會計實操文庫14/14記賬實操-人力資源服務業賬務處理實例公司創立階段辦公場地租賃：租賃辦公場地，月租金15,000元，預付三個月租金45,000元。支付場地租金時：借：預付賬款—場地租金45,000貸：銀行存款45,000每月分攤租金：借：管理費用—場地租賃15,000貸：預付賬款—場地租金15,000設備購置：購置辦公桌椅、電腦等設備，價值300,000元（不含稅），增值稅稅率13%。計算設備進項稅額：300,000×13%=39,000元購置設備時：借：固定資產—辦公設備300,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000計提設備折舊（每月）：每月折舊額=300,000÷5÷12=5,000元借：管理費用—設備折舊5,000貸：累計折舊—辦公設備5,000人力資源服務提供階段招聘服務：為客戶企業提供招聘服務，收取服務費100,000元（含稅），增值稅稅率6%。服務過程中，支付招聘平臺會員費20,000元（含稅），增值稅稅率6%，投入內部招聘專員人工成本15,000元。計算不含稅服務費收入：100,000÷(1+6%)=94,339.62元計算銷項稅額：94,339.62×6%=5,660.38元收到服務費時：借：銀行存款100,000貸：主營業務收入—招聘服務94,339.62應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5,660.38計算不含稅會員費支出：20,000÷(1+6%)=18,867.92元計算進項稅額：18,867.92×6%=1,116.08元支付會員費時：借：主營業務成本—招聘平臺會員費18,867.92應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,116.08貸：銀行存款20,000計提招聘專員人工成本：借：主營業務成本—人工成本15,000貸：應付職工薪酬—工資15,000實際支付時：借：應付職工薪酬—工資15,000貸：銀行存款15,000勞務派遣服務（一般納稅人，采用簡易計稅）：與用工單位簽訂勞務派遣協議，派遣員工的勞務費用為每人每月5,000元，派遣人數為20人，共計100,000元。公司支付給被派遣員工的工資、福利和社保等費用為每人每月4,000元，共計80,000元。公司選擇簡易計稅方法，適用的增值稅征收率為5%。確認收入：借：應收賬款—用工單位100,000貸：主營業務收入—勞務派遣服務100,000計算增值稅：計算應納稅額=(100,00080,000)÷(1+5%)×5%=952.38元借：主營業務成本（或其他相關科目）952.38貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）952.38借：應收賬款—用工單位952.38（增值稅額）貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）952.38計算可扣除的成本：借：主營業務成本—派遣員工薪酬等80,000貸：應付職工薪酬—工資等80,000實際支付被派遣員工工資、福利和社保等：借：應付職工薪酬—工資等80,000貸：銀行存款80,000人力資源培訓服務：舉辦一期人力資源管理培訓課程，收取學員學費80,000元（含稅），增值稅稅率6%。培訓期間，聘請外部講師支付授課費25,000元（含稅），增值稅稅率6%，支付培訓場地租賃費用10,000元（含稅），增值稅稅率9%，投入內部培訓專員人工成本10,000元。計算不含稅學費收入：80,000÷(1+6%)=75,471.70元計算銷項稅額：75,471.70×6%=4,528.30元收到學費時：借：銀行存款80,000貸：主營業務收入—培訓服務75,471.70應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4,528.30計算不含稅授課費支出：25,000÷(1+6%)=23,584.91元計算進項稅額：23,584.91×6%=1,415.09元支付授課費時：借：主營業務成本—授課費23,584.91應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,415.09貸：銀行存款25,000計算不含稅場地租賃費支出：10,000÷(1+9%)=9,174.31元計算進項稅額：9,174.31×9%=825.69元支付場地租賃費時：借：主營業務成本—場地租賃費9,174.31應交稅費—應交增值稅（進項稅額）825.69貸：銀行存款10,000計提培訓專員人工成本：借：主營業務成本—人工成本10,000貸：應付職工薪酬—工資10,000實際支付時：借：應付職工薪酬—工資10,000貸：銀行存款10,000員工薪酬與福利階段員工工資支付：公司自有員工本月工資共計50,000元，通過銀行轉賬支付。同時，為員工繳納社保（單位部分）10,000元，公積金（單位部分）5,000元。計提工資時：借：管理費用—工資50,000管理費用—社保10,000管理費用—公積金5,000貸：應付職工薪酬—工資50,000應付職工薪酬—社保10,000應付職工薪酬—公積金5,000支付工資、社保和公積金時：借：應付職工薪酬—工資50,000應付職工薪酬—社保10,000應付職工薪酬—公積金5,000貸：銀行存款65,000員工福利發放：在節日期間為員工發放福利，總價值為15,000元，以銀行轉賬購買禮品發放。計提福利時：借：管理費用—職工福利15,000貸：應付職工薪酬—職工福利15,000發放福利時：借：應付職工薪酬—職工福利15,000貸：銀行存款15,000財務成果核算階段計算所得稅費用：假設利潤總額為100,000元，所得稅稅率為25%。計算所得稅費用：100,000×25%=25,000元借：所得稅費用25,000貸：應交稅費—應交所得稅25,000實際繳納所得稅時：借：應交稅費—應交所得稅25,000貸：銀行存款25,000利潤分配：假設凈利潤為75,000元，按10%提取法定盈余公積。提取法定盈余公積：借：利潤分配—提取法定盈余公積7,500貸：盈余公積—法定盈余公積7,500向股東分配利潤（假設分配30,000元）：借：利潤分配—應付利潤30,000貸：應付股利30,000實際支付股利時：借：應付股利30,000貸：銀行存款30,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。