關于 CPA 審計失敗的探究的論文 關于 CPA 審計失敗的探究的論文 關于 cpa 審計失敗的探究 注冊會計師（文中用 cpa 表示），我國是指取得 cpa 資格證書，可以接受委托審計和會計咨詢的執業人員。 cpa 主要承接工作有審查企業的會計報表，通過審計人員的審計工作，出具審計報告；為上級管理部門出具驗資的報告；辦理企業之間合作改組的相關事宜中的審計業務；還要鑒定企業在遵循法律、法規和制度方面是否還存在問題，是否符合真實性、公允性和一貫性原則。 一、 cpa 審計失敗后的問題梳理 （一） cpa 審計失敗會傷害廣大投資者的利益 在金融市場上，投資者是企業的股東，但他們卻處在信息不對稱中，因而，這使股東們又把對 cpa 出具的審計報告給予很強的依賴性，他們在投資股票中把審計報告作為決策的依據。如果 cpa 出具虛假的審計報告，必然會給股民帶來金融投資的重大損失，尤其在當今我國證劵市場信息來源不對稱狀況。如果出現審計失敗，更會使投資證劵的中小股民完全處于被動之中，這不僅關系到中小股民的投資意愿，重要的是審計報告的誠信會給投資環境帶來重大影響。 （二） cpa 審計失去誠信與資本市場的可持續發展 cpa審計失去誠信的后果的嚴重性是難以估計的，由于審計的失敗必然會導致一些社會問題的出現，這些由于 cpa 審計失去誠信帶來的問題，最直 接的反映是會危及資本市場的可持續發展。使金融市場的作用失效。審計失去誠信更使金融市場的參與者更加處于被動的狀態，因此， cpa 審計失去誠信會和風險同時存在，使金融市場造成更大的決策失誤。同時，由于 cpa 審計失去誠信，會導致社會經濟利益分配失效，使經濟秩序紊亂。www.11665.Com （三） cpa 審計失敗會損害事務所及 cpa 個人的發展 如果 cpa 審計無論什么原因出現了失敗，這不僅僅涉及到事務所的聲譽問題。因為它還會因聲譽問題而影響到事務所的業績，從而影響到事務所的經濟效益。但如果一旦 cpa 審計出現失敗， 而且是連本文由收集整理續出現的話，受到傷害影響會計師事務所在經濟市場中就會產生巨大的負面影響，同時， cpa 個人的發展也會受到毀滅性的打擊。如果事態發展嚴重，就可能連事務所的存在都會嚴重受到威脅。在十年前，記憶猶新的安然事件，就是栽倒在 cpa 審計的問題中失敗原因，由于有人懷疑安然的盈利模式，結果就在審查中就暴露了 cpa 的審計問題。 二、 cpa 審計失敗原因解析 （一） cpa個人能力及素質的缺失 作為 cpa 的審計人員，需要具有一定的思想和業務水平，及敬業精神。由于被審計單位與會計師事務所之間的雇傭與被雇傭關 系，被審計的單位管理層就會成為會計師事務所的 ；衣食父母。商業利益的誘惑驅使會計師事務所去迎合管理層的需要，從而背離了公正的要求，從而導致審計失敗。 （二） cpa 在審計主客體之間的委托關系缺陷 cpa的存在本身是為了消除財產所有者和經營者的信息不對稱，減少代理成本。當 cpa 職業服務的供給者和需求者進行交易時，表現在獨立審計的委托代理關系中，就是經營者可能利用自身的信息優勢來追求自身效用最大化，提供虛假的會計信息，給財產所有者造成損失。在這樣有缺陷的委托關系中，審計失敗、舞弊事件的出現則變得更加容易。 （ 三） cpa 在激勵和約束機制的處理失衡 中國目前的外部約束機制主要是政府的監管，約束 cpa 的行政責任和刑事責任，關于民事責任的規定則較少。從具體操作來看，起訴 cpa 的主體受到限制，以此故意隱瞞重大事項的信息披露，不作為訴訟對象，不接受集團訴訟。在公司的一系列的訴訟案例中，幾乎沒有任何人起訴 cpa， cpa 沒有因審計失敗而承擔法律責任，處罰力度更談不上嚴厲，違規的成本太低。 三、 cpa 審計失敗防范機制 （一）加強道德建設、行業自律，提高審計人員能力及素質 cpa 的職業道德依據職業道德基本準則，但這只是 一般的原則，這對于執業行為遵循職業道德并沒有具體的要求。應由相關部門出面，構建一套自律、他律的職業機制，強化行業監管職能，提高權威性；發揮政府和行業自律的作用；這樣才能既保證社會的利益，又合理保證 cpa 的利益。 （二）提高 cpa 的風險意識和專業技能 cpa應該充分認識獨立審計是一項帶有風險和重大責任的工作。 cpa通過不斷提高自身的知識和技能，保持適當的專業技術水平；按照有關的法律規章和技術標準，履行其職業責任；通過繼續學習，在職業競爭中保持適當的競爭水平。 （三）強化行業的激勵政策與約束機制 在成熟 的證券市場，基本上具有民事賠償機制和民事訴訟機制。而中國對于違規審計單位及 cpa 的處罰過于注重行政、刑事制裁，卻忽略民事賠償責任，缺乏對投資者利益的有效保障。因此，很有必要盡快地引入民事賠償機制和相應的民事訴訟機制，采