保險監管參考第42 期（總第605期）中國保監會辦公廳二O 一O 年十二月二十三日標本兼治提高費用真實性一一關于保險公司費用真實性檢查方法及問題的思考費用真實性是近年來保險公司現場檢查的重要內容，也是保險公司違規反映最為突出的問題但從檢查效果看，費用不真實問題已成為市場中屢查屢犯、屢禁不止的“頑疾”，反映出現行費用真實性檢的懲戒方式并沒有有效地發揮作用隨著市場的發展，監管部門需要進一步完善相關制度，多措并舉，將外部監督真正轉化為公司的自我規范要求，實現標本兼治。一、現行費用真實性檢查的主要方法目前在費用真實性檢查中主要采取“數據分析一一查閱憑證一一詢問核實一一外調取證”的四步檢查法。數據分析是費用檢查的關鍵環節。主要通過分析被檢查公司的“業務及管理費”和“手續費”明細賬，發現問題線索，確定重點抽樣對象。在具體分析中通常采用“一分二比三抽樣”的方式。“一分”就是分二級子科目（如“會議費”、“差旅費”等）、分業務團隊、分月份、分中介機構手續費）統計相關費用數據；“二比”就是將細分的數據與去年同期比、與業務規模比、在團隊之間比、在月份之間比，發現數據規律或異常；“三抽樣”就是根據比較結果，在保證一定抽樣比例的基礎上確定抽樣對象，通常以規模大、比例異常的費用科目、業務團隊和中介機構為抽查重點。查閱憑證是費用檢查的基礎環節。主要通過調閱相關業務、財務原始憑證，從原始記錄中發現問題線索。檢查中一是做好底稿記錄，通過對報銷事項、原始發票、支票、相關人員訪談等大量信息的整理，直接發現報銷事項集中、連號發票不同單位等問題線索；二是注意利用工商、稅務登記信息，如利用工商局的企業信用信息系統查閱開票機構的真實性和延續性，利用稅務局的發票查詢系統鑒別發票真偽等。詢問核實是費用檢查的重要環節。主要根據發現的問題線索，與相關當事人（包括報銷人、審批人和領款人等）進行談話，核實相關費用的真實性。這一階段的關鍵是做好談話前期準備，尤其是與談話有關的證據一定要充分，擺事實、講道理、攻心為上。外調取證是費用檢查的輔助環節。一方面前往發票開具單位對發票所列事項的真實性進行現場核實，獲取相關證據。另一方面通過銀行調取有關支票影印件，查實資金流向。二、現行費用真實性檢查存在的主要問題目前保險公司費用不真實問題主要表現為三種形式，一是通過報銷沒有真實業務事項的票據套取費用，如大量使用會議費、修理費、油票、的票等；二是虛增人員套取工資費用；三是將直接業務虛掛在中介機構名下，通過報銷保險中介服務統一發票套取手續費。套取的費用主要用于貼補中介機構手續費、業務部門日常開支或被個別內部人員（小集體）侵占從檢查實踐看，目前費用真實性檢查主要存在三方面問題：一是取證困難為保證證據鏈的完整性，認定費用不真實必須證明費用發生的事項為虛假，因此“詢問核實”和“外調取證”環節直接關系到對問題的認定。由于保險監管部門受調查取證手段的限制，如果相關人員對違規事實拒不交待或開票單位拒絕調查，則無法認定費用不真實，最終形成“拒不認罪則無罪” 的情況。這種完全依賴于相對方配合情況的取證方式在實踐中往往導致檢查組取證困難。二是檢查效率低。這一問題主要體現在查閱憑證和外調取證兩個環節查閱取證主要依靠手工翻閱和記錄，由于費用檢查涉及的科目多，需要查閱的憑證和記錄的信息量較大，耗費一定的檢查資源。而外調取證環節涉及的費用發票開具單位多是賓館、商貿公司等與保險業無關的單位，在尋找確認、配合取證等方面存在較多障礙。三是效果有限。近年來保監會加大了對保險公司數據真實性的整頓規范力度，保費收入、理賠支出的數據真實性大大提高。但反映公司經營成本的費用真實性問題卻屢禁不止，客觀上反映出現行的以費用真實性為重點的檢查和懲戒方式對市場作用有限，沒有從根本上解決問題。2007年以來，北京保監局共對40余家保險公司進行了行政處罰，其中超過6既都涉及費用不真實問題。三、原因分析保險公司費用不真實不僅破壞了行業基礎數據，導致保險產品價格居高不下，損害投保人利益；也擾亂了市場秩序，為逃稅、腐敗和商業賄賂等違法行為提供了條件因此，監管部門對于費用不真實問題始終保持著高壓態勢。但追本溯源，從現行體制看，費用不真實問題的形成受多方因素影響，僅僅依靠保險監管部門的查處很難達到“治本”的目標。一是監管部門的費用監管政策與保險公司的費用考核體系存在目標差異。費用監管政策強調公平，要求所有的數據記錄必須真實、完整，建立行業統一的費用數據墓礎。保險公司的費用考核政策強調效率，要用最少的費用產生更多的保費規模。在規模導向的考核政策下，采取“費用包干”這種有利于控制成本、放松管制、提高激勵的費用政策，無疑是行業現有管理水平下，一種較為有效的管理手段。從經驗看，監管政策只有轉化為公司自身規范的內生動力，政策的執行效果才最明顯，而費用真實性檢查中監管部門基于公平與公司基于效率的目標不一致，決定了保險公司自我規范意識不強，檢查效果不明顯。二是考核激勵機制不合理導致費用成為基層公司的主要利益來源。目前，大部分保險總公司對基層公司的費用管理主要施行“費用包干”制度。一方面，總公司依賴費用政策實現對基層公司的業務激勵，只要有業務保費，相應額度的費用就歸其所有；另一方面，基層公司尤其是具體業務人員的主要利益來源就是“掙費用”，費用結余不僅不能增加自身收入，而且還可能會增加下年費用額度。如2009年長安總公司對分公司的綜合費用率考核指標為52%，在此限額內，分公司乃至個人不僅缺乏控制費用支出的內在動力，而且經營活動的主要目標就是費用使用最大化，獲取額外利益，客觀上助長了費用使用中的虛假行為。三是較高的產品費用率為費用不真實提供了較大空間保險產品的定價包括純費率和附加費率，大部分保險公司能夠在實際經營中支付較高的費用，其根源還在于保險產品定價中已經包含了較高的附加費用，公司“貼得起”。如在對某公司北京分公司檢查中，北京保監局發現其銀保銷售的兩款兩全保險，總公司確定的首年直接銷售成本率分別達到6.62和5.04 % （包含手續費、工資績效、間接成本攤銷等），在此限額內，費用可以隨意調劑較高的附加費用率和利潤額為保險公司制造虛假費用提供了巨大的空間。四是信息披露機制不充分，無法引入運營成本的外部監管。除交強險外，現行監管制度并未要求保險公司對外披露詳細的財務經營狀況，尤其是涉及各具體險種的賠付率和費用率等數據指標。同時由于目前我國保險業社會信用評價體系的缺失，社會公眾很難通過專業機構獲取各公司的全面評價信息，從而無法對公司的經營管理、服務能力形成有效的外部監督，導致公司缺少自我改進的動力和壓力。此外，受社會誠信環境、稅收負擔和競爭壓力等影響，部分保險公司為了爭取業務給予額外利益、選擇所謂的“合理避稅”等也是導致費用不真實長期難以根治的重要誘因。四、政策建議（一）強化總公司的管理責任，增強自我規范意識從檢查實踐看，總公司執行的“費用包干”、“直接業務與中介業務差異性的費用政策”等制度，是導致目前基層公司費用不真實的重要因素監管部門一方面應加強對總公司費用考核制度的研究，盡快出臺相應措施，督促總公司完善考核激勵制度，加強對分支機構的財務管理；另一方面要切實加強償付能力監管，形成保監會一一保險總公司一一分支機構的政策傳導路徑，通過償付能力約束控制公司市場行為，使其與監管導向保持一致。（二）逐步加大信息披露，發揮社會監督作用在行業墓礎數據逐漸積累完善的基礎上，逐步向社會公布純風險損失率、費用率和理賠質量等經營指標，提高保險產品的透明度。通過投保人“用腳投票”，倒逼保險公司降低費率、規范經營、改善服務，最終實現由“貼得起”到“沒錢貼” 的費用政策，從源頭上解決費用不真實問題。（三）加強行業合作，形成監管合力如上分析，費用不真實是多種因素共同作用導致的，不僅涉及到發票使用、資金轉付、賬務處理等具體的財務制度，也涉及到產品定價、考核體系、合規管理等更深層次的問題，甚至還與社會反商業賄賂和稅收政策有較大關系。這種復雜性決定了治理費用不真實問題，必須加強與稅務、審計、司法等多個部門的