稅收理論論文-金融營業(yè)稅政策調(diào)整有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展近幾年來，我國十分注重發(fā)揮金融營業(yè)稅的政策引導(dǎo)、宏觀調(diào)控作用，以鼓勵(lì)投資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2001年3月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又出臺(tái)了關(guān)于降低金融保險(xiǎn)營業(yè)稅的通知（財(cái)稅200121號(hào)），規(guī)定：“從2001年起，金融保險(xiǎn)營業(yè)稅稅率每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，分三年將金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅稅率從8%降低到5%”，同時(shí)注明了“因營業(yè)稅稅率降低而減少的營業(yè)稅收入，全部為各地國家稅務(wù)局所屬征收機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收的中央財(cái)政收入”。此外，國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行貸款利息收入營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題的通知（國稅發(fā)200138號(hào)）還規(guī)定“對銀行未予收回的應(yīng)收利息不征營業(yè)稅，2000年以前的應(yīng)收未收利息可以在以后5年內(nèi)沖減營業(yè)收入”?？梢哉f，這兩個(gè)政策的出臺(tái)，從我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和金融行業(yè)發(fā)展來看，較好地反映了稅收政策對國民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。下面筆者就這些政策性的調(diào)整，結(jié)合近年建甌市國有金融企業(yè)的情況進(jìn)行分析。一、公平了我國各類金融企業(yè)的競爭環(huán)境隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國的金融業(yè)也將置身于以生產(chǎn)國際化、貿(mào)易自由化、金融全球化為主要特征的世界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之中，這要求企業(yè)、行業(yè)間的競爭公平、公開、公正，而這種公平、公開、公正需要用法律、制度來約束和維持。長期以來，我國國有金融企業(yè)一直承擔(dān)著較重的財(cái)政上交任務(wù)。1996年底前，國有金融企業(yè)除了與其他金融企業(yè)一樣，必須按5%的稅率繳納營業(yè)稅外，還須按55%的稅率繳納所得稅。其所得稅的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的金融企業(yè)。1997年，國家將國有商業(yè)銀行的所得稅稅率由55%降為33%，使背負(fù)沉重歷史包袱的國有金融企業(yè)初步具備與其他金融企業(yè)平等競爭的外部條件。但因降低國有商業(yè)銀行的所得稅稅率給國家財(cái)政造成了較大的壓力，為保證國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)所需的資金，國家又從1997年開始，將金融營業(yè)稅稅率由5%調(diào)高為8%，并且其他經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的金融企業(yè)也適用這一稅率。這樣，使得各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的金融企業(yè)的稅負(fù)處于一個(gè)基本公平的狀況。調(diào)高金融業(yè)營業(yè)稅稅率，在保證國家財(cái)政收入的同時(shí)也在一定程度上加大了金融企業(yè)的投資成本。隨著近幾年國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、綜合國力和財(cái)力的增強(qiáng)，尤其是2000年全國稅收收入的大幅度增長，使國家有能力消化因調(diào)低國有商業(yè)銀行所得稅稅率而給財(cái)政帶來的壓力，正是基于這樣的背景和條件，國務(wù)院決定從2001年起分3年時(shí)間，逐步將金融營業(yè)稅的稅率由目前的8%降至原有的5%水平，從而使各類金融企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)在公平的前提下更趨于合理。因此說，調(diào)整金融營業(yè)稅的稅率對我國金融企業(yè)適應(yīng)加入WTO后溶入經(jīng)濟(jì)全球化，并在公平的競爭環(huán)境下形成整體合力，參與國際金融市場競爭具有積極意義。二、有利于商業(yè)銀行增強(qiáng)競爭實(shí)力當(dāng)前，各商業(yè)銀行在市場競爭中承受的壓力較大，一些國有商業(yè)銀行甚至出現(xiàn)了虧損，其中一個(gè)主要原因就是不良貸款面過大。在對建甌市各國有商業(yè)銀行2000年前的不良貸款統(tǒng)計(jì)中發(fā)現(xiàn)，不良貸款率都在30%左右，1998年竟高達(dá)41.65%，這嚴(yán)重地影響了國有商業(yè)銀行的效益，制約了國有商業(yè)銀行的發(fā)展。1997年-2001年建甌市國有商業(yè)銀行不良貸款統(tǒng)計(jì)情況單位：萬元年度項(xiàng)目1997年1998年1999年2000年2001年不良貸款1854726352260161624814592不良貸款率29.55%41.65%31.30%23.60%19.84%為了使加入WTO后中國的國有商業(yè)銀行在國際金融市場競爭中更具實(shí)力，國家針對各商業(yè)銀行的特點(diǎn)，從2000年6月份開始，成立了一部分資產(chǎn)公司，負(fù)責(zé)剝離管理各自國有商業(yè)銀行的不良貸款，起到了為國有商業(yè)銀行減負(fù)運(yùn)行的目的。金融營業(yè)稅政策調(diào)整后，商業(yè)銀行的運(yùn)營成本相應(yīng)得到降低，有利于增加盈利。同時(shí)，也使降低貸款利息率成為可能。近年連續(xù)幾次存貸款利息率的降低在較大程度上刺激了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，貸款企業(yè)的效益得到提高，促進(jìn)了還貸，不良貸款面也得以縮小。2001年建甌商業(yè)銀行的不良貸款率已降至20%以下，很好地證明了稅收政策與金融政策的配合發(fā)揮了積極作用。這些都有利于商業(yè)銀行逐步解決歷史包袱問題，輕裝上陣，積極參與市場競爭。從建甌市國有商業(yè)銀行效益來看，2001年全市國有商業(yè)銀行已全部實(shí)現(xiàn)了盈利?？梢哉f，近年來國家通過金融政策與稅收政策的有效配合，較好地促進(jìn)了國有商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定運(yùn)行與持續(xù)發(fā)展。三、有利于增加社會(huì)投入和居民消費(fèi)調(diào)低金融營業(yè)稅稅率和對銀行未予收回的應(yīng)收利息不征營業(yè)稅，不僅大大降低金融企業(yè)的營業(yè)成本，增強(qiáng)了金融企業(yè)的活力和競爭實(shí)力，而且也使金融企業(yè)降低貸款利率成為可能，從而刺激生產(chǎn)性信貸和消費(fèi)性信貸。貸款利率的降低使生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本降低了，融資渠道拓寬了，從而增加了社會(huì)投入，推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；從個(gè)人消費(fèi)來講，貸款利率降低后，有利于鼓勵(lì)人民群眾提高消費(fèi)信貸的積極性，為提高人民生活水平創(chuàng)造了良好的條件。四、有利于增強(qiáng)地方財(cái)力1997年-2001年建甌市金融營業(yè)稅入庫情況單位：萬元年度項(xiàng)目1997年1998年1999年2000年2001年國稅征收部分（3%）191.47180.12157.77229.20121.63地稅征收部分（5%）319.12300.20262.95382202.72合計(jì)510.59480.32420.72611.20324.352001年建甌市營業(yè)稅收入減少了286萬元，按2001年建甌市稅收入庫情況測算，到2003年最終取消1997年調(diào)增的3%這部分屬中央財(cái)政收入的金融營業(yè)稅，全國每年約減少50多億元，但這只是表面現(xiàn)象。事實(shí)上，金融企業(yè)經(jīng)營成本的降低、生產(chǎn)企業(yè)融資成本的降低，以及消費(fèi)信貸的刺激，都有可能直接或間接地帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種潛在效益是無法在理論上進(jìn)行估算的。近年，我國經(jīng)濟(jì)每年以7%左右的速度持續(xù)而穩(wěn)健地增長，就是一個(gè)很好的證明。五、增強(qiáng)了金融企業(yè)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力一個(gè)國家的金融局勢是否穩(wěn)定，影響到整個(gè)國家政治、經(jīng)濟(jì)乃至人民生活的穩(wěn)定與否。1998年的亞洲金融危機(jī)波及東南亞和西方一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的資本主義國家，而中國得益于穩(wěn)健的金融運(yùn)行體系和科學(xué)規(guī)范的政策制度，抗拒了金融危機(jī)的侵害，當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)仍保持了7%的增長速度。加入WTO后，外國資本進(jìn)一步進(jìn)入中國市場，國際資本呈現(xiàn)出跨國界、跨地區(qū)間運(yùn)行和流轉(zhuǎn)的趨勢。這種趨勢使得中國金融企業(yè)面臨國內(nèi)金融風(fēng)險(xiǎn)和國際金融風(fēng)險(xiǎn)的雙重考驗(yàn)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)成為事關(guān)國家政局和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要問題。因此，在稅收政策上采取調(diào)低金融營業(yè)