1、農村信用社費用開支管理辦法第一章 總 則第一條 為進一步規范xx農村信用社財務開支行為，有效控制費用支出水平，擴大盈利空間，提高經營效益，根據金融企業財務規則（財政部令第42號）、金融企業財務規則實施指南、xx農村信用社財務管理辦法（xx聯201048號）等規章制度，結合全省農村信用社實際情況，制定本辦法。第二條 本辦法適用于轄內農村信用合作聯社、農村信用合作社聯合社、農村信用聯社股份有限公司、農村合作銀行、農村商業銀行（以下簡稱各級行社，其中地級市聯社及地級商業銀行稱為市級行社，縣及縣級市機構稱為縣級行社）。第三條 費用開支管理實行“預算管理、流程控制、效益優先、分類管理、職責細分”的原則。

2、“預算管理”是指各級行社年度費用支出在xx農村信用社聯合社（以下簡稱省聯社）下達的公用費用率指標內，依據業務發展規模、機構和人員狀況、經營目標和歷年實際情況，科學合理編制全年費用開支預算，并報上級部門備案，年度中間未經批準，不得突破費用支出預算。“流程控制”是指在全年預算內，各級行社費用支出依據統一規范的申請、報賬、審批、核算和分析等各個環節流程實施控制，保障費用預算支出的可行性。 “效益優先”是指各級行社費用支出要充分考慮成本效益，優先保證能夠帶來更高現實和長遠效益增加的開支項目。“分類管理”是指對不同等級行社、不同類別、不同金額的費用支出實施不同管理審批控制。“職責細分”是指各級行社應嚴格

3、按照上級機構下達的費用指標進行控制，根據具體情況對費用指標細分，對每一細分后的費用落實到崗、到人，結合相應的考評辦法，更好地進行控制。第四條 費用開支管理的第一責任人為各級行社法人代表。包括從相關費用制度的制定、開支控制、預算、考核等以行社法人代表為第一責任人。第二章 開支范圍和標準第五條 在辦理金融業務過程中發生的業務及管理費用包括：業務宣傳費、廣告費、印刷費、業務招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防衛費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、監管費、技術轉讓費、研究開發費、外事費、公雜費、差旅費、水電費、會議費、綠化費、理(董)事會費、會費、稅費、交通工具耗用費、開辦費、管

4、理費、物業費、職工工資、職工福利費、職工教育經費、工會經費、勞動保護費、基本養老保險金、基本醫療保險金、工傷保險金、生育保險金、失業保險金、補充養老保險金、補充醫療保險金、利潤分享、辭退福利、非貨幣性福利、住房公積金、勞務派遣人員薪酬、取暖及降溫費、租賃費、修理費、低值易耗品攤銷、長期待攤費用攤銷、無形資產攤銷、固定資產折舊費、其他費用等。（一）業務宣傳費。指各級行社開展業務宣傳活動所支付的費用。業務宣傳費在營業收入的比例內掌握使用。 （二）廣告費。指各級行社開展業務宣傳活動所支付的費用。按不超過營業收入2%的比例據實列支。廣告費支出必須符合下列條件：1廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；

5、2已實際支付費用并已取得相應發票；3通過一定的媒體傳播。（三）印刷費。指各級行社印制的各種業務憑證、賬簿、報表、包裝運送費、刻制圖章等費用開支。出售憑證取得的收入沖減印刷費。（四）業務招待費。指各級行社為業務經營的合理需要而支付的業務交際費用。各級行社業務招待費在全年營業收入的以內控制使用。業務招待費要求與經營活動直接相關，必須有足夠有效的憑證來證明。（五）電子設備運轉費。指各級行社為保證計算機正常運轉而購買的打印紙、色帶、優盤、硒鼓等電子耗材開支的費用，單價在200元（含200）以上的、可重復使用的電子耗材應入低值易耗品賬戶。（六）鈔幣運送費。指運送鈔幣所支付的汽車運輸費、油料費、包裝費、搬

6、運費、牌照費以及押運人員的差旅費；包括將運送鈔幣交社會化押運需要支付的費用。（七）安全防衛費。指各級行社出于安全防范需要所購置的安全保衛器械；單獨安裝營業網點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備、經警補貼、守庫費、交付保安公司的保安服務費以及經批準的其他防衛費用。結合營業網點裝修而安裝的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備等發生的費用，應計入修理費或長期攤銷費用，符合資本化條件的計入固定資產；監控設備應作為固定資產管理。（八）保險費。指各級行社向保險公司投保支付的財產保險費、特殊崗位人員意外傷害保險費等。保險公司給予行社的保險無賠款優待應沖減保險費支出。不得在此科目列支職工人壽保險費等與經營無關的費

7、用。（九）郵電費。指各級行社辦理各項業務支付的郵費、電話費、電話安裝費、電傳及傳真設備安裝、使用費和線路租用等費用 。（十）訴訟費。指各級行社因起訴或者應訴而發生的各種（項）費用。本項目核算內容主要是指訴訟案件終結后，法院裁定應由行社承擔的訴訟費用。（十一）公證費。指各級行社在辦理業務過程中，需要向公證機關辦理公證所支付的費用。（十二）咨詢費。指各級行社聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。（十三）審計費。指各級行社聘請中國注冊會計師、稅務師等進行年度財務、稅務審計及查賬驗資、資產評估等發生的各項費用。（十四）監管費。指銀監會按規定比率向農村合作金融機構收取的機構監管費和業務監管費。（十五）

8、技術轉讓費。指各級行社因接受技術轉讓支付的費用。因大中型計算機網絡建設而支付的技術轉讓費應作為固定資產管理；非專利技術應作為無形資產進行管理。（十六）研究開發費。指各級行社在服務、產品、技術、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。包括材料費、研發人員費用、設備費等。（十七）外事費。指各級行社按國家規定支付給因業務需要出國人員的出國費用以及外賓接待費用。（十八）公雜費。指各級行社購置營業用辦公用品、訂閱公用書報等費用。單價在200元（含200）以上的、可重復使用的辦公用品應入低值易耗品管理。公雜費應按網點業務量及職工人數等因素，科學核定標準、合理使用。（十九）差旅費。指各級行社職工出差按規定標準

9、乘坐車、船、飛機以及出差補助費、住宿費等費用。（二十）水電費。指各級行社支付的公用水電費及電子設備運轉中耗用的水電費用及增容費開支。（二十一）會議費。指各級行社經批準召開的各項會議費用。包括會議支付的伙食費、住宿費、會場租用費及文具、紙張等其他費用。（二十二）綠化費。指各級行社內部綠化發生的開支及上繳征管部門的綠化費。（二十三）理（董）事會費。指各級行社的理（董）事會及其成員因履行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。（二十四）會費。指各級行社參加各種協會繳納的相關會費。（二十五）稅費。指各級行社支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應在成本中列支的稅金和相關費用等。（二十六）交

10、通工具耗用費。公用機動車、船（不包括運鈔車、船）的燃料費、牌照費等開支在本賬戶核算。嚴禁各行社借用企業車輛，嚴禁公車私用、車輛費用公私不分。（二十七）開辦費。指各級行社在籌建期間發生的費用。包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息等支出。籌建期是指行社被批準籌建之日起至開始經營（包括試營業）之日的期間。（二十八）管理費。指各級行社向上級管理單位上繳的管理費。（二十九）物業費。指各級行社依據物業管理服務合同，享受物業管理服務時付出的費用。（三十）職工工資。指各級行社按規定發放給在職職工的工資、獎金、津貼和補貼及其他工資性

11、支出。（三十一）職工福利費。指各級行社發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利。包括為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用，職工困難補助，或者行社統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出，按規定發生的其他職工福利費等。職工福利費及非貨幣性福利總額按照行社職工工資總額的14以內據實列支。（三十二）職工教育經費。按各級行社職工工資總額的2.提取，用于職工教育和職業培訓方面的開支。職工教育經費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強各類高技能人才的培養。各級行社職工參加社會上的學歷教育

12、以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應當由個人承擔，不得擠占行社的職工教育培訓經費。對于行社高級管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應當從其他管理費用中支出，不得擠占日常的職工教育培訓經費支出。（三十三）工會經費。各級行社按職工工資總額的計提工會經費，用于工會開支，撥交工會使用。（三十四）勞動保護費。指各級行社按規定購買的職工勞動保護用品及規定崗位的職工保健費支出。開支控制在當地政府（縣及以上）規定標準以內。（三十五）基本養老保險金。指各級行社為職工繳納的基本養老保險費用，具體繳納比例按國家及我省有關規定執行。（三十六）基本醫療保險金。指各級行社為職工繳納的基本醫療保險

13、費用，具體繳納比例按國家及當地（縣及以上）有關規定執行。（三十七）工傷保險金。指各級行社為職工繳納的工傷保險費用，具體繳納比例按國家及我省有關規定執行。（三十八）生育保險金。指各級行社為職工繳納的生育保險費用，具體繳納比例按國家及當地（縣及以上）有關規定執行。（三十九）失業保險金。指各級行社為職工繳納的失業保險費用，具體繳納比例按國家及我省有關規定執行。（四十）補充養老保險金。指各級行社按照國家及我省的有關規定，按行社企業年金計劃為職工繳納的補充養老保險費用。（四十一）補充醫療保險金。指各級行社在按規定參加各類社會保險并按時足額繳納社會保險的基礎上，自主為職工繳納的補充醫療保險費用。（四十二）

14、利潤分享。指各級行社為鼓勵職工長期留在行社提供服務，按照行社預計實現凈利潤的一定比例確定享受的獎金，與行社經營業績掛鉤。（四十三）辭退福利。指各級行社因提前解除與職工的勞動關系給予職工的補償費用。（四十四）非貨幣性福利。指各級行社以外購商品發放給職工作為福利、提供給職工無償使用自己擁有的資產或租賃資產供職工無償使用、為職工無償提供醫療保健服務等。（四十五）住房公積金。指各級行社按有關房改政策規定按照職工工資的一定比例列支的住房公積金支出。（四十六）勞務派遣人員薪酬。指各級行社在業務經營和管理過程中發生的支付給勞務派遣工的薪酬支出。（四十七）取暖及降溫費。指各級行社營業及辦公取暖和降溫所需的費用

15、，不包括對職工個人的取暖及降溫補貼。（四十八）租賃費。指各級行社因開辦業務需要以經營租賃方式租入的營業及辦公用房、電子設備及其他固定資產所支付的租金。（四十九）修理費。指各級行社的固定資產和低值易耗品的修理費用。（五十）低值易耗品攤銷。指各級行社按規定攤銷的低值易耗品，攤銷期最長不得超過2年。（五十一）長期待攤費用攤銷。指各級行社按規定的期限和標準在本期及以后期間成本中攤銷的費用支出。主要指租入固定資產的改建支出、已計提完折舊固定資產的改建支出、固定資產的大修理支出等。（五十二）無形資產攤銷。指各級行社對可以合理預期有效使用年限的無形資產在有效使用年限內平均攤入成本的費用。（五十三）固定資產折

16、舊費。指在固定資產使用壽命內，對原值扣除預計凈殘值和已計提的固定資產減值準備累計額后的金額，按照確定的方法進行分攤。（五十四）其他費用。指各級行社按規定列支的不屬于以上項目的費用支出，嚴禁在本項目以各種名義列支不合理補助及獎勵。第三章 控制和考核第六條 省聯社根據全省業務發展規模、機構和人員狀況、經營目標和實際情況，于每年年初制定當年度費用控制指標，結合歷年情況以及各市級機構轄內實際情況，采取科學合理的方法向省聯社各辦事處、市聯社、市農商行分配費用指標，由省聯社各辦事處、市聯社、市農商行根據本市的業務規劃和實際情況向各縣級行社分解分配費用指標。縣級行社必須認真核算、考核與管理營業費用，并不得突

17、破費用指標。各縣級行社要制定預算控制體系，加強流程管理，明確轄內基層行社的費用開支權限及限額標準；大額開支應先申請，經審批后再開支；各行社要保證基層行社的基本開支，嚴禁基層行社費用抵庫。第七條 各級行社應根據全年業務發展需要，在上級部門核定的營業指標內編制費用支出預算，合理安排費用支出。支出預算應體現效益最大化原則，優先安排有利于效益增長的支出項目。加強成本費用的精細化管理，科學合理地對成本費用支出進行歸集、分配，實現機構、部門、項目、業務、賬戶成本費用支出的明細核算及分析。第八條 各級行社要加強費用開支內部控制，明確費用開支審批機構和審批權限，規范費用開支流程，提高費用開支審批效率，制定適合

18、自身狀況的相關費用開支內部控制管理辦法，并嚴格執行。第九條 各級行社按照費用開支類別和項目，統一各環節費用開支手續和單據。費用開支必須做到手續齊全、符合規定。每筆費用支出，必須有經手人、部門負責人、審批人簽字。累計事項統一報銷時，應附明細表及相應原始單據。第十條 工資、獎金、福利等工資費用支出，要嚴格按照相關政策及省聯社有關規定執行，不得擅自擴大開支標準。嚴禁在其他成本項目或營業外支出中以各種名義濫發獎金、補貼、津貼、勞務費等。第十一條 業務招待費、職工福利費、業務宣傳費和廣告費要嚴格控制在規定的比例內，不得突破，并堅持據實列支，不得預提。縣級行社如有特殊情況需要增加業務宣傳費、廣告費用列支額

19、度的，須經內部程序審批，并報省聯社各辦事處、市級行社備案。各級行社要嚴格制定審批制度，從嚴、從緊掌握。第十二條 職工教育經費、工會經費、住房公積金應嚴格按照規定比例提取，并按有關規定列支。第十三條 低值易耗品、長期待攤費用、無形資產攤銷，應在合理的年限內攤銷，攤銷方法一經確定不得人為隨意調整。第十四條 對涉及車輛費用即鈔幣運送費、交通工具耗用費，自車輛購買之日起，應對每一車輛的各種費用開支建立臺賬管理：油料費（臺賬跟蹤汽車里程）、過路過橋費、停車費、牌照費、修理支出等，臺賬各項目應與費用科目設立的賬戶相對應。同時，各級行社應分別對運鈔車和工作用車核定單車費用額，對車輛費用進行控制考核。第十五條 需要待攤的費用，應根據權責發