劃成本）明細：按庫存商品的種類、品種、規格等進行明細核算存貨跌價準備 資產類（1） 已提存貨跌價準備的存貨價值又得以恢復轉回的金額（2） 處置存貨同時轉銷的存貨跌價準備的金額（1）資產負債表日，計提的存貨跌價準備的金額余額：企業已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備明細：存貨項目或類別進行明細核算固定資產 資產類（1）增加的固定資產入賬價值（1）處置減少的固定資產的賬面余額余額：企業期末固定資產的原價明細：按固定資產類別和項目進行明細核算累計折舊 資產類（1）處置減少固定資產，同時轉銷的已提折舊額（1）按期（月）

15、計提的折舊額余額：企業現有的固定資產累計折舊額明細：可按固定資產類別和項目進行明細核算在建工程 資產類（1）工程發生的各項實際支出（1）結轉的已達到預定那個可使用狀態的工程的實際成本余額：企業尚未達到預計可使用狀態的在建工程的成本明細：可按“建筑工程”“安裝工程”“在安裝設備”“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算工程物資 資產類（1） 購入為工程準備的物資的實際成本（2） 剩余工程物資退庫的金額（1） 領用工程物資的成本（2） 工程完工后剩余的工程物資轉做本企業存貨的金額余額：企業為在建工程準備的各種物資成本明細：可按“專用材料”“專用設備”“工器具”等進行明細核算未確認融資費用 負債類（1

16、）未確認融資費用的發生額（1）未確認融資費用的攤銷額余額：企業未確認融資費用的攤銷額明細：按債權人和長期應付款項目進行明細核算固定資產清理 資產類（1） 企業因出售、報廢等轉出的固定資產的賬面價值（2） 清理過程中所支付的清理費用（3） 轉讓不動產應交的相關稅費（4） 結轉的固定資產清理凈收益（1） 收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入（2） 應由保險公司或過失人賠償的損失（3） 結轉固定資產清理的凈損失余額：尚未清理完畢的固定資產清理凈損失余額：尚未清理完畢的固定資產清理凈收益明細：按被清理的固定資產項目進行明細核算以前年度損益 損益類（1） 調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損（2

17、） 由于以前年度損益調整增加的所得稅費用（1）調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損（2）由于以前年度損益調整減少的所得稅費用調整后，將本賬戶的余額轉入“利潤分配未分配利潤”明細賬戶，結轉后無余額固定資產減值準備 資產類（1）處置已計提減值準備的固定資產，同時轉銷的減值準備數（1）固定資產減值準備的計提數余額：企業已計提但尚未轉銷的固定資產減值準備數明細：可按固定資產項目進行明細核算無形資產 資產類（1）企業增加的無形資產，應計入無形資產成本的金額（1）轉出預期不能為企業帶來經濟效益的無形資產賬面余額（2）處置無形資產轉出的賬面余額余額：企業無形資產的成本明細：按無形資產項目進行明細核算累計攤

18、銷 資產類（1）處置無形資產同時轉出的累計攤銷額（1）按期（月）計提無形資產的攤銷額余額：企業無形資產的累計攤銷額明細：可按無形資產項目進行明細核算研發支出 成本類（1）企業自行開發無形資產發生的研發支出（包括費用化支出和資本化支出）（1）研究開發項目達到預定用途形成無形資產而結轉的資本化支出（2）期（月）末，結轉的不行成無形資產實際成本的費用化支出余額：正在進行無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出明細：按研究開發項目，分別“費用化支出”和“資本化支出”進行明細核算無形資產減值準備 資產類（1）處置已計提減值準備的無形資產，同時轉銷的減值準備數（1）資產負債表日，無形資產減值準備的計提數余

19、額：企業已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備數明細：可按無形資產項目進行明細核算投資性房地產 資產類（1）企業購入、自建等原因增加的投資性房地產的成本或公允價值（1）轉換、處置等原因減少的投資性房地產的成本或公允價值余額：企業期末投資性房地產的成本或公允價值明細：可按投資性房地產類別和項目進行明細核算，公允價值計量模式下，分別設“成本”“公允價值變動”進行明細核算長期待攤費用 資產類（1）企業發生的長期待攤費用的金額（1）企業攤銷的長期待攤費用的金額余額：企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用的金額明細：可按費用項目進行明細核算長期借款 負債類（1） 企業借入長期借款存在的實際收到的金額小于本金的差額（

20、利息調整）（2） 企業歸還的長期借款的本金（本金）（3） 企業歸還一次還本付息的長期借款的應計利息（應計利息）（1） 企業收到的長期借款的本金（本金）（2） 資產負債表日，按實際利率計算確定的利息費用大于按合同利率計算確定的應付利息的差額（3） 資產負債表日，一次還本付息的長期借款按票面利率計算確定的應付未付利息（應計利息）余額：企業尚未償還到的長期借款的攤余成本明細：按貸款單位和貸款種類，分別“本金”“利息調整”“應計利息”等進行明細核算應付債券 負債類（1） 企業發行債券實際收到的金額小于債券票面金額的差額（利息調整）（2） 資產負債表日，債券按實際利率計算的債券利息費用小于按票面利率計算

21、確定的應付未付利息的差額（利息調整）（3） 長期債券到期，支付的債券本息（面值、應計利息）（1） 企業發行債券的票面金額（面值）（2） 企業發行債券實際收到的金額大于債券票面金額的差額（利息調整）（3） 資產負債表日，債券按實際利率計算的債券利息費用大于按票面利率計算確定的應付未付利息的差額（利息調整）（4） 資產負債表日，一次還本付息債券按票面利率計算確定的應付未付的利息（應計利息）余額：企業尚未償還的應付債券攤余成本明細：按“面值”“利息調整”“應計利息”等進行明細核算長期應付款 負債類（1）按期支付的租金、價款（1）融資租入固定資產的最低租賃付款額（2）購入有關資產超過正常信用條件延期支

22、付款項應支付的金額余額：企業應付未付的長期應付款項明細：按長期應付款的種類和債權人進行明細核算庫存股 所有者權益類（1）企業收購本公司股份實際支付的金額（1）轉讓、注銷庫存股的賬面余額余額：企業持有尚未轉讓或注銷的本公司股份金額實收資本 所有者權益類（1）按法定程序報經批準減少的注冊資本（1）企業接受投資者投入的資本，按其在注冊資本中所占的份額增加資本（2）企業經股東大會或類似機構決議，用資本公積和盈余公積轉增資本余額：企業實收資本總額明細：按投資者進行明細核算。企業（中外合作經營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本賬戶下設置“已歸還投資”明細賬戶進行核算股本 所有者權益（1）收購本公司股票方

23、式減資的股票面值（1）公司收到股東投入的資本（面值）（2）分配的股票股利增加股本（3）可轉換公司債券轉換為股本（面值）（4）資本公積、盈余公積轉增股本余額：企業實收股本總額明細：按投資者（股票種類及股東姓名）進行明細核算資本公積 所有者權益類（1） 資本公積轉增資本的數額（2） 其他情況下減少的資本公積數額（1）不同來源下形式的資本公積數額余額：企業的資本公積余額明細：分別“股本溢價”或“資本溢價”、“其他資本公積”進行明細核算盈余公積 所有者權益類（1） 用盈余公積彌補虧損的金額（2） 用盈余公積轉增資本的金額（3） 用盈余公積派送新股的金額（1） 企業按規定提取的盈余公積的金額（2） 外商

24、投資企業按規定提取的儲備基金、企業發展基金余額（3） 中外合作經營企業根據合同規定在合作期間實際歸還投資者的投資金額余額：企業的盈余公積金額明細：分別“法定盈余公積”“任意盈余公積”進行明細核算，外商投資企業還應分別“儲備基金”、“企業發展基金”進行明細核算，中外合作經營企業在合作期間歸還投資者的投資應在本賬戶設置“利潤歸還投資”明細賬戶進行核算交易性金融資產 資產類（1） 企業取得交易性金融資產的公允價值（成本）（2） 資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額（公允價值變動）（1） 資產負債表日，交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額的差額（公允價值變動）（2） 出售交易性

25、金融資產的賬面余額（成本、公允價值變動）余額：企業持有的交易性金融資產的公允價值明細：按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進行明細核算公允價值變動損益 損益類（1） 資產負債表日，采用公允價值模式計量的交易性金融資產（負債）等的公允價值低于（高于）其賬面余額的差額（2） 出售（處置）采用公允價值模式計量的交易性金融資產（負債）等時，轉出的原計入該金融資產（負債）的公允價值變動（1）資產負債表日，采用公允價值模式計量的交易性金融資產（負債）等的公允價值高于（低于）其賬面余額的差額出售（處置）采用公允價值模式計量的交易性金融資產（負債）等時，轉出的原計入該金融資產（負債）的

26、公允價值變動期末：應將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額明細：按交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地產進行明細核算投資收益 損益類（1） 持有期間發生的投資損失（2） 處置時發生的投資損失（1）持有期間發生的投資收益（2）處置時發生的投資收益期末：應將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額明細：按投資項目進行明細核算應收股利 資產類（1） 企業對外權益性投資，支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利（2） 對外權益性投資持有期間被投資單位宣告發放的現金股利或利潤，投資企業應享有的份額（1）實際收到現金股利或利潤余額：企業尚未收回的現金股利或利潤明細：按

27、被投資單位進行明細核算應收利息 資產類（1） 企業取得債權性投資，支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息（2） 資產負債表日，確定的應收未收利息（不含應收的長期利息）（1）實際收到的應收利息余額：企業尚未收回的利息明細：按借款人或被投資單位進行明細核算持有至到期投資 資產類（1） 企業取得的持有至到期投資的面值（成本）（2） 企業取得持有至到期投資時，產生的利息調整（利息調整溢價額）（3） 資產負債表日，一次還本付息方式下的持有至到期投資按票面利率計算確定的應收未收利息（應計利息）（4） 資產負債表日，利息收入（投資收益）與應計（收）票面利息的差額（利息調整折價攤銷額）（1） 企業取

28、得持有至到期投資時，產生的利息調整（利息調整折價額）（2） 資產負債表日，利息收入（投資收益）與應計（收）票面利息的差額（利息調整溢價攤銷額）（3） 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，轉出賬面余額（成本、利息調整、應計利息）（4） 出售、到期收回持有至到期投資，轉出賬面余額（成本、利息調整、應計利息）余額：企業持有至到期投資的攤余成本明細：按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”“利息調整”“應計利息”等進行明細核算持有至到期投資減值準備 資產類（備抵賬戶）（1） 已計提減值準備的持有至到期投資價值得以恢復轉回的金額（2） 處置持有至到期投資轉銷的已提減值準備金額（1）資產負債表日，

29、持有至到期投資計提減值準備金額余額：企業已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備明細：按持有至到期投資的類別和品種進行明細核算長期股權投資減值準備 資產類（1）處置長期股權投資時，轉銷已計提的長期股權投資減值準備金額（1）計提長期股權投資減值準備的金額余額：企業已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備明細：按被投資單位進行明細核算 長期股權投資 資產類（1） 取得的長期股權投資的初始投資成本（成本）（2） 權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額（成本）（3） 權益法下，根據被投資企業實現的凈利潤或經過調整的凈利潤計算應享有的份額（損益調整）（

30、4） 權益法下，投資損失后又實現盈利，恢復賬面價值金額（損益調整）（5） 權益法下，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額（其他權益變動）（1） 權益法下，根據被投資企業實現的凈虧損或經過調整的凈虧損計算應承擔的份額（損益調整）（2） 權益法下，被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤時，應遞減賬面價值的金額(損益調整、成本)（3） 權益法下，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額（其他權益變動）（4） 處置長期股權投資時，轉出的賬面余額（成本、損益調整、其他損益變動）余額：企業

31、長期股權投資的價值明細：按被投資單位進行明細核算。長期股權投資采用權益法核算的，還應分別“成本”“損益調整”“其他權益變動”進行明細核算可供出售金融資產 資產類（1） 企業取得可供出售權益工具的公允價值與交易費用之和（成本）（2） 企業取得可供出售債務工具的面值（成本）（3） 企業取得可供出售債務工具，產生的利息調整（利息調整溢價額）（4） 資產負債表日，可供出售債務工具的利息調整（利息調整折價攤銷額）（5） 資產負債表日，可供出售一次還本付息債務工具按票面利率計算的應收未收利息（應計利息）（6） 資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額（公允價值變動）（7） 可供出售金融

32、資產原確認的減值損失轉回的金額（公允價值變動）（8） 重分類日，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的公允價值（成本）（1） 企業取得可供出售債務工具，產生的利息調整（利息調整折價額）（2） 資產負債表日，可供出售債務工具的利息調整（利息調整溢價攤銷額）（3） 資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于其賬面余額的差額（公允價值變動）（4） 可供出售金融資產發生減值的金額減去原計入資本公積的累計損失后的差額（公允價值變動）（5） 出售可供出售的金融資產的賬面余額（成本、公允價值變動、利息調整、應計利息）余額：企業可供出售金融資產的公允價值明細：按照可供出售金融資產的類別和品種，分別“成本

33、”“利息調整”“應計利息”“公允價值變動”等進行明細核算主營業務收入 損益類（1）本期（月）發生的銷售退回或銷售折讓，應沖減的主營業務收入（1）企業本期（月）銷售商品或提供勞務確認的主營業務收入（2）以庫存商品進行非貨幣性資產交換（具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）、債務重組的，按該產成品、商品的公允價值確認收入（3）確認的建造合同收入期末：應將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額明細：按主營業務的種類進行明細核算主營業務成本 損益類（1） 企業根據本期（月）銷售商品或提供勞務等實際成本，計算結轉的主營業務成本（2） 企業應確認的建造合同費用（1）本期（月）發生的已結轉銷售成本

34、的銷售退回期末：應將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額明細：按主營業務的種類進行明細核算營業稅金及附加 損益類（1）企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費期末：應將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額發出商品 資產類（1）未滿足收入確認條件的發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）（1）發生退回的發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）（2）發出商品滿足收入確認條件時，應結轉的銷售成本余額：企業發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）明細：按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算長期應收款 資產類（1） 出租人融資租賃產生的應收租賃款（租賃

35、開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和）（2） 具有融資性質的分期收款銷售商品或提供勞務服務等經營活動產生的長期應收款（滿足收入確認條件的應收合同或協議價款）（1） 收回的租金（2） 收回的貸款余額：企業尚未收回的長期應收款明細：按債務人進行明細核算 未實現融資收益 資產類（1） 采用實際利率法按期計算確定的融資出租資產的收入（2） 采用實際利率法按期計算確定的利息收入（1） 出租人融資租賃分期計入租賃收入的未實現融資收益（2） 具有融資性質的銷售商品或提供勞務服務等經營活動產生的分期計入利息收入的未實現融資收益余額：企業尚未轉入當期收益的為實現融資收益明細：按未實現融資收益項目進行明細核算受

36、托代銷商品 資產類（1）收到受托代銷商品的約定價格（1）售出受托代銷商品的約定價格余額：企業受托代銷商品的價格明細：按委托單位進行明細核算委托代銷商品款 負債類（1）售出代銷商品，沖銷代銷商品款（1）收到受托代銷商品的約定價格余額：企業尚未銷售的代銷商品款明細：按委托單位進行明細核算其他業務收入 損益類（1）企業確認的其他業務收入期末：應將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額明細：按其他業務收入的種類進行明細核算其他業務成本 損益類（1）月度終了結轉發生的其他業務成本（1）出租包裝物，不能使用而報廢時的殘料價值期末：應將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額明細：按其

37、他業務成本的種類進行明細核算勞務成本 成本類（1） 企業發生的各項勞務成本（2） 建造承包商對外單位、專項工程等提供機械作業（包括運輸設備）的成本（1）計算確認、結轉提供勞務的成本余額：企業尚未完成或尚未結轉的勞務成本明細：按提供勞務成本種類進行明細核算生產成本 成本類（1） 企業發生的各項直接生產成本（2） 期（月）末，分配的輔助生產成本（3） 期（月）末，分配的制造費用（1）期（月）末，結轉的企業已經生產完成并已驗收入庫的產成品以及入庫的自制半成品成本余額：企業尚未加工完成的在產品成本明細：按基本生產成本和輔助生產成本進行明細核算制造費用 成本類（1）車間發生的各項間接費用（1）分配計入有關成本核算對象除季節性的生產性企業外，本賬戶應無余額明細：按不同的生產車間、部門和費用項目進行明細核算銷售費用 損益類（1） 企業在銷售商品過程中發生的費用（2） 企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的經營費用期末：應將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額明細：按費用項目進行明細核算管理費用 損益類（1） 企業在籌建期間內發生的開辦費（2） 行政管理部門發生的組織管理費用（3） 按規定計