.,全面預算管理,以中國太平洋人壽保險股份有限公司為例,.,4/30/2020,.,Part1：概念介紹一、預算的涵義,安越咨詢公司：企業在戰略目標的指導下,對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃,并通過對執行過程的監控,將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析,從而及時指導經營活動的改善和調整,以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。安達信：預算是一種系統的方法,用來分配企業的財務、實物及人力等資源,以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度,有助于控制開支,并預測企業的現金流量與利潤。財政部在關于企業實行財務預算管理的指導意見：利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協調企業的生產經營活動,完成既定的經營目標。,4/30/2020,.,預算是什么？是企業戰略的落實工具是數據化、貨幣化的計劃各部門落實任務和協調的工具,4/30/2020,.,二、預算的歷史演進,4/30/2020,.,三、預算的內容（分類）,經營預算指企業日常發生的各項活動的預算。主要包括銷售預算、生產預算、直接材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、單位生產成本預算、銷售及管理費用預算等。投資決策預算涉及長期建設項目的投資投放與籌資等,一般都超過一年期間,也稱為資本支出預算。財務預算反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果,以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。具體包括預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。,4/30/2020,.,四、預算的編制程序,自上而下的編制程序自下而上的編制程序上下結合的編制程序,五、預算的編制方法,傳統編制方法固定預算法定期預算法增(減)量調整預算法現代編制方法彈性預算法零基預算法滾動預算法,4/30/2020,.,Part2：預算的編制流程以中國太平洋人壽保險股份有限公司為例,4/30/2020,.,公司概況：,中國太平洋人壽保險股份有限公司（以下簡稱：太平洋壽險公司）成立于2001年11月,目前該公司是我國第三大壽險公司,并且建立了覆蓋全國的營銷網絡和多元化服務平臺。至2010年底,公司在全國共設有37家分公司、280家中心支公司及地市級營銷服務部、1869家支公司及縣級營銷服務部(營業部)、1450家鄉鎮營銷服務部。至2011年年末,公司擁有4.1萬名員工和28萬名營銷員,在全國擁有4069萬個個人客戶和47萬個機構客戶。2011年實現凈利潤46.11億元,公司內含價值706億元,保費收入879億元,資產總額3786億元。主要業務：該公司主要經營人壽保險、健康保險以及意外傷害保險等人身保險業務及再保險業務。,4/30/2020,.,太平洋壽險公司的預算發展：,第一階段2001年下半年開始把推行全面預算管理確定為一項重大改革舉措;在沒有足夠經驗數據積累、基本沒有預算管理經驗、沒有專業人才的基礎上摸索著編制、審批2002年的業務收入預算和費用預算。首先釆用的是以費用率管理為基礎的預算管理。第二階段2002年對費用預算采取“按勞分配”的預算管理,使用預算系統進行經驗數據的積累。預算逐步細化到對六大類費用(人力資源、日常辦公、業務取得、租賃物業、折舊攤銷、其他)進行監控,并將項目管理概念引入預算管理,并進一步重視經驗數據的積累。第三階段逐步擺脫費用率管理為基礎的預算管理模式,資源分配的方式逐漸接近“按需分配”。2006年,公司初步建立起了一套完整的全面預算管理體系。,4/30/2020,.,一、太平洋壽險公司預算管理組織,4/30/2020,.,（一）編制主體預算管理委員會為預算編制中心,各部門為預算編制主體,根據分渠道核算的要求,以銷售渠道為主線,劃分為營銷、直銷、銀保、續期、營運、后援六個成本中心進行預算編制。（二）職責分工預算管理委員會分管總經理公司財務部分公司財務部各級業務管理部門后援及營運管理部門,4/30/2020,.,（三）編制原則堅持以效益為中心、分渠道核算原則。該公司實行分渠道編制預算、分渠道審核的原則,各支公司的渠道預算經上級公司的管理部門審批通過后才能作為支公司的預算導入系統。“自上而下、自下而上”相結合的原則自上而下：保費收入按分公司下發文件為準,各渠道應分解相應的收入預算指標至支公司。分公司各部門涉及所轄的項目預算需提前下發支公司進行參考,以利于支公司根據分公司的項目來安排各自的工作項目,做好相應的預算。自下而上：各支公司預算編制完畢后由分公司各銷售渠道審核通過后進行支公司的匯總,各支公司預算最終上報匯總成分公司整體預算。,4/30/2020,.,二、編制內容,經營預算投資決策預算財務預算資產負債表預算利潤表預算現金流量表預算,4/30/2020,.,全面預算是關于企業在一定時期內經營、資本、財務等各方面的總體計劃，以銷售預算為起點，其最終反映是一整套預計的財務報表和其他附表。,4/30/2020,.,一、經營預算編制,銷售預算表全面預算的起點主要內容：銷量（年度、季度、月度）、單價和銷售收入、預計現金收入作用：是編制其他預算的基礎，很大程度上決定了預算的可用性方法：根據上年的實際銷售乘上一定的百分比作為來年的目標銷售額，然后與下面分公司討價還價，確定來年各分公司應該完成的銷售額。生產預算主要內容：按產品品種分別編制；根據分季度的預計銷售量，平衡生產能力安排生產進度日程表。直接材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算,4/30/2020,.,太平洋壽險公司主營業務有保險業務和再保險業務,表現為保費收入。從獲得渠道上,保費收入可以分為營銷新保、續期業務、直銷業務和銀郵業務四個方面。因此,可以從這四個方面編制保費收入預算。例：營銷新保彈性預算法1、業務收入預算：主要依據人力及KPI指標進行預算編制,在上一年的歷史數據基礎上設定人均產能及活動率。保費收入=人力*舉績率*人均產能*險種結構2、月度間收入預算的分解：編制每月的預算進度禁止簡單平均；綜合考慮每月的考核、競賽安排、淡季及春節前后等因素對業績的影響；人均產能原則上應呈遞增趨勢,遞增幅度結合歷史及營銷人員的實際情況等綜合考慮。,4/30/2020,.,營銷新保費支持表：,4/30/2020,.,營銷新保費收入預算表：,4/30/2020,.,二、長期投資預算編制,主要內容：資本支出預算表在建工程、資本支出預算表辦公與作業設備、固定資產投資預算表、長期投資預算表、開發支出預算表、固定資產減值預算表。例：太平洋壽險公司：長期股權投資,即對子公司、合營企業和聯營企業的權益性投資,以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。1、編制方法：基于成本的增(減)量調整預算法按照初始投資成本計價,根據被投資單位劃分的現金股或利潤,確定當期投資收益,將股利或利潤分發給投資單位。同時,根據長期股權投資的賬面價值是否大于享有被投資單位凈資產賬面價值的份額等,判斷該類長期股權投資是否存在增減跡象,調整公司長期股權投資的預算,4/30/2020,.,投資收入預算表單位:萬元,4/30/2020,.,三、財務預算的編制,太平洋壽險公司編制的主要報表有資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表四種報表。（一）資產負債表的預算編制資產根據近些年保費、利息、可交易和出售的金融資產、責任準備金、長期健康險責任準備金、固定資產、在建工程、無形資產、遞延所得稅資產等的平均增長率,結合我國保險業的發展環境和太平洋壽險公司自身的發展特點,使用定期預算法(一年)和增(減)量預算方法預算太平洋壽險公司的資產擁有量。負債、所有者權益根據手續費、職工薪酬、稅費、賠付款保單紅利等的比例和變化率預算太平洋壽險公司的負債量,從股本、資本公積、盈余公積、一般風險準備等變動情況預算股東的權益,4/30/2020,.,預計資產負債表：,4/30/2020,.,（二)利潤表的預算編制,營業收入收入來源：保費收入、投資收益、公共價值變動損益、匯兌損益和其他業務收入。再保費收入可以使用固定預算法,新增保費結合保險業的發展環境和本公司營銷能力使用零基預算編制。投資收益、公共價值變動損益和匯兌損益以固定預算為主、增(減)量預算為輔的預算方法體系更為合理。營業支出主要支出：退保金、賠付支出、保單紅利外出、營業稅金及附加、手續費及傭金支出、業務及管理費、利息支出等方面。在預算管理時,退保金和賠付支出都具有很大程度的不確定性,客戶的差異性、天氣、交通等偶發因素對此影響較大，可以使用概率預算法。對于保單紅利外出、營業稅金、手續費、業務管理費、利息支出等費用均是按照已確定的比率進行支出,宜使用固定成本方法預算。,4/30/2020,.,（三）現金流量表的預算編制,經營活動現金流入：客戶的保費金、稅收返還現金現金流出：根據保險合同支付的賠付款、手續費、保單紅利、職工薪酬和各項稅費投資活動現金流入：收回投資；處置子公司；處置固定資產、無形資產等現金流出：投資子公司的發展,構建固定資產、無形資產等活動籌資活動現金流入：吸收的投資、發行的債券、償還債務等現金流出：,4/30/2020,.,現金收入季度預算表,4/30/2020,.,現金支出季度預算表,4/30/2020,.,4/30/2020,.,Part3:執行,總公司統一領導和組織實施,實行分級授權管理。開發出了預算管理信息系統專用信息平臺,上下級之間利用信息平臺交流預算的執行和效果,評價預算的科學性和合理性。年度預算是各單位執行的最高標準,下屬部門單位無權隨意調整本部門預算。對于超預算或者預算外支出,費用發生部門必須事先辦理超預算或者預算外追加手續,根據預算審批流程履行相應審批手續。預算綜合歸口管理部門應按季度監控預算執行過程中的主要預算指標,對于執行差異較大的預算指標進行重點分析。預算工作小組成員部門應在本部門工作職責內每季規定時間內將預算執行分析報告送至本級財務部門匯總,由財務部門全面分析每季度預算執行情況,提交預算管理委員會審議。,.,.,Part4:,預算調整,預算分析,預算考核,.,1.概念,2.內容,3.案例,4.發展與完善,.,2020/4/30,一、概念,預算調整,預算分析,text1,預算考核,指經過批準的各級預算，在執行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分變更。,預算考核是對企業內部各級責任部門或責任中心預算執行結果進行的考核和評價，是管理者對執行者實行的一種有效的激勵和約束形式。,預算分析是針對需要進行預算調整的部分，對于預算的目標與實際執行之間的差額進行分析并找到其原因。,.,預算調整,1、預算約束力預算方案一經集團公司批準下達，即具有剛性和針對性，各單位必須認真組織實施和嚴格執行。除發生影響預算執行的重大事項外，一般不作調整。2、預算調整事項在預算執行過程中，如果發生以下特殊事項，對企業經營活動和財務收支產生重大影響，使下達的預算指標發生較大變化的，允許對預算進行調整。第一，產業政策發生重大變化第二，國家相關政策發生重大變化第三，公司組織、戰略的調整第四，集團公司認定的其他需調整因素,二、內容,.,3、預算調整分類預算調整分類分為預算內項目調整、預算外項目調整和預算整體目標調整。預算內項目調整是指預算中已涉及，實際執行中與預算偏差較大需要調整的事項。預算外項目調整是指預算中未涉及的，但因內部或外部因素導致的、必須執行的事項。預算整體目標調整是指因市場發生重大變化等因素，各預算責任單位對其預算整體目標進行的調整，預算整體目標調整需逐級上報集團審批。4、預算調整程序,預算責任單位,集團預算管理辦公室,預算管理領導小組,總經理辦公室,董事會,申請,意見,審議,審議,審批、下達,.,預算分析,1、基本要求預算分析報告的目的在于分析預算執行結果與預算指標之間的差異，提出相應的改進措施，指導企業未來的生產經營活動。各預算責任單位應建立預算執行分析報告制度，定期對預算執行情況進行分析。2、分析程序預算分析一般包括以下基本步驟和內容：收集資料、掌握情況。對比分析、確定差異。分析原因、落實責任。提出措施、改進工作。歸納總結、反饋報告。3、分析方法預算分析方法包括定量分析與定性分析，各預算責任單位根據實際情況結合使用。,.,4、分析報告預算分析報告可分為定期報告和不定期報告。定期報告主要指預算執行情況分析報告，一般分為月度預算執行情況分析報告、季度預算執行情況分析報告、年度預算執行情況分析報告三類。不定期報告是指當主要生產經營指標或部分預算責任單位經營狀況與預算產生較大差異時，需要編制重要事項差異綜合分析報告和專題分析報告，重要事項差異綜合分析報告及專題分析報告由集團業務職能部門和各預算責任單位負責編制。,.,5、預算分析內容預算分析內容主要包括：預算的執行情況及存在的主要問題；經營要素影響預算完成情況分析，應按照可比口徑與上年同期比較，與預算年度、進度比較進行分析，經營要素至少按照集團確定的預算指標進行分類；經營方針、經營戰略、增收節支措施對損益性預算的影響；投融資方案對資本性收支預算的影響；現金流情況以及其他影響預算的重大事項；當期預算措施執行情況；下期預算完成情況預計及擬采取的措施等。,.,預算考核,1、考核內容預算指標考核主要通過預算執行結果與預算考核指標進行對比，確定差異及分析差異形成的原因，為評價各預算責任單位的工作業績和獎懲兌現提供依據。主要預算指標考核納入集團公司考核體系。預算工作質量考核是在預算指標考核、財務動態監測和年度財務決算的基礎上，對預算責任單位的預算編制水平、執行效果、預算管理進行綜合評估，,.,2020/4/30,2.考核原則,分級考評原則,可比性原則,時效性原則,例外原則,.,3、考核部門預算考核由集團預算管理辦公室負責，預算指標考核由集團綜合計劃部牽頭，預算工作質量考核由集團財務與產權管理部牽頭。4、考核程序集團全面預算管理辦公室根據各預算責任單位預算指標考核和預算質量考核結果，提出對責任單位的預算綜合考核建議報告，報預算管理領導小組，并負責與被考核單位充分溝通考核結果，解答疑惑和問題。預算考核建議報告經預算管理領導小組批準后提交業績考核管理部門，按既定的考核辦法。,.,5、考核指標年度經營管理目標考核指標分為：基本指標、分類指標。基本指標為年度利潤總額、凈資產收益率、所有者權益增加值；年度利潤總額為經核定后的企業合并報表利潤總額；凈資產收益率指企業考核當期凈利潤同平均凈資產的比率。分類指標根據不同行業和企業情況確定，包括財務指標、經營計劃指標、工程建設指標、安全生產指標、黨風廉潔自律指標等。,.,案例,.,一、預算調整,對于XX中資壽險公司來講，當發生下列情形之一并將嚴重影響預算執行時，可按規定程序申請預算調整：客觀環境發生重大變化；發生不可抗力的事件；公司需要進行體制改革、重組、合并、購并等；董事會考慮多方面因素后，調整公司發展戰略，重新制訂公司經營計劃，出臺新的保險產品或停止出售部分產品，調整業務經營范圍；公司內部條件(股權持有者、機構、部門、人員)發生重大變化；預算管理委員會認為必須調整的其他事項。XX中資壽險公司采取了兩種預算調整方式。一是“自上而下”的預算調整。當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司發生全局性重大變化，由預算管理委員會提出修改意見，指導各條線及中支公司進行修改。二是“自下而上”的預算調整。當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司局部發生重大變化且符合預算調整條件的，可由預算執行部門向預算管理委員會提出預算調整申請。,.,2020/4/30,二、預算分析與考核,分析考核,為避免預算流于形式，抑或出現預算松弛等現象，XX中資壽險公司在預算年度結束后依據預算執行情況逐級進行預算差異分析與考核。,.,1、預算差異分析操作起來，首先是制定考核指標(如產品銷售量、新增保費收入增長率等)，其次是各級合規與風險管理部門負責對相應預算執行部門的預算執行與風險控制情況進行跟蹤，分析實施結果與預算的差異，總結產生差異的原因，最終要提出具體改善措施。如*分公司業務部門的簡化責任報告差異分析,.,.,綜上所述，XX中資壽險公司初步明確了：一是要大力拓展團險業務，另外要增加個險業務中萬能險的市場推廣力度，但要注意承包費的控制。還有普通壽險業務需要立即轉型，或減少銷售、或開發信險種。,.,2、預算精度考評從全面預算編制內容看，每項預算項目是否正確直接決定了最終的全面預算管理效果，其中利潤預算是XX中資壽險公司最關注也是經營業績的最直接體現，所以利潤預算精確性是各項預算項目的綜合體現，為了確保利潤預算準確性，XX中資壽險公司對利潤預算精度考評，如：公司對各分公司提出09年各分公司利潤指標數，各分公司報預算利潤稅數，公司指標和分公司自報預算利潤數的平均值為合同基數，實際完成超出部分的10%進行獎勵，實際完成與合同基數的差距的8%進行扣罰，下面是09年其中四個分公司的獎罰情況(表4-3)。,.,09年度無預算調整，總公