突破所得稅會(huì)計(jì)難題2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：選擇最符合題意的選項(xiàng)。1.下列各項(xiàng)中，不屬于所得稅會(huì)計(jì)核算范圍的是（）。A.企業(yè)對(duì)外投資產(chǎn)生的股權(quán)投資收益B.企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出D.企業(yè)購入固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.直接調(diào)整會(huì)計(jì)利潤B.依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算納稅所得額C.將稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理方法不一致的部分計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)D.將稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理方法不一致的部分計(jì)入遞延所得稅負(fù)債3.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額B.確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額C.購入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D.確認(rèn)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異4.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的資產(chǎn)減值損失，其對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)（）。A.按照可稅前扣除的金額計(jì)算B.按照賬面價(jià)值計(jì)算C.按照賬面價(jià)值減去可稅前扣除的金額計(jì)算D.按照稅法規(guī)定的稅前扣除比例計(jì)算5.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額B.確認(rèn)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異C.購入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D.確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的暫時(shí)性差異的是（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用與稅法規(guī)定差異產(chǎn)生的暫時(shí)性差異B.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備與稅法規(guī)定差異產(chǎn)生的暫時(shí)性差異C.預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的暫時(shí)性差異D.固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定差異產(chǎn)生的暫時(shí)性差異7.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅費(fèi)用的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額B.確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額C.購入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D.確認(rèn)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的永久性差異的是（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用與稅法規(guī)定差異產(chǎn)生的永久性差異B.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備與稅法規(guī)定差異產(chǎn)生的永久性差異C.預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的永久性差異D.固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定差異產(chǎn)生的永久性差異9.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.核銷遞延所得稅負(fù)債D.核銷遞延所得稅資產(chǎn)10.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的是（）。A.確認(rèn)的暫時(shí)性差異在以后期間能夠轉(zhuǎn)回B.轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額C.轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的金額能夠可靠地估計(jì)D.轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異在以后期間不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額四、多項(xiàng)選擇題要求：選擇所有符合題意的選項(xiàng)。1.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅D.所得稅費(fèi)用E.稅前會(huì)計(jì)利潤2.下列各項(xiàng)中，屬于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的有（）。A.確認(rèn)的暫時(shí)性差異在以后期間能夠轉(zhuǎn)回B.轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額C.轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的金額能夠可靠地估計(jì)D.轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異在以后期間不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額E.確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益3.下列各項(xiàng)中，屬于遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件的有（）。A.確認(rèn)的暫時(shí)性差異在以后期間能夠轉(zhuǎn)回B.轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額C.轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的金額能夠可靠地估計(jì)D.轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異在以后期間不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額E.確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益4.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)核算原則的有（）。A.收入實(shí)現(xiàn)原則B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.持續(xù)經(jīng)營原則D.會(huì)計(jì)分期原則E.實(shí)質(zhì)重于形式原則5.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的有（）。A.直接法B.間接法C.遞延法D.現(xiàn)值法E.比例法五、判斷題要求：判斷下列各題的表述是否正確。1.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅金額。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來期間可以抵扣的應(yīng)納稅所得額。（）3.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來期間應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅金額。（）4.企業(yè)在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)金額計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（）5.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。（）六、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)所得稅金額。1.某企業(yè)2024年度稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中含有一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。（1）計(jì)算企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算企業(yè)2024年度應(yīng)交所得稅；（3）計(jì)算企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)；（4）計(jì)算企業(yè)2024年度遞延所得稅負(fù)債；（5）計(jì)算企業(yè)2024年度所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：D解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在稅法上是不可抵扣的，因此不屬于所得稅會(huì)計(jì)核算范圍。2.答案：B解析：當(dāng)實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算納稅所得額。3.答案：A解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)由于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來期間應(yīng)繳納的所得稅，而遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額屬于遞延所得稅資產(chǎn)。4.答案：A解析：稅法規(guī)定可以稅前扣除的資產(chǎn)減值損失，其對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照可稅前扣除的金額計(jì)算。5.答案：D解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來期間可以抵扣的應(yīng)納稅所得額，不包括預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額。6.答案：D解析：固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定差異產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是永久性差異，不屬于暫時(shí)性差異。7.答案：D解析：遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來期間應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅金額，不包括預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額。8.答案：D解析：固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定差異產(chǎn)生的永久性差異是永久性差異，不屬于暫時(shí)性差異。9.答案：B解析：遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法包括確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和核銷遞延所得稅負(fù)債。10.答案：D解析：遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件要求轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異在以后期間不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額。四、多項(xiàng)選擇題1.答案：A,B,C,D,E解析：所得稅會(huì)計(jì)核算內(nèi)容涵蓋遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)、所得稅費(fèi)用和稅前會(huì)計(jì)利潤等方面。2.答案：A,B,C解析：遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件包括暫時(shí)性差異能夠轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)回能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額以及轉(zhuǎn)回金額能夠可靠估計(jì)。3.答案：A,B,C解析：遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件包括暫時(shí)性差異能夠轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)回能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額以及轉(zhuǎn)回金額能夠可靠估計(jì)。4.答案：C,D,E解析：所得稅會(huì)計(jì)核算原則包括持續(xù)經(jīng)營原則、會(huì)計(jì)分期原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。5.答案：A,B,C解析：所得稅會(huì)計(jì)核算方法包括直接法、間接法和遞延法。五、判斷題1.答案：×解析：所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅金額，但不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。2.答案：√解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來期間可以抵扣的應(yīng)納稅所得額。3.答案：√解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的，由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來期間應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅金額。4.答案：×解析：企業(yè)在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)金額計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但不包括已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回金額。5.答案：×解析：企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算，但實(shí)際計(jì)算時(shí)還需考慮暫時(shí)性差異的影響。六、計(jì)算題1.答案：（1）應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=