企業(yè)研究論文-化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)之我見【關(guān)鍵字】化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)【摘要】本文結(jié)合實(shí)際，著重從宏觀、微觀兩個(gè)方面分析如何化解應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，具有可操作性。2006年2月6日的中國經(jīng)營報(bào)報(bào)道說，超過200億元的存量債務(wù)正悄悄趴在全國出版業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上，而且還像一顆毒瘤日益膨脹。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，我國每年因?yàn)樘訌U債務(wù)造成的直接損失約為1,800億元，由于三角債和現(xiàn)款交易增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用約有2,000億元。對于應(yīng)收賬款形成的原因和應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),很多文章都進(jìn)行了分析，這里不再贅述。本文著重從宏觀、微觀兩個(gè)方面分析如何化解應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。一、宏觀方面1、亟需建立一套可供公開查詢的信用體系。從宏觀上看，建立信用制度體系對整個(gè)經(jīng)濟(jì)的影響非常大。格林斯潘曾說，如果沒有信用制度體系，美國的GDP會降低56。從人性的角度看，我更認(rèn)同人既不可能是純粹的經(jīng)濟(jì)人，也不可能是純粹的道德人，而是居于二者之間的道德人的看法。理論上，無論是群體還是個(gè)人，其道德行為均出于當(dāng)事人對收益和成本的綜合評價(jià)。當(dāng)違約失信成本較低的時(shí)候，就會出現(xiàn)失信的情況。應(yīng)收賬款是我國商業(yè)信用缺失的體現(xiàn)，建立一套可供查詢的信用體系非常重要。如果交易各方的信用狀況都能公開查到，我們就能解決信息不對稱的問題，讓失信成本更高，使失信者望而卻步。所以，必須建立一套可供查詢的信用體系。值得可喜的是，我國金融系統(tǒng)已經(jīng)建立了統(tǒng)一的個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，并已于2006年1月正式運(yùn)行。由于該數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用范圍、涵蓋的信息還很少，也不能公開查詢，這些都不能滿足社會的需要，我國亟需建立一套可供公開查詢的信用體系。2、亟需建立、健全金融管理體系，增加融資手段。西方國家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)，或?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行抵押與讓售。企業(yè)通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保品，預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。一旦客戶拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金，售出的應(yīng)收賬款無追索權(quán)。客戶還款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu)，一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)不須承擔(dān)任何責(zé)任。這項(xiàng)業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將全部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。這些融資方式在西方比較盛行。我國某些金融機(jī)構(gòu)也在對資信好的企業(yè)逐步建立這樣的金融業(yè)務(wù)，這些都有利市場分工和健康發(fā)展。而目前我國應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)等金融工具開展的很少。所以，建立健全金融管理體系，增加融資手段非常重要，也很緊迫。二、微觀方面應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行全程跟蹤管理，直至結(jié)清應(yīng)收賬款。任何一個(gè)環(huán)節(jié)疏于管理，出現(xiàn)問題，都會出現(xiàn)“木桶效應(yīng)”。1.建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，具備條件的企業(yè)甚至有必要成立專門的擔(dān)保公司負(fù)責(zé)管理公司的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，并設(shè)專人對應(yīng)收賬款客戶進(jìn)行調(diào)查、管理。想做好應(yīng)收賬款的管理，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制人員與銷售人員分開，不能讓銷售人員既充當(dāng)教練員，又作裁判員。這樣的雙重角色，使業(yè)務(wù)人員衡量風(fēng)險(xiǎn)與銷售的天平往往會傾向于銷售。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門，甚至成立專門的擔(dān)保公司操作應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都是非常必要的。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。企業(yè)對自己的客戶應(yīng)收集其信息、資料，對其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用改策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查便進(jìn)行盲目的賒銷，會使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成倍加大。而一些企業(yè)以經(jīng)營為幌子，實(shí)行詐騙，屢屢得逞的原因正是由于銷售企業(yè)不注重信用調(diào)查、輕信對方所致。因此，企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，收集必要的資料，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。2、企業(yè)應(yīng)未雨綢繆，采取一些防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，如采取有擔(dān)保的賒銷、有條件銷售等方法，為確保收回應(yīng)收賬款提供保證。企業(yè)可以采取有擔(dān)保的賒銷。即企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。可以采取有條件銷售措施。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，并辦理公證手續(xù)。在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。可以將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。可以進(jìn)行信用保險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失，保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金融限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。3、加強(qiáng)對收款、逾期款項(xiàng)的管理，建立迅速反映機(jī)制。建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷、盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款是銷售人員的責(zé)任。制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)貨款的回收。財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的分析管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。信用部門、銷售部門、售后服務(wù)部門相互配合，進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門、售后服務(wù)部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。加大應(yīng)收賬款的催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項(xiàng)。一般情況下，大多數(shù)客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問。而對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞帳的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還款，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨罚瑢Υ祟惽房畋仨殢囊婚_始