2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題詳解與案例考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：本題共10小題，每小題2分，共20分。下列各小題所列四個備選答案中，只有一個符合題意，請將正確答案的編號填寫在括號內(nèi)。1.下列各項中，不屬于所得稅會計核算范圍的是（）。A.企業(yè)的應收賬款B.企業(yè)的投資性房地產(chǎn)C.企業(yè)的存貨D.企業(yè)的長期股權(quán)投資2.下列各項中，屬于應納稅暫時性差異的是（）。A.固定資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎B.存貨的賬面價值大于其計稅基礎C.無形資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎D.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎3.下列各項中，下列不屬于遞延所得稅負債的是（）。A.應納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債D.可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債4.下列各項中，下列不屬于遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.可抵扣暫時性差異B.可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)C.應納稅暫時性差異D.應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)5.下列各項中，下列不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異的是（）。A.商譽的賬面價值小于其計稅基礎B.長期股權(quán)投資的賬面價值小于其計稅基礎C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎D.負債的賬面價值大于其計稅基礎6.下列各項中，下列不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的暫時性差異的是（）。A.交易資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎B.交易資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎C.交易資產(chǎn)的公允價值小于其計稅基礎D.交易資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎7.下列各項中，下列不屬于資產(chǎn)減值產(chǎn)生的暫時性差異的是（）。A.資產(chǎn)的賬面價值小于其可收回金額B.資產(chǎn)的賬面價值大于其可收回金額C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎D.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎8.下列各項中，下列不屬于固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的暫時性差異的是（）。A.固定資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎B.固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎C.固定資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎D.固定資產(chǎn)的賬面價值大于其可收回金額9.下列各項中，下列不屬于計提減值損失產(chǎn)生的暫時性差異的是（）。A.賬面價值大于可收回金額B.賬面價值小于可收回金額C.賬面價值等于可收回金額D.賬面價值小于計稅基礎10.下列各項中，下列不屬于因稅法規(guī)定與會計準則差異產(chǎn)生的暫時性差異的是（）。A.預計負債的賬面價值大于其計稅基礎B.預計負債的賬面價值小于其計稅基礎C.預計負債的賬面價值等于其計稅基礎D.預計負債的賬面價值大于可收回金額二、判斷題要求：本題共5小題，每小題2分，共10分。下列各小題的判斷結(jié)果，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，遞延所得稅資產(chǎn)應當在實際發(fā)生可抵扣暫時性差異時確認。（）2.企業(yè)在計算所得稅費用時，應將遞延所得稅費用計入當期所得稅費用。（）3.企業(yè)在計提減值損失時，如果其計稅基礎高于其賬面價值，則產(chǎn)生遞延所得稅負債。（）4.企業(yè)在計算遞延所得稅負債時，應按預計轉(zhuǎn)回期間的稅率和計稅基礎計算。（）5.企業(yè)在計算遞延所得稅資產(chǎn)時，應按預計轉(zhuǎn)回期間的稅率和計稅基礎計算。（）三、計算題要求：本題共5小題，每小題10分，共50分。1.某公司20X1年購入一臺設備，成本為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。該公司采用直線法計提折舊，所得稅稅率為25%。要求計算20X1年、20X2年、20X3年、20X4年、20X5年該設備因折舊產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)。2.某公司20X1年購入一項專利權(quán)，成本為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。該公司采用直線法計提攤銷，所得稅稅率為25%。要求計算20X1年、20X2年、20X3年、20X4年、20X5年該專利權(quán)因攤銷產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)。3.某公司20X1年應收賬款賬面價值為100萬元，實際壞賬準備為5萬元，所得稅稅率為25%。要求計算20X1年應收賬款產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)。4.某公司20X1年購入一項投資性房地產(chǎn)，成本為300萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0。該公司采用直線法計提折舊，所得稅稅率為25%。要求計算20X1年、20X2年、20X3年、20X4年、20X5年該投資性房地產(chǎn)因折舊產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)。5.某公司20X1年預計負債賬面價值為50萬元，計稅基礎為0，所得稅稅率為25%。要求計算20X1年預計負債產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)。四、綜合分析題要求：本題共1小題，20分。閱讀下列案例，分析并回答問題。20X1年1月1日，某公司從外部購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。公司采用直線法計提攤銷，所得稅稅率為25%。至20X5年底，公司計提的累計攤銷為50萬元。20X5年12月31日，由于市場變化，公司決定對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，測試結(jié)果表明該無形資產(chǎn)的可收回金額為350萬元。要求：（1）計算20X1年至20X5年該無形資產(chǎn)因攤銷產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)；（2）計算20X5年因減值測試對該無形資產(chǎn)計提減值準備產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)。五、案例分析題要求：本題共1小題，20分。閱讀下列案例，分析并回答問題。某公司20X1年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元。公司所得稅稅率為25%。至20X1年底，公司應收賬款賬面價值為100萬元，實際壞賬準備為5萬元。要求：（1）計算20X1年度該公司的利潤總額、應納稅所得額、應交所得稅及遞延所得稅資產(chǎn)；（2）計算20X1年度該公司因應收賬款產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)。六、論述題要求：本題共1小題，20分。論述所得稅會計核算原則及在會計實務中的應用。本次試卷答案如下：一、選擇題1.A解析：應收賬款、投資性房地產(chǎn)、存貨和長期股權(quán)投資均屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而所得稅會計核算范圍主要涉及企業(yè)的收入、費用、利潤等，因此應收賬款不屬于所得稅會計核算范圍。2.A解析：應納稅暫時性差異是指企業(yè)在一定時期內(nèi)會計上確認的收入或費用，而稅法上不確認或確認較少的收入或費用，導致會計利潤與稅法利潤不一致。固定資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，意味著稅法上允許的折舊費用大于會計上計提的折舊費用，因此產(chǎn)生應納稅暫時性差異。3.B解析：遞延所得稅負債是指企業(yè)因應納稅暫時性差異產(chǎn)生的未來應交所得稅。可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債不屬于遞延所得稅負債，而是遞延所得稅資產(chǎn)。4.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的未來可抵扣的所得稅。應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不屬于遞延所得稅資產(chǎn)。5.D解析：企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異主要是指合并中產(chǎn)生的商譽、長期股權(quán)投資等產(chǎn)生的差異。負債的賬面價值大于其計稅基礎不會產(chǎn)生暫時性差異。6.C解析：非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的暫時性差異主要是指交換中資產(chǎn)或負債的賬面價值與公允價值之間的差異。公允價值小于計稅基礎會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。7.C解析：資產(chǎn)減值產(chǎn)生的暫時性差異主要是指資產(chǎn)的可收回金額小于其賬面價值時，會計上計提的減值準備與稅法上不確認的差異。資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎不會產(chǎn)生暫時性差異。8.C解析：固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的暫時性差異主要是指會計上計提的折舊費用與稅法上允許的折舊費用之間的差異。固定資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎不會產(chǎn)生暫時性差異。9.D解析：計提減值損失產(chǎn)生的暫時性差異主要是指資產(chǎn)的可收回金額小于其賬面價值時，會計上計提的減值準備與稅法上不確認的差異。賬面價值小于計稅基礎不會產(chǎn)生暫時性差異。10.C解析：因稅法規(guī)定與會計準則差異產(chǎn)生的暫時性差異主要是指稅法與會計準則在收入、費用、利潤等方面的差異。預計負債的賬面價值等于其計稅基礎不會產(chǎn)生暫時性差異。二、判斷題1.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)應當在實際發(fā)生可抵扣暫時性差異時確認，但確認的遞延所得稅資產(chǎn)不得超過相應的可抵扣暫時性差異。2.√解析：遞延所得稅費用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的差額，應計入當期所得稅費用。3.×解析：企業(yè)在計提減值損失時，如果其計稅基礎高于其賬面價值，則不會產(chǎn)生遞延所得稅負債。4.√解析：企業(yè)在計算遞延所得稅負債時，應按預計轉(zhuǎn)回期間的稅率和計稅基礎計算。5.√解析：企業(yè)在計算遞延所得稅資產(chǎn)時，應按預計轉(zhuǎn)回期間的稅率和計稅基礎計算。三、計算題1.20X1年：暫時性差異=0，遞延所得稅資產(chǎn)=020X2年：暫時性差異=20，遞延所得稅資產(chǎn)=520X3年：暫時性差異=40，遞延所得稅資產(chǎn)=1020X4年：暫時性差異=60，遞延所得稅資產(chǎn)=1520X5年：暫時性差異=80，遞延所得稅資產(chǎn)=202.20X1年：暫時性差異=0，遞延所得稅資產(chǎn)=020X2年：暫時性差異=10，遞延所得稅資產(chǎn)=2.520X3年：暫時性差異=20，遞延所得稅資產(chǎn)=520X4年：暫時性差異=30，遞延所得稅資產(chǎn)=7.520X5年：暫時性差異=40，遞延所得稅資產(chǎn)=103.20X1年：暫時性差異=95，遞延所得稅資產(chǎn)=23.754.20X1年：暫時性差異=0，遞延所得稅資產(chǎn)=020X2年：暫時性差異=15，遞延所得稅資產(chǎn)=3.7520X3年：暫時性差異=30，遞延所得稅資產(chǎn)=7.520X4年：暫時性差異=45，遞延所得稅資產(chǎn)=11.2520X5年：暫時性差異=60，遞延所得稅資產(chǎn)=155.20X1年：暫時性差異=50，遞延所得稅資產(chǎn)=12.5四、綜合分析題（1）20X1年至20X5年該無形資產(chǎn)因攤銷產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)：20X1年：暫時性差異=50，遞延所得稅資產(chǎn)=12.520X2年：暫時性差異=50，遞延所得稅資產(chǎn)=12.520X3年：暫時性差異=50，遞延所得稅資產(chǎn)=12.520X4年：暫時性差異=50，遞延所得稅資產(chǎn)=12.520X5年：暫時性差異=50，遞延所得稅資產(chǎn)=12.5（2）20X5年因減值測試對該無形資產(chǎn)計提減值準備產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異=150（可收回金額350萬元-賬面價值200萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=37.5（150×25%）五、案例分析題（1）20X1年度該公司的利潤總額、應納稅所得額、應交所得稅及遞延所得稅資產(chǎn)：利潤總額=1000-800-100-50-20+10+30-20=110萬元應納稅所得額=110+5=115萬元應交所得稅=115×25%=28.75萬元遞延所得稅資產(chǎn)=0（無暫時性差異）（2）20X1年度該公司因應收賬款產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異=95（應收賬款賬面價值100萬元-實際壞賬準備5萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=23.75（95×25%）六、論述題所得稅會計核算原則及在會計實務中的應用：所得稅會計核算原則主要包括：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、謹慎性原則、一致性原則等。在會計實務中，所得稅會計核算主要涉及以下幾個方面：1.確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債：企業(yè)應根據(jù)稅法規(guī)定和會計準則，確認因暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延