TopS大家網17 / 17聲明：本資料由 大家論壇注冊稅務師考試專區/forum-87-1.html收集整理，轉載請注明出自 更多注稅（CTA）考試信息，考試真題，模擬題：/forum-87-1.html大家論壇，全免費公益性注稅考試論壇，等待您的光臨！2013年注冊稅務師教材變化對比_稅法一原教材新教材章頁行內容內容頁行第一章稅法基本原理 本章有一些很細微的標點符號，表述上的變動，不影響知識點，在此就不一一錄入。3倒數第一行也稱稅收法定主義、法定性原則改為：也稱稅收法定性原則3倒數第一行164刪除：“個體經濟法”、“國營企業轉換經營機制條例”219以及國家稅務總局規定的其他業務改為：等2192120刪除：人們的27倒數兩行這部分內容的位置發生了變化增加（原教材中有的內容）：一般來說，在只有通過劃分稅目才能夠明確本稅種內部哪些。劃分稅目。27倒數第九行到倒數第六行28倒數第八、九行稅率的設計要保持公平、簡化的性質，如增值稅只設了基本稅率、低稅率和零稅率三檔稅率。改為：稅率的設計要公平、簡化。28倒數第十行32倒數第十八行刪除：是減免稅的一種分類增加：行政強制34倒數第十二行3821刪除：扣押、查封41倒數第七行刪除：對除上述3個稅收法律之外的其他稅種，根據授權42倒數第八行刪除：稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章增加：此外，還需同時報送發布該稅收規范性文件的政策解讀稿。45倒數第五行52第八行刪除：扣押、查封、66倒數第四行先后改為：國務院及有關部門66倒數第八行69倒數第十二行到倒數第九行截止到2009年9月，國家稅務總局已先后公布了19部稅務規章。2006年3月。辦法。改為：截止到2011年，國家稅務總局已先后公布了23部稅務規章。69倒數第十六行7012全國范圍內增值稅改革全面展開。改為：2011年9月30日，國務院發布關于修改的決定，自2011年11月1日起施行新的資源稅暫行條例。706增加：依法行政是稅收工作的生命線。為稅收事業科學發展提供了強有力的法治保障。70倒數第六行到倒數第二行新增“復習思考題”模塊，本章給出了6道題71倒數七行第二章 增值稅第二章增值稅原教材新教材頁行內容內容頁78中間2.第二段內容中的第3行刪除“而我國的增值稅制度”7879第七段最后一句話“在全國范圍內實施增值稅轉型改革”改為“我國在全國范圍內實施增值稅轉型改革。”7980倒數第六行“尤其為應對目前國際”改為“尤其為應對2008年國際”。”8081“第二節 納稅人”“一、增值稅納稅人的基本規定”改為“第二節 納稅義務人與扣繳義務人”改為“增值稅納稅義務人與扣繳義務人的基本規定”8182刪除二黑色標題上面的“（一）（二）（三）（四）。”同時將（五）修改改為“（二）”將（一）增值稅納稅人分類的依據下面的最后一句話“和會計核算水平”改為“、會計核算水平和能否提供準確稅務資料等標準”修改掉（二）劃分一般納稅人與小規模納稅人的目的下面的第一段話改為“對增值稅納稅人進行分類，主要是為了適應納稅人經營管理規模差異大，財務核算水平不一的實際情況。分類管理有利于稅務機關加強重點稅源管理，簡化小型企業的計算繳納程序，也有利于對專用發票正確使用和安全管理要求的落實。”倒數第五段“按照現行規定，”改為“按照現行規定，除營業稅改征增值稅試點企業外”8285修改：3.輔導期納稅人的“應交稅費”科目改為“3.納稅輔導期進項稅額的抵扣”3.輔導期納稅人的“應交稅費”科目改為“6. 輔導期納稅人的“應交稅費”科目。4.納稅輔導期的結束與重新開始改為“7. 納稅輔導期的結束與重新開始”2.和3.的內容中間新增加內容新增 “3.納稅輔導期進項稅額的抵扣一次性退還納稅人。”85861. 銷售貨物下面的第一句話 刪除“除土地，房屋和其他建筑物等一切不動產之外的”13-19行新增：“用于銷售”，是指受貨機構或分支機構所在地繳納稅款。”8787第四段新增“根據增值稅暫行條例實施細則的規定，混合銷售行為。準予從銷項稅額中抵扣。”88881.貨物期貨下面增設內容新增“交割時由期貨交易所開具發票的，以期貨交易所為納稅人。期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上注明的銷項稅額，期貨交易所發生的各種進項不得抵扣。交割時由供貨的會員單位直接將發票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。89899.縫紉，應當征收增值稅。下面新增內容新增“10. 供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工勞務。根據增值稅暫行條例的有關規定，對于上述供電企業進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅。11. 納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當征收增值稅。12. 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應按照財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）第二條有關規定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產的，應按照營業稅暫行條例“銷售不動產”稅目計算繳納營業稅。納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，未分別核算或核算不清的，主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷售額。”9090（2）下面增加內容新增“當期應沖減進項稅額=當期取得的返還資金（1+所購貨物適用增值稅稅率）*所購貨物適用增值稅稅率”91頁倒數第3行92三、我國增值稅稅率下面的第一段話(一)基本稅率上面增:（營業稅改征增值稅試點地區例外）。93頁92（1）糧食下增加內容。新增“根據現行增值稅政策規定，玉米胚芽屬于稅率。”“玉米漿，玉米皮，玉米纖維.增值稅稅率”9496（十二）飼料新增“骨粉，魚粉按飼料征收增值稅。”979710.農業運輸機械 下面增加內容新增“密集型烤房設備，頻振式殺蟲燈2012年4月1日起執行”“卷簾機，卷簾機是指用于農業溫室2012年8月1日起施行”98-999714.小農具 新增內容新增“農用水泵，農用柴油機按農機征稅范圍”“農用柴油機是指主要配套于征稅范圍”。9998五、下面的第三句話“也不允許使用增值稅專用發票”替換成：也不允許自行開具增值稅專用發票。10098（一）2.下面增加內容增加：銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應納稅額=銷售額*2%10098刪除倒數第二行10099（三）下新增內容新增“（四）關于藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題不得變更計稅方法”10199一，銷售自產農業產品改為“一，法定免稅項目”10199“一、銷售自產農業產品”標題有變動標題下的內容有增加刪除開頭“農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅對上述”標題改為“法定免稅項目”新增“農業，是指種植業,國家稅務總局確定”10199二、糧食和食用植物油上面增設內容新增：“（二）避孕藥品不得再申請免稅”101-102102-104“六、資源綜合利用產品污水處理費免征增值稅”整個部分替換替換為“六、調整完善資源3年內不得再次申請”104-107104刪除“八、（一）相關內容”105九、修理修配刪除“從2011年2月15日法律法規規定處理”108106刪除“十一，外國政府.進口儀器設備免征增值稅”108107十七、供熱企業刪除“2009年至2010年供暖期間，”108新增“十七、促進殘疾人就業取消增值稅退稅優惠政策”“十九、蔬菜鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策”“二十、納稅人既享受銷售額，營業額合計”“二十一、調整增值稅即征即退勞務銷售額*100%”110113114111倒數第19行“銷售折讓可以從銷售額中減除”替換替換為“銷售折讓可以通過開具紅字專用發票從銷售額中減除”116112第九行“其他合法票據”替換替換為“其他增值稅扣稅憑證”117114-116刪除“7.外貿企業2008年4月1日起執行”刪除“9.外貿企業辦理出口退稅事宜”120117第10-12行“不動產是指均屬于不動產在建工程”替換替換為“其中，非增值稅應稅勞務，是指智能化樓宇設備和配套設施”123118新增“（七）自2012年2月，并另外收取手續費”125119第10-11行第14-26行刪除“取得2010年海關繳款書”刪除“（2）2009年12月應付抵扣發票清單”126121新增（七）、（八），即“（七）關于增值稅稅控系統農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表”修正：例題21127-130123刪除“例題23，例題24，例題26”130（三）征收方式第12-13行新增“在同一省內.由國家稅務總局確定”137141最后一行增加為“以期貨交易所為納稅人時,”149第二行142注意此處的刪除其實是挪到新教材前面刪除“六，促進殘疾人就業.增值稅退稅優惠政策”挪到新教材110頁110144（一）基本規定的第三行“目前實行的銷售實現時間來確定的”改為“目前實行的收付制原則確定”倒數第一行采取直接收款方式下新增“納稅人生產經營做納稅調整”149-150146新增“第十節 營業稅改征增值稅試點中央和地方分別負擔”159頁（一）上面新增“2012年1月1日起，.專用發票一致”151-159147倒數第八行替換為倒數第16行“銷售免稅貨物另有規定的除外”160148倒數第17行（四）紅字專用發票開具，刪除 “或銷貨折讓”160頁倒數第3行新增“7.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務”161頁第19行 “但不符合作廢條件”后面加上 “或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓”1601611521.下面的第二行刪除“廣義的虛開.介紹他人開具發票的行為”倒數第14行“（1）對虛開專用發票的處理（2）對接受虛開專用發票的處理”這段話替換替換為“納稅人虛開增值稅專用發票有關規定給予處罰 ”165155這一節政策大變動，參照新教材內容。節名改為“第十二節 出口貨物勞務增值稅和消費稅退（免）稅”167第三章 消費稅原教材新教材章頁行內容內容頁行第三章消費稅 180頁第20行182頁倒數第三行刪除“五、成品油稅費改革”及下面的全部內容194頁第一節末尾185頁最后一行186頁第二行刪除“以植物性、動物性和礦物性基礎油（或礦物性潤滑油）混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎油（或礦物性潤滑油）所占比例高低，均屬潤滑油的征收范圍。變壓器油、導熱類油等絕緣油類，不征消費稅”197頁22行186頁15-16行將“根據國家稅務總局公告2010年第16號，自2010年12月1日起”改為“子午線輪胎”197頁倒數第五行188頁表格中第10行將“糧食白酒”改為“白酒”199頁最后一行表格195頁10行在“稅法規定”后面增加“卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定”206頁倒數第11行195頁1322行刪除原教材195頁1322行的全部內容，即“卷煙消費品計稅價格明顯偏低并按照國家稅務總局核定的計稅價格征稅”增加“根據國家稅務總局令第26號，自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格卷煙。計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發環節銷售價格扣除卷煙批發環節批發毛利核定并發布。計稅價格的核定公式為：某牌號、規格卷煙計稅價格=批發環節銷售價格（1-適用批發毛利率）卷煙批發環節銷售價格，按照稅務機關采集的所有卷煙批發企業在價格采集期內銷售的該牌號、規格卷煙的數量、銷售額進行加權平均計算。計算公式為：”207頁倒數第八行至最后一行200頁第5行12行刪除“由于石油化工行業工藝生產復雜.收率同石腦油收率”211頁第23行201頁倒數第13行增加“根據財法20128號文件，“委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅”的含義是：委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅”212頁倒數第二行213頁第二行207頁第九節末尾增加“三、用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油消費稅退（免）稅1. 2011年1月1日至9月30日期間的有關規定：石腦油、燃料油生產企業銷售給使用企業用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，仍按原有規定免征消費稅。對乙烯、芳烴生產企業購進的用于生產乙烯、芳烴類化工產品已含消費稅石腦油、燃料油，按實際耗用數量計算退還已納消費稅。2. 2011年10月1日以后的政策規定：對生產石腦油、燃料油的企業對外銷售的用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅。生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量暫免征消費稅。對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業（以下簡稱使用企業）購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數量暫退還所含消費稅。退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：應退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數量石腦油、燃料油消費稅單位稅額。注意：對乙烯、芳烴生產企業在2011年1月1日至9月30日期間購入的國產石腦油、燃料油不得申請退稅。3.使用企業生產乙烯、芳烴類化工產品過程中所生產的消費稅應稅產品，照章繳納消費稅。4. 用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品的產量占本企業用石腦油、燃料油生產全部產品總量的50%以上（含50%）的企業，可享受規定的退（免）消費稅政策。享受該政策的企業，必須到主管稅務機關提請退（免）稅資格認定。”218頁倒數第8行219頁14行207頁倒數第1、2行將原文的“但經國家稅務總局及所屬分局批準.申報納稅”改為“但經省（自治區、直轄市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一省（自治區、直轄市）范圍內的，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅”219頁倒數第2行220頁第1行第四章 營業稅頁行舊教材新教材頁行212第1行下面新增：“為進一步解決貨物和勞務稅制中的重復征稅問題，完善稅收制度，國務院決定，從2012年1月1日起，在交通運輸業和部分現代服務業等行業開展營業稅改征增值稅試點，并自上海市分批擴大試點范圍至北京市等8個省（直轄市），相關內容見教材第二章，本章不再贅述。”224第2行至第4行221倒數第6行下面新增：“4. 自2011年12月1日起，注冊在福建省平潭綜合實驗區的航運企業從事平潭至臺灣的兩岸航運業務取得的收入免征營業稅。”233倒數第1至倒數第2行229第7行下面新增：“ 17. 郵政企業為郵政儲蓄銀行代辦金融業務取得的代理金融業務收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征營業稅。”18. 北京市農業擔保有限責任公司等179家中小企業信用擔保機構（名單見工信部聯企業2012386號文件附件1），按照其機構所在地地市級（含）以上人民政府規定標準取得的擔保業務收入，自主管稅務機關辦理免稅手續之日起，3年內免征營業稅。對中國投資擔保有限公司（注冊地在北京）、東北中小企業信用再擔保股份有限公司（注冊地在吉林）和富登投資信用擔保有限公司（注冊地在江蘇）所屬分公司，按照其分公司機構所在地地市級（含）以上人民政府規定標準取得的擔保業務收入，3年內免征營業稅。19. 自2011年12月1日起，注冊在福建省平潭綜合實驗區的保險企業向注冊在平潭的企業提供國際航運保險服務取得的收入免征營業稅。”241第16至26行236第15行下面新增：“納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務,以及礦井、巷道構筑勞務,屬于營業稅應稅勞務,應當繳納營業稅。”248倒數第3至倒數第2行240第12-13行刪除“18. 享受3年營業稅減免稅政策期限已滿，符合相關條件的中小企業信用擔保機構，可繼續申請。”252倒數第6行下面241倒數第11行下面新增“23. 自2011年12月1日起，注冊在福建省平潭綜合實驗區的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅。”254第10-11行241倒數第3行“轉讓商譽、”后面新增“轉讓自然資源使用權。”254第19行243第19行下面新增：“（七）轉讓自然資源使用權自2012年2月1日起，轉讓無形資產稅目下增加“轉讓自然資源使用權”子目。轉讓自然資源使用權，是指權利人轉讓勘探、開采、使用自然資源權利的行為。自然資源使用權，是指海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權（不含土地使用權）。縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權的行為，不征收營業稅。在境內轉讓自然資源使用權，是指所轉讓的自然資源使用權涉及的自然資源在境內。”256第5行至13行244倒數第15行“暫減按3%稅率征收營業稅”的前刪除“在2010年12月31日前”257第16行246倒數第10行至倒數第12行刪除“自2011年10月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等形式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。”259第15行下面第五章 城市維護建設稅與教育費附加原教材新教材章頁行內容內容頁行第五章251倒數第6行“按5%稅率繳納增值稅后”改為“按規定繳納增值稅后”264倒數第7行254最后增加：復習思考題267最后第六章 資源稅原教材新教材章頁行內容內容頁行第六章258第8行在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人改為“在中華人民共和國領域及管轄海域開采或者生產應稅產品的單位和個人，為資源稅的納稅人”271第8行258最后征稅范圍原油，增加“和凝析油”271最后260第9行3.煤炭。增加“具體包括焦煤和其他煤炭。”4.其他非金屬礦原礦。增加“分為普通非金屬礦原礦、貴重非金屬礦原礦，”7.鹽。增加“具體包括固體鹽、液體鹽。”273第9行266第23行新增“納稅人開采應稅產品有其關聯單位對外銷售的按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。”279第23行267第2行2.納稅人自產自用生產應稅產品后增加“（指用于非生產項目和生產非應稅產品）”280第7行267倒數16行刪除“代扣代繳資源稅適用的單位稅額為：”將“三、代扣代繳”改為“三、代扣代繳計稅規定”新增“（4）其他收購單位收購的未稅礦產品，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額（率）標準，依據收購的數量（金額），代扣代繳資源稅”新增“四、減征、免征規定”新增“五、新舊政策銜接的具體征稅規定”280倒數11行267最后“5.扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天。”改為“5.扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。”281倒數11行268最后增加“復習思考題”282最后第七章 車輛購置稅原教材新教材章頁行內容內容頁行第七章274倒數第2行新增“9.經國務院批準，自2012年至2015年城市公交企業購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。”288最后280第3行新增“此外，主管稅務機關在為納稅人辦理納稅申報手續時，對沒有固定裝置的非運輸車輛應當實地驗車。”294第6行280第12行新增“5.城市公交企業需向所在地主管稅務機關提供所在地縣級以上交通運輸主管部門出具的城市公交企業和公共汽電車輛認定證明。”294第17行280倒數第8行新增“（四）購買二手車申報規定”294-295299最后-295第二行282倒數第5行刪除“在車輛購置稅由交通部門代征期間，納稅人免稅專用章”刪除“減稅、免稅車輛由省級車輛購置附加費征稽機構統一辦理并核發減稅、免稅車輛完稅憑證”297第6行284增加復習思考題299最后第八章 關稅原教材新教材章頁行內容內容頁行第八章305倒數第17行“進料加工業務是指經批準有權經營進出口業務的企業使用進料加工專項外匯進口料件，并在一年內加工或裝配成品外銷出口的業務。”改為“經批準有權經營進出口業務的企業使用進料加工專項外匯進口料件，并在一年內加工或裝配成品外銷出口的業務，稱為進料加工業務。”并放到段首。320第20行311第2行“根據2008年4月1日起實施的中華人民共和國海關企業分類管理辦法（海關總署第170號令），”改為“為了鼓勵企業守法自律，提高海關管理效能，保障進出口貿易的安全與便利，對海關企業實行分類管理。新的中華人民共和國海關企業分類管理辦法，自2011開始實行。”325-326325頁最后