會計實操文庫12/12記賬實操-手機租賃做賬務處理流程手機資產購置階段手機采購：企業購入用于出租的手機，應將采購成本計入“固定資產-手機”科目。假設H企業一次性采購100部手機，每部手機采購價為2000元，另支付運費500元，款項通過銀行轉賬支付。則手機采購成本=100×2000+500=200500元，會計分錄為：借：固定資產-手機200500貸：銀行存款200500進項稅額處理（若為一般納稅人且取得增值稅專用發票）：若采購手機取得增值稅專用發票，發票上注明的增值稅稅額可作為進項稅額進行抵扣。假設上述采購取得的增值稅專用發票上稅額為26065元（200500×13%），會計分錄調整為：借：固定資產-手機200500借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）26065貸：銀行存款226565租賃業務開展階段租金收入確認：根據租賃合同約定，在租賃期內按權責發生制確認租金收入。假設H企業將一部手機出租給客戶，租賃期為12個月，每月租金300元，客戶一次性支付了全年租金3600元。H企業收到租金時，會計分錄為：借：銀行存款3600貸：預收賬款3600每月確認租金收入時，會計分錄為：借：預收賬款300貸：主營業務收入-手機租賃收入300若適用增值稅，假設增值稅稅率為6%，每月確認收入時還需計算增值稅銷項稅額，銷項稅額=300÷(1+6%)×6%≈16.98元，會計分錄調整為：借：預收賬款300貸：主營業務收入-手機租賃收入283.02貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）16.98折舊費用計提：對出租的手機按合理的折舊方法計提折舊，折舊費用計入主營業務成本。假設采用直線法計提折舊，手機預計使用年限為3年，預計凈殘值為0，則每部手機每月折舊額=2000÷(3×12)≈55.56元。100部手機每月折舊額=5556元，會計分錄為：借：主營業務成本-手機折舊5556貸：累計折舊-手機5556日常運營費用核算階段維修費用：手機在租賃期間可能需要維修，維修費用計入當期損益。假設H企業本月為維修出租手機支付維修費用800元，會計分錄為：借：銷售費用-手機維修費用800貸：銀行存款800管理人員薪酬：企業管理人員的工資等薪酬支出計入管理費用。假設本月管理人員工資為40000元，會計分錄為：借：管理費用-職工薪酬40000貸：應付職工薪酬40000手機資產處置階段到期出售：若手機租賃到期后進行出售，假設一部手機原價2000元，已計提折舊1800元（假設租賃期內折舊計提情況），現以300元出售，款項收到現金。首先將固定資產賬面價值轉入固定資產清理科目，會計分錄為：借：固定資產清理200借：累計折舊-手機1800貸：固定資產-手機2000收到出售款項時，會計分錄為：借：庫存現金300貸：固定資產清理300計算處置收益，收益=300-200=100元，會計分錄為：借：固定資產清理100貸：資產處置損益100若涉及增值稅，假設適用征收率為3%，則增值稅=300÷(1+3%)×3%≈8.74元，會計分錄調整為：借：庫存現金300貸：固定資產清理291.26貸：應交稅費-應交增值稅8.74最終結轉處置收益時，會計分錄為：借：固定資產清理91.26貸：資產處置損益91.26提前報廢：若手機因損壞等原因提前報廢，假設一部手機原價2000元，已計提折舊1000元，報廢時無殘值收入。將固定資產賬面價值轉入固定資產清理科目，會計分錄為：借：固定資產清理1000借：累計折舊-手機1000貸：固定資產-手機2000確認報廢損失，會計分錄為：借：營業外支出-固定資產報廢損失1000貸：固定資產清理1000期末結轉損益階段收入結轉：期末將主營業務收入、其他業務收入等轉入本年利潤。假設本月主營業務收入（手機租賃收入）共30000元，會計分錄為：借：主營業務收入-手機租賃收入30000貸：本年利潤30000成本費用結轉：將主營業務成本、銷售費用、管理費用、營業外支出等轉入本年利潤。假設本月主營業務成本（手機折舊）16668元，銷售費用（手機維修等）2400元，管理費用40000元，營業外支出（固定資產報廢損失）2000元，會計分錄為：借：本年利潤61068貸：主營業務成本-手機折舊16668貸：銷售費用-手機維修費用等2400貸：管理費用-職工薪酬等40000貸：營業外支出-固定資產報廢損失2000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票