第頁蔬菜配送公司全盤賬務(wù)處理1、采購環(huán)節(jié)【情形1】從農(nóng)戶采購蔬菜:從農(nóng)戶手中收購一批蔬菜，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，總金額30,000元。按照農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。會計(jì)分錄為:借:庫存商品-蔬菜27,300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2,700

貸:銀行存款30,000【情形2】從供應(yīng)商采購蔬菜:從一般納稅人供應(yīng)商處購入一批蔬菜，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額20,000元，稅額1,800元，款項(xiàng)尚未支付。會計(jì)分錄為:借:庫存商品-蔬菜20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,800

貸:應(yīng)付賬款21,800【情形3】采購包裝材料:購買用于包裝蔬菜的紙箱和保鮮膜，取得增值稅專用發(fā)票，金額5,000元，稅額650元，以銀行存款支付。會計(jì)分錄為:借:周轉(zhuǎn)材料-包裝材料5,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)650

貸:銀行存款5,6502、分揀加工環(huán)節(jié)

【情形1】支付分揀工人工資:本月支付分揀工人工資10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會計(jì)分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本-分揀成本10,000

貸:銀行存款10,000【情形2】分?jǐn)偧庸ぴO(shè)備折舊:加工設(shè)備本月折舊額2,000元。會計(jì)分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本-加工成本2,000

貸:累計(jì)折舊日2,000【情形3】支付加工水電費(fèi):支付加工車間水電費(fèi)3,000元，取得增值稅普通發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本-加工成本3,000

貸:銀行存款3,0003、配送環(huán)節(jié)【情形1】支付配送車輛費(fèi)用:配送車輛本月加油費(fèi)4,000元，取得增值稅普通發(fā)票，現(xiàn)金支付;車輛維修保養(yǎng)費(fèi)1,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額130元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本-配送成本5,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)130

貸:庫存現(xiàn)金4,000

銀行存款1,130【情形2】支付配送員工資:配送員工資共計(jì)15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本-配送成本15,000

貸:銀行存款15,0004、銷售環(huán)節(jié)【情形1】銷售蔬菜給餐廳:配送蔬菜給一家餐廳，售價50,000元，增值稅稅率9%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到。會計(jì)分錄為:借:銀行存款54,500貸:主營業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4,500同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本35,000元，會計(jì)分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本35,000貸:庫存商品-蔬菜35.000【情形2】銷售蔬菜給學(xué)校食堂(免稅):配送蔬菜給學(xué)校食堂，售價20,000元，開具免稅發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。會計(jì)分錄為:借:應(yīng)收賬款-學(xué)校食堂20,000貸:主營業(yè)務(wù)收入20,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本12,000元，會計(jì)分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本12,000貸:庫存商品-蔬菜12.000【情形3】銷售蔬菜給超市:與一家超市達(dá)成長期合作協(xié)議，本月向超市配送蔬菜，售價30,000元，增值稅稅率9%，開具增值稅專用發(fā)票，按合同約定，超市在收到貨物驗(yàn)收合格后30天內(nèi)支付貨款。會計(jì)分錄為:借:應(yīng)收賬款-超市32,700

貸:主營業(yè)務(wù)收入30,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,700同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本20,000元，會計(jì)分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本20,000

貸:庫存商品-蔬菜20,0005、其他業(yè)務(wù)與費(fèi)用處理（1）收到政府補(bǔ)貼:收到當(dāng)?shù)卣疄橹С洲r(nóng)產(chǎn)品配送企業(yè)發(fā)展發(fā)放的補(bǔ)貼5,000元，存入銀行，該補(bǔ)貼與日常經(jīng)營活動相關(guān)且用于補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用。會計(jì)分錄為:借:銀行存款5,000貸:其他收益5.000（2）支付辦公場地租金:支付本月辦公場地租金8,000元，取得增值稅普通發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用-租金8.000貸:銀行存款8.000（3）支付管理人員工資:管理人員工資共計(jì)12,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用-工資12,000貸:銀行存款12,000（4）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi):因業(yè)務(wù)拓展需要，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,000元取得增值稅普通發(fā)票，現(xiàn)金支付。會計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,000貸:庫存現(xiàn)金3,0006、期未賬務(wù)處理（1）計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額:當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=4,500+2,700=7,200元;當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=2,700+1,800+650+130=5,280元;當(dāng)期應(yīng)納稅額=7,200-5,280=1,920元。會計(jì)分錄為:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1,920貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1,920（2）計(jì)提附加稅費(fèi):假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。則:城市維護(hù)建設(shè)稅=1,920x7%=134.4元;教育費(fèi)附加=1,920x3%=57.6元;地方教育附加=1,920x2%=38.4元。會計(jì)分錄為:借:稅金及附加230.4貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅134.4—應(yīng)交教育費(fèi)附加57.6—應(yīng)交地方教育附加38.4（3）結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目:將所有損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。主營業(yè)務(wù)收入=50,000+20,000+30,000=100,000元;主營業(yè)務(wù)成本=35,000+12,000+20,000=67,000元;管理費(fèi)用=8,000+12,000+3,000=23,000元;稅金及附加230.4元;其他收益5,000元。會計(jì)分錄為:借:主營業(yè)務(wù)收入100,000