南開 15 春稅務會計復習資料一、客觀部分： （一） 、單項選擇題1在稅制的構成要素中， （ C）是計算應納稅額的尺度，體現課稅的深度。A納稅對象 B納稅期限 C稅率 D稅目考核知識點: 稅制構成要素附 1.1.1（考核知識點解釋）：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。2我國目前采用超額累進稅率的稅種為（C ） 。A企業所得稅 B土地增值稅 C個人所得稅 D契稅考核知識點: 稅制構成要素附 1.1.2（考核知識點解釋）：超額累進稅率，即把征稅對象按數額的大小分成若干等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅款的稅率。目前采用這種稅率的有個人所得稅。3我國目前采用超率累進稅率的稅種為（D ） 。A印花稅 B房產稅 C資源稅 D土地增值稅考核知識點: 稅制構成要素附 1.1.3（考核知識點解釋）：超率累進稅率，即以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。4. 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或經經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的行為為（ A ） 。A偷稅 B漏稅 C避稅 D欠稅考核知識點: 稅務違法種類附 1.1.4（考核知識點解釋）：納稅人偽造、變造、隱匿、搜自銷毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。5. 增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（C） 。 A.收取的手續費 B.收取的包裝物租金 C.收取的銷項稅額 D.收取的違約金考核知識點: 銷售額的組成附 1.1.5（考核知識點解釋）：增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方(承受應稅勞務也視為購買方) 收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額（因為增值稅是價外稅） 。價外費用也稱價外收入，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息) 、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。6以下屬于增值稅征收范圍的是（ C ） 。A建筑勞務 B服務勞務 C 修理、修配勞務 D修繕勞務考核知識點: 增值稅的征稅范圍附 1.1.6（考核知識點解釋）：納稅范圍的一般規定：1.銷售貨物：貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。2.提供加工修理修配勞務。7某商場（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售冰箱一臺，舊冰箱折價 300 元，向消費者收取現金 700 元，該筆業務的銷項稅額為（B）元。 A. 51 B.145.29 C.170 D.68考核知識點: 增值稅以舊換新銷售方式下銷售額的確定附 1.1.7（考核知識點解釋）：稅法規定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。8甲企業為乙公司加工一批藥酒,乙公司提供原材料價值 22 萬元，支付加工費 8 萬元，甲企業代收代繳消費稅 3.33 萬元，并開具了增值稅發票。甲企業提供此項加工勞務增值稅的正確處理是（A） 。A.按 8 萬元加工費為依據計算繳納增值稅B.按 11.33 萬元為依據計算繳納增值稅C.按 3.33 萬元為依據計算繳納增值稅D.按增值稅專用發票上注明的稅金作為進項稅考核知識點: 增值稅銷項稅額的計算附 1.1.8（考核知識點解釋）：增值稅銷項稅額的計算：銷項稅額=銷售額稅率。增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方(承受應稅勞務也視為購買方) 收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。9增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，其小規模納稅人適用的征收率為（ A ） 。A3% B.4% C.6% D.2%考核知識點: 小規模納稅企業征收率附 1.1.9（考核知識點解釋）：增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，其征收率為3%。10. 某自行車廠某月自產的 10 輛自行車被盜，每輛成本為 300 元（材料成本占 65） ，每輛對外銷售額為 420 元（不含稅） ，則本月進項稅額的抵減額為（A） 。A331.5 元 B510 元 C610.3 元 D714 元.13考核知識點: 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的計算附 1.1.10（考核知識點解釋）：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額其內容包括：（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；（5）第（1）項至第（4）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。11下列屬于增值稅混合銷售行為的有（C ） 。A電話局提供電話安裝的同時銷售電話 B建材商店銷售建材的同時，也提供裝飾裝修服務C塑鋼門窗商店銷售產品，并為客戶加工與安裝D汽車制造廠既生產銷售汽車，又提供汽車修理服務考核知識點: 增值稅納稅范圍中的特殊行為附 1.1.11（考核知識點解釋）：一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。非增值稅應稅勞務是指屬于應繳營業稅的勞務。對混合銷售行為的稅務處理方法是：依據納稅人的營業主業判斷是征增值稅，還是征營業稅。即從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者以及以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，納營業稅。12下列關于銷項稅額確認時間的正確說法是（D ） 。A賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當天 B直接收款方式銷售的，為發貨當天C預收貨款方式銷售的，為收款當天 D將自產貨物用于集體福利和個人消費的，為貨物移送當天考核知識點: 增值稅納稅義務發生時間附 1.1.12（考核知識點解釋）：銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體確定為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過 12 個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；對于發出代銷商品超過 180 天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿 180 天的當天。 （6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天；（7）納稅人發生除 5 之外的視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天；（8）進口貨物，為報關進口的當天。13下列各種行為屬于視同銷售貨物，應計算增值稅銷項稅額（B） IA某生產企業外購鋼材料用于擴建廠房 B某商店為廠家代銷服裝 C某運輸企業外購棉大衣用于職工福利 D某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售考核知識點: 增值稅視同銷售行為附 1.1.13（考核知識點解釋）：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市) 的除外；（4）將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。 （5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。 （6）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。 （7）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。 （8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。14某生產果酒企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入為 140.4 萬元（含稅） ，當期發出包裝物收取押金為 4.68 萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為 2.34 萬元，該企業本期應申報的銷項稅額為（C） A204 萬元 B2074 萬元 C2108 萬元 D207978 萬元 考核知識點: 包裝物押金的稅務處理附 1.1.14（考核知識點解釋）：包裝物押金的稅務處理：稅法規定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額納稅。按合同約定實際逾期或實際收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額納稅。在將包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額納稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述般押金的規定處理。15天紅工廠一批原材料因保管不善，于今年 5 月毀損滅失， ，該批原料賬面價值為 20 萬元（其中含運費成本 5000 元） ，其相關的的會計分錄是（ B ）A借：其他業務成本 233526貸：原材料 200000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 33526B借：待處理財產損溢 233526貸：原材料 200000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 33526C借：待處理財產損溢 233500貸：原材料 200000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 33500D借：其他業務成本 233500貸：原材料 200000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 33500考核知識點: 增值稅進項稅額轉出的會計處理附 1.1.15（考核知識點解釋）：按照增值稅暫行條例有關規定，外購的貨物用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不允許從當期銷項稅額中抵扣。為了不破壞進項稅額與銷項稅額的配比關系，在會計處理上，需要將原已計入“應交稅費應交增值稅”借方的進項稅額從“應交稅費應交增值稅”的貸方轉出。即借記有關成本、費用、損失賬戶，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） ”賬戶。16.某啤酒廠銷售 B 型啤酒 10 噸給某商業公司，開具專用發票注明價款 42760 元，收取包裝物押金 1500 元，另外收取本批次的塑料周轉箱押金 3000 元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ C ） 。A.2500 元 B.2600 元 C.2200 元 D.2500 元考核知識點: 包裝物押金的稅務處理附 1.1.16（考核知識點解釋）：單獨收取的包裝物押金不并入應稅消費品的銷售額中征稅，但對因逾期未收回包裝物而不再退還的押金和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。17消費稅納稅義務發生時間說法正確的是（ ） 。 A預收貨款結算方式下發出應稅消費品的當天 0=40B賒銷方式下收到貨款當天 DVC預收貨款結算方式下收到貨款當天 Qz=8uD分期收款結算方式下實際收款日期考核知識點: 消費稅納稅義務的確認附 1.1.17（考核知識點解釋）：納稅義務的確認：（1）納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結算方式分別為：1） 采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天；2）采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天；3）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天；4）采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。 （2）納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。（3）納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。 （4）納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。18.納稅人用于投資入股的應稅消費品，其消費稅的處理是（ D ） 。A不征消費稅B按同類商品平均售價計征消費稅C按市場價格計征消費稅D按同類商品最高售價計征消費稅 考核知識點: 應稅消費品視同銷售的稅務處理附 1.1.18（考核知識點解釋）：納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格（而非加權平均價格）作為計稅依據計算消費稅。19A 廠委托 B 廠加工一批應稅消費品，A 廠提供的原材料成本為 54000 元，B 廠收取加工費 9000 元，該應稅消費品適用稅率為 30，受托的 B 廠沒有同類消費品的銷售價格。A 廠將委托加工的已稅消費品一半用于直接銷售，一半用于繼續生產最終應稅消費品后銷售，取得銷售收入額 89000 元，適用稅率為 40。A 廠實際負擔的消費稅額為（B ） 。 T0?A8600 元 Z08 B49100 元 & C4028.5 元 T D22100 元考核知識點: 委托加工應稅消費品的稅務處理附 1.1.19（考核知識點解釋）：委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格（含義與上述自產自用相同）計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。若委托加工收回的應稅消費品直接出銷，則不再繳納消費稅。若以下列委托加工收回的應稅消費品為原料，繼續加工生產另一種應稅消費品，其已納稅款準予從連續生產的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。20納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，消費稅應（A ） 。 E=%A由受托方代收代繳 HTB由委托方在受托方所在地繳納 ;5bSC由委托方收回后在委托方所在地繳納 r.rTD由委托方在受托方或委托方所在地繳納考核知識點: 消費稅納稅環節附 1.1.20（考核知識點解釋）：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。21某酒廠研發生產一種新型糧食白酒，第一批 1 000 公斤，成本為 17 萬，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率 10%，則該批就應納消費稅金為（ D）A.4.8 萬元 B.6.55 萬 C.7.91 萬 D.8.20 萬考核知識點: 用于其他方面的應稅以消費品的稅務處理附 1.1.21（考核知識點解釋）：納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。22甲企業委托乙企業加工一批應稅消費品， 甲企業提供原材料，實際成本為 7 000 元（不含稅） ，支付加工費不含稅 2 000 元，另開具普通發票收取代墊材料款 500 元，適用稅率 10%，受托方無同類消費品價格，則乙企業代收代繳消費稅( B )元。A.1 055.56 B.1 047.48 C.1 050 D.1 054.59考核知識點: 委托加工應稅消費品的稅務處理附 1.1.22（考核知識點解釋）：委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格（含義與上述自產自用相同）計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。23由于消費稅屬價內稅，企業銷售應稅消費品的售價包含消費稅（不含增值稅） ，因此，企業繳納的消費稅，應記入（ D ）賬戶，由銷售收入補償。A.主營業務成本 B.其他業務成本 C.營業外支出 D.營業稅金及附加考核知識點: 消費稅的會計處理附 1.1.23（考核知識點解釋）：生產企業生產應稅消費品銷售，其應交消費稅借記“營業稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費應交消費稅”賬戶。24下述業務不屬于營業稅的征稅范圍得是（B ） 。A.境內提供出國咨詢勞務 B.境內保險機構為出口貨物提供保險C.境外保險機構為境內物品提供保險 D.境內企業境內組織旅客出境游考核知識點: 營業稅的納稅范圍附 1.1.24（考核知識點解釋）：營業稅是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種稅。在中華人民共和國境內是指稅收行政管轄權的區域。具體情況為：（1）所提供的勞務發生在境內；（2）在境內載運旅客或貨物出境；（3）在境內組織旅客出境旅游；（4）轉讓的無形資產在境內使用；（5）所銷售的不動產在境內；（6）在境內提供保險勞務。25納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關核定組成計稅價格（C ） 。A.營業成本或工程成本（1 成本利潤率）（1營業稅稅率）B.營業成本或工程成本（1 成本利潤率）（1營業稅稅率）C.營業成本或工程成本（1 營業稅稅率）D.營業成本或工程成本（1 營業稅稅率）考核知識點: 營業稅核定營業額的規定附 1.1.25（考核知識點解釋）：對于納稅人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，稅務機關按下列順序核定其營業額：（1）按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。 （2）按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。 （3）按公式核定計稅價格：組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本(l成本利潤率)/（1-營業稅稅率）26納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務的時間為（B ） 。A.所有權轉移的當天 B.收到預收款的當天C.收到全部價款的當天 D.所有權轉移并收到全部款項的當天考核知識點: 營業稅的納稅義務發生時間的規定附 1.1.26（考核知識點解釋）：轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。27.某卡拉 OK 歌舞廳，本月門票收入 50 萬元，臺位費收入 20 萬元，相關煙、酒、飲料收入 18 萬元，零點小食品 5 萬元，點歌收入 5 萬，該歌舞廳本月應繳納的營業稅為（ B ） 。A14.55 萬元 B15.15 萬元 C18.6 萬元 D19.6 萬元考核知識點: 營業稅應納稅額的計算附 1.1.26（考核知識點解釋）：娛樂業發生的應稅行為全額計稅。28某飯店共設兩層餐廳和 10 個包間，某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費 150 萬元；另收服務費 0.2 萬元；附設獨立核算小賣部取得收入共計 2 萬元；出租柜臺銷售工藝品，銷售收入 1 萬元，月租金 0.1 萬元，該飯店當月應納營業稅為（A ） 。A7.505 萬元 B7.515 萬元 C7.605 萬元 D7.615 萬元考核知識點: 營業稅混合銷售行為應納稅額的計算附 1.1.26（考核知識點解釋）：一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業稅。29金融企業接受其他企業委托發放貸款，收到委托貸款利息時，計算代扣營業稅，其正確的會計處理為（D ） 。A借：應付賬款應付委托貸款利息 貸：應交稅費應交營業稅B借：應收賬款應付委托貸款利息貸：應交稅費應交營業稅C借：應收利息 貸：應交稅費應交營業稅D借：應付利息貸：應交稅費應交營業稅 考核知識點: 營業稅的會計處理附 1.1.29（考核知識點解釋）：金融企業無論是貸款業務還是轉貸業務計算應納的營業稅時，借記“營業稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費應交營業稅”賬戶。金融企業接受其他企業委托發放貸款，應代扣代繳營業稅，收到委托貸款利息時，記入“應付賬款應付委托貸款利息”賬戶，并根據收到的貸款利息減去委托貸款的手續費，計算代扣營業稅，借記“應付賬款應付委托貸款利息” 賬戶，貸記“應交稅費應交營業稅”賬戶；金融企業上繳應納或應代收代繳營業稅時，借記“應交稅金應交營業稅” ，貸記“銀行存款” 。30.以下不計入進口貨物關稅完稅價格的項目有（ A ） 。A向自己的采購代理人支付的勞務費用B向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用C由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用D由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用考核知識點: 關稅完稅價格的確認附 1.1.30（考核知識點解釋）：根據完稅價格辦法的有關規定，在貨物的價款中單獨列明的下列稅款、費用，不得計入該進口貨物的完稅價格：（1）廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；（2）貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費；（3）進口關稅及其他國內稅收。31某進出口公司從美國進口一批化工原料共 500 噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合每噸人民幣為 20000 元（不包括另向賣方支付的傭金每噸 l000 元人民幣） ，已知該貨物運抵中國海關境內輸人地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用為每噸 2000 元人民幣，關稅稅率為 10 % ，則該批化工原料應納的關稅為（ D ） 。A. 100 萬元 B. 105 萬元 C. 110 萬元 D. 115 萬元考核知識點: 進口關稅的計算附 1.1.31（考核知識點解釋）：以國外口岸 FOB 價格或者從輸出國購買以國外口岸 CIF 價格成交的，必須分別在上述價格基礎上加從發貨口岸或者國外交貨口岸運到我國口岸以前的運雜費和保險費作為完稅價格。若以成本加運費價格成交的，則應另加保險費作為完稅價格。32.關于進出口貨物完稅價格中的運費、保險費的計算，說法正確的為（A） 。A.郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費B.進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，進口人不考慮運保費C.進口貨物的保險費無法確定時，由海關自行核定D.出口貨物的離岸價格應以該項貨物運離關境后的最后口岸價格為實際價格考核知識點: 進出口貨物完稅價格中運費、保險費的計算附 1.1.32（考核知識點解釋）：陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額）計算；按照“貨價加運費”兩者總額 3計算保險費。33納稅義務人應當自海關填發稅款繳納書（ B ） ，向指定銀行繳納稅款。A之日起 7 日內 B之日起 15 日內C次日起 7 日內 D次日起 15 日內考核知識點: 關稅的繳納期限附 1.1.33（考核知識點解釋）：納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起 15 日內（法定公休日順延）向指定銀行繳納稅款。34. B 企業向境外公司銷售一批貨物，外國實付成交價為 850 萬元；報關出境地為天津港，抵達天津港前的費用包括運輸費 1.2 萬元，保險費 2.8 萬元，裝卸費 0.95 萬元，以上費用由 B 企業自己承擔，海關核定的關稅率 20%。則出口關稅（ D ）萬元。A.141.67 B.170.99 C.142.65 D.142.49 考核知識點: 出口關稅的計算附 1.1.34（考核知識點解釋）：由于出口關稅稅額不計入關稅完稅價格，因此，以國外口岸 FOB 價格成交的，出口貨物關稅完稅價格的計算公式如下：完稅價格= FOB 價格/（1+出口關稅稅率） 應納出口關稅稅額=完稅價格出口關稅稅率 35. 根據企業所得稅法的規定，以下適用 25稅率的是（C） 。A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業B.在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業C.在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業D.所有的非居民企業考核知識點: 企業所得稅的稅率附 1.1.35（考核知識點解釋）：25%的稅率適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。36. 某居民企業 2011 年實際支出的工資、薪金總額為 150 萬元，福利費本期發生 30 萬元，撥繳的工會經費 3 萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發生職工教育經費 4.50 萬元，該企業在計算 2011 年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為（C）萬元。A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50考核知識點: 企業所得稅的稅前扣除項目的確認附 1.1.36（考核知識點解釋）：（1）企業實際發生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費支出,不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 （2）企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。 （3）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。37.某工業企業 2011 年度全年銷售收入為 1000 萬元，房屋出租收入 100 萬元，提供加工勞務收入 50 萬元，變賣固定資產收入 30 萬元，視同銷售收入 100 萬元，當年發生業務招待費 10 萬元。則該企業 2008 年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為（A）萬元。A.6 B.6.25 C.4.75 D.3.75考核知識點: 企業所得稅的稅前扣除項目的確認附 1.1.37（考核知識點解釋）：企業實際發生的與生產經營活動有關的業務招待費, 按照實際發生額的 60% 扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的 5。38.某金融企業 2011 年利潤總額為 2000 萬元，營業外支出中列支有通過公益性社會團體向受災地區的捐贈 60 萬元，紅十字事業的捐贈 20 萬元。假設其余項目會計與稅法間無調整，該企業 2011 年應繳納企業所得稅為（ B ）萬元。A.660 B.500 C.440 D.460考核知識點: 企業所得稅的稅前扣除項目的確認附 1.1.38（考核知識點解釋）：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除。39.按照企業所得稅法的有關規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（C） 。A.固定資產減值準備 B.被沒收財務的損失C.遭到龍卷風襲擊的存貨毀損 D.非廣告性質的贊助支出考核知識點: 企業所得稅不得稅前扣除項目的內容附 1.1.39（考核知識點解釋）：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； （2）企業所得稅稅款； （3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （5）超過規定標準的捐贈支出； （6）贊助支出（即企業發生的各種非廣告性質的支出） ；（7）未經核定的準備金支出（企業未經國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產減值準備、風險準備等準備金） ； （8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無關的其他支出。40下列項目收入中，不需要計入應納稅所得額的有（B） 。A企業債券利息收入 B居民企業之間股息收益C債務重組收入 D接受捐贈的實物資產價值考核知識點: 收入的確認附 1.1.40（考核知識點解釋）：企業的下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入。國債利息收入是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。 （2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。41.某國有企業 2011 年境內所得 1000 萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為 60 萬元和 51 萬元，稅率分別為 40%和 15%，來自乙國所得 42.5萬元，已納稅 7.5 萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協定） 。則 2011年該國有企業應納所得稅（B ）萬元。A.250 B.255 C.248 D.246考核知識點: 境外所得抵扣稅額的計算附 1.1.41（考核知識點解釋）：居民企業取得來源于中國境外的應稅所得，非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后 5 個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。42某企業盈虧狀況如下表，其 7 年共繳納企業所得稅（ ）萬元。年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008所得（萬元） -100 -30 20 20 20 30 40A0 B2.43 C2.5 D1.62 考核知識點: 企業所得稅虧損彌補的處理附 1.1.42（考核知識點解釋）：稅法規定，企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過 5 年。而且，企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。 43.企業所得稅會計規定，以下各項稅金不允許從收入總額中扣除的是（ C ） 。 A消費稅 B資源稅 C增值稅 D.營業稅考核知識點: 企業所得稅稅前扣除的范圍附 1.1.43（考核知識點解釋）：企業所得稅稅前扣除的稅金是指企業實際發生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。44.市區甲企業委托某縣城乙企業加工應稅消費品,委托方提供材料成本 30 萬,乙企業共收取不含稅加工費 12 萬,消費稅率 10%,受托方代扣代繳城建稅（ A ）萬。A0.23 B0.33 C0.24 D0.34考核知識點: 城建設的計稅依據及稅率附 1.1.44（考核知識點解釋）：城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。城建稅采用地區差別比例稅率，特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。45. 企業計提城市維護建設稅時，通過（ C ）賬戶核算。A管理費用 B其他應交款 C營業稅金及附加 D其他業務支出考核知識點: 城建設的會計處理附 1.1.45（考核知識點解釋）：企業進行城市維護建設稅的會計處理時，應設置“應交稅費應交城市維護建設稅”賬戶。企業依照稅法計算出應繳納的城建稅，借記“營業稅金及附加”等賬戶，貸記“應交稅費應交城市維護建設稅”賬戶。46下列屬于資源稅扣繳義務人的是（A ） 。A.收購未稅礦產品的單位 B.收購未稅礦產品的單位和個人C.收購已稅礦產品的單位 D.收購已稅礦產品的單位和個人考核知識點: 資源稅的扣繳義務人附 1.1.46（考核知識點解釋）：資源稅暫行條例還規定：收購資源稅未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位（如具備一定條件的個體戶）為資源稅代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人） 。47某納稅人本期以自產液體鹽 50000 噸和外購液體鹽 10000 噸（每噸已繳納資源稅 5 元）加工固體鹽 12000 噸對外銷售，取得銷售收入 600 萬元。已知固體鹽稅額為每噸 30 元，該納稅人本期應繳納（D）資源稅。A.36 萬元 B.61 萬元 C.25 萬元 D.31 萬元考核知識點: 資源稅的計算附 1.1.47（考核知識點解釋）：以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，以固體鹽的銷售數量為課稅數量；納稅人以外購的的液體加工成固體鹽，其加工的固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予扣除。48房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是（C） 。A.營業稅、印花稅 B.房產稅、城市維護建設稅C.營業稅、城市維護建設稅 D.印花稅、城市維護建設稅 考核知識點: 土地增值稅的計算的計算附 1.1.48（考核知識點解釋）：在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅及教育費附加允許扣除。49某房地產開發公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關的土地使用權支付額和開發成本共計 10000 萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該項目所在省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例按國家規定允許的最高比例執行；該項目轉讓的有關稅金為 200 萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目”的金額為（D ） 。A.1500 萬元B.2000 萬元C.2500 萬元D.3000 萬元考核知識點: 土地增值稅的計算附 1.1.49（考核知識點解釋）：開發土地和新建房及配套設施的費用，亦稱房地產開發費用。它是指與房地產開發項目有關的營業費用、管理費用、財務費用。其中：財務費用中的利息支出，在最高不超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額前提下，允許據實扣除；管理費用、營業費用，則按上述、項計算的金額之和，在 5%（含）以內計算扣除（具體比例由省級政府規定） 。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出以及不能提供金融機構證明的房地產開發費用，按上述、項計算的金額之和，在 10%（含）以內計算扣除（具體比例由省級政府規定） 。50某國有企業 2009 年 5 月在市區購置一棟辦公樓，支付 8000 價款萬元。2008 年 5 月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入 10000 萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為 12 000 萬元，成新率 70%.該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為（B） 。A.400 萬元 B.1485 萬元C.1490 萬元D.200 萬元考核知識點: 土地增值稅的計算附 1.1.50 考核知識點解釋）：舊房及建筑物扣除項目金額的確定：包括轉讓房地產的評估價格和轉讓中支付的相關稅金。評估價格即在轉讓己使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本乘以成新度折扣率的價格。評估價格須經稅務機關確認。51某企業 2009 年 2 月 1 日房產原值為 3000 萬元，4 月 1 日將其中原值為 1000 萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金 5 萬元。當地政府規定允許按房產原值減除 20%后的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅（C） 。A.4.8 萬元B.24 萬元 C.27 萬元 D.28.8 萬元考核知識點: 房產稅的計算附 1.1.51 考核知識點解釋）：房產稅的計稅依據是房產的計稅價值或房產的租金收入。按照房產計稅價值征稅的，稱為從價計征；按照房產的租金收入征稅的，稱為從租計征。房產的計稅價值是指房產原值一次減除 10%30% 的扣除比例后的余值。52我國房產稅的征稅范圍不包括（ ） 。A城市 B縣城 C農村 D建制鎮考核知識點: 房產稅的征稅范圍附 1.1.52 考核知識點解釋）：房產稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區、建制鎮，不包括農村。53某城市的一家公司，實際占地 23 000 平方米。由于經營規模擴大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地 3 000 平方米，公司按其當年開發使用的 2 000 平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米 2 元的城鎮土地使用稅稅率。該公司當年應繳納城鎮土地使用稅為（C） 。A46 000 元 B48 000 元 C50 000 元 D52 000 元考核知識點: 城鎮土地使用稅的計算附 1.1.53 考核知識點解釋）：應納稅額的計算：以納稅人實際占用的土地面積為依據，乘以該土地所在地段適用的稅額，按年計算，分期繳納。應納稅額的計算公式如下：年應納稅額實際占用應稅土地面積（平方米） 單位稅額54某建筑公司與甲企業簽訂一份建筑承包合同，合同金額 6000 萬元（含相關費用 50 萬元） 。施工期間，該建筑公司又將其中價值 800 萬元的安裝工程轉包給乙企業，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業務應繳納印花稅（D ） 。 A.1.785 萬元B.1.80 萬元C.2.025 萬元 D.2.04 萬元考核知識點: 印花稅的計算附 1.1.54 考核知識點解釋）：印花稅的計稅依據為各種應稅憑證所記載的計稅金額，按比例稅率計算：應納稅額應稅憑證計稅金額適用稅率 55.甲乙雙方交換房屋權屬，甲的房屋價值 12.5 萬元，乙的房屋價值 20.5 萬元，已知契稅的稅率為 3%，下列的正確答案應是（ B ） 。 A甲是納稅人，應納契稅 0.615 萬元 B甲是納稅人，應納契稅 0.24 萬元 C乙是納稅人，應納契稅 0.375 萬元 D乙是納稅人，應納契稅 0.99 萬元考核知識點: 契稅的計算附 1.1.34（考核知識點解釋）：應納稅額的計算：應納稅額計稅依據稅率，契稅的計稅依據是不動產的價格。56.趙某擁有兩處房產，一處原值 60 萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值 20 萬元的房產于 2009 年 7 月 1 日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入 1200 元。趙某當年應繳納的房產稅為（ A ） 。A288 元 B576 元 C840 元 D864 元考核知識點: 房產稅的計算附 1.1.56（考核知識點解釋）：房產稅采用比例稅率。從價計征的稅率為 1.2%；從租計征的稅率為 12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按 4%稅率征收房產稅。57企業在債務重組時，債務人應繳的印花稅，其會計處理為（ ） 。A借記管理費用 貸記銀行存款B借記銷售費用 貸記銀行存款C借記主營業務稅金及附加，貸記銀行存款D借記營業外支出，貸記銀行存款考核知識點: 印花稅的會計處理附 1.1.57（考核知識點解釋）：企業在債務重組時，債務人應繳的印花稅，應借記“管理費用” ，貸記“銀行存款” ；債權人則應借記“長期股權投資” ，貸記“銀行存款” 。58納稅人購買自用或進口自用應稅車輛，若申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按（ B ）計繳車輛購置稅。A最高計稅價格 B最低計稅價格 C組成的計稅價格 D平均價格考核知識點: 車購稅的計稅依據附 1.1.58（考核知識點解釋）：納稅人購買自用或進口自用應稅車輛，若申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按最低計稅價格計繳車輛購置稅。59.主營房地產業務的企業，在計算土地增值稅時，其會計處理為（ D ） 。A.借記其他業務成本，貸記應交稅費 應交土地增值稅B.借記營業外支出，貸記應交稅費應交土地增值稅 C.借記遞延稅款土地增值稅，貸記應交稅費 應交土地增值稅D.借記營業稅金及附加，貸記應交稅費 應交土地增值稅考核知識點: 土地增值稅的會計處理附 1.1.59（考核知識點解釋）：主營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記“營業務稅金及附加”等，貸記“應交稅費應交土地增值稅” 。實際繳納土地增值稅時，借記“應交稅費應交土地增值稅” ，貸記“銀行存款”等。60以下屬于避稅特點的是（ ）A符合政府政策導向 B合理性 C多樣性 D不違法性考核知識點: 土地增值稅的會計處理附 1.1.60（考核知識點解釋）：避稅是納稅人在不違反稅法、并且熟知相關稅境的前提下，利用稅法等有關法律的疏漏、模糊之處，通過對經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排,達到規避或減輕稅負的行為。其特征如下：（1）不違法性， （2）不順應稅法意圖性。（二） 、多項選擇題 1稅務會計與財務會計的區別主要表現在以下方面（ABCD ） 。A目標不同 B對象不同 C核算基礎、處理依據不同 D計算損益的程序不同考核知識點: 稅務會計與財務會計的關系附 1.2.1（考核知識點解釋）：稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的，它是以財務會計為基礎來對納稅人的生產經營活動進行核算和監督的。兩者相互影響、相互制約、相互促進。（一）稅務會計與財務會計的聯系;(1)稅務會計的信息以財務會計的信息為基礎.(2)稅務會計與財務會計的協調最終將反映在企業對外編制的財務報告上（二）稅務會計與財務會計的區別財務會計與稅務會計兩者聯系很緊密，共同對納稅人的生產經營活動進行核算與監督，但二者也是存在區別的，主要表現為:1. 目標不同；2.遵循的原則不同；3.法律依據不同；4.核算基礎不同；5.計算損益