第頁萬能會計分錄大全（一般納稅人）（一）收到貨款：【附件：銀行回單、收款收據、承兌票據等】借：銀行存款預收賬款—xx客戶應收票據【按匯票的票面金額】貸：應收賬款—xx客戶（二）支付貨款：【附件：銀行回單、收款收據、承兌票據等】借：應付賬款—xx供應商貸：銀行存款預付賬款—xx供應商（三）取現【附件：銀行回單】借：庫存現金貸：銀行存款（四）支付上月增值稅【附件：銀行回單、完稅憑證】借：應交稅費一未交增值稅貸：銀行存款（五）支付上月附加稅【附件：銀行回單、完稅憑證】借：銀行存款貸：應交稅費一應交城建稅應交稅費一教育費附加應交稅費一地方教育費附加（六）支付上季度企業所得稅【附件：銀行回單、完稅憑證】借：銀行存款貸：應交稅費一應交城建稅應交稅費一教育費附加應交稅費一地方教育費附加（七）發放上月工資【附件：工資表（上月）、銀行回單】借：應付職工薪酬一應付職工薪酬或工資貸：銀行存款/現金其他應付款一社保、住房公積金(個人)應交稅費一應交個人所得稅（八）支付本月申報社保、住房公積金【附件：銀行回單、社保完稅憑證、住房公積金繳費單】借：應付職工薪酬一社保費用(單位)—住房公積金其他應收款一社保、住房公積金(個人)貸：銀行存款同時：計提公司承擔社保部分：借：管理費用—應付職工薪酬—社保費用【通過“應付職工薪酬”科目核算的社保費】—住房公積金管理費用—社保費用管理費用—住房公積金貸：應付職工薪酬一社保費用(單位)—住房公積金【補充說明】1、個人社保繳費金額=個人社保繳費基數*個人社保繳費比例2、公司社保繳費金額=公司社保繳費基數*公司社保繳費比例社保繳納基數的確認:社保的繳費基數按規定，應當是工資額。但實務中，社保繳費基數是人社部根來確定社保繳納基數。一般為去年平均工資的60%-300%之間，企業自行確認據上年的全年平均工資，職工的社保繳納基數，一般私有企業按最低繳納標準繳納，即平均工資的60%。3、社保繳費比例（1）醫療保險:個人承擔2%，單位承擔8%（2）養老保險:個人為8%，單位承擔20%:（3）失業保險:個人為1%，單位承擔2%;（4）工傷保險:個人無，單位1%;（5）生育保險:個人無，單位1%;（6）公積金:個人10%,單位10%。（九）支付個人所得稅借：應交稅費一應交個人所得稅【附件：銀行回單、完稅憑證】貸：銀行存款（十）支付印花稅：【按季度繳納】借：應交稅費一應交印花稅【附件：銀行回單、完稅憑證】貸：銀行存款（十一）支付房產稅、土地使用稅：【附件：銀行回單、完稅憑證】借：應交稅費—應交房產稅應交稅費—土地使用稅金貸：銀行存款同時：計提房產稅及土地使用稅：借：主營業務稅金及附加貸：應交稅費—應交房產稅應交稅費—土地使用稅金（十二）付手續費：【附件：銀行回單】借：財務費用一手續費貸：銀行存款（十三）利息收入【附件：銀行回單】借：銀行存款貸：財務費用一利息收入【用負數表示】（十四）員工借支（或借款）：【附件：借款單、銀行回單】借：其他應收款—備用金—xx員工貸：銀行存款/庫存現金（十五）應收票據業務核算：1、不帶息應收票據的會計處理票據取得

：

借:應收票據(按面值入賬)貸:應收賬款—xx客戶等到期收回款項：借:

銀行存款貸:應收票據到期債務人無力償還款項：借:

應收賬款—xx客戶貸:應收票據2、帶息應收票據的會計處理票據取得（同不帶息票據）期末計息（期末一般是指中期末、年末）【實操中不常見】借：應收票據貸：財務費用到期收回款項（本金+利息）借:

銀行存款貸:應收票據財務費用到期債務人無力償還款項：借:

應收賬款貸:應收票據財務費用（十六）壞賬準備的核算當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款余額×比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額1、計提壞賬準備時：借：資產減值損失—計提的壞賬準備

信用減值準備—計提的壞賬準備貸

：壞賬準備2、沖減壞賬準備時：借：壞賬準備

貸

：資產減值損失計提的壞賬準備信用減值準備—計提的壞賬準備3、實際發生壞賬時的會計分錄（核銷壞賬）：借：壞賬準備

貸：應收票據\應收賬款預付賬款\其他應收款應收利息\長期應收款4、收回壞賬的賬務處理

借：銀行存款

貸：應收票據\應收賬款預付賬款\其他應收款應收利息\長期應收款同時：

借：應收票據\應收賬款預付賬款\其他應收款應收利息\長期應收款

貸：壞賬準備【解釋說明】：壞賬損失稅前扣除條件：（1）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，且其清算財產不足清償的；（2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，且其財產或者遺產不足清償的；（3）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；（4）與債務人達成債務重組協議或經法院批準進行破產重整后，仍無法追償的；（5）因自然災害、戰爭等不可抗力因素導致無法收回的；（6）符合國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。（十七）接受投資的核算：1、接受現金資產投資的賬務處理：【附件：銀行回單、股東出資證明、收款收據】借：銀行存款

貸：實收資本—投資者【有限責任公司等企業】

股本【股份有限公司】2、接受非現金資產投資的賬務處理入賬價值按照合同約定的價值/評估價值【附件：資產評估報告、產權轉移單、驗資報告、股東出資證明】借：固定資產/無形資產/原材料等

貸：實收資本—投資者【有限責任公司等企業】

股本【股份有限公司】（十八）報銷相關費用（公司運營的各種雜費）：【附件：費用報銷審批單、費用發票、銀行回單等】1、因管理而產生的費用：借：管理費用一辦公費/業務招待費/差旅費/車輛費用/租賃費/保險費/水電費/快遞費等；應交稅費—應交增值稅（進項稅額）【若有專用發票】貸：銀行存款/庫存現金其他應收款—備用金—xx員工【若有備用金借款】2、因銷售而產生的費用：借：銷售費用一辦公費/業務招待費/差旅費/運輸福/裝卸費/保險費/水電費/快遞費等；應交稅費—應交增值稅（進項稅額）【若有專用發票】貸：銀行存款/庫存現金其他應收款—備用金—xx員工【若有備用金借款】3、報銷車輛保險費業務處理：【附件：費用報銷審批單、保險費發票、保單、銀行回單】借：管理費用——車輛費用/保險費用應交稅費—應交增值稅（進項稅額）應交稅費—應交車船稅【發票備注欄注明的代收車船稅金額】貸：銀行存款/現金同時：按照代收車船稅金額，計提車船稅：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅【附件示例】（十九）采購商品、原材料等預付款時：【附件：銀行回單、合同、收款收據】借：預付賬款—xx供應商應付賬款—xx供應商【不設“預付賬款”科目核算】貸：銀行存款（二十）原材料的核算：1、購買原材料的賬務處理【附件：銀行回單、合同、入庫單等】借：原材料

（已驗收入庫）

在途物資（未驗收入庫）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

應交稅費—待認證進項稅額貸：銀行存款（已收款）

應付賬款（未收款）2、在途物資驗收入庫時【附件：入庫單】借：原材料

貸：在途物資3、特殊情況：材料已到，發票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷：【附件：驗收單、材料清單、入庫單】借：原材料（不含稅）

貸：應付賬款—暫估應付款—某企業收到發票，分錄紅字沖回金額為負數。【附件：發票】，然后按照購買材料進行賬務處理。4、發出原材料的賬務處理：【附件：出庫單】借：生產成本【直接用于生產車間】

制造費用【車間管理部門】

管理費用【行政管理部門】

銷售費用【銷售部門】

其他業務成本【外銷】

貸：原材料（二十一）企業員工預支采購款的分錄處理1、企業預支采購人員材料采購費【附件;借款單、銀行回單】借：其他應收款--員工姓名貸：銀行存款(或庫存現金等科目)2、待采購人員采購對應款項，進行費用報銷時，會計分錄為:【附件：發票、入庫單、銀行回單】借：庫存商品/原材料應交稅費--應交增值稅(進項稅額)貸：其他應收款--員工姓名銀行存款【差額，可借可貸】【解釋說明】其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款、應收的周轉材料裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項;存出保證金以及其他各種應收、暫付款項等。（二十二）購買庫存商品（商品）入庫【附件：采購發票、入庫單、銀行回單、承兌匯票等】借：庫存商品應交稅費一應交增值稅(進項稅額)應交稅費—待認證進項稅額貸：銀行存款應付賬款一xx供應商預付賬款—xx供應商【若有預付款，先沖減預付款】（二十三）成本的核算1、發生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理：借:生產成本

貸：原材料

應付職工薪酬

制造費用2、月末制造費用在不同產品之間的賬務處理：①確定分配基礎②分配率=制造費用/分配基礎③每個產品的分配費用=分配基礎*分配率借：生產成本—某產品

貸：制造費用（二十四）企業預收客戶款項，未確認收入時：【附件：銀行回單、合同、收款收據】借：銀行存款/庫存現金貸：預收賬款—xx客戶【不含稅金額】應收賬款—xx客戶【不含稅金額】【不設“預收賬款”科目核算】應交稅費——待轉銷項稅【未開具發票】應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)【開具發票】【說明】：實物操作中，為了便于核算，預收賬款一般按含稅金額（二十五）銷售商品或提供勞務等：1、企業因銷售商品、產品、提供勞務等，實現收入時：【附件資料：發票、合同、銷貨清單】借：應收賬款—xx客戶貸：主營業務收入其他業務收入【銷售原材料，出租包裝物出租固定資產】應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)2、若收到客戶以銀行承兌方式支付貨款，企業收承兌匯票時：【附件:電子承兌匯票、銀行回單、收款收據（若有）】借：應收票據（按匯票的票面金額）貸：應收賬款—xx客戶銀行存款【差額，可借可貸】【附件圖示】（1）票據到期承兌：【附件：銀行回單、承兌匯票復印件】借：銀行存款貸：應收票據（2）未到期貼現：【附件：銀行回單、承兌匯票復印件等】借：銀行存款【貼現實際收到的金額】財務費用【應收票據和銀行存款的差額】貸：應收票據（按匯票的票面金額）（3）背書轉讓，用于支付貨款時：【附件：承兌匯票正反面、收款收據或證明】借：應付賬款——xx供應商貸：應收票據【附件圖示】（二十六）結轉本月銷售成本【附件：庫存商品、原材料明細表】借：主營業務成本其他業務成本【銷售原材料，出租包裝物出租固定資產】貸：庫存商品/原材料【補充說明】商品銷售成本計（移動加權平均法）算公式：商品銷售成本＝本期商品銷售數量×加權平均單價加權平均單價＝（期初結存商品金額＋本期收入商品金額－本期非銷售付出商品金額）／（期初結存商品數量＋本期收入商品數量－本期非銷售付出商品數量）（二十七）特殊業務處理（營業外收支）：1、營業外收入：固定資產盤盈，罰沒利得，接受捐贈，無形資產銷售借：固定資產清理/銀行存款

貸：營業外收入2、發生營業外支出：非流動資產盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災害造成損失借：營業外支出

貸：銀行存款或者原材料

應交稅費應交增值稅（進項稅轉出）（二十八）短期借款業務會計處理1、

借入借款：【附件：銀行回單、貸款憑據】借：銀行存款

貸：短期借款2、計提利息：【附件：利息計算單、銀行回單】借：財務費用

貸：應付利息3、償還借款：【附件：銀行回單】借：短期借款

貸：銀行存款（二十九）長期借款的核算1、取得借款：【附件：銀行回單、貸款憑據】借：銀行存款

貸：長期借款——本金2、計提利息：【附件：利息計算單、銀行回單】借：財務費用【生產經營期間】管理費用【籌建期間】在建工程【用于購建固定資產】研發支出【用于自創無形資產】

貸：應付利息【分期付息】

長期借款——應付利息（到期付息）3、償還借款【附件：銀行回單】借：長期借款——本金

長期借款——應付利息

貸：銀行存款（三十）計提本月工資【附件：工資表】借：管理費用一應付職工薪酬或工資【管理部門人員工資】銷售費用—應付職工薪酬或工資【銷售部門人員工資】貸：應付職工薪酬—工資（三十一）固定資產、低值易耗品采購入庫

【附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發票、驗收單】借：固定資產—生產設備等低值易耗品周轉材料應交稅費-應交增值稅-進項稅應交稅費－待認證進項稅額貸：銀行存款/應付賬款等（三十二）計提本月固定資產折舊【附件：折舊計算表】借：制造費用【生產車間】

管理費用【管理部門】

銷售費用【銷售部門】

其他業務成本【經營出租固定資產】

研發支出【研發無形資產】

在建工程【在建工程中】

專項儲備【提取的安全生產費形成的固定資產】

應付職工薪酬【非貨幣性薪酬】

貸：累計折舊（三十三）以后月份認證抵扣時:借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待認證進項稅額（三十四）下月發生增值稅納稅義務時：借：應交稅費-待轉銷項稅額

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（三十五）以下情況進項稅額需轉出1、購入產品用于非應稅項目生產借：生產成本貸：原材料—A

應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出2、固定資產盤虧借：固定資產清理

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出3、用于個人福利借：應付職工薪酬—福利費

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出4、管理不善導致貨物損毀借：管理費用—非常損失

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出5、判定“失控發票”借：營業外支出

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出說明：“失控發票”各地處理不同，每個案例情況也不同，有些能證明業務真實性的是可以企業所得稅稅前扣除，有些則不能扣除。6、判定虛開發票借：銀行存款等（因為判定沒有支出這部分費用，需要調回）貸：主營業務成本（當年）以前年度損益調整（以前年度）

應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出【補充資料】以下情況進項稅額需轉出1、購進的產品用于非增值稅應稅項目。

2、固定資產非自然災害損毀。按稅法要求未折舊部分對應的進項稅額需要轉出。3、購入商品用于集體或個人福利。4、因管理因素導致貨物變質、霉變、損毀、丟失等。5、稅務部門認定發票為“失控發票”。

6、稅務部門認定“虛開發票”否定此次經濟業務存在。（三十六）一般納稅人應當在月末時，將當月所有進項、進項轉出、銷項稅額轉至應交稅費/應交增值稅/未交增值稅科目中，相應處理如下時：借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅（三十七）月末結轉預繳增值稅借：應交稅費——未交増值稅

貸：應交稅費——預交增值稅（三十八）結轉本月轉出未交增值稅：（1）如果轉出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。（2）如果轉出未交增值稅科目余額在貸方，表示應該繳納的，則先做下面分錄：借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅貸：應交稅費——未交增值稅【補充說明】應繳納的增值稅=銷項稅額—進項稅額+進項稅額轉出（三十九）計提計算本月附加稅金：【附件：附加稅計算表】借：稅金及附加

（以下合計）

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

—應交教育費附加

—應交地方教育費附加【補充說明】城建稅=（增值稅+消費稅）×稅率×50%教育附加（地方教育費附加）=（增值稅+消費稅）×稅率×50%（四十）計算計提本月（本季）印花稅：【附件：印花稅計提計算表】借：稅金及附加

（以下合計）

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅【補充說明】印花稅計提，實物操作中一般以（主營業務收入+主營業務成本）為基數，乘以相應的稅率計算（四十一）所得稅計提：【附件：所得稅計提計算表】借：所得稅費用