財政研究論文-促進企業技術創新的財稅政策變遷及未來取向摘要：1978以來，我國逐步實施了27項科技財稅政策，國家財政和企業科技投入和科技產出的總量水平不斷提高，但科技投入和科技產出的總體水平還不高，還存在增值稅不利于企業科技創新、稅收優惠政策對科技創新的導向作用不強等問題。為加速我國科技創新和進一步促進企業成為技術創新的主體，本文從制定實施細則、落實具體政策、鼓勵企業的研發投入，創造條件進行增值稅改革和完善配套政策等方面提出對策。關鍵詞：財稅政策；科技創新；改革開放1978以來，我國實施的科技財稅政策對我國科技創新發展起到了重大作用。雖然我國的財政科技投入總量增長比較快，但科技相關財稅政策及科技投入仍存在許多問題。創新型國家發展的經驗表明，科技財政政策對企業技術創新能力的提高發揮了至關重要的作用。目前，我國支持企業技術創新的財稅政策還比較薄弱，主要表現為：政策措施的針對性不強，法律體系建設不完善，缺乏系統的政策框架及對政策實施的統一協調與管理。因此，健全我國支持企業技術創新的財稅政策體系十分必要。一、改革開放三十年來我國科技財稅政策回顧改革開放三十年來，我國科技財稅政策的發展歷程可概括為以下三個階段：1.第一階段(19781994年)：科技財稅政策推動科技復興。1978年，黨的十一屆三中全會確立以經濟建設為中心的新時期基本方針，召開了全國科技大會，鄧小平同志明確指出，“現代化的關鍵是科學技術現代化”，把現代化與科學技術緊密聯系起來。1985年3月13日，中共中央關于科學技術體制改革的決定使中國科技體制改革進入到有領導、有組織的全面實施階段。在這個過程中，我國政府對科技發展目標進行了重大調整。在關于深化科技體制改革若干問題的決定、國務院關于批準國家高新技術產業開發區和有關政策規定的通知、國家高新技術產業開發區高新技術企業認定條件和辦法、國家高新技術產業開發區若干政策的暫行規定、國家高新技術產業開發區稅收政策的規定、中華人民共和國科學技術進步法等一系列政策法規的指導下，中國政府先后批準建立了53個國家高新技術產業開發區，并先后制定“星火計劃”、“863計劃”、“火炬計劃”、“攀登計劃”、重大項目攻關計劃、重點成果推廣計劃等一系列重要計劃，建立中國自然科學基金制，形成新時期中國科技工作的大格局，從而極大地推動了我國科技的復興，取得了巨大的科技成就：建成了正負電子對撞機等重大科學工程，秦山核電站并網發電成功，銀河系列巨型計算機相繼研制成功，長征系列火箭在技術性能和可靠性方面達到國際先進水平。2.第二階段(19952005年)：科技財稅政策支持科技追趕國際先進水平。在1995年5月召開的全國科學技術大會上，中共中央、國務院關于加速科學技術進步的決定正式提出“科教興國”戰略。這是繼1956年號召“向科學進軍”、1978年全國科學大會之后，中國科技事業發展進程中第三個重要里程碑。1997年，我國批準了中國科學院關于建設國家創新體系的方案，投資實施知識創新工程。1998年6月，我國成立國家科技教育領導小組，表明中國從更高的層次上加強對科技工作的宏觀指導和整體協調。1999年8月，中國政府召開全國技術創新大會，中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定提出，“要努力在科技進步與創新上取得突破性進展”。以政府為主導的中央計劃體制正在轉變，一種以“經濟建設必須依靠科學技術，科學技術工作必須面向經濟建設”為原則，政府科技機構、產業研究部門及高等院校之間分工明確、良性互動的新型科技體制逐步形成。在此期間，中國科學家完成了人類基因組計劃的l基因繪制圖，在世界上首次構建成功水稻基因組物理全圖；當今世界最大的水利樞紐工程(長江三峽水利樞紐工程)許多指標都突破了世界水利工程的記錄；中國在國際上首次定位和克隆了神經性高頻耳聾基因、乳光牙本質型、汗孔角化癥等遺傳病的致病基因；量子信息領域避錯碼被國際公認為量子信息領域“最令人激動的成果”；神州五號載人飛船發射成功并順利返回。3.第三階段(2006年至今)：科技財稅政策全面支持企業成為自主創新的主體。2006年1月9日，國家主席胡錦濤在全國科學技術大會上說：“要推動中國經濟增長從資源依賴型轉向創新驅動型，推動經濟社會發展切實轉入科學發展軌道”。2006年2月9日，中共中央、國務院同時發布決定公布施行的國家中長期科學和技術發展規劃綱要(20062020)中提出，到2020年，全社會科技研發經費年投入總量將超過9000億元，投入水平位居世界前列，企業將成為科技創新主體。綱要確定，到2010年，全社會研究開發投入占國內生產總值(GDP)的比重將提高到2；到2020年，這一比例將達到2.5以上。綱要突出強調“企業成為自主創新的主體”的目標，要推動企業特別是大企業建立研發機構，同時在財稅政策上給企業大力支持。2006年3月16日公布的中華人民共和國企業所得稅法具體落實了鼓勵企業科技投入稅收優惠措施：企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。高技術企業按15的稅率征收企業所得稅。企業為開發技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計人當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150攤銷。企業發生的職工教育經費支出超出工資總額2.5的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。二、科技財稅政策對企業技術創新促進效果及存在的問題(一)企業科技投入總量水平高，強度水平低。改革開放以來，我國大中型企業對科技的投入不斷加大，根據中國財政統計年鑒和科技部中國科技統計數據庫數據，企業年科技經費籌集額、科技經費支出、R&D經費支出等項指標分別從1987年的94.83億元、87.88億元和16.85億元增長到2006年的499.79億元、438.43億元和191.28億元，年均增長率分別為18.3、18.5和24.4。我國企業科技投入總量水平提高顯著但強度水平較低。如，科技活動人員占從業人員比例1987年為2.81，到2006年也只有4.4，科技經費占主營業務收入比重不增反降，1987年為1.56，2006年為1.5，R&D經費占主營業務收入比重雖有所增長但水平較低，1987年為0.3，到2006年仍為0.8。(二)企業科技產出結構不優，專利創新實力差。科技部中國科技統計數據庫數據顯示，我國國內外專利申請數1985年4月到2008年3月累計為4189589件。其中，1990到2007年累計為3902646件，國內外專利申請總數年均增長率為15.6，國內職務專利申請數年均增長率為17.9。但其中實用新型和外觀設計專利所占比例大，發明專利2003年前一直不到1/3，2006年才達到36.7。這與世界其他國家相比差距非常大。據科技部中國科技統計數據庫數據，2006年按國別(地區)分一年中三種專利申請受理件數超過100件的國家申請總件數為101278件，其中，發明專利為87184件，占全部申請數的86.1。這些國家中發明專利都占三種專利總數的絕大比例，比例最低的西班牙為66.5，比例最高的荷蘭為94.1。(三)財政科技投入水平低，科技成果轉換率低。改革開放以來，我國的財政科技投入總量增長比較快，但財政科技投入結構水平很低，國家財政科技撥款占當年財政支出的比重在4左右徘徊，而且“研究與發展”(R&D)經費支出比較低。按照國際上的普遍看法，R&D占GDP的比重小，于1.5的國家是缺乏科技創新能力的國家；在1.52之間，是有所作為的；大于2，這個國家的科技創新能力會比較強。發達國家R&D經費支出占當年GDP的比重在3左右，排名最高的瑞典達4，OECD成員國的平均比例為2.26。據國家統計局2006年中國統計年鑒數據，2004年世界、高收入國家和中等收入國家平均水平分別為4.7、5.54和4.5。我國這一指標多數年份不到1，甚至多年呈逐年下降趨勢，對科技進步的支持力度明顯很弱。科技成果只有轉化為生產力才能體現第一生產力的作用。國家