企業研究論文-淺談小企業內部控制問題及對策摘要：企業內部控制制度建設對企業管理來說是非常關鍵的，企業內部控制未能有效地執行，很可能造成企業的資產的流失、腐敗的滋生、責任的推諉等一系問題，導致經營效益日益下降，企業將難以為繼。文章針對目前小企業在內部控制制度方面存在的沒有內部控制、對內部控制認識的片面性、缺乏有效監督機制等相關問題，提出了內部控制的控制目標、內容、設計原則及強化管理者的內控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內部控制等相關對策。關鍵詞：小企業；內部控制；問題；對策內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。小企業是國民的重要組成部分，對經濟和穩定起著舉足輕重的促進作用。建立和完善小企業的內部控制制度具有與大中型企業同等重要的意義。然而，許多小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了小企業的經濟效益，阻礙了小企業的發展。一、小企業內部控制存在的問題（一）對內部控制重視不夠，認識不足，內部控制成為擺設很大一部分小企業家都是依靠機遇和冒險精神開始逐步完成原始積累的，而國有小企業的領導很大部分都是由行政部門調過來的，他們往往不太重視內部控制，對內部控制缺乏了解，內控意識不強，認為內部控制的建設和管理會制約企業的發展。雖然也有企業建立了內部控制制度，但沒有認識到其是一個動態的系統，隨著外部環境的變化，企業業務的拓展，原先完善的內控已不再適應企業的發展，當其出現問題時沒有及時加以糾正。甚至有的企業在不了解其自身情況的前提下，照搬其他企業的內部會計控制制度，把建立內部會計控制的目標定位在應付上級部門檢查上，不能很好地落實執行，形同虛設。（二）不相容職位沒有分離，崗位設置缺乏牽制在小企業中，由于企業規模小，企業出于成本等方面的考慮，盡可能少用人，用能人，經常出現一個人來承擔多項工作，這其中就出現很多不相容職務于一身的情況。開票、收錢、填憑證、審核、記賬都由一個人來完成，從表象上看似乎步驟減少了，時間節省了，成本下降了，殊不知，這種違規操作既不能真正提高企業效率，還可能導致企業資金流失，滋生貪污舞弊行為，給企業的資產安全帶來很大的隱患。（三）內部審計弱化，外部監督不足小企業內部通常沒有建立相應的內部審計機構，有的企業雖然建立了內部審計機構，企業的負責人“家長式”、“一言談”的工作作風，認為該機構的職責就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發揮監督的職能。而小企業的外部信息使用者主要集中在政府、金融機構和稅務等部門，由于其信息使用者較少，因此外部監督的力度和次數都明顯不足。這就造成了企業內部管理混亂，私設“小金庫”現象普遍，坐支現金，賬證、賬實、賬表不符，違規違紀，弄虛作假現象嚴重。（四）風險控制非常薄弱我國許多小企業對于來自外部的風險機會沒有控制，對于2008年的人民幣對美元的升值，很少有企業采取規避匯率風險的措施，導致出口外貿的企業由于人民幣對美元匯率的變動出現很大的虧損。2008年下半年由于全球的金融危機，許多的中小企業由于資金鏈的斷裂，加上財政政策銀根緊縮，融資困難，許多的中小企業都倒閉了。二、完善小企業內部控制制度的對策（一）職責分工控制職責分工控制一般指不相容職務分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務主要包括授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是內部牽制，因此，小企業在設計、建立內部控制制度時應明確職責劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、沖突，應讓每個員工了解自己的工作和要求，應當明確授權部門和人員的權限，禁止越權，并制定有明確的獎懲辦法，對違反企業管理制度的員工按規定進行處罰，在不能做到職責劃分的情況下，應當加強事后的檢查監督。（二）授權批準控制授權批準是指企業在辦理各項經濟業務時，應該經過規定程序的授權批準。批準形式通常有常規性授權和臨時性授權之分。常規性授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，用以規范經濟業務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。臨時性授權是指對辦理例外的、非常規性交易事件的權力、條件和責任的應急性授權。小企業應該建立授權批準體系，明確授權批準的范圍、層次、程序及責任。（三）會計系統控制會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內容主要包括建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；按照規定取得和填制原始憑證；設計良好的憑證格式；對憑證進行連續編號；規定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續責任；合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；按照會計法和國家統一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。對于小企業首先按照會計法要求設置會計賬簿，不做假賬，其次記賬、出納、保管等不相容業務，應盡量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立復核制度。（四）預算控制預算控制的內容涵蓋了企業經營活動的全過程。企業通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各企業未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協調。小企業應當建立預算控制，確立預算目標，并組織實施，輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門等負責監督預算的執行，對預算執行的好壞進行獎懲。（五）財產保全控制小企業應嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸該資產，一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如下一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正?，F象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀，對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。有條件的小企業應對資產投保（如火災險、責任險等險種）增加資產受損后的補償機會，從而保證資產的安全。（六）內部報告控制內部報告控制是為了提高企業內部管理的時效性和針對性而實施的控制。小企業應當建立內部報告控制制度，要有反映部門、人員經管責任，且形式、內容簡明扼要信息反饋迅捷高效的內部報告。常見的報告方式有例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。常見報告類型有資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管