個人所得稅的稅收籌劃,個人所得稅納稅人的稅收籌劃納稅人的法律界定居民納稅義務人：住所、居住時間負無限納稅義務非居民納稅義務人,納稅人的稅收籌劃,居民納稅義務人與非居民納稅義務人的轉換通過改變居住時間,由于國家間稅收協定，在國外已納稅款可以得到稅收抵免,1、兩國之間有稅收協定嗎？2、采用何種抵免方法？3、能得到全額抵免嗎？,通過人員的住所（居住地）變動降低稅收負擔遷出某一國，但又不在任何地方取得住所通過人員的流動降低稅收負擔在任何一個停留時間很短，避免成為納稅人將財產或收入留在低稅區，自己到高稅負但費用低的地方去消費,企業所得稅納稅義務人與個體工商戶、個人獨資企業的選擇,有限責任制、個人獨資、合伙制企業的利弊承擔的責任稅負,從2000年1月1日起，我國對個人獨資企業、合伙制企業停止征收企業所得稅，比照個體工商戶征收個人所得稅,個人承包方式的選擇,有關計稅規定工商登記為個體工商戶的，按個體工商戶所得征收征收個人所得稅,工商登記仍為企業的，先征收企業所得稅，再根據承包方式對分配所得征收個人所得稅對經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得一定所得的，按工資、薪金所得征收個人所得稅只向發包方、出租方交納一定費用后經營成果可以自由支配的，按5%-35%五級超額累進稅率的承包經營、承租經營所得征收個人所得稅,對實際經營期不滿1年的，個體工商戶應將其換算成全年所得，確定稅率；承包所得以其實際承包、承租經營的月數作為一個納稅年度計算納稅,你認為哪一種方式更節稅呢?,例,張先生承包一企業，承包期間為2001年3月1日至2003年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日，企業固定資產折舊5000元，上交租賃費50000元（已包含固定資產的租賃費用），實現會計利潤53000元（已扣除租賃費），張先生未領取工資。已知該省規定的業主費用扣除標準為每月800元。方案一：將原企業的工商登記改變為個體工商戶方案二：仍使用原企業的營業執照,如何選擇呢？,方案一,改變為工商戶，其所得計算繳納個人所得稅。本年度應納稅所得額=53000-800*10=45000（元）換算成全年的所得額：45000/10*12=54000（元）按全年所得計算的應納稅額=54000*35%-6750=12150（元）實際應納稅額=12150/12*10=10125（元）稅后利潤=53000-10125=42875（元）,注：全年應稅所得超過50000元的部分，稅35%，速算扣為6750元,方案二,仍使用原企業執照，則按規定在繳納企業所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經營所得繳納個人所得稅按規定固定資產可以提取折舊，但租賃費不得在稅前扣除應納稅所得額=53000+50000-5000=98000（元）應納企業所得稅=98000*27%=26460（元）張先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元）應納個人所得稅=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）實際稅后利潤=21540-1458=20082（元）,將企業拆分,由于個體戶、個人獨資企業實行五級超額累進稅率，可通過將企業拆分，縮小其應稅所得的形式實現低稅負。,征稅范圍,工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得對企事業單位的承包經營、承租經營所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得財產租賃所得財產轉讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得,計稅依據的法律規定,費用減除標準附加減除費用適用的范圍和標準每次收入的確定屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次同一作品連載取得收入的，以連載完成后取得的收入為一次個人通過民政部門等的公益性捐贈，30%以內的部分可以扣除,拍賣預展龍威,稅率的法律規定,工資、薪金所得，適用5%-45%的九級超額累進稅率個體工商戶、承包所得適用5%-35%的超額累進稅率稿酬所得，20%，減征30%勞務報酬20%，并實行加成規定其它所得，稅率為20%,工資、薪金所得的稅收籌劃,工資、薪金福利化企業提供住所企業提供住所某公司職員張先生每月從公司領取工資、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室住房，每月支付房租2000元。張先生應納個人所得稅的稅額為：（5000800）15%125=505（元）請問如何規劃才能降低稅負？,分析,若公司為張先生提供免費住房，工資下調到每月3000元，由于個人收入減少，個人應納稅款則會降低，而雇主的費用負擔則不變。張先生收入為3000元時的應納稅額為：（3000800）15%125=205（元）經過規劃，張先生可節省所得稅300元。,企業提供福利設施收入項目費用化某作家欲創作一本小說，需要到外地去體驗生活。預計全部稿費收入20萬元，體驗生活等費用支出5萬元。請作出規劃方案。,分析,方案一：如果該作家自己負擔費用，則應納稅額為：200000(120%)20%(130%)=22400（元）實際稅后收入為：2000002240050000=127600（元）,方案二：如果改由出版社支付體驗生活費用，則實際支付給該作家的稿酬為15萬元，應納稅額為：150000(120%)20%(130%)=16800（元）實際稅后收入為133200(元)通過以上計算得知，第二方案比第一方案節稅5600元（133200127600）。,提供假期旅游津貼提供福利設施納稅項目轉換與選擇的籌劃勞務報酬轉換成工資工資轉換為勞務報酬,請思考：什么情況下可進行這樣的轉換？,例,劉先生從企業取得收入設計收入50800元。方案一：有穩定的雇傭關系-按工資稅目納稅應納稅額=（50800-800）*30%-3375=11625（元）方案二：不存在雇傭關系-按勞務報酬稅目納稅應納稅額50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元),喲，還真節約了稅款1433元！,例,王先生在A公司兼職，收入為每月2500元。試做出降低稅負的籌劃方案。,怎么做呢？,分析,如果王先生與A公司沒有固定的雇傭關系，則按照稅法規定，其收入應按勞務報酬所得征稅。其應納稅額為：（2500800）20%=340(元)如果王先生與A公司建立起合同制的雇傭關系，來源于A公司的所得則可作為工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，其應納稅額為：（2500800）10%25=145（元）因此王先生應與A企業簽訂聘用合同，每月可節稅195元（即340145）。,在工資、薪金所得與勞務報酬所得進行項目之間的轉換時，到底在多大的收入水平上工資、薪金所得轉換為勞務報酬是合適的呢？我們可以通過計算兩者稅負相等時的收入來加以確定。若工資、薪金所得的稅率低于20%時，顯然工資、薪金所得的稅負低于勞務報酬的稅負；而當工資、薪金所得的稅率均為20%時，就需要計算一下兩者的稅負水平。設兩者稅負相等時的所得為x，則有下式成立：,x(120%)20%=（x800）20%375則：x=13375（元）即當所得為13375元時，兩者稅負相等。當所得小于13375元時，采用工資、薪金所得的形式稅負較輕；當所得大于13375時，采用勞務報酬所得的形式稅負較輕。,某企業職工人數500人，人均月工資800元，當年度向職工集資人均10000元，年利率為10%，則：應代扣代繳個人所得稅=5001000010%20%=100000（元）是否有更節稅的方法呢?,如果將職工集資利率降為4%，將降低的利息通過提高職工工資來解決，那么，職工的個人收入不但沒有減少，而且降低了利息所得項目應納的個人所得稅。,每人每月增加的工資額=10000(10%4%)12=50（元），增加后人均月工資達到850元，月應納個人所得稅稅額為：（850800）5%12500=15000(元)通過以上計算得知，利息收入轉換為工資、薪金收入后少繳個人所得稅45000元（即10000015000500100004%20%）。,分攤法,工資分攤發放法,獎金一次發放,納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。,應納稅額雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率一速算扣除數,勞務報酬所得節稅籌劃,分項計算籌劃法支付次數籌劃法如董事費收入費用轉移籌劃法由對方提供一定的福利，報銷一定的費用,稿酬所得的籌劃,費用由出版社負擔由對方提供盡可能多的設備或服務免征額最大化,利息、股息和紅利所得的籌劃,教育儲蓄存款住房公積金醫療保險金基本養老保險金失業保險金,所得再投資籌劃法,企業利潤不分配,投資方式籌劃法,儲蓄教育基金儲蓄國債股票保險外匯,個體工商戶所得的納稅籌劃,增加費用支出分散、推后收益實現合理使用存貨計價方法費用合理分攤合理安排預繳稅款,合理利用稅收優惠政策,優惠政策的有關規定免稅項目部以上單位發放的獎金國債利息按照國家統一規定發放的補貼、冿貼福利費、撫恤費、救濟金