2025年注冊稅務師稅法二稅務籌劃案例分析實戰試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個最符合題意的選項，請將正確答案的字母填入題后的括號內。1.下列關于增值稅的說法中，正確的是（）。A.增值稅是以商品生產、流通、分配和消費的各個環節的增值額為征稅對象的一種流轉稅B.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物等C.增值稅的稅率分為17%和13%，其中13%為基本稅率D.增值稅的計稅依據是銷售額2.下列關于企業所得稅的說法中，正確的是（）。A.企業所得稅的征稅對象是企業取得的生產經營所得、其他所得和清算所得B.企業所得稅的稅率分為25%和15%，其中25%為基本稅率C.企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額D.企業所得稅的征收方式為源泉扣繳3.下列關于個人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得B.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，其中45%為最高稅率C.個人所得稅的計稅依據是應納稅所得額D.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳4.下列關于房產稅的說法中，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房產的租金收入B.房產稅的稅率分為1.2%、1.5%、2%、2.5%，其中2.5%為最高稅率C.房產稅的計稅依據是房產的計稅價值D.房產稅的征收方式為源泉扣繳5.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地B.城鎮土地使用稅的稅率分為每平方米2元、4元、6元、8元，其中8元為最高稅率C.城鎮土地使用稅的計稅依據是實際占用土地面積D.城鎮土地使用稅的征收方式為源泉扣繳6.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的征稅對象是車輛、船舶的所有人和使用人B.車船稅的稅率分為1元/噸、2元/噸、3元/噸、4元/噸，其中4元/噸為最高稅率C.車船稅的計稅依據是車船的噸位或凈噸位D.車船稅的征收方式為源泉扣繳7.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅的征稅對象是合同、憑證等書立、領受的行為B.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.3%、0.5%，其中0.5%為最高稅率C.印花稅的計稅依據是合同、憑證的金額D.印花稅的征收方式為源泉扣繳8.下列關于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的征稅對象是房屋、土地等不動產的權屬轉移B.契稅的稅率分為3%、4%、5%、6%，其中6%為最高稅率C.契稅的計稅依據是契稅的計稅價值D.契稅的征收方式為源泉扣繳9.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的征稅對象是土地的增值額B.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%、60%，其中60%為最高稅率C.土地增值稅的計稅依據是土地的增值額D.土地增值稅的征收方式為源泉扣繳10.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的征稅對象是礦產資源的開采、生產和銷售B.資源稅的稅率分為2%、3%、4%、5%，其中5%為最高稅率C.資源稅的計稅依據是礦產資源的產量D.資源稅的征收方式為源泉扣繳二、多項選擇題要求：本大題共10小題，每小題3分，共30分。每小題有兩個或兩個以上最符合題意的選項，請將正確答案的字母填入題后的括號內。1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.出口貨物D.進口貨物2.下列屬于企業所得稅征稅范圍的有（）。A.生產經營所得B.其他所得C.清算所得D.股息、紅利所得3.下列屬于個人所得稅征稅范圍的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產租賃所得4.下列屬于房產稅征稅范圍的有（）。A.經營性房產B.非經營性房產C.倉庫D.辦公樓5.下列屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的有（）。A.城市土地B.縣城土地C.建制鎮土地D.工礦區土地6.下列屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.摩托車B.小汽車C.游艇D.輪船7.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.合同B.憑證C.購物小票D.票據8.下列屬于契稅征稅范圍的有（）。A.房屋買賣B.土地轉讓C.房屋贈與D.土地贈與9.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.土地購置B.土地開發C.土地轉讓D.土地出租10.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.煤炭B.石油C.天然氣D.銅礦四、計算題要求：本大題共1小題，共10分。請根據下列資料，計算相關稅額。某企業2024年12月銷售自產貨物100萬元，購進原材料50萬元，支付加工費10萬元，取得運輸費發票5萬元，支付廣告費8萬元。已知增值稅稅率為13%，企業所得稅稅率為25%，城鎮土地使用稅稅率為4元/平方米，房產稅稅率為1.2%，車船稅稅率為5元/輛。（1）計算該企業當月應繳納的增值稅；（2）計算該企業當月應繳納的企業所得稅；（3）計算該企業當月應繳納的城鎮土地使用稅；（4）計算該企業當月應繳納的房產稅；（5）計算該企業當月應繳納的車船稅。五、綜合分析題要求：本大題共1小題，共15分。請根據下列資料，分析并回答相關問題。某房地產開發公司2024年12月取得土地使用權1000萬元，支付土地開發成本800萬元，銷售房產200套，每套售價200萬元。已知契稅稅率為3%，土地增值稅稅率為30%，企業所得稅稅率為25%。（1）計算該房地產開發公司當月應繳納的契稅；（2）計算該房地產開發公司當月應繳納的土地增值稅；（3）計算該房地產開發公司當月應繳納的企業所得稅；（4）分析該房地產開發公司在土地增值稅、企業所得稅方面的稅收籌劃空間。六、案例分析題要求：本大題共1小題，共15分。請根據下列案例，回答相關問題。某企業為一家生產型企業，2024年12月銷售產品500萬元，購進原材料300萬元，支付加工費50萬元，取得運輸費發票30萬元，支付廣告費20萬元。已知增值稅稅率為13%，企業所得稅稅率為25%，城鎮土地使用稅稅率為4元/平方米，房產稅稅率為1.2%，車船稅稅率為5元/輛。（1）分析該企業在增值稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅等方面的稅收籌劃空間；（2）提出該企業可以采取的稅收籌劃措施。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：增值稅是以商品生產、流通、分配和消費的各個環節的增值額為征稅對象的一種流轉稅，其征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物等。2.A解析：企業所得稅的征稅對象是企業取得的生產經營所得、其他所得和清算所得，稅率為25%。3.A解析：個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得，稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，其中45%為最高稅率。4.C解析：房產稅的征稅對象是房產的計稅價值，稅率分為1.2%、1.5%、2%、2.5%，其中2.5%為最高稅率。5.A解析：城鎮土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，稅率分為每平方米2元、4元、6元、8元，其中8元為最高稅率。6.C解析：車船稅的計稅依據是車船的噸位或凈噸位，稅率分為1元/噸、2元/噸、3元/噸、4元/噸，其中4元/噸為最高稅率。7.A解析：印花稅的征稅對象是合同、憑證等書立、領受的行為，稅率分為0.05%、0.1%、0.3%、0.5%，其中0.5%為最高稅率。8.A解析：契稅的征稅對象是房屋、土地等不動產的權屬轉移，稅率分為3%、4%、5%、6%，其中6%為最高稅率。9.A解析：土地增值稅的征稅對象是土地的增值額，稅率分為30%、40%、50%、60%，其中60%為最高稅率。10.A解析：資源稅的征稅對象是礦產資源的開采、生產和銷售，稅率分為2%、3%、4%、5%，其中5%為最高稅率。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨物等。2.ABCD解析：企業所得稅的征稅范圍包括生產經營所得、其他所得和清算所得，以及股息、紅利所得。3.ABCD解析：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得等。4.ABCD解析：房產稅的征稅范圍包括經營性房產、非經營性房產、倉庫、辦公樓等。5.ABCD解析：城鎮土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地。6.ABCD解析：車船稅的征稅范圍包括摩托車、小汽車、游艇、輪船等。7.ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括合同、憑證等書立、領受的行為。8.ABCD解析：契稅的征稅范圍包括房屋買賣、土地轉讓、房屋贈與、土地贈與等。9.ABCD解析：土地增值稅的征稅范圍包括土地購置、土地開發、土地轉讓、土地出租等。10.ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括煤炭、石油、天然氣、銅礦等。三、計算題（1）增值稅：100萬元×13%=13萬元解析：增值稅的計稅依據為銷售額，稅率為13%，因此增值稅額為銷售額乘以稅率。（2）企業所得稅：應納稅所得額=銷售額-購進原材料-加工費-運輸費-廣告費=100萬元-50萬元-10萬元-5萬元-8萬元=27萬元；企業所得稅=應納稅所得額×25%=27萬元×25%=6.75萬元解析：企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，稅率為25%，因此企業所得稅額為應納稅所得額乘以稅率。（3）城鎮土地使用稅：假設企業實際占用土地面積為1000平方米，城鎮土地使用稅=實際占用土地面積×稅率=1000平方米×4元/平方米=4000元解析：城鎮土地使用稅的計稅依據為實際占用土地面積，稅率為每平方米4元，因此城鎮土地使用稅額為實際占用土地面積乘以稅率。（4）房產稅：假設企業房產的計稅價值為1000萬元，房產稅=房產計稅價值×稅率=1000萬元×1.2%=12萬元解析：房產稅的計稅依據為房產的計稅價值，稅率為1.2%，因此房產稅額為房產計稅價值乘以稅率。（5）車船稅：假設企業擁有10輛小汽車，車船稅=車船數量×稅率=10輛×5元/輛=50元解析：車船稅的計稅依據為車船數量，稅率為每輛5元，因此車船稅額為車船數量乘以稅率。四、綜合分析題（1）契稅：1000萬元×3%=30萬元解析：契稅的計稅依據為土地使用權購置價值，稅率為3%，因此契稅額為土地使用權購置價值乘以稅率。（2）土地增值稅：土地增值額=銷售收入-土地購置成本-土地開發成本=200套×200萬元/套-1000萬元-800萬元=400萬元；土地增值稅=土地增值額×30%=400萬元×30%=120萬元解析：土地增值稅的計稅依據為土地增值額，稅率為30%，因此土地增值稅額為土地增值額乘以稅率。（3）企業所得稅：應納稅所得額=銷售收入-土地購置成本-土地開發成本=200套×200萬元/套-1000萬元-800萬元=400萬元；企業所得稅=應納稅所得額×25%=400萬元×25%=100萬元解析：企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，稅率為25%，因此企業所得稅額為應納稅所得額乘以稅率。（4）稅收籌劃空間：該房地產開發公司可以在土地增值稅方面通過合理規劃土地開發進度和銷售策略來降低土地增值額，從而降低土地增值稅稅負；在企業所得稅方面，可以通過優化成本結構和費用支出，提高稅前扣除比例，降低應納稅所得額，從而降低企業所得稅稅負。解析：分析企業稅收籌劃空間時，需要結合企業實際情況，從稅法規定和政策導向出發，找出可能存在的稅收籌劃機會。五、案例分析題（1）稅收籌劃空間：該企業在增值稅方面可以通過合理選擇稅率較低的貨物進行銷售，降低增值稅稅負；在企業所得稅方面，可以通過優化成本結構和費用支出，提高稅前扣除比例，降低應納稅所得額，從而降低企業所得稅稅負；在城鎮