1 1 中級財務會計 課程期末復習應考指南 第一部分復習應考基本要求 本學科是由中央電大會計及經濟管理類專業專科層次開設的一門公共 必修課 ，開課一學期，學完考試及格記 5 學分。因此，本學科所有的考試等有關要求由中央電大決定，所有考試的有關內容及要求， 請以中央電大的有關資料及中央電大網上所掛內容為準 ；寧波電大資料只起復習練習作用 （一）考試范圍 本課程的命題 范圍 是 教材 中級財務會計課程（第三版、楊有紅主編）的教學大綱、教材、實施意見。 （二）考試形式 考試形式： 閉卷考試。 （三）考試時間：答題時限 90 分鐘。具體時間： 見考試通知單 （四）試題類型及所占分值： 1. 單項選擇（ 20 分） 2. 多項選擇（ 15 分） 3.簡答題（ 10 分） 4.單項業務（根據經濟業務編制會計分錄）題（ 35 分） 5.計算題（ 10 分） 6.綜合題（ 10 分） （五）試題特點：以基礎知識為主， 重會計核算知識的應用 （六）應試要注意的問題 1、 吃透試題內容，一定要每題都答，不能留空白 2、一道題有幾個小問是本科學考試試題的一個特點，一定要注意不要答掉，每個問題均要回答。 3、會計核算題量較大，較靈活，一定要弄清題意思考后再作 4、 中級財務會計 （二） 考試試題 量較大，要注意把握時間，先易后難，把好得的分的分值多的先拿到手。 5、本課程期末考試可以攜帶計算器 第二部分 復習應考資料及其使用 本學科本次考試有下列 3 種 資料，可供學員復習應考考試用。 （一）中央電大中級財務會計（ 2）期末復習指導 本課程是中央電大出題考試，同學們應以 中級財務會計 （二） 期末復習指導 為 重點 ，并且該資料非常全面，實用性非常強，希望同學們一定要認真用好。 （二）平時作業 中央電大中級財務會計 （二） 形成性平時作業中計算題和業務題都較為典型，根據過去考試的情況看也有重復，有些作業題 其實就是考試題，所以一定要認真用好。 平時作業老師均作過評講，請按老師平時所評講的要求掌握 。 （三） 寧波 電大期末 復習綜合練習題及參考答案 第三部分 期末復習指導 1考核目的 通過本次考試，了解學生對本課程基本內容和重、難點的掌握程度，以及運用本課程基本知識、基本理論和基本方法來解決 會計中 各種活動的能力，同時還考察學生在平時的學習中是否注意了理解和記憶相結合，理解和運用相結合。 2適用范圍、教材 本復習指導適用于中央電大開放教育 專科中級財務會計課程。 考試命題的教材由楊有紅主編的中級財務會計 (2008 年 6 月第 3 版 )第九至十四章內容為主講教材 , 3命題依據 本課程的命題依據是 中級財務會計 課程的教學大綱、教材、教學實施意見。 4考試要求 考試主要是考核學生對基本理論和基本問題的理解和應用能力。在能力層次上，從 了解、掌握、重點掌握3 個角度來要求。主要考核學生對 中級財務會計 的基本理論、基本方法的理解和實際運用的能力。 2 2 第四部份 期末復習重點范圍 第九章：流動負債 1、了解流動負債的分類和計價；了解債務重組的概念和意義。 P169 2、掌握應付票據的概念和種類；應付賬款的核算；掌握應付 職工薪酬的內容；掌握短期借款、預會計賬款、應付股利、其他應付款等其他流動負債的核算；掌握債務重組的方式。 P171 184 3、 重點掌握： （ 1）應付票據的核算 P171 （ 2）應付職工薪酬的計量和核算 P176 （ 3）各種應交稅費的核算 P184 （ 4）債務重組的核算 P197 第十章：長期負債 1、了解了解長期負債的特點、分類和計價；了解長期應付款的內容 P205 2、掌握公司債券的分類；掌握專項應付款的核算；掌握或有負債的特點和內容；掌握預計負債的確認、計量的核算 P211 223 3、 重點掌握： （ 1）長 期借款和應付債券的核算 P211、 P213 （ 2）借款費用的內容、資本化或費用金額的確定及相關規定 P223 第十一章：所有者權益 1、了解所有者權益的性質及與負債的主要區別；了解企業組織形式與所有者權益的構成；了解獨資企業和合伙企業所有者權益的概念及特征 P232 2、掌握庫存股的會計處理；掌握獨資企業和合伙企業所有者權益的核算 P247 3、 重點掌握： 實收資本、資本公積、留存收益的概念及會計處理 P249 第十二章：收入、費用及利潤 1、了解收入的概念和分類；了解費用的概念和特征 P257 2、掌握銷售商品收入的確認方法 P256；掌握費用的內容、分類和會計處理 P258；掌握利潤的構成和利潤分配程序 P286 3、 重點掌握 （ 1）所得稅核算的納稅所得與暫時性差異 P271 （ 2）資產負債債務法下所得稅的核算程序與方法 P282 （ 3）凈利潤的分配內容及會計處理 P288 第十三章：會計調整 1、了解會計政策的概念和選用會計政策變更處理方法應遵循的基本要求；了解會計估計的概念和特點；了解資產負債表日后事項 P294 2、掌握會計政策的內容和會計政策變更的條件；掌握會計政策變更與會計估計變更 的區分、會計估計變更的披露。掌握會計差錯及其更正 P302 3、 重點掌握： 會計政策變更的處理方法 P295 第十四章：財務報表 1、了解會計報表附注和財務情況說明書的基本內容 P312 2、掌握企業財務報表的種類；掌握種類報表的作用、結構原理 P320 3、 重點掌握： 企業財務報表的編制方法 P315 第五部分 綜合練習及參考答案 一、 多項選擇題：從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其順序號字母填入題后的括號里。（每小題 3分，共計 15 分） 3 3 1下列有關利潤表的說法中， 正確的是 ( BD)。 A只需按年編報 B動態報表 C靜態報表 D反映經營成果 E“本期金額”欄根據損益類賬戶的期末余額填列 2下列屬于企業實收資本增加途徑的有 (ABC )。 A接受投資者投資 B經批準用盈余公積轉增資本 C經批準用資本公積轉增資本 D接受現金捐贈 E將債務轉為資本 3下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有 ( BCD )。 A購進材料實際成本大于計劃成本差額 B購進材料實際成本小于計劃成本差額 C發出材料 應負擔的節約差異 (紅字結轉時 ) D發出材料應負擔的超支差異 E購進或發出材料的計劃成本 4按照收入準則的規定，企業確認商品銷售收入實現的條件包括 (ABCDE )。 A企業已將商品所有權上的主要風險與報酬轉移給購貨方 B收入的金額能夠可靠計量 C企業沒有保留與商品所有權相聯系的繼續管理權和控制權 D相關的經濟利益很可能流入企業 E相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量 8下列交易和事項不影響企業當期經營活動產生的現金流量的有 ( ABD )。 A收到被投資單位分配的現金股利 B售出固定資產收到現金 C支付生產工人工資 D用存貨償還短期借款 E上交所得稅 9會計政策變更的會計處理方法有 ( BD )。 A備抵法 B追溯調整法 C直接轉銷法 D未來適用法 E直線法 11下列業務中，影響所有者權益結構變動的有 ( ABDE )。 A用盈余公積彌補虧損 B接受捐贈 C用固定資產對外投資 D經批準用資本公積轉增資本 E發放股票股利 13下列項目中，不應確認為收入的有 ( ABD )。 A銷售商品收取的增值稅 B出售飛機票時代收的保險費 C銷售商品的價款 D銷售商品代墊的運雜費 E出租無形資產收入的租金 14下列業務中，能引起企業利潤增加的有 ( ACD )。 A收回已確認的壞賬 B取得債務重組收益 C計提持有至到期投資利息 D收到供應單位違反合同的違約金 E溢價發行股票收入的溢價款 15下列各項應作為營業外支出核算的有 ( ABCE )。 A捐贈支出 B債權人發生的債權重組損失 C罰款支出 D支付職工困難補助 E出售固定資產的凈 損失 16企業本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規定應予調整的有 ( ADE )。 A國債的利息收入 B接受捐贈收入 C債務重組收入 D公允價值變動收益 E投資企業的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權投資采用權益法確認的投資收益 17.工業企業的下列交易和事項中，應當交納增值稅的有 ( ABCD )。 A將產品對外投資 B將產品分配給投資者 C將委托加工的物資用于工程項目 D將產品贈送他人 E將原材料用于在建工程 19下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有 ( ACD )。 A資本溢價 B對外捐贈 C用資本公積轉增資本 D可供出售金融資產期末公允價值變動 E發生債務重組損失 20預計負債應具備的條件包括 (ACE )。 A該義務是企業承擔的現時義務 B該義務是企業承擔的潛在義務 4 4 C該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業 D該義務的履行不是很可能導致經濟利益流出企業 E該義務的金額能夠可靠地計量 23下列項目中，屬于營業外收入的有 (AC )。 A罰款收入 B出租包裝物的收入 C出售無形資產的凈收入 D保險賠償收入 E存款利息收入 25按照規定，下列業務中應確認為企業當年營業收入的有 ( ABD )。 A 12 月 25 日銷售產品一批，價款 100 萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、 3 個月到期的商業匯票一張 B 5 月 20 日銷售多余的材料一批，價款 20 萬元已收到并存入銀行 C 9 月 30 日銷售產品一批，價款 15 萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的可能性很小 D 12 月 28 日銷售產品一批，發票已經開出 ，價款 80 萬元已于 2 個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨 E 12 月 30 日發出商品一批，價款 50 萬元，委托 C 公司代銷 26下列各項資產應確認減值損失的有 (BCDE )。 A交易性金融資產 B可供出售金融資產 C持有至到期投資 D應收賬款 E存貨 27下列不需要進行會計處理的業務有 ( CDE )。 A盈余公積轉增資本 B資本公積轉增資本 C稅前利潤補虧 D稅后利潤補虧 E得股票股利 28在我國會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括 ( ABCD )。 A在建工程 B財務費用 C研發支出 D存貨 E投資收益 30下列不產生現金流量的業務有 ( ACDE )。 A本期核銷的壞賬 B收回以前年度已核銷的壞賬 C以固定資產抵債 D存貨的盤虧 E分配股票股利 3l 下列各項費用應計入企業銷售費用的有 ( BC )。 A業務招待費 B廣告費 C展覽費 D無形資產攤銷 E金融機構手續費 32下列各項中，作為“其他應收款”核算的是 (BCE )。 A收入購貨單位預付的貨款 B應收的各種罰款 C租入包裝物支付的押金 D暫收職工未領的工資 E應收保險公司的各種賠款 35下列各項，屬于我國現金流量表中“現金”的有 (ABCE)。 A銀行存款 B銀行匯票存款 C外埠存款 D 3 個月內到期的短期股票投資 E 3 個月內到期的短期債券投資 36下列各項屬于職工薪酬內容的有 (ABCDE)。 A計時工資 B 住房公積金 C 失業保險費 D辭退補償 E給職工免費提供的住房折舊費 38公司制企業盈余公積的一般用途包括 ( AB )。 A增加資本 B彌補虧損 C向投資者分配現金 利潤 D購置固定資產 E發放職工獎金 40企業本期發生的下列費用和損失，影響企業本期凈利潤的有 ( ABDE )。 A計提的壞賬準備 B批準處理的存貨盤虧損失 C固定資產安裝費用 D交納的所得稅 E出借包裝物的攤銷價值 41下列各項中，按規定可以轉增資本的有 (ABC )。 A資本公積 B法定盈余公積 C任意盈余公積 D未分配利潤 E住房公積金 43下列各項中，屬于營業外支出的有 ( ABD )。 A對外捐贈資產 B稅款滯納金支出 C 固定資產盤 盈 D存貨非常損失 E股票發行費 44在我國，下列可用于彌補企業虧損的一般途徑有 (BCDE )。 A用資本公積補虧 B用法定盈余公積補虧 C用以后盈利年度的稅后利潤補虧 5 5 D用任意盈余公積補虧 E用以后盈利年度的稅前利潤補虧 46下列屬于會計政策內容的有 (ACE )。 A壞賬損失的核算方法 B壞賬的估計方法 C固定資產的折舊方法 D固定資產使用年限的確定 E存貨的計價方法 47委托加工應稅消費品，加工環節由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括 ( CE)。 A管理費用 B增加企業的生產成本 C計入委托加工產品的成本 D計入主營業務成本 E抵扣繼續生產的應稅產品在銷售環節繳納的消費稅 48借款費用的主要內容包括 (ABCDE )。 A借款利息 B外幣借款匯兌差額 C債券發行費用 D借款承諾費 E應付債券溢價或折價的攤銷 49對下列各項業務的會計處理，符合會計規范的有 ( DE )。 A因物價持續下跌，發出存貨計價由原來的加權平均法改為先進先出法 B銀行貸款利率調高使企業財務費用增加，企業將超出的利息暫作 資本化處理 C由于產品銷路不暢，產品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業將固定資產折舊方法由原年數總和法改為平均年限法 D由于客戶財務狀況改善，企業將壞賬準備的計提比例由原來的 5降為 1 E因固定資產進行了改良，將其折舊年限由 8 年延長至 10 年 二、單項選擇題：從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。 （每小題2 分，共計 20 分） 15收入是指會導致企業所有者權益增加、與所有者投入資本無關的、企業在 ( A )。 A日常經營活 動中所形成的經濟利益的總流入 B日常經營活動中所形成的經濟利益的凈流入 C主要經營活動中所形成的經濟利益的總流入 D全部經營活動中所形成的經濟利益的總流入 16企業確認的下列收益中，按照現行稅法規定免交所得稅的是 ( A )。 A國債利息收入 B公司債券利息收入 C股票轉讓凈收益 D公司債券轉讓凈收益 17 B 公司將自產的洗滌用品發放給職工，成本價為 55 000 元，售價為 60 000 元，則企業因此需交納的增值稅為 ( B )。 A 9 350 元 B 10 200 元 C 8 718 元 D 9 775 元 18當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應計入 ( C )。 A實收資本 B營業外收入 C資本公積 D盈余公積 19根據我國 2006 年發布的企業會計準則體系規定，企業接受資產捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為( D )。 A資本公積 其他資本公積轉入 B實收資本 接受捐贈非現金資產準備 C資本公積 接受捐贈非現金資產準備 D營業外收入 20 A 股份公司委托某證券公司代理發行普通股 100 000 股，每股面值 1 元，每股按 1 2 元的價格出售。根據協議，證券公司按發行收入的 3計提手續費，并直接從發行收入中扣除。則 A 公司計入資本公積的數額為 ( A )。 A 16 400 元 B 100 000 元 C 116 400 元 D 0 21年末資產負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據是 ( A )。 A“利潤分配”賬戶年末余額 B“應付利潤”賬戶年末余額 C“本年利潤”賬戶借方余額 D“盈余公積”賬戶年末余額 22 A 公司涉及一起訴訟，根據以前的經驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有 30，敗訴的可能性有 70。如果敗訴， A 公司將要支付 100 萬元的賠償款。根據規定， A 公司應于年末資產負債表中確認負債金額 ( A )。 A 100 萬元 B 70 萬元 C 30 萬元 D 0 6 6 23 2007 年末，甲存貨成本 20 萬元，計提跌價損失 2 萬元。此時該項存貨的計稅基礎為 ( D )。 A 0 B 2 萬元 C 18 萬元 D 20 萬元 24下列項 目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是 ( C )。 A長期借款 B遞延所得稅負債 C應付利潤 D應付債券 25提供企業資產的流動性和償債能力情況的報表是 ( A )。 A資產負債表 B利潤表 C現金流量表 D所有者權益表 26下列事項中，引起現金流量凈額變動的項目是 ( B )。 A將現金存入銀行 B用現金等價物清償 30 萬元債務 C用存貨抵償債務 D用銀行存款購入三個月到期的債券 27企業對現金清查中發現的確實無法查明 原因的長款，應將其計入 ( D )。 A其他業務收入 B資本公積 C盈余公積 D營業外收入 28企業籌建期間發生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是 ( D )。 A籌備人員的工資 B籌備人員的差旅費 C企業注冊登記費 D在建工程的借款利息 34工業企業發生的下列各項收入中，不影響企業營業利潤的是 ( B )。 A固定資產出租收入 B出售無形資產的凈收益 C出售不適用原材料的收入 D商品銷售收入 37期末計提帶息應付票 據的利息時，應貸記的賬戶是 ( D )。 A財務費用 B銷售費用 C應付票據 D應付利息 38出租包裝物的攤銷價值應計入 ( C )。 A生產成本 B銷售費用 C其他業務成本 D管理費用 42出售不動產應交的營業稅，其核算賬戶是 ( D )。 A管理費用 B其他業務支出 C營業外支出 D固定資產清理 43企業經營業務支付的下列稅款中，與企業 (一般納稅人 )損益無關的稅金是 ( D )。 A所得稅 B消費稅 C印花稅 D增值稅 45 A 公司于 3月 15 日銷售商品一批，應收賬款為 100 000 元，規定對方付款條件為 2 10、 1 20、 N 30。購貨單位已于 3 月 22 日付款。 A 公司實際收到的金額為 ( C )。 A 90 000 元 B 100 000 元 C 98 000 元 D 80 000 元 46兩項非貨幣資產交換，且該項交換具有商業實質。不涉及補價時，換入資產的入賬價值應為 ( C )。 A換出資產的賬面價值 B換出資產的公允價值 C換出資產的公允價值加上應支付的相關稅費 D換出資產的賬面價值加上應 支付的相關稅費 47預收貨款不多的企業，可不單設“預收賬款賬戶；若發生預收貨款業務，其核算賬戶應為 ( B )。 A應付賬款 B應收賬款 C其他應付款 D其他應收款 48商業匯票的付款期限最長不能超過 ( C )。 A 9 個月 B 3 個月 C 6 個月 D 12 個月 53企業現有注冊資本 2 000萬元，法定盈余公積余額 1 200萬元，則可用于轉增企業資本的數額為 ( B )。 A 500 萬元 B 700 萬元 C 800 萬元 D 1 200 萬元 54下列不屬于管理費用的支出項目是 ( A )。 A借款利息 B業務招待費 C房產稅 D無形資產攤銷 57企業出售無形資產的凈收入，會計上應確認為 ( A )。 A營業外收入 B營業收入 C其他業務收入 D投資收益 58公司債券分為抵押債券與信用債券的依據是 ( C )。 A按債券的實際發行價格 B按債券的還本方式 C按債券有無擔保 D按債券有否記名 59下列各資產負債表項目中，能根據相應的總分類賬戶的期末余額 直接填列的是 ( D )。 A應付賬款 B應收賬款 C長期借款 D應付職工薪酬 60下列項目中，屬于企業經營過程中因購買材料和接受勞務供應而發生的債務是 ( A )。 7 7 A應付賬款 B預收賬款 C其他應付款 D長期應付款 61編制現金流量表時，企業因資金短缺，變賣舊汽車收到的現金屬于 ( B )。 A經營活動的現金流量 B投資活動的現金流量 C籌資活動的現金流量 D非正常活動的現金流量 62帶息應付票據的利息支出應計入 ( A )。 A財務費用 B管理費用 C銷售費用 D制造費用 64最高層次的會計信息質量是 ( C )。 A可理解性 B可靠性 C有用性 D重要性 65公司將股票面值 1 000 萬元的股票按 1 100 萬元的價格發行，發行費用 35 萬元。則應計入“資本公積 股票溢價”賬戶的金額為 ( B )。 A 100 萬元 B 65 萬元 C 135 萬元 D 35 萬元 68一臺設備原值為 100 萬元，累計折舊 30 萬元，未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設備的計稅 基礎為 ( C )。 A 100 萬元 B 30 萬元 C 70 萬元 D 0 70 D 公司接受 A 公司投入設備一臺，原價 50 000 元，賬面凈值 30 000 元，評估凈值為 35 000 元。則 D公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為 ( B )。 A 20 000 元 B 35 000 元 C 50 000 元 D 30 000 元 71按照規定，下列業務中應確認為企業當年主營業務收入的有 ( A )。 A 12 月 25 日銷售產品一批，價款 100 萬元。同日收到購貨單位交來的 同等金額、 3 個月到期的商業匯票一張 B 5 月 20 日銷售多余的材料一批，價款 20 萬元已收到并存入銀行 C 9 月 30 日銷售產品一批，價款 15 萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的可能性很小 D 12 月 30 日發出商品一批，價款 50 萬元，委托 C 公司代銷 73下列屬于投資活動的現金流出的項目是 ( C )。 A債券到期收到的現金 B償還債券支付的現金 C購買債券支付的現金 D發行債券收到的現金 74預付貨款業務不多的企業，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨 款記入 ( A )。 A“應付賬款”賬戶的借方 B“應付賬款”賬戶的貸方 C“應收賬款”賬戶的借方 D“應收賬款”賬戶的貸方 75財務報表的編制要求包括 ( D )。 A數字真實、內容完整 B計算準確、報送及時 C便于理解 D A 和 B 76下列項目，應作為營業收入核算的是 ( C )。 A銷售商品收到的增值稅 B出售固定資產取得的收益 C出租無形資產取得的收入 D預收其他企業的貨款 82企業購買其他企業發行的可轉換債券，性質上屬于 ( B )。 A債權投資 B混合投資 C股權投資 D長期投資 83采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目金額是 ( A )。 A處置固定資產的收益 B計提的固定資產折舊 C攤銷的待攤費 D計提的壞賬準備 84下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是 ( B )。 A醫療保險費等社會保險費 B支付職工的困難補助 C工會經費和職工教育經費 D住房公積金 85企業采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續費應計入 ( D )。 A存貨成本 B管理費用 C銷售費用 D財務費用 86 2007 年 B 公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債 50 萬元。稅法規定債務擔保支出不得在稅前列支。則本期由此產生的暫時性差異為 ( A )。 A 0 B可抵扣暫時性差異 50 萬元 C應納稅暫時性差異 50 萬元 D不確定 91下列各項中，不可用于彌補企業虧損的是 ( A )。 8 8 A資本公積 B盈余公積 C稅前利潤 D稅后利潤 93 2007 年 1 月 1 日甲公司以 19 800 萬元購入一批 3 年 期、到期還本、按年付息的公司債券，每年 12月， 31 日支付利息。該公司債券票面年利率為 5，實際利率 5 38，面值總額為 20 000 萬元，甲公司將其確認為持有至到期投資，于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量。該債券 2008 年 12 月 31 日應確認的投資收益為 ( B )。 A 1 000 萬元 B 1 068 75 萬元 C 1 076 萬元 D 1 065 24 萬元 96某企業因違約于 2002 年 2 月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150 000 元。 2003 年 1 月 8 日法院作出終審判決，判決該企業自 判決日起 30 日內向原告賠償 100 000 元。在該企業 2003 年 2 月 27 日公布的 2002年度的會計報表中，該賠償金額應作為 ( A )。 A 2002 年度的調整事項處理 B 2002 年度的管理費用處理 C 2002 年度的非調整事項處理 D 2003 年度的營業外支出處理 97出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入 ( B )。 A“公允價值變動收益”項目 B“營業收入”項目 C“投資收益”項目 D“營業外收入”項 98下列各所有者權 益內容中，與企業當年凈利潤無關的是 ( B )。 A未分配利潤 B資本公積 C法定盈余公積 D任意盈余公積 99企業按出租無形資產收入計算交納的營業稅，其核算賬戶是 ( A )。 A其他業務成本 B營業外支出 C管理費用 D營業稅金及附加 100公司溢價發行股票時，對支付給券商的代理發行手續費，會計處理方法為 ( D )。 A計入開辦費 B計入營業外支出 C計入財務費用 D直接從溢價收入中扣除 101采用總價法確認應收賬款入賬金額時 ，銷售方應將其給予客戶的現金折扣計入 ( C )。 A管理費用 B銷售費用 C財務費用 D營業外收入 102會計核算的一般原則中，要求前后期間提供可比的會計信息的原則是 ( A )。 A一致性原則 B可比性原則 C配比原則 D權責發生制原則 103某企業年初未分配利潤 150 000 元，當年實現凈利潤 600 000 元，按 15的比例提取盈余公積。當年該企業可供投資者分配的利潤為 ( A )。 A 660 000 元 B 510 000 元 C 750 000 元 D 727 500 元 105 2008 年 2 月 7 日， A 公司收到法院通知被 K 公司訴訟，并被要求賠償違約經濟損失 30 萬元。至 6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟， A 公司估計有 80的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為 20 萬元，并支付訴訟費用 3 萬元。則 2008 年 6 月 30日， A 公司對外報送財務報表時，需要做的處理是 ( A )。 A不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露 B確認預計負債 23 萬元，同時在報表附注中披露 C不確認負債，也無需在報表附注中披露 D確認預計負債 33 萬元，同時在報表附注中披露 三、簡答題 （每小題 5 分，共計 10 分） 1債務重組的概念及其意義 債務重組是指在債務人發生財務困難下，債權人按照其與債務人達成的協議或法院的決定作出讓步的事項。 意義：它是債務人起死回生、重整旗鼓的一次良機；對債權人而言，可以最大限度地保全債權。 2、預計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息？ （ 1）相同點：預計負債和或有負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果都須由未來不確定事件的發生或不發生加以證實。從性質上看，它們都是企業承擔的一項義務， 履行該義務會導致經濟利益流出企業（ 2）不同點：預計負債是企業承擔的現時義務，或有負債是企業承擔的潛在義務或者不符合確認條件的現時義務；預計負債導致經濟利益流出企業的可能性是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經濟利益流出企業的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計量的；預計 9 9 負債是確認了的負債，或有負債是不能在資產負債表中確認的或有事項；預計負債需要在會計報表附注中作相應披露，或有負債根據情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。 （ 3）或有負債的披露： 第一， 或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現商業承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。 第二，經濟利益流出不確定性的說明。 第三，或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性；無法預計的，應當說明原因。 3簡述商品銷售收入的確認條件。 商品銷售收入的確認條件： (1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； (2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制： (3)與交易相關的經濟利益很可能流入企業； (4)收入的金額能夠可靠地計量。 4、舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎 （ 1）賬面價值是指某科目（通常是資產類科目）的賬面余額減去相關備抵項目后的凈額。如應收賬款賬面余額減去相應的壞賬準備后的凈額為賬面價值。資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。 （ 2）以固定資產為例： 2008 年 12 月購入資產 100 萬元，雙倍余額法 5 年折舊，殘值不考慮，稅務上按直線法 5 年折舊。 2009 年應提折舊： 40 萬元，稅務上承認提折舊： 20 萬元，這就意味著有 20 萬元折舊費稅務上在 2009 年是不承認的 （以后期間還是會承認），但站在 2009 年末這個時點上看，賬面價值與計稅基礎不同了，會計上賬面價值是 100-40=60 萬元。計稅基礎是 100-20=80 萬元。產生賬面價值小于計稅基礎 5企業凈利潤的分配 （ 1）提取法定公積金；（ 2）可以任意提取盈余公積金；（ 3） 向投資者分配利潤或股利 6舉例說明會計估計 會計估計是指企業對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為基礎所作的判斷。進行會計估計有：壞賬損失的估計、存貨發生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認完工百分比法的估計等 。 7舉例說明現金 流量表中的現金等價物 現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金差不多，即可視同現金，或稱“準現金”。現金等價物具有隨時可轉換為定額現金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業本票及銀行承兌匯票等皆可列為現金等價物。 四、單項業務題：根據經濟業務編制會計分錄（ 35 分） 1以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。 舉例： (1)以銀行 存款支付廣告費 3 500 元； 借：銷售費用 3 500 貸：銀行存款 3 500 以銀行存款支付罰款 10 000 元； 借：營業外支出 罰款支出 10 000 10 10 貸：銀行存款 10 000 支付合同違約金 10 000 元 借：營業外支出 罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 2對外進行長期股權投資轉 出產品； 在建工程領用外購原材料。 舉例： A 公司以一批產品對 B 公司投資，該批產品的賬面價值 40萬元，公允價值 50 萬元，增值稅率 17%， A公司占 B 公司 12%的股份，無重大影響。 借：長期股權投資 對 B 公司投資 585 000 貸：主營業務收入 500 000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 85 000 借：主營業務成本 400 000 貸：庫存商品 400 000 在建工程領用外購材料 10 萬元，增值稅 1.7 萬元。 借：在建工程 117 000 貸：庫存商品 100 000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉出） 17 000 3銷售產品已開出銷貨發票并發出產品，合同規定購貨方有權退貨但無法估計退貨率；銷售產品貨款采用商業匯票結算；已銷售的產品因質量不合格被全部退回；在建工程領用自產產品；銷售商品前期已預收貨款；采用分期收款方式銷售產品。 舉例： 某企業在 2007 年 2 月 3 日，賒銷商品 一批（合同規定 3月 10 日前購貨方有權退貨）價款 100 萬元，增值稅率 17%，該批商品成本 70 萬元，公司無法估計退貨率，商品已經發出，貨款尚未結算。 借：應收賬款 17 貸：應交稅費 應交增值稅（銷項稅額 ） 17 借：發出商品 70 貸：庫存商品 70 A 公司 銷售商品給 B 公司，貨款 50 000 元、增值稅 8 500 元， 銷售產品貨款 采用商業匯票結算。 借：應收票據 58 500 貸：主營業務收入 50 000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅） 8 500 該批商品因質量問題被 B 公司全部退回 ,價款 100 00 元，增值稅 17 000 元，成本 80 000 元，款項已收。 借：庫存商品 800000 貸：主營業務成本 800000 借：主營業務收入 1000000 貸：銀行存款 117000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 170000 在建工程領用自產產品成本 8 萬元，計稅價格 10 萬元，增值稅 1.7 萬元 借：在建工程 97 000 貸：庫存商品 80 000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 17 000 銷售商品，貨款 50000 元、增值稅 8500 元，該筆銷售業務已于前月預收貨款 30000 元，余款尚未結清。 借：預收賬款 58 500 貸：主營業務收入 50 000 11 11 應交稅費 應交增值稅（銷項稅） 8 500 如果余款收妥并存入銀行 借：銀行存款 28500 貸：預收賬款 28500 分期收款銷售本期確認已實現融資收益 3 萬元； 借：未實現融資收益 30000 貸：財務費用 30000 4出售廠房應交營業稅；交納上月應交的所得稅；將本月未交增值稅結轉至“未交增值稅 ”明細賬戶；將本月應交所得稅計提入賬；應交城建稅。 舉例 ： 出售廠房應交營業稅 40 000 元。 借：固定資產清理 40 000 貸：應交稅費 應交營業稅 40 000 交納上月應交的所得稅 25 000 元。 借：應交稅費 應交所得稅 25 000 貸：銀行存款 25 000 將本月未交增值稅 50 000 元結轉至“未交增值稅”明細賬戶 借：應交稅費 應交增值稅（轉出未交增值稅） 50 000 貸：應交稅費 未交增值稅 50 000 將本月應交所得稅 12 000 元計提入賬 借：所得稅費用 12 000 貸：應交稅費 應交所得稅 12 000 計提本期應交城建稅 5 000 元 借：營業稅金及附加 5 000 貸：應交稅費 應交城建稅 5 000 5分配職工薪酬；辭退員工予以補償。 舉例： 本月應付職工薪酬 150000 元。其中生產工人薪酬 80000 元、車間管理人員薪酬 20000 元、行政管理人員薪酬 30000 元、在建工程人員薪酬 20000 元。 借：生 產成本 80000 制造費用 20000 管理費用 30000 在建工程 20000 貸：應付職工薪酬工資 150000 根據已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償 8000 元，明年 1 月初支付；確認職工辭退福利。 借：管理費用 80000 貸：應付職工薪酬 -辭退福利 80000 6預提經營業務發生的長期借款利息；發行債券款存銀行；計提應付債券利息。 舉例： 預提經營業務發生的長期借款利息 30 000 元 借：財務費用 30 000 貸：應 付利息 30 000 按面值 2000000 元發行債券； 借：銀行存款 2000000 貸：應付債券 面值 2000000 溢價發行債券，面值 2000000 元，按 2032000 元溢價發行 12 12 借：銀行存款 2032000 貸：應付債券 面值 2000000 利息調整 32000 計提應付債券利息 20000 元（按面值發行），如果是分期付息到期還本，則 借：財務費用（在建工程） 20000 貸：應付利息 20000 如果是一次到期還本付息，則 借：財務費用（在建工程） 20000 貸：應付債券 應計利息 20000 7發現去年購入的一臺設備一直未計提折舊。 舉例： 發現去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊，應補提折舊 20 000 元 ，經確認，本年發現的該項差錯 屬于非重大會計差錯。 借：管理費用 20000 貸：累計折舊 20000 8已貼現的商業承兌匯票即將到期，但付款企業銀行存款被凍結。 舉例： 已貼現的商業承兌匯票下月到期 ，今得知付款企業 T 公司因涉訴，全部存款被凍結，下月無法支付到期的商業票據款 80 萬元。對此， A 公司確認預計負債。 借：應收賬款 800 000 貸：預計負債 800 000 9年終決算結轉本年發生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現的凈利潤結轉至“未分配利潤”明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現金股利。 舉例： 年終決算將本年 發生的虧損 700 萬元予以結轉； 借：利潤分配 未分配利潤 700 貸：本年利潤 700 用盈余公積 130 萬元彌補虧損 借：盈余公積 130 貸：利潤分配 盈余公積補虧 130 年終決算將本年實現的凈利潤 500 萬元予以結轉； 借：本年利潤 500 貸：利潤分配 未分配利潤 500 提取法定盈余公積 50 萬元。 借：利潤分配 提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積 法定盈余公積 50 同時 向投資人分配現金股利（下年支付） 130 萬元； 借：利潤分配 應付現金股利 130 貸：應付股利 130 10回購本公司發行在外的普通股股票。 舉例： D 公司按法定程序回購本公司發行在外的普通股股票 8 萬股，每股面值 10 元，原發行價格 15 元，該公司提取資本公積 40 萬元、盈余公積 25 萬元，未分配利潤 40 萬元。現以每股 8元的價格回收。 借：庫存股 640 000 貸：銀行存款 640 000 借：股本 股本 800 000 貸：庫存股 640 000 資本公積 股本溢價 160 000 13 13 如果以每股 16 元的價格回收，則 借：庫存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000 借：股本 股本 800 000 資本公積 股本溢價 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫存股 1 280 000 11年終決算時發現本年一季度折舊費少計，經查系記賬憑證金額錯誤。 只需補記： 借：管理費用（或制造費用） 貸：累計折舊 12以低于債務賬面價值的現金清償債務； 用非專利技術抵付前欠貨款。 舉例： 去年所欠 A 公司貨款 100 萬元無力償付，與對方商議進行債務重組，一次性支付現款 80 萬元了結。 借：應付賬款 A 公司 100 貸：銀行存款 80 營業外收入 債務重組利得 20 與某公司達成債務重組協議，用一項 非專利技術 抵付前欠貨款 100 萬元。已知該項 非專利技術 的賬面余額 90 萬元、累計攤銷 10 萬元和公允價值 90 萬元，未計提減值準備。 發生債務重組收益 =1 000 000 900 000=100 000 元 轉讓非現金資產的公允價值與其賬面價值之間的差額 =900 000-（ 900 000-100 000） =100 000 元 借：應付賬款 1 000 000 累計攤銷 100 000 貸：無形資產 900 000 營業外收入 債務重組利得 100 000 處置無形資產利得 100 000 13以現金折扣方式購入原材料，在折扣期內付款取得現金折扣收入。 舉例： B 公司于 8月 1 日購進 原材料 一批，價款為 600 000 元，增值稅率為 17%， 原材料 已入庫。付款條件為：2/10， 1/20， n/30。 B 公司如果在 8 月 8 日付款。 借：原材料 600 000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 102 000 貸：應付賬款 702 000 借：應付賬款 702 000 貸：銀行存款 687 960 財務費用 14 040 五、計算題（ 10 分） 1、 折價發行債券一批，利息于每年的 7 月 1 日、 1月 1 日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。公司于每年的 6 月末、 12 月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發行 債券的折價；各期的應付利息；第 1期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應償付的金額。 2009 年 1 月 2 日，某公司以 7755 萬折價發行債券一批，發行三年，面值為 8000 萬元。利息于每年的 7月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。票面利率為 9%，實際利率為 11.28%。公司于每年的 6 月末、 12 月末計提利息，同時分攤折價款。 要求計算：發行債券的折價；各期的應付利息；第 1 期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應償付的金額。 14 14 發行債券的折價 =8000-7755=245 各期的應付利息 =8000 9% 2=360 第 1 期分攤的折價 =7755 11.28% 2-8000 9% 2=77.382 半年后的攤余成本 =7755+77.382=7922.681 到期應償付的金額 =8000+360=8360 期數 應付利息 實際利息支出（即財務費用） 折價攤銷額 未攤銷折價 投資攤余成本（賬面價值） =面值 *票面利率（ 4.5%） =上期 *5.64% = - =上期 -本期 =上期 -本期 2009.01.02 245 7755 2009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.681 2009.12.31 360 2010.6.30 360 2010.12.31 360 2011.6.30 360 2011.12.31 360 2、 已知有關賬戶的余額，要求計算年末資產負債表中有關項目的金額：存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、持有 至到期投資。 2某公司 2009 年 12 月 31 日有關賬戶的余額如下： 應收賬款 甲 15000（借） 應付賬款 A 30000（貸） 預收賬款 丙 20000（貸） 預收賬款 丁 13000（借） 預付賬款 B 10000（借） 預付賬款 C 18000（貸） 原材料 120000（借） 庫存商品 100000（借） 材料成本差異 2000（貸） 存貨跌價準備 5000（貸） 持有至到期投資 450000（借），其中一年內到期的金額為 250000 要求：計算年末資產負債表中有關項目的金額：存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資。 參考答案： 存貨 =120000+100000 2000 5000=213000 元 應收賬款 =15000+13000=28000 元 應付賬款 =30000+18000=48000 元 預付賬款 =10000 元 預收賬款 =20000 元 持有至到期投資 =450000 250000=200000 元 3已知所得稅稅率和預收貨款金額、交易性金融資產期末賬面價值、固定資產原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規定計提的 累計折舊額，要求根據對資料的分析計算填列 資產與負債項目暫時性差異分析表（各項業務的計稅基礎、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產與遞延所得稅負債金額）。 已知某公司所得稅稅率為 25%和年末預收貨款金額為 10 萬元、交易性金融資產期末賬面價值 40 萬元，其取得成本為 30 萬元、固定資產原價 150 萬以及會計核算的累計折舊額 50 萬和按稅法規定計提的累計折舊額90 萬元。 15 15 要求：根據對資料的分析計算填列資產與負債項目暫時性差異分析表（各項業務的計稅基礎、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額）。 項目 計稅基礎 應納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 遞延所得稅資產 遞延所得稅負債 預收賬款 0 10 0.25 交易性金融資產 30 10 0.25 固定資產 60 40 10 4、 已知所得稅稅率和預收貨款金額、交易性金融資產期末賬面價值、固定資產原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規定計提的累計折舊額，要求根據對資料的分析計算填列 資產與負債項目暫時性差異分析表（各項業務的計稅基礎、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產與遞延所得稅負債金額）。 已知公司年度有關資料如下：全年 實現稅前利潤 100 萬；本年度發生的收支中有購買國債本年確認利息收入 8000 和稅款滯納金支出 4000；存貨減值準備 20000 元。存貨的成本為 120000 元。公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為 25，遞延所得稅年初余額為 0；無其他納稅調整事項。另外，年末公司董事會決定分別按 10、 5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的 20向投資者分配現金利潤、明年 2 月初支付。 要求計算： （ 1）年度納稅所得額； 1000000-8000+4000+20000=1016000 （ 2）全年 應交所得稅額； 1016000 25%=254000 （ 3）年末的遞延所得稅資產或負債； 由于存貨的賬面價值為 120000-20000=100000 元 存貨的計稅基礎為其成本 120000 由于資產的賬面價值計稅基礎，故產生可抵扣暫時性差異 20000 元。則對應的遞延所得稅資產為 20000 25%=5000 本年的所得稅費 =254000-5000=249000 （ 4）年末提取的盈余公積； 凈利潤 =1000000-249000=751000 提取的盈余公積 =751000 10%+ 751000 5%=112650 （ 5）年末應向投資者分配的現金利潤。 751000 20%=150200 六、綜合題（ 12 分） 1銷售商品一批，不含稅價款 *元、增值稅率 *，商品成本 *元；合同規定的現金折扣條件為 2/10、 1/20、N/30。購貨方已按規定付款，后該批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（ 1）實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款；（ 2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。 2010 年 2月 8 日銷售商品一批，不含稅價款 50 萬元，增值稅 17%，商品成本 30 萬元，合同規定的現金折扣條件為 2/10， 1/20， N/30。 2 月 15 日購貨方按規定付款。 5 月 9 日該批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現金折扣。 要求（ 1）計算 2 月 15 日實際收到的銷貨款、 5 月 9 日應退還的銷貨款（列出計算過程） 16 16 （ 2）編制銷售商品，收取貨款以及收到退貨的會計分錄 （ 1） 500000+（ 500000*17%） -（ 500000*2%） =575000 元 （ 2） 2 月 8 日銷售商品： 借：應收賬款 585000 貸：主營業務收入 500000 應交稅費 應交增值稅（銷 項稅額） 85000 同時，結轉成本： 借：主營業務成本 300000 貸：庫存商品 300000 2 月 15 日收到貨款： 借：銀行存款 575000（ 585000-10000=575000） 財務費用 10000（不考慮增值稅且 10 天內付款，所以： 500000*2%=1） 貸：應收賬款 585000 5 月 9 日退還貨款： 借 : 主營業務收入 500000 貸：應付賬款 575000 財務費用 10000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 85000（紅字） 同時，收到退貨： 借：庫存商品 300000 貸 :主營業務成本 300000 2 1 月 2 日從銀行借入三年期借款 *元用于生產線工程建設，利率 *%，利息于各年末支付。其他有關資料如下： 工程于 1 月 1 日開工，當日公司按協議向建筑承包商乙公司支付工程款 *元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 *元。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入 *元。 7 月 1 日公司按規定支付工程款 *元。第三季度，公司用該借款的閑置資金 *元購入交易性證券，獲得投資收益 *元存入銀行。季末收回本金及投資收 益 *元存入銀行。 10 月 1 日支付工程進度款 *元。 至年末，該項工程尚未完工。 要求：（ 1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（ 2）編制年初借款、第 1 季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。 1 月 2 日從銀行借入三年期借款 2000 用于工程建設，年利率為 6%，利息于各年末支付。其他有關資料如下： 工程于 1 月 1 日開工，當日公司按協議向建筑承包商乙公司支付工程款 900 萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為 1.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。 第二季度該 筆借款未用資金取得存款利息收入。 7 月 1 日公司按規定支付工程款 800 萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益 10 萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。 10 月 1 日支付工程進度款 300 萬。 至年末，該項工程尚未完工。 要求：（ 1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（ 2）編制年初借款、第 1 季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。 參考答案： （ 1）每季度應付借款利息均為： 2000 6% 4=30 萬 第一季度借款費用資本化金額 =30-（ 2000-900） 1.2% 4=26.7 萬 17 17 第二季度借款費用資本化金額 =30-（ 2000-900） 1.2% 4=26.7 萬 第三季度借款費用資本化金額 =30-10=20 萬 第四季度借款費用資本化金額 =30 萬 （ 2）有關會計分錄： 編制年初借款： 借：銀行存款 20000000 貸：長期借款 20000000 第 1 季末計提利息： 借：銀行存款 33000 貸：在建工程 33000 借：在建工程 300000 貸：應付利息 300000 年末支付利息： 借：應付利息 2000 6% 貸：銀行存款 2000 6% 3 A 公司（一般納稅人）拖欠 B 公司貨款 *元無力償付，現雙方協商進行債務重組。 A 公司以一臺自用設備抵債，設備原價 *元、累計折舊 *元、公允價值 *元。要求：（ 1）計算 A 公司抵債設備的處置損益、債務重組收益；（ 2）計算 B 公司的債權重組損失；（ 3）編制 A 公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。 A 公司以自用設備抵 B 公司的債 2340000 元，已知設備原價 2086000 元、累計折舊 800000 元、公允價值 1786000元， 要求：（ 1）計算 A 公司抵債設備的處置損益、債務重組收益；（ 2）計算 B 公司的債權重組損失；（ 3）編制A 公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。（課本 P149） 參考答案： （ 1） A 公司抵債設備的處置損益 =1786000-（ 2086000-800000） =500000 元 A 公司抵債設備的債務重組收益 =2340000-1786000=554000 元 （ 2） B 公司的債權重組損失 =2340000-1786000=554000 元 （ 3）編制 A 公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會 計分錄： 將固定資產轉入清理： 借：固定資產清理 1286000 累計折舊 800000 貸：固定資產 2086000 用設備抵債： 借：應付賬款 B 公司 2340000 貸：固定資產清理 1786000 營業外收入 債務重組利得 554000 同時： 借：固定資產清理 500000 貸：營業外收入 資產處理利得 500000 4已知公司 1-12 月 20 日有關損益類賬戶累計發生額 ， 12月 21 31 日發生的業務如下： 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入 *萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊 *元。 銷售商品一批，價款 *元、增值稅 *元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為 *元。 支付本季短期借款利息 *，經查，前 2個月已預提 *元。 本月應交所得稅 *元。 18 18 要求：（ 1）對 12 月發生的上述業務編制會計分錄；（ 2）根據上述資料編制年度利潤表。 已知公司 1-12 月 20 日有關損益類賬戶累計發生額（見下表）， 12 月 21 31 日發生的業務如下： 將暫時閑置的機器出租，本月租金 收入 20 萬已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊 10 萬。 銷售商品一批，貨款 1000 萬及增值稅 170 萬，已全部收妥并存入銀行。商品已經發出，成本為 500 萬。 支付本季短期借款利息 15 萬。 本月應交所得稅 17 萬。 要求：（ 1）對 12 月發生的上述業務編制會計分錄；（ 2）根據上述資料編制年度利潤表。 單位：萬元 損益類賬戶 1-12 月 20 日累計發生額 損益類賬戶 1-12 月 20 日累計發生額 主營業務收入（貸） 11000 其他業務收入（貸） 1500 主營業務成本（借） 6500 其他業務成本 （借） 1000 營業稅金及附加（借） 20 銷售費用（借） 200 管理費用（借） 1571 財務費用（借） 415 資產減值損失（借） 309 投資收益（貸） 315 營業外收入（貸） 500 營業外支出（借） 197 所得稅費用（借） 1103 參考答案： （ 1）編制有關會計分錄： 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入 20 萬已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊 10 萬。 借：銀行存款 200000 貸：其他業務收入 200000 同時： 借：其他業務成本 100000 貸：累計折舊 100000 銷售商品一批，貨款 1000 萬及增值稅 170 萬，已全部收妥并存入銀行。 借：銀行存款 11700000 貸：主營業務收入 10000000 應交稅費 增值稅（銷項） 1700000 同時： 借：主營業務成本 5000000 貸：庫存商品 5000000 支付本季短期借款利息 50 萬。 借：財務費用 500000 貸：銀行存款 500000 本月應交所得稅 20 萬。 借：所得稅費 200000 貸：應交稅費 應交所得稅 200000 利潤表 單位：萬元 項目 12 月 20 日以后 1-12 月 20 日累計發生額 本年金額 一、營業收入 1020 12500 13520 減：營業成本 510 7500 8010 營業稅金及附加 20 20 銷售費用 200 200 管理費用 1571 1571 財務費用 50 415 465 19 19 資產減值損失 309 309 加：公允價值變動收益 （損失以“”號填列） 投資收益 （損失以“”號填列） 315 315 二：營業利潤（虧損以“”號填列） 3260 加：營業外收入 500 500 減：營業外支出 其中：非流動資產處置損失 197 197 三、利潤總額 3563 減：所得稅費用 20 1103 1123 四：凈利潤 2440 2011 秋會計本科補修課中級財務會計綜合練習題及部分答案 第一套 一、單項選擇題（本類題共 15 小題） 1. 企業對于具有商業實質、且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（ ）。 A. 按庫存商品的公允價值確認營業外收入 B. 按庫存商品的公允價值確認主營 業務收入 C. 按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業外收入 D. 按庫存商品公允價值低于賬面價值的差額確認資產減值損失 答案： B 解析：按照非貨幣性資產交換準則，這種情況下應按照庫存商品的公允價值確認主營業務收入，按照其成本結轉主營業務成本。 7-8 章 2. 2007 年 1 月 2 日，甲公司以貨幣資金取得乙公司 30的股權，初始投資成本為 2 000 萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為 7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產 經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司 2007 年實現凈利潤 500 萬元。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司 2007 年度損益的影響金額為（ ）萬元。 A. 50 B. 100 C. 150 D. 250 答案： D 解析：會計分錄應是： 借：長期股權投資 乙公司（成本） 2100 貸：銀行存款 2000 營業外收入 100 被投資當年實現的凈利潤為 500 萬元，投資方應根據持股比例計算應享有的份額 500 30 150 萬元，作分錄： 借：長期股權投資乙公司（損益調整） 150 貸：投資收益 150 所以答案應為 D。 3. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為 17。 2007 年 1 月甲公司董事會決定將本公司生產的 500 件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為 1.2 萬元，市場銷售價格為每件 2 萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在 2007 年因該項業務應計入管理費用的金額為（ ）萬元。 A. 600 B. 770 C. 1 000 D. 1 170 答案： D 解析：計入管理費用的金額 500 2（ 1 17%） 1170 萬元。相關的會計分錄為： 借：應付職工薪酬 1170 20 20 貸：主營業務收入 1000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 170 借：主營業務成本 600 貸：庫存商品 600 借：管理費用 1170 貸：應付職工薪酬 1170 4. 企業對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發生時的即期匯率折算的是（ ）。 A. 存貨 B. 固定資產 C. 實收資本 D. 未分配利潤 答案： C 解析：對于資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目中除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。 5. 2007 年 1 月 1 日，甲企業取得專門借款 2 000 萬元直接用于當日開工建造的廠房， 2007 年累計發生建造支出 1 800 萬元。 2008 年 1 月 1 日，該企業又取得一般借款 500 萬元，年利率為 6，當天發生建造支出300 萬元，以借入款項支付（甲企業無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業按季計算利息費用資本化金額。 2008 年第一季度該企業應予 資本化的一般借款利息費用為（ ）萬元。 A. 1.5 B. 3 C. 4.5 D. 7.5 答案： A 解析：（ 1800 300 2000） 3/3 6%/12 3 1.5（萬元）。 6. 2007 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規定不含增值稅的銷售價格為 900 萬元，分三次于每年 12 月 31 日等額收取。假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810 萬元。不考慮其他因素，甲公司 2007 年應確認的銷售收入為（ ）萬元。 A. 270 B. 300 C. 810 D. 900 答案： C 解析：分期收款方式下： 借：長期應收款 900 貸：主營業務收入 810 遞延收益 90 7. 甲公司 2007 年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為 5 600 萬元。該公司 2007 年 1 月 1 日發行在外的普通股為 10 000 萬股， 6 月 30 日定向增發 1 200 萬股普通股， 9 月 30 日自公開市場回購 240 萬股擬用于高層管理人員股權激勵。該公司 2007 年基本每股收益為（ ）元。 A. 0.50 B. 0.51 C. 0.53 D. 0.56 答案： C 解析：發行在外普通股加權平均數 10000 1200 6/12 240 3/12 10540 萬股 基本每股收益 5600/10540 0.53 元。 8. 2007 年 3 月 31 日，甲公司應付某金融機構一筆貸款 100 萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的 20，其余部分延期兩年支付，年利率為 5（相當于實際利率），利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了 10 萬元呆賬準備。假定不考 慮其他因素，甲公司在該項債務重組業務中確認的債務重組利得為（ ）萬元。 A. 10 B. 12 C. 16 D. 20 答案： D 解析：甲公司確認的債務重組利得 100（ 100 100 20%） 20（萬元）。 9. 2007 年 1 月 2 日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產 M 產品，租賃期為 5 年，年租金為 120 萬元。因 M 產品在使用過程中產生嚴重的環境污染，甲公司自 2009 年 1 月 1 日起停止生產該產品，當日 M 產品庫存為零。假定不考慮其他因 素，該事項對甲公司2009 年度利潤總額的影響為（ ）萬元。 21 21 A. 0 B. 120 C. 240 D. 360 答案： D 解析：甲公司簽訂了不可撤銷的經營租賃合同，屬于虧損合同，應當按未來應支付的租金的最佳估計數確認預計負債，同時計入當期損益。所以影響甲公司 2009 年利潤總額為： 120 3 年 360 萬元。 10. 下列各項中，屬于企業經營活動產生的現金流量是（ ）。 A. 收到的稅費返還款 B. 取得借款收到的現金 C. 分配股利支付的現金 D. 取得投資收益收到 的現金 答案： A 解析：選項 BC 屬于籌資活動，選項 D 屬于投資活動。 11. 甲單位為財政全額撥款的事業單位，自 2006 年起實行國庫集中支付制度， 2006 年，財政部門批準的年度預算為 3 000 萬元，其中：財政直接支付預算為 2 000 萬元，財政授權支付預算為 1 000 萬元。 2006 年，甲單位累計預算支出為 2 700 萬元，其中， 1 950 萬元已由財政直接支付， 750 萬元已由財政授權支付。 2006年 12 月 31 日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（ ）萬元。 A. 50 B. 200 C. 250 D. 300 答案： D 解析：行政事業單位年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借記“財政應返還額度財政直接支付”科目；如果單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額用款額度下達數，兩者差額也借記“財政應返還額度財政授權支付”科目。所以財政應返還額度的余額（ 2000 1950）（ 1000 750） 300（萬元）。 12. 甲企業發出實際成本為 140 萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業和乙企業均為 增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費 4 萬元和增值稅 0.68 萬元，另支付消費稅 16 萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為（ ）萬元。 A. 144 B. 144.68 C. 160 D. 160.68 答案： A 解析：由于委托加工收回后用于連續生產應稅消費品，因此消費稅不計入半成品的入賬價值，而是計入應交稅費，所以半成品入賬價值 140 4 144（萬元）。會計分錄為： 借：委托加工物資 140 貸：原材料 140 借：委托加工物資 4 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 0.68 應交消費稅 16 貸：銀行存款 20.68 借：原材料 144 貸：委托加工物資 144 13. 甲企業以融資租賃方式租入 N 設備，該設備的公允價值為 100 萬元，最低租賃付款額的現值為 93 萬元。甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費，律師費等合計為 2 萬元。甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值為（ ）萬元。 A. 93 B. 95 C. 100 D. 102 答案： B 解析：融資租入的固定資產，企業應在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的、可直接歸屬 于租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，作為租入資產的入賬價值。所以該固定資產的入賬價值 93 2 95（萬元）。 14. 2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利 20 萬元，另支付交易費用 5 萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為 22 22 （ ）萬元。 A. 810 B. 815 C. 830 D. 835 答案： A 解析：交易性金融資產的入賬價值 830 20 810（萬元）。已宣告尚未領取的現金 股利 20 萬元計入“應收股利”科目，交易費用計入“投資收益”科目。 15. 下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（ ）。 A. 采用成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失 B. 采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量 C. 采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積 D. 采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量 答案： D 解析：采用成本模式計量的投資性房地產存在減值跡象的，應當適用資產減值的有關規定，計提投資性房地產減值準備，所以 A 項不正確；已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式，所以 B 項不正確；采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額計入“公允價值變動損益”，所以 C 項不正確。 二、多項選擇題（本類題共 10 小題） 16. 下列各項中，能夠據以判斷非貨幣性資產交換具有商業實質的有（ ）。 A. 換入資產與換出資產未來現金流量的風險、金額相同，時間不同 B. 換入資產與換出資產未 來現金流量的時間、金額相同，風險不同 C. 換入資產與換出資產未來現金流量的風險、時間相同，金額不同 D. 換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比具有重要性 答案： ABCD 解析：滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業實質： （ 1）換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同 這其中又包括 A、 B、 C 項所說的三種情況。 （ 2）換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。即 D 項所 說的情況。 所以本題 ABCD 都正確。 17. 下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。 A. 固定資產折舊年限由 10 年改為 15 年 B. 發出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法 C. 因或有事項確認的預計負債根據最新證據法進行的調整 D. 根據新的證據，將使用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產 答案： ACD 解析： B 項屬于會計政策變更。 18. 下列各項中，應納入職工薪酬核算的有（ ）。 A. 工會經費 B. 職工養老保險金 C. 職工住房公積金 D. 辭退職工經濟補償 答案： ABCD 解析：職工薪酬核算的內容主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，非貨幣性福利、辭退福利和股份支付。 19. 下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有（ ）。 A. 所建造固定資產的支出基本不再發生，應停止借款費用資本化 23 23 B. 固定資產建造中發生正常中斷且連續超過 3 個月的，應暫停借款費用資本化 C. 固定資產建造中發生非正常中斷且連續超過 1 個月的，應暫停借款費用資本化 D. 所建造固定資產基本達到設計要求，不影響正常使用，應停止借款費用 資本化 答案： AD 解析：符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過 3 個月的，應當暫停借款費用的資本化。中斷原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，借款費用仍可資本化。 20. 下列各項中，構成 H 公司關聯方的有（ ）。 A. H 公司的母公司 B. 與 H 公司受同一母公司控制的企業 C. 能夠對 H 公司施加重大影響的投資者 D. H 公司與其他合營方共同出資設立的合營企業 答案： ABCD 解析：一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控 制或重大影響的，構成關聯方。 A 項屬于控制， B 項屬于同受一方控制， C 項屬于一方對另一方施加重大影響， D項屬于共同控制，都應屬于關聯方關系。 21. 下列各項中，屬于行政事業單位事業基金的有（ ）。 A. 一般基金 B. 固定基金 C. 投資基金 D. 專用基金 答案： AC 解析：事業基金包括一般基金和投資基金兩部分內容。 22. 下列各項中，應作為資產負債表中資產列報的有（ ）。 A. 委托加工物資 B. 受托代銷商品 C. 融資租入固定資產 D. 經營租入固定資產 答案： ABC 解析：經 營租入固定資產不屬于企業的資產。 23. 下列各項中，屬于投資性房地產的有（ ）。 A. 企業擁有并自行經營的飯店 B. 企業以經營租賃方式租出的寫字樓 C. 房地產開發企業正在開發的商品房 D. 企業持有擬增值后轉讓的土地使用權 答案： BD 解析：已出租的建筑物、持有并準備增值后轉讓的土地使用權屬于投資性房地產， A 項屬于固定資產、 C 項屬于企業存貨。 24. 下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有（ ）。 A. 可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益 B. 可供出售金融資產的公允價值變 動應計入當期損益 C. 取得可供出售金融資產發生的交易費用應直接計入資本公積 D. 處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應轉入當期損益 答案： AD 解析：可供出售金融資產的公允價值變動計入資本公積， B 項不正確；取得可供出售金融資產發生的交易費用會計入可供出售金融資產的成本中，不計入資本公積， D 項不正確。 25. 下列發生于報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調整報告年度財務報表 24 24 相關項目金額的有（ ）。 A. 董事會通過報告年度利潤分配預案 B. 發現報 告年度財務報告存在重要會計差錯 C. 資產負債表日未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同 D. 新證據表明存貨在報告年度資產負債表日的可變現凈值與原估計不同 答案： BCD 解析： B、 C、 D 三項屬于會計政策變更，應該調整報告年度財務報表相關項目的金額。 三、判斷題（本類題 10 小題） 26. 企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產。（ ） 答案： 解析：企業在初始確認時將某金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計 入當期損益的金融資產后，不能重分類為其他類金融資產；其他類金融資產也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 27. 在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。（ ） 答案： 解析：專門借款應當以當期實際發生的借款利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定資本化金額，計入所建造資產的成本。 28. 企業應當以對外提供的 財務報表為基礎披露分部信息。對外提供合并財務報表的企業，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。（ ） 答案： 解析：根據分部報告新準則，企業應當以對外提供的財務報表為基礎披露分部信息。對外提供合并財務報表的企業，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。 29. 企業無論是否發生關聯方交易，均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。（ ） 答案： 解析：參見教材 464 頁，企業無論是否發生關聯方交易，均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。 30. 企 業為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（ ） 答案： 解析：專門借款發生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，應當在發生時根據其發生額予以資本化，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之后發生的，確認為費用，計入當期損益。 31. 實行財政直接支付方式的事業單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。（ ） 答案 ： 解析：財政直接支付方式不設置“零余額賬戶用款額度”，應在財政直接支付時，借記“事業支出”、“材料”等科目，貸記“財政補助收入”。財政授權支付方式下才應設置“零余額賬戶用款額度”。 32. 商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。（ ） 答案： 解析：參見教材 24 頁。商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當 計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。 33. 企業固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負 25 25 債。（ ） 答案： 解析：一般工商企業的固定資產發生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。 34. 企業對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過 10 年的期限內攤銷。（ ） 答案： 解析：對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試 。 35. 企業為取得持有至到期投資發生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（ ） 答案： 解析：持有至到期投資發生的交易費用，會擠入“持有至到期投資利息調整”中，不應計入當期損益。 四、計算分析題（本類題共 2 小題，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只 需寫出一級科目） 1. 甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金。有關資料如下： （ 1） 2007 年 12月 31 日，委托證券公司以 7 755 萬元的價格發行 3 年期分期付息公司債券。該債券面值為 8 000萬元，票面年利率為 4.5 ，實際年利率為 5.64，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發行費用與發行期間凍結資金產生的利息收入相等。 （ 2）生產線建造工程采用出包方式，于 2008年 1月 1 日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商， 2009 年 12 月 31 日所建造生產線達到預定可使用狀態。 （ 3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的 1 月 10 日； 2011 年 1 月 10 日支付 2010 年度利息，一并償付面值。 （ 4）所有款項均以銀行存款收付。 要求： （ 1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的 利息金額、利息調整的本年攤銷額和年末余額，結果填入答題紙第 1 頁所附表格（不需列出計算過程）。 （ 2）分別編制甲公司與債券發行、 2008 年 12 月 31 日和 2010 年 12 月 31日確認債券利息、 2011 年 1 月 10日支付利息和面值業務相關的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目） 參考答案： （ 1） 2007 年末 2008 年末 2009 年末 2010 年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調整 245 167.62 85.87 0 合計 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費用化的利息金額 437.38 441.75 445.87 利息調整的本年攤銷額 77.38 81.75 85.87 應付利息 360 360 360 （ 2）債券發行： 借：銀行存款 7755 應付債券利息調整 245 貸：應付債券面值 8000 2008 年 12 月 31 日： 借：在建工程 437.38 貸：應付債券利息調整 77.38 應付利息 360 2010 年 12 月 31 日： 26 26 借：財務費用 445.87 貸：應付債券利息調整 85.87 應付利息 360 2011 年 1 月 10 日： 借：應付利息 360 應付債券面值 8000 貸：銀行存款 8360 2. 甲上市公司于 2007 年 1 月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為 33。該公司 2007 年利潤總額為 6 000 萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的項目如下： （ 1） 2007 年 12月 31 日，甲公司應收賬款余額為 5 000 萬元，對該應收賬款計提了 500 萬元壞賬準備。稅法規定，企業按照應收賬款期末余額的 5計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發生實質性 損失時允許稅前扣除。 （ 2）按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的 X 產品提供 3 年免費售后服務。甲公司 2007 年銷售的 X 產品預計在售后服務期間將發生的費用為 400 萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司 2007 年沒有發生售后服務支出。 （ 3）甲公司 2007 年以 4 000 萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入 200 萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投 資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免征所得稅。 （ 4） 2007 年 12月 31 日，甲公司 Y 產品在賬面余額為 2 600 萬元，根據市場情況對 Y 產品計提跌價準備 400萬元，計入當期損益，稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。 （ 5） 2007 年 4 月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為 2 000 萬元； 2007年 12 月 31 日該基金的公允價值為 4 100 萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅 所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。 其他相關資料： （ 1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化。 （ 2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。 要求： （ 1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在 2007年 12月 31 日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。 （ 2）計算甲公司 2007 年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。 （ 3）編制甲公司 2007 年確認所得稅費用的會計分錄。 （答案 中的金額單位用萬元表示） 參考答案： （ 1） 應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額 5000 5 25（萬元） 應收賬款的賬面價值 5000 500 4500（萬元） 應收賬款的計稅基礎 5000 25 4975（萬元） 資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額 4975 4500 475（萬元） 預計負債 2007 年末的賬面價值 400（萬元） 計稅基礎 0（萬元） 負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額 400（萬元） 國債利息收入免征所 得稅，是永久性差異，不產生暫時性差異。 存貨的賬面價值 2600 400 2200（萬元） 存貨的計稅基礎 2600（萬元） 資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額 2600 2200 400（萬元） 27 27 交易性金融資產的賬面價值 4100（萬元） 交易性金融資產的計稅基礎 2000（萬元） 資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異金額 2100 萬元 （ 2） 2007 年應納稅所得額 6000 475 400 200 400 2100 4975（萬元） 2007 年應交所得稅 4975 33% 1641.75（萬元） 2007 年遞延所得稅資產（ 475 400 400） 33% 420.75（萬元） 2007 年遞延所得稅負債 2100 33% 693（萬元） 2007 年所得稅費用 1641.75 693 420.75 1914（萬元） （ 3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產 420.75 貸：遞延所得稅負債 693 應交稅費應交所得稅 1641.75 試題點評：本題屬于熟悉的內容，同學在考試的時候只要能回憶相關 CK 網輔導課件，靜心分析應該也會順利拿到分。 本知識點在財考網模擬二計算題第 2 題、在線練習第十五章計算題第 1 題出現過； 五、綜合題（本類題共 2 小題， 凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現一級科目） 1. 甲上市公司由專利權 X、設備 Y 以及設備 Z 組成的生產線，專門用于生產產品 W。該生產線于 2001 年1 月投產，至 2007 年 12 月 31 日已連續生產 7 年。甲公司按照不同的生產線進行管理，產品 W 存在活躍市場。生產線生產的產品 W，經包裝機 H 進行外包裝后對外出售。 （ 1）產品 W 生產線及包裝機 H 的有關資料如下： 專利權 X 于 2001 年 1 月以 400 萬元取得，專門用于生產產品 W。甲公司預計該專利權的使用年限為 10 年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為 0。 該專利權除用于生產產品 W 外，無其他用途。 專用設備 Y 和 Z 是為生產產品 W 專門訂制的，除生產產品 W外，無其他用途。 專用設備 Y 系甲公司于 2000 年 12 月 10 日購入，原價 1 400 萬元， 購入后即達到預定可使用狀態。設備Y 的預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。 專用設備 Z 系甲公司于 2000 年 12 月 16 日購入，原價 200 萬元，購入后即達到預定可使用狀態。設備 Z的預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。 包裝機 H 系甲公司于 2000 年 12 月 18 日購入，原價 180 萬元，用于對公司生產的部分產品（包括產品 W）進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外，甲公 司還用該機器承接其他企業產品包包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。 （ 2） 2007 年，市場上出現了產品 W 的替代產品，產品 W 市價下跌，銷量下降，出現減值跡象。 2007 年 12 月31 日，甲公司對有關資產進行減值測試。 2007 年 12月 31，專利權 X 的公允價值為 118 萬元，如將其處置，預計將發生相關費用 8 萬元，無法獨立確定其未來現金流量現值；設備 Y 和設備 Z 的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量的現值均無法確定；包裝機 H 的公允價值為 62 萬元，如處置預計 將發生的費用為 2 萬元，根據其預計提供包裝服務的收費情況來計算，其未來現金流量現值為 63 萬元。 甲公司管理層 2007 年年末批準的財務預算中與產品 W 生產線預計未來現金流量有關的資料如下表所示（有關現金流量均發生于年末，各年末不存在與產品 W 相關的存貨，收入、支出均不含增值稅） 單位：萬元 項目 2008 年 2009 年 2010 年 產品 W 銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產品 W 產生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產品 W 產生應收賬款將于下年收回 20 100 0 28 28 購買生產產品 W 的材料 支付現金 600 550 460 以現金支付職工薪酬 180 160 140 其他現金支出 （包括支付的包裝費） 100 160 120 甲公司的增量借款年利率為 5（稅前），公司認為 5是產品 W 生產線的最低必要報酬率。復利現值系數如下： 1 年 2 年 3 年 5的復利現值系數 0.9524 0.907 0.8638 （ 3）其他有關資料： 甲公司與生產產品 W 相關的資產在 2007 年以前未發生減值。 甲公司不存在可分攤至產品 W 生產線的總部資產和商譽價值。 本 題中有關事項均具有重要性。 本題中不考慮中期報告及所得稅影響。 要求： （ 1）判斷甲公司與生產產品 W 相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，并說明理由。 （ 2）計算確定甲公司與生產產品 W 相關的資產組未來每一期間的現金凈流量及 2007 年 12 月 31 日預計未來現金流量的現值。 （ 3）計算包裝機 H 在 2007 年 12 月 31日的可收回金額。 （ 4）填列甲公司 2007年 12月 31 日與生產產品 W 相關的資產組減值測試表（表格見答題紙第 9 頁，不需列出計算過程），表中所列資產不屬于資產組的，不予填列。 （ 5）編制甲公司 2007 年 12 月 31 日計提資產減值準備的會計分錄。 （答案中的金額單位以萬元表示） 參考答案： （ 1）專利權 X、專用設備 Y 和 Z 都是用于生產產品 W 的，無其他用途，無法單獨產生現金流量，但整條生產線購成一個產銷單位，屬于一個資產組。 （ 2） 2008 年現金凈流量 1200 20 600 180 100 300（萬元） 2009 年現金凈流量 1100 20 100 550 160 160 150（萬元） 2010 年現金凈流量 720 100 460 140 120 100（萬元） 現金凈流量的現值 300 0.9524 150 0.907 100 0.8638 508.15（萬元） （ 3）包裝機公允價值減去處置費用后的凈額 62 2 60（萬元），其未來現金流量現值為 63 萬元，所以包裝機 2007 年 12 月 31 日的可收回金額為 63萬元。 （ 4） 專利權 X 設備 Y 設備 Z 包裝機 H 資產組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額 508.15 減值損失 91.85 減值損失分攤比例 20% 70% 10% 分攤減值損失 10 64.3 9.19 83.49 分攤后賬面價 值 110 355.7 50.81 尚未分攤的減值損失 8.36 二次分攤損失比例 87.5% 12.5% 二次分攤減值損失 7.32 1.04 8.36 二次分攤后應確認減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85 （ 5）借：資產減值損失專利權 X 10 設備 Y 71.62 設備 Z 10.23 貸：無形資產減值準備專利權 X 10 29 29 固定資產減值準備設備 Y 71.62 設備 Z 10.23 2. 甲上市公司為擴大生產經營規模，實現生產經營的互補， 2007 年 1 月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17。除特別注明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下： （ 1） 2007 年 1 月 1 日，甲公司通過發行 2 000 萬股普通股（每股面值 1 元，市價為 4.2 元）取得了乙公司 80的股權，并于當日開始對 乙公司的生產經營決策實施控制。 合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系。 2007 年 1 月 1 日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為 9 000 萬元（見乙公司所有者權益簡表）。 乙公司 2007 年實現凈利潤 900 萬元，除實現凈利潤外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當年度也未向投資者分配利潤。 2007 年 12月 31 日所有者權益總額為 9 900 萬元（見乙公司所有者權益簡表）。 乙公司所有者權益簡表 項目 金額（ 2007 年 1 月 1 日） 金額 （ 2007 年 12 月 31 日） 實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900 （ 2） 2007 年甲、乙公司發生的內部交易或事項如下： 2 月 15 日，甲公司以每件 4 萬元的價格自乙公司購入 200件 A 商品，款項于 6月 30 日支付。乙公司 A 商品的成本為每件 2.8 萬元。至 2007 年 12 月 31日，該批商品已售出 80，銷售價格為每件 4.3 萬元。 4 月 26 日，乙公司以面值公開發行一次還本付息的企業債 券，甲公司購入 600 萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發生與該債券相關的交易費用）。因實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認 2007 年利息收入 23 萬元，計入持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為 23 萬元。 6 月 29 日，甲公司出售一件產品給乙公司作為管理用固定資產使用。該產品在甲公司的成本為 600 萬元，銷售給乙公司的售價為 720 萬元。乙公司取得該固定資產后，預計使用年限為 10 年，按照年限平均法計提折舊， 預計凈殘值為 0。假定稅法規定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規定相同。至 2007 年 12 月 31 日，乙公司尚未支付該購入設備款。甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備 36 萬元。 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂協議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期 1 年，使用費為 60 萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續服務。 甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業務收入。 甲公司于 2007 年 12 月 26 日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款 180 萬元，至 2007 年12 月 31 日，乙 公司尚未供貨。 （ 3）其他有關資料： 不考慮甲公司發行股票過程中的交易費用。 甲、乙公司均按照凈利潤的 10提取法定盈余公積。 本題中涉及的有關資產均未出現減值跡象。 本題中甲公司及乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調整。 要求： （ 1）判斷上述企業合并的類型（同一控制下企業合并或非同一控制下企業合并），并說明原因。 （ 2）確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。 （ 3）確定甲公司對 乙公司長期股權投資在 2007 年 12 月 31 日的賬面價值。 （ 4）編制甲公司 2007 年 12 月 31 日合并乙公司財務報表時對長期股權投資的調整分錄。 30 30 （ 5）編制甲公司 2007 年 12 月 31 日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。 （不要求編制與合并現金流量表相關的抵銷分錄）。 （答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案： （ 1）上述合并應該屬于非同一控制下企業合并。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系，所以應屬于非同一控制下的企業合并。 （ 2）長期股權投資的初始投資成本 2000 4.2 8400（萬元） 借：長 期股權投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400 （ 3）甲公司取得乙公司 80%的股權，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實現凈利潤等不影響甲公司長期股權投資的金額，所以 2007 年末長期股權投資的賬面價值為 8400 萬元。 （ 4）借：長期股權投資 720 貸：投資收益 720 （ 5） 長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權投資 9120 少數股東權益 1980 借： 投資收益 720 少數股東損益 180 未分配利潤年初 2000 貸：本年利潤分配提取盈余公積 90 未分配利潤年末 2810 內部債權與債務項目的抵銷 借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款壞賬準備 36 貸：資產減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的抵銷 借：營業收入 800 貸：營業成本 800 借：營業成本 48 貸：存貨 48 內部固定資產交易的抵銷 借：營業收入 720 31 31 貸：營業成本 600 固定資產原價 120 借：固定資產 6 貸：管理費用 6 內部無形資產使用費的抵銷 借：營業收入 60 貸：管理費用 60 第二套 一、單選題 1某企業采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為 80 萬元，成本差異為超支 20萬元。當月購入材料一批，實際成本為 110 萬元，計劃成本為 120 萬元。當月領用材料的計劃成本為 100 萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（ ）萬元。 A超 支 5 B節約 5 C超支 15 D節約 15 參考答案： A 答案解析： 20+（ 110-120） /（ 80+120） 100=5（超支） 2記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（ ）。 A登記日記賬的依據不同 B編制記賬憑證的依據不同 C登記總分類賬的依據不同 D編制匯總記賬憑證的依據不同 參考答案： C 答案解析：三者之間的差異就是登記總賬的依據不同。 3某企業 20 7年 3 月 31 日，乙存貨的實際成本為 100 萬元，加工該存貨至完工產成 品估計還將 發生成本為 20 萬元，估計銷售費用和相關稅費為 2 萬元，估計用該存貨生產的產成品售價萬 110 元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為 0， 20 7 年 3 月 31 日應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。 A -10 B 0 C 10 D 12 參考答案： D 答案解析：先計算出乙存貨的成本 =100+20；再計算出乙存貨的可變現凈值 =110-2=108，成本高于可變現凈值，所以要計提跌價準備（ 120-108） =12（萬元）。 4某企業于 20 6 年 12 月 31 日購入一項目固定資產，其原價為 200 萬元，預計使用 年限為 5 年，預計凈殘值為 0.8 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 20 7 年度該項目固定資產應計提的年折舊額為（ ）萬元。 A 39.84 B 66.4 C 79.68 D 80 參考答案： D 答案解析： 200 2/5=80（萬元） 5某企業 20 7 年度利潤總額為 315 萬元，其中國債利息收入為 15萬元。當年按稅法 核定的全年計稅 32 32 工資為 250 萬元，實際分配并發放工資為 230 萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為33%。該企業 20 7 年所得稅費用為（ ）萬元。 A 92.4 B 99 C 105.6 D 181.5 參考答案： B 答案解析：（ 315-15） 33%=99 6某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為 25 萬元，增值稅為 4.25萬元，另支付材料的保險費 2 萬元、包裝物押金 2 萬元。該批材料的采購成本為（ ）萬元。 A 27 B 29 C 29.25 D 31.25 參考答案： A 答案解析：此題目中某企業為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應交稅費應交增值稅（進 項稅額） 4.25 其他應收款 2 貸：銀行存款 33.25 7企業取得與收益相關的政府補助，用于補償已發生相關費用的，直接計入補償當期 的（ ）。 A資本公積 B營業外收入 C其他業務收入 D主營業務收入 參考答案： B 答案解析：這里教材中的原話，應該會的。 8某企業年初未分配利潤為 100 萬元，本年凈利潤為 1000 萬元，按 10%計提法定盈余公積，按 5%計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為 80 萬元，該企業期末未分配利潤為（ ）萬元。 A 855 B 867 C 870 D 874 參考答案： C 答案解析： 100+1000-1000 10%-1000 5%-80=870 萬元 9某企業采用月末一次加權平均計算發出原材料的成本。 20 7 年 2 月 1 日，甲材料結存 200 公斤，每公斤實際成本為 100 元； 2 月 10 日購入甲材料 300 公斤，每公斤實際成本為 110 元； 2月 25 日發出甲材料 400公斤。 2 月末，甲材料的庫存余額為（ ）元。 A 10000 B 10500 C 10600 D 11000 參考答案： C 答案解析：先計算全月一次加權平均單價 =200 100+300 110/200+300=106，再計算月末庫存材料的數量200+300-400=100 公斤，甲材料的庫存余額 =100 106=10600（元）。 33 33 10某企業為增值稅一般納稅人， 20 7 年應交各種稅金為：增值稅 350 萬元，消費稅 150 萬元，城市維護建設稅 35 萬元，房產稅 10 萬元，車船使用稅 5 萬元，所得稅 250 萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（ ）萬元。 A 5 B 15 C 50 D 185 參考答案： B 答案解析： 10+5=15，增值稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅都不在管理費 用中核算。 11某企業 20 7 年 2 月主營業務收入為 100 萬元，主營業務成本為 80 萬元，管理費用為 5 萬元，資產減值損失為 2 萬元，投資收益為 10 萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為（ ）萬元。 A 13 B 15 C 18 D 23 參考答案： D 答案解析：注意，這里的投資收益也是計算營業利潤的要素，因此營業利潤的計算過程是：主營業務收入 100-主營業務成本 80-管理費用 5-資產減值損失 2+投資收益 10=23 萬元。 12下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（ ）。 A限額領料單 B工資計算單 C差旅費報銷單 D職工出差的火車票 參考答案： D 答案解析：火車票肯定是外來的。 13企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（ ）。 A在途物資 B發出商品 C庫存商品 D主營業務成本 參考答案： B 答案解析：分錄是： 借：發出商品 貸：庫存商品 14.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為 60 萬元，適用的增值稅稅率為 17%，為購買方代墊運雜費為 2 萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（ ）萬元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 參考答案： D 答案解析：應收賬款入賬價值包括價款、增值稅、代墊的運雜費，所以計算過程是： 60+60 17%+2=72.2。 15.下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是（ ）。 A.公益性捐贈支出 B.無形資產出售損失 C.固定資產盤虧損失 34 34 D.固定資產減值損失 參考答案： D 答案解析： A 選項計入營業外支出， B 選項計入營業外支出， C 選項計入營業外支出。 16.某上市公司發行普通股 1000 萬股，每股面值 1 元，每股發行價格 5 元，支付手續費 20 萬元，支付咨詢費 60 萬元。該公司發行普通股計入股本的金額為（ ）萬元。 A.1000 B.4920 C.4980 D.5000 參考答案： A 答案解析：股本的金額就是 1000 1=1000 萬元。 17.某企業購入 W 上市公司股票 180 萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項 2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利 126 萬元。另外，支付相關交易費用 4 萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。 A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 參考答案： B 答案解析：做分錄先： 借：交易性金融資產 2704 應收股利 126 投資收益 4 貸：銀行存款 2834 這里需要注意的是支付的 2830 價款中并不包括交易費用 4 萬元，這 4 萬元是另外支付的，那么這里在計算交易性金融資產的入賬金額時可以不用考慮這個 4 萬元的。即： 2830-126=2704 二、多選題 1.下列各項，構成企業留存收益的有（ ） A.資本溢價 B.未分配利潤 C.任意盈余公積 D.法定盈余公積 參考答案： BCD 答案解析：留存收益包括未分配利潤與盈余公積，選項 A 不屬于留存收益。 2.下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有（ ） A.客戶 存入的保證金 B.應付股東的股利 C.應付租入包裝物的租金 D.預收購貨單位的貨款 參考答案： AC 答案解析：選項 B 計入應付股利，選項 D 在預收賬款項目中核算。 3.下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有（ ） A.訴訟費 B.研究費用 35 35 C.業務招待費 D.日常經營活動聘請中介機構費 參考答案： ABCD 答案解析：研究階段的支出在管理費用中核算。 4.下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（ ） A.固定資產盤盈 B.確認所得稅費用 C.對外捐贈固定資產 D.無形資產出售利得 參考答案： ACD 答案 解析：選項 B 不影響利潤總額，要影響凈利潤。 5.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（ ） A.籌建期間的借款利息計入管理費用 B.籌建期間的借款利息計入長期待攤費用 C.日常生產經營活動的借款利息計入財務費用 D.符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本 參考答案： ACD 答案解析：選項 B 是計入管理費用中的。 6.下列各項，不會引起所有者權益總額發生增減變動的有（ ） A.宣告發放股票股利 B.資本公積轉增資本 C.盈余公積轉增資本 D.接受投資者追加投資 題目內容 參考答案： ABC 答 案解析：選項 D 是會引起企業資產與所有者權益總額同時增加的。 7.下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有（ ） A.庫存現金 B.其他貨幣資金 C.3 個月內到期的債券投資 D.隨時用于支付的銀行存款 參考答案： ABCD 8.下列各項，構成企業委托加工物資成本的有（ ） A.加工中實際耗用物資的成本 B.支付的加工費用和保險費 C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅 D.收回后繼續加工物資的代收代繳消費稅 參考答案： ABC 答案解析： D 應該計入“應交稅費 應交消費稅”科目中核算。 9.企業銷售 商品交納的下列各項稅費，計入“營業稅金及附加”科目的有（ ） A.消費稅 B.增值稅 C.教育費附加 D.城市維護建設稅 參考答案： ACD 答案解析：選項 B 是不計入營業稅金及附加的。 36 36 10.企業對使壽命有限的無形資產進行攤銷時，其攤銷額應根據不同情況分別計入（ ） A.管理費用 B.制造費用 C.財務費用 D.其他業務成本 參考答案： ABD 答案解析：目前沒有情況計入財務費用。這里需要說明 ,制造費用是可能涉及到的 ,因為如果無形資產專門用于產品的生產 ,那么無形資產的攤銷也是可以計入記入當官資產成本，也就是 說通過制造費用核算。參見教材 131頁。 11.下列各項固定資產，應當計提折舊的有（ ） A.閑置的固定資產 B.單獨計價入賬的土地 C.經營租出的固定資產 D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產 參考答案： AC 答案解析：選項 B 單獨計價入賬的土地是不計提折舊的。 12.下列各種方法，適用于生產成本在完工產品和在產品之間分配的有（ ） A.交互分配法 B.定額比例法 C.在產品按固定成本計價法 D.在產品按定額成本計價未能 參考答案： BCD 答案解析：選項 A 是輔助費用的分配方法。 13.企業繳納的下列稅金，應 通過“應交稅費”科目核算的有（ ） A.印花稅 B.耕地占用稅 C.房產稅 D.土地增值稅 參考答案： CD 14.下列各項 ,影響固定資產折舊的因素有（ ）。 A預計凈殘值 B原價 C已計提的減值準備 D使用壽命 參考答案： ABCD 15下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有（ ）。 A償還應付賬款 B償還短期借款 C發放現金股利 D支付借款利息 參考答案： BCD 三、判斷題 16企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出。（ ） 參考答案：對 17企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業的庫存商品核算。（ ） 參考答案：錯 37 37 答案解析：所有權已經發生轉移，所以不可再做為企業的存貨核算了。 18企業出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業外收入或營業外支出。（ ） 參考答案：錯 答案解析：應該確認其他業務收入，結轉其他業務成本。 19企業從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（ ） 參考答案：對 答案 解析：見教材。 20企業持有的長期股權投資發生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。（ ） 參考答案：對 答案解析：長期股權投資的減值一經計提不得轉回。 21采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（ ） 參考答案：錯 答案解析：應該是乘以一減進銷差價率。 22企業勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。（ ） 參考答案：對 23企業 銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（ ） 參考答案：錯 答案解析：不能調整銀行存款日記賬。 24對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調整已計提折舊。（ ） 參考答案：錯 答案解析：不應調整已計提折舊。 25企業為職工繳納的基本養老保險金、補充養老保險費，以及為職工購買的商業養老保險，均屬于企業提供的職工薪酬。（ ） 參考答案：對 答案解析：教材 P143 頁。 四 、計算題 1.甲上市公司發生下列長期股權投資業務： （ 1） 20 7 年 1月 3 日，購入乙公司股票 580 萬股，占乙公司有表決權股份的 25%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權投資核算。每股收入價 8 元。每股價格中包含已宣告但尚未發放的現金股利 0.25 元，另外支付相關稅費 7 萬元。款項均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為 18000 萬元。 （ 2） 20 7 年 3 月 16 日，收到乙公司宣告分派的現金股利。 （ 3） 20 7 年度，乙公司實現凈利潤 3000 萬元。 （ 4） 20 8 年 2 月 16 日，乙公司宣告分派 20 7 年度股利，每股分派現金股利 0.20 元。 （ 5） 20 8 年 3 月 12 日，甲上市公司收到乙公司分派的 20 7 年度的現金股利。 （ 6） 20 9 年 1月 4 日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款 5200 萬元（不考慮長期股權投資減值及相關稅費）。 要求：根據上述資料，編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。 （“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案： 38 38 借：長期股權投資 乙公司 4502 應收股利 貸：銀行存款 （） 答案解析：因為企業享有的份額為，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調整投資成本。 借：銀行存款 貸：應收股利 借：長期股權投資 損益調整 貸：投資收益 借：應收股利 （ 0.2*580） 貸：長期股權投資損益調整 借：銀行存款 貸：長期股權投資 成本 損益調整 （） 投資收益 2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅， 商品銷售成本隨銷售同時結轉。 20 7 年 3 月 1 日， W 商品賬面余額為 230 萬元。 20 7 年 3 月發生的有關采購與銷售業務如下： （ 1） 3 月 3 日，從 A 公司采購 W 商品一批，收到的增值稅專用發票上注明的貨款為 80 萬元，增值稅為 13.6萬元。 W 商品已驗收入庫，款項尚未支付。 （ 2） 3 月 8 日，向 B 公司銷售 W 商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為 150 萬元，增值稅為 25.5萬元，該批 W 商品實際成 本為 120 萬元，款項尚未收到。 （ 3）銷售給 B 公司的部分 W 商品由于存在質量問題， 3月 20日 B 公司要求退回 3月 8 日所購 W 商品的 50%，經過協商，甲上市公司同意了 B 公司的退貨要求，并按規定向 B 公司開具了增值稅專用發票（紅字），發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的 W 商品已驗收入庫。 （ 4） 3 月 31 日，經過減值測試， W 商品的可變現凈值為 230 萬元。 要求： （ 1） 編制甲上市公司上述（ 1）、（ 2）、（ 3）項業務的會計分錄。 （ 2） 計算甲上市公司 20 7 年 3 月 31 日 W商品的賬面余額。 （ 3） 計算 甲上市公司 20 7 年 3 月 31 日 W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。 （“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案： （）借：庫存商品等 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） . 貸：應付賬款 93.6 （）借：應收賬款 5.5 貸：主營業務收入 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 25.5 借：主營業務成本 貸：庫存商品 （）借：主營業務收入 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 12.75 貸：應收賬款 87.75 借：庫存商品 貸：主營業務成本 （）商品的實際成本期初萬元，可變現凈值為萬元，計提跌價準備萬元： 39 39 借：資產減值損失 貸：存貨跌價準備 3甲上市公司自行研究開發一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下： （ 1） 20 7 年 1 月，該項研發活動進入開發階段，以銀行存款支付的開發費用 280 萬元，其中滿足資本化條件的為 150 萬元。 20 7年 7月 1 日，開發活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業行政管理部門使用。 （ 2）該項專利權法律規定有效期為 5 年，采用直線法攤銷。 （ 3） 20 7 年 12月 1 日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為 160 萬元，應交營業稅 8 萬元，款項已存入銀行。 要求： （ 1） 編制甲上市公司發生開發支出的會計分錄。 （ 2） 編制甲上市公司轉銷費用化開發支出的會計分錄。 （ 3） 編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。 （ 4） 計算甲上市公司 20 7 年 7 月專利權攤銷金額并編制會計分錄。 （ 5） 編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。 （ 會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案： （）借：研發支出 費用化支出 資本化支出 貸：銀行存款 （）借：管理費用 貸：研發支出 費用化支出 （）借：無形資產 貸：研發支出 資本化支出 （）借：管理費用 2.5 貸：累計攤銷 2.5 （）借：銀行存款 累計攤銷 2.5*5=12.5（無形 資產是當月減少當月不再攤銷了。） 貸：無形資產 應交稅費 應交營業稅 營業外收入 14.5 第三套 一、單項選擇題 1.我國企業會計準則規定，企業的會計核算應以（ ）為基礎。 A永續盤存制 B實地盤存制 C收付實現制 D權責發生制 2.商業匯票一經銀行承兌，付款人（或承兌申請人）承擔的責任是（ ）。 A債務責任立即消失 B不確定 C依然承擔最終付款責任 D視具體情況而定 3.一面額為 2000 元，年利率為 7%， 3 個月到期的帶息票據，企業已持有 30 天，如按 6%的年貼現率進行貼現，則實得金額為（ ）。 A 2020.56 元 40 40 B 2017.78 元 C 2014.65 元 D 4500 元 4.企業賒銷一批貨物，發票價 2000 元，現金折扣條件為 2/20， 5%貨物因質量不符被退回，如果購貨在折扣期內付款，則實收金額為（ ）。 A 2000 元 B 1962 元 C 980 元 D 960 元 5.存貨的歸屬以（ ）為劃分標準。 A存 放地點 B所有權 C經濟用途 D到達時間 6.企業對生產用材料因收發計量錯誤而產生的盤盈，在經批準后，應當（ ）。 A沖減庫存原材料價值 B沖減生產成本 C、沖減產成品成本 D沖減管理費用 7.溢價購入的長期債券，應將溢價部分計入（ ）。 A“其他應付款”科目 B“長期債權投資”科目 C“投資收益”科目 D“其他應收款”科目 8.固定資產報廢清理后發生的損益，應記入（ ）。 A管理費用 B營業 外收支 C資本公積 D其他業務收支 9.非生產經營過程中使用的重要物質資料 ,如果使用年限在兩年以上 ,單位價值在 ( )以上 ,也應視同固定資產進行核算 . A.500 元 B.1000 元 C.1500 元 D.2000 元 10.無形資產在使用期終結時（ ）。 A有殘值 B無殘值 C有殘值也有清理費用 D有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題 1.會計制度規定，應收票據包括（ ）。 A銀行本票 B銀行匯票 C銀行承兌匯票 D商業承兌匯票 2.商業匯票可以是以下幾種形式（ ）。 A商業承兌匯票 B銀行匯票 C銀行本票 41 41 D銀行承兌匯票 E結算支票 3.存貨按經濟內容分類，包括（ ）。 A商品存貨 B包裝物存貨 C在途存貨 D庫存存貨 E委托加工存貨 4.下列符合長期投資計價原則的有（ ）。 A以無形 資產投資，應按評估或合同協議價值計價 B以固定資產投資，應按固定資產原值計價 C購買債券投資，應扣除應計利息后的差額計價 D購買股票投資，無論何時都應按實際支付的款項計價。 5.固定資產增加入賬的渠道有（ ）。 A投資轉入 B外購 C自行建造 D盤盈 E接受捐贈 F經營性租入 6.企業無形資產轉讓方式有 ( ) A、轉讓無形資產使用權 B、轉讓無形資產所有權 C、轉讓無形資產成本 D、轉讓無形資產 攤余價值 E、無形資產殘值價值轉讓 7.下列事項中（ ）不得抵扣增值稅進項稅額或將已抵扣的進項稅額轉出。 A外購貨物用于修建本企業職工宿舍 B外購貨物銷售給批發商店 C外購貨物被洪水沖走 D外購貨物不合格退給供應商 E外購貨物盤虧 8.下列各項中屬于長期負債的有（ ）。 A應付債券 B長期借款 C長期應付款 D應付股利 E長期投資 9.投資者投入企業的資金中不能記入“實收資本”科目的有（ ）。 A資本溢價 B股票溢價 C接受捐贈的資產價值 D法定財產重估增值 10.企業營業利潤的構成因素包括（ ）。 A經營業務利潤 B其他業務利潤 C財務費用 D管理費用 42 42 E營業費用 F營業外收入 三、判斷題 1.企業不用等到出現經營成果時再編制會計報表是基于持續經營假設。（ ） 2.某企業 1 月 15 日銷售產品一批，應收賬款為 11 萬元，規定對方付款條件為 2/10， 1/20、 N/30。購貨單位已于 1 月 26 日付款，該企業實際收 到的金額應為 10.78 萬元。 ( ) 3.企業提取的用于集體福利的公益金，不應包括在“應付福利費”科目下。（ ） 4.公司債如果折價發行，則其存續期間內債券的利息總額就是定期用現金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發行，則其存續期間內的利息總額為定期支付的利息現金減去溢價金額。（ ） 5.所得稅會計處理的兩種基本方法，應付稅款法將所得稅視為一項企業必須負擔的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業利潤分配一種形式。 ( ) 6.在商品交易和勞務供應中，都可